استكمال دفاتر شركة S: السحوبات والرواتب والنفقات الشخصية

ما الذي يجب أن تُظهره دفاتر شركة S المستكملة للنموذج ⁦1120-S⁩؟

يجب أن تدعم الدفاتر كل رقم في النموذج ⁦1120-S⁩ وفي Schedule K-1 لكل مساهم: أجر المسؤولين التنفيذيين، والتوزيعات، والقروض من المساهمين وإليهم، وميزانية نهاية السنة التي تتفق مع دفاتر الشركة وسجلاتها (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).

أرقام الأسطر والبنود مأخوذة من النموذج الحالي. وفي سنة أقدم، استخدم نموذج تلك السنة نفسها: فالبند في Schedule K-1 الخاص بالقروض من المساهم له حرف مختلف في بعض السنوات، وغير موجود في سنوات أخرى (⁦K-1⁩ لسنة 2020؛ ⁦K-1⁩ لسنة 2018).

ينبغي عمومًا أن يتطابق السطر 19 في Schedule L مع مجموع مبالغ القروض في نماذج ⁦K-1⁩. والشركة التي يقل كل من إجمالي إيراداتها وإجمالي أصولها في نهاية السنة عن 250,000 دولار تجيب بنعم عن السؤال 11 في Schedule B ولا تحتاج إلى إكمال Schedule L وSchedule ⁦M-1⁩ (النموذج ⁦1120-S⁩). ويجب مع ذلك أن تكفي الدفاتر لإثبات بنود الإقرار (⁦26 CFR 1.6001-1⁩).

لا تكون الحالة بسيطة عندما ذهب مال إلى مالك ولم تُشغَّل رواتب، أو رصيد المستحق للمساهم بلا سند، أو دفعت الشركة نفقات شخصية، أو تلقى المساهمون مبالغ مختلفة، أو توجد عدة سنوات مفتوحة وإقرارات مقدَّمة قائمة على الدفاتر القديمة، أو وصل إشعار من IRS أو الولاية، أو حان موعد النموذج ⁦1120-S⁩ والدفاتر غير جاهزة، أو سأل معدّ الإقرارات لماذا تزيد التوزيعات على الربح. في هذه الحالات يأتي أولًا ترتيب إعادة البناء وسبب كل تحويل إلى مالك؛ ويوجّه القسم الأخير كل حالة.

اجمع أولًا: كشوف البنك والبطاقات لكل حساب ولكل شهر، بما في ذلك أي حساب شخصي استلم مدفوعات العملاء أو دفع تكاليف النشاط؛ وتقارير الرواتب لكل سنة، أو تأكيدًا بعدم وجودها؛ والنماذج ⁦1120-S⁩ السابقة مع ⁦K-1⁩ وخطاب قبول اختيار S؛ وقائمة المساهمين مع التواريخ؛ وأوراق القروض وأي اتفاقات مكتوبة بين الملاك والشركة؛ والنماذج ⁦W-2⁩ أو 1099 الصادرة للملاك؛ والإقرارات الشخصية المقدَّمة لكل مساهم وجداول الأساس الضريبي؛ وأي إشعار من IRS أو الولاية.

من أين أبدأ عندما تتأخر دفاتر شركة S عدة سنوات؟

اعمل على أقدم سنة أولًا وأنهها قبل التي تليها، لأن الأرصدة الختامية لكل سنة هي الأرصدة الافتتاحية للسنة التالية.

1. تأكد أن اختيار S سرى. ابحث عن خطاب قبول IRS للنموذج 2553 وتاريخ سريانه. غياب الخطاب وحده لا يُبطل اختيارًا مقبولًا؛ فيمكن لـ IRS إعادة إصداره عند الطلب (Rev. Proc. 2022-19). وإذا كان الاختيار متأخرًا، أو كان أحد المساهمين غير مؤهل (لا يجوز لشركة S أن يكون لها مساهم أجنبي غير مقيم أو أكثر من فئة أسهم واحدة)، فقد تكون الشركة خضعت للضريبة كشركة C في تلك السنوات. أما LLC لم يسرِ تصنيفها كشركة فقد تكون كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا (Disregarded Entity) أو شراكة (تعليمات النموذج 2553؛ IRS: شركات LLC). احسم ذلك أولًا؛ وراجع الإعفاء من تأخر اختيار شركة S.
2. اعرف ما لدى IRS. يعرض حساب الضرائب التجاري الرصيد حسب السنة وكشوف الضرائب؛ ويرى المسؤول المعيَّن أيضًا إشعارات IRS وخطاباتها. ويجب أن يكون هذا المسؤول مسؤولًا تنفيذيًا أو عضوًا مديرًا، وموظفًا حاليًا استلم النموذج ⁦W-2⁩ لآخر سنة تقديم، ومخوّلًا بإلزام الشركة، ولذلك قد لا تنطبق الشروط على شركة لم تُشغِّل رواتب قط. ويستطيع مساهم لديه ⁦K-1⁩ التسجيل للحصول على وصول محدود إلى الرصيد والكشوف. اكتب قائمة بإقرارات كل سنة: مقدَّم، أو غير مقدَّم، أو عليه إشعار.
3. حدّد نقطة البداية. عامل Schedule L الختامي (إن وُجد في الإقرار) ونماذج ⁦K-1⁩ من آخر إقرار مقدَّم كأرصدة تُختبر، لا كدليل.
4. سوِّ النقد بالكشوف. كل حساب بنكي وبطاقة، شهرًا بشهر، وأي حساب شخصي استلم مدفوعات العملاء أو دفع تكاليف النشاط.
5. اركن أموال المالك. ضع كل تحويل إلى مالك أو منه، وكل رسم يبدو شخصيًا، في حساب مؤقت واحد بدل اختيار تسمية.
6. صنّف البنود المركونة سنة بسنة: أجور، أو توزيع، أو قرض، أو مساهمة رأسمالية، أو سداد قرض. وهذا يحدد الرواتب وحقوق الملكية والأساس الضريبي، فيأتي قبلها.
7. ابنِ الرواتب لأي سنة فيها أجور: الأجور والاستقطاع وضريبة صاحب العمل، وتسوية الالتزامات مقابل الإيداعات. واكتب قائمة بالإقرارات التي لا تزال تنتظر التقديم.
8. ابنِ حسابات المساهمين: التوزيعات حسب المساهم، وتدوير رصيد المستحق للمساهم والمستحق عليه، وجدول الأساس الضريبي.
9. طابق السنة بإقرارها. اكتب كل فرق عن Schedule L و⁦K-1⁩ المقدَّمين مع سببه، ثم ابدأ السنة التالية.

الخطوتان 6 و7 هما حيث تتوقف الحالات عن كونها بسيطة. وتغطي الأقسام التالية كلًا منهما.

هل يستغرق استكمال الدفاتر وقتًا أطول لشركة S لديها رواتب؟

نعم. تضيف الرواتب عملًا إلى استكمال دفاتر شركة S في كل سنة فيها أجور، لأن الدفاتر يجب أن تتطابق أيضًا مع النموذجين ⁦W-2⁩ و⁦W-3⁩ والنموذج 941 لكل ربع سنة وإيداعاته والنموذج 940 وإقرارات الولاية. وتحتاج كل سنة أيضًا إلى قرار بشأن سبب كل تحويل إلى مالك. وعدد السنوات المتأخرة، والكشوف الناقصة، والرسوم الشخصية التي تحتاج إلى تصنيف، وقروض المساهمين بلا أوراق، والإقرارات المقدَّمة التي تحتاج إلى تعديل، كلها تحدد الوقت والأتعاب أيضًا؛ راجع كلفة استكمال الدفاتر وكلفة محاسبة شركة S.

لماذا تعامل IRS أجر المالك كأجور وأنا لم آخذ إلا سحوبات؟

المسؤول التنفيذي في الشركة هو عمومًا موظف بالنسبة إلى ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare واستقطاع ضريبة الدخل، مع استثناء ضيق للمسؤول الذي لا يؤدي خدمات أو يؤدي خدمات ثانوية فقط ولا يستحق أجرًا (⁦26 U.S.C. 3121(d)⁩؛ ⁦26 U.S.C. 3401(c)⁩؛ IRS: دفع أجر لنفسك). وبذلك يكون المقابل عن خدمات المسؤول أجورًا، مهما سمّته ملاحظة البنك أو الدفاتر.

توجّه IRS شركات S إلى معاملة المدفوعات مقابل خدمات المسؤولين كأجور، لا كتوزيعات نقد وممتلكات ولا كمدفوعات نفقات شخصية ولا كقروض (⁦FS-2008-25⁩). و«السحب» (draw) ليس من هذه الفئات، فحساب في الدفاتر اسمه سحوبات المالك لا يزال يحتاج إلى فرزه فيها. والحكم نفسه ينطبق على سحوبات الأعضاء في LLC اختارت وضع شركة S: فهي تقدّم النموذج ⁦1120-S⁩، بوحدات بدل الأسهم (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).

• من. المسؤول التنفيذي الذي يؤدي أكثر من خدمات ثانوية ويتلقى أجرًا أو يستحقه موظف، وكونه مساهمًا لا يغيّر شيئًا (IRS: المسؤولون التنفيذيون).
• كم. يجب على شركة S أن تدفع تعويضًا معقولًا قبل أن توزّع مبالغ غير الأجور، والأجر المعقول لا يتجاوز أبدًا ما تلقاه المساهم (IRS: قضايا التعويض). ولا توجد إرشادات محددة، والمحاكم تقرّر بحسب الوقائع (⁦FS-2008-25⁩)، ولا تحسم نية الشركة في تقليل الأجور الأمر (IRS: المسؤولون التنفيذيون).
• أي جزء. بقدر ما تأتي الإيرادات من موظفين ليسوا مساهمين ومن رأس المال والمعدات، تكون المدفوعات للمساهم توزيعات بحق. وبقدر ما تأتي من خدمات المساهم نفسه فهي أجور، وكذلك الأجر عن عمل إداري يؤديه المساهم لأولئك الموظفين أو لتلك الأصول، مثل إدارتهم. ويمكن لـ IRS أن تعيد تصنيف التوزيعات كأجور (IRS: قضايا التعويض).

لذلك قد يكون المال الذي أُخذ كسحوبات فقط جزءًا أجورًا وجزءًا توزيعًا. والتقسيم حكم على العمل المؤدى؛ وللتحديد راجع راتب مالك شركة S. وقيد اليومية وحده لا يُبلّغ عن الأجور: فهي تصل إلى IRS عبر إقرارات الرواتب، فيجب أن تتفق الدفاتر والإقرارات.

كيف أفرز التحويلات الكبيرة إليّ: أجور أم توزيعات أم قروض؟

افرز كل تحويل بحسب سببه. الأجر مقابل الخدمات أجور. والقرض أو سداد القرض يحتاج إلى شروط حقيقية. والمدفوعات بالنسبة إلى الأسهم توزيع (المادة ⁦1368(a)⁩). أما المدفوعات عن الإيجار أو الفوائد أو بضائع اشتُريت من المالك أو تكاليف دفعها المالك، بشروط حقيقية، فليست مدفوعات بالنسبة إلى الأسهم.

اختبار القرض من IRS (IRS: دفع أجر لنفسك)، وتقول أيضًا إن القرض بأقل من سعر السوق قد يُعامل، بحسب جوهره، كهبة أو توزيع أرباح أو مساهمة في رأس المال أو دفع أجور. وقد عوملت قروض مزعومة كأجور حين كانت سندات تحت الطلب بلا ضمان ولا فائدة، منحت بتقدير المالك لمالك يؤدي عملًا كبيرًا، ولم تُسدَّد إلا بقيد ورقي (IRS: المسؤولون التنفيذيون).

أي تسمية تناسب يتوقف على وقائع لا يبيّنها إلا المالك والمستندات: العمل المؤدى، وما اتُّفق عليه عند تحرك المال، وكيف سُدّد. وتعويض المالك عن تكاليف النشاط التي دفعها حالة منفصلة؛ راجع تعويض نفقات المالك.

ماذا أفعل بمبلغ كبير من توزيعات المالك؟

اختبر توزيعات كل سنة بثلاث طرق قبل أن تبقى مسماة توزيعات.

• هل دُفع أجر معقول أولًا؟ يأتي التعويض المعقول قبل التوزيعات من غير الأجور (IRS). وإن لم يحدث، فارجع إلى القسم الخاص بفرز التحويلات.
• هل لجميع المساهمين حقوق متماثلة في التوزيعات؟ التوزيعات، ومنها الضمنية (مزايا تعمل عمل الدفع، مثل فاتورة شخصية دفعتها الشركة)، التي تختلف في توقيتها أو مبلغها يكون لها أثر ضريبي مناسب (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)⁩). راجع التوزيعات غير المتساوية.
• هل لدى كل مساهم أساس ضريبي يغطيها؟ التوزيع معفى من الضريبة حتى أساس الأسهم، والزيادة ربح (المادة ⁦1368(b)⁩). راجع التوزيعات التي تزيد على الأساس الضريبي.

التوزيع الأكبر من ربح السنة لا يحسم وحده الأثر الضريبي. فالذي يحسمه هو الأساس الضريبي، وبالنسبة إلى شركة لديها أرباح متراكمة وأرباح ومخصصات (earnings and profits) من سنة كانت فيها شركة C، تضيف المادة ⁦1368(c)⁩ قاعدة ترتيب. ويمكن لاختيار أن يضع الأرباح والمخصصات أولًا: يوافق جميع المساهمين الذين تلقوا توزيعًا، ويوضع بيان في النموذج ⁦1120-S⁩ الأصلي أو المعدَّل المقدَّم في موعده لتلك السنة (المادة ⁦1368(e)(3)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1368-1(f)⁩). ويجب أيضًا أن يطابق كل مبلغ البنك والخانة 16 في ⁦K-1⁩، الرمز D؛ راجع تسجيل توزيعات شركة S.

ماذا أفعل بالنفقات الشخصية التي دفعتها شركة S؟

النفقات الشخصية والمعيشية والعائلية غير قابلة للخصم (المادة 262). والنفقة الشخصية التي دفعتها الشركة تحصل على إحدى التسميات نفسها كأي تحويل إلى مالك: أجور، أو توزيع، أو قرض، أو سداد قرض للمالك. وتذكر IRS حكمًا قضائيًا أدى فيه استخدام المالك الشخصي لحساب الشركة المصرفي إلى ضريبة توظيف، وآخر عوملت فيه النفقات الشخصية التي دفعتها الشركة عن مساهم كأجر عن خدماته (IRS: المسؤولون التنفيذيون).

1. اكتب كل رسم شخصي من الكشوف، حسب المالك والسنة. وفي البند المختلط مثل السيارة أو الهاتف، لا يبقى مصروفًا إلا الجزء المتعلق بالنشاط.
2. انقل الرسوم الشخصية من حسابات المصروفات إلى الحساب المؤقت، وصنّف كلًا منها بالاختبارات الواردة في قسم الفرز.
3. تحقق هل خُصمت في إقرار مقدَّم. وإذا كان الأمر كذلك، فقد يلزم إزالة الخصم؛ راجع تصحيح إقرار نشاط مقدَّم.

وقواعد كل تسمية في دفع شركة S لنفقات شخصية.

ما المستحق للمساهم، وكيف أسوّيه؟

رصيد المستحق للمساهم حساب شامل لكل شيء. ويقسّمه الإقرار إلى قروض من المساهم، وقروض إلى المساهم، ومساهمات رأسمالية، وتوزيعات، وأجور، فيجب أن تقسّمه التسوية كذلك.

لتسوية الحساب، صدّر كل قيد مع سطره البنكي أو سطر البطاقة، وأعطِ كلًا منها صفًا في الجدول، ثم دوّر الحساب حسب المساهم والسنة: الرصيد الافتتاحي، زائد السلف، ناقص المسدَّد، يساوي الرصيد الختامي. وقارن كل رصيد ختامي بالبند I في ⁦K-1⁩ والسطرين 7 و19 في Schedule L في الإقرار المقدَّم.

أبقِ القروض إلى المالك والقروض من المالك منفصلة. فالأساس الضريبي لقروض المالك هو عمومًا الرصيد الذي تدين به الشركة للمالك، فالمال الذي أقرضته الشركة للمالك لا يضيف شيئًا (تعليمات النموذج 7203). والسلف التي يقدمها المالك بلا سند مكتوب دين حساب مفتوح (open account debt)، حساب واحد لكل مساهم، يُحسب صافيه في نهاية السنة (⁦26 CFR 1.1367-2(d)(2)⁩). والرصيد المستحق للمساهم في نهاية سنته فوق 25,000 دولار يُعامل كسند مكتوب بدءًا من السنة التالية (⁦26 CFR 1.1367-2(a)(2)⁩). أما المال الذي تقدمه الشركة سلفة للمالك فلا تشمله هذه القاعدة.

تذكر IRS حكمًا قضائيًا عوملت فيه تحويلات سابقة من مساهم وحيد إلى الشركة كمساهمات رأسمالية لا قروضًا، وعوملت مدفوعات الشركة اللاحقة لذلك المساهم كأجور لا توزيعات ولا سداد قروض (IRS: المسؤولون التنفيذيون). وكون الرصيد دينًا يتوقف على الوقائع، والرصيد الكبير بلا أوراق يستدعي مختصًا. ولتقرير هل المال الذي وضعه المالك قرض أم رأس مال، راجع قروض المساهمين إلى شركة S.

هل يجب أن تطابق الدفاتر المعاد بناؤها Schedule L في الإقرارات المقدَّمة بالفعل؟

لا يوجد في تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩ ما يشترط أن تنسخ الدفاتر الجديدة إقرارًا قديمًا، لكن Schedule L يُقصد به أن يتفق مع دفاتر الشركة وسجلاتها (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). والفجوة بين أرصدة نهاية السنة المعاد بناؤها وSchedule L المقدَّم تعني أن الدفاتر القديمة أو الإقرار القديم أو الدفاتر المعاد بناؤها فيها خلل، ولكل فجوة سبب. وإذا أجاب الإقرار المقدَّم بنعم عن السؤال 11 في Schedule B، فليس فيه Schedule L؛ فطابق السنة المعاد بناؤها مع نماذج ⁦K-1⁩ وإقرارات الرواتب وكشوف البنك بدلًا من ذلك.

1. قابل كل رصيد في نهاية السنة معاد بناؤه مع Schedule L ونماذج ⁦K-1⁩ المقدَّمة: النقد، والقروض إلى المساهمين ومنهم، وحقوق الملكية.
2. أعطِ كل فرق سببًا: خطأ في الدفاتر القديمة لم يكرره الإقرار؛ أو خطأ في الإقرار، مثل أجور لم يُبلَّغ عنها قط أو تكلفة شخصية خُصمت؛ أو مجرد اختلاف في تجميع الحسابات.
3. لخطأ في الإقرار، قدّم النموذج ⁦1120-S⁩ معدَّلًا مع تأشير خانة الإقرار المعدَّل وبيان بكل سطر تغيّر والمبلغ المصحَّح والسبب. وأرسل ⁦K-1⁩ معدَّلًا إلى أي مساهم كان ⁦K-1⁩ له خاطئًا. وقد يؤثر التغيير في إقرار الولاية أيضًا (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).
4. يبلّغ المساهم عن بنود ⁦K-1⁩ كما بلّغت الشركة (تعليمات ⁦K-1⁩)، فالمساهم الذي قدّم إقراره قد يحتاج إلى نموذج ⁦1040-X⁩ منفصل لكل سنة تتغير (تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩). والأجور المبلّغ عنها حديثًا، والتوزيعات المتغيرة، والأساس الضريبي المتغير يمكن أن تصل كلها إلى تلك الإقرارات وإلى السنوات اللاحقة.

الرقم الذي يُدفع لإغلاق الفرق في حقوق الملكية يخفي الفجوة بدل أن يفسّرها؛ راجع ميزانية شركة S التي لا تتوازن. ولتصحيح إقرار ونماذج ⁦K-1⁩ الخاصة به، راجع تصحيح إقرار نشاط مقدَّم.

أي سنوات من إقرارات الرواتب ونماذج ⁦W-2⁩ يجب استكمالها، وما الغرامات المترتبة؟

تحتاج السنة إلى إقرارات رواتب عندما يُعامل المال المدفوع لمسؤول تنفيذي أدى أكثر من خدمات ثانوية كأجور في تلك السنة. وتنتج السنوات عن التصنيف، لا عن عمر الدفاتر. وهل تُعامل السحوبات السابقة كأجور وكيف، يتوقف على المبالغ وتواريخ الدفع وما قُدّم بالفعل.

لكل سنة من هذه السنوات لم تُقدَّم فيها إقرارات رواتب، تقدّم الشركة النموذج 941 الأصلي لكل ربع سنة بدءًا من أول ربع فيه دفعات أجور، على صيغة النموذج الخاصة بتلك الفترة (المنشور 15). ثم تقدّم عن كل ربع سنة لاحق، حتى لو لم تكن فيه أجور، ما لم تقدّم إقرارًا أخيرًا أو تكن صاحب عمل موسميًا. ولا يحل النموذج 944 محل النموذج 941 إلا إذا أبلغتها IRS بتقديمه (تعليمات النموذج 941). وتتبع ذلك النماذج ⁦W-2⁩ و⁦W-3⁩، والنموذج 940 وإقرارات الولاية حيث تُطلب. ويصحح النموذج ⁦941-X⁩ نموذج 941 مقدَّمًا، ويصحح النموذج ⁦W-2c⁩ مع النموذج ⁦W-3c⁩ نموذج ⁦W-2⁩ مقدَّمًا (تعليمات ⁦W-2⁩). وإذا لم يتضمن النموذج ⁦1120-S⁩ المقدَّم خصمًا لتلك الأجور، فيتبعه نموذج ⁦1120-S⁩ معدَّل ونماذج ⁦K-1⁩.

لربع سنة لا يوجد له نموذج 941 مقدَّم، يتيح القانون لـ IRS تقدير الضريبة في أي وقت (المادة ⁦6501(c)(3)⁩). وبعد تقديم النموذج 941 تكون المدة المعتادة ثلاث سنوات من 15 أبريل من السنة التالية، أو من تاريخ التقديم إن كان لاحقًا (المادة ⁦6501(a)⁩ و⁦(b)(2)⁩). ويطبق دليل IRS المدد نفسها على غرامة استرداد ضريبة الأمانة (IRM 5.7.3.6).

وتفرض IRS أيضًا فوائد على الغرامات (IRS: غرامة التأخر في السداد).

الشركة التي عاملت موظفًا كغير موظف مسؤولة عمومًا عن الضريبة التي لم تستقطعها. وقد تنطبق معدلات خاصة بموجب المادة 3509 بحسب تقديم نماذج 1099 المطلوبة. ولا تتاح لحالة التجاهل المتعمد لمتطلبات الاستقطاع، ولا حيث استُقطعت ضريبة الدخل ولم تُستقطع ضريبة الضمان الاجتماعي أو Medicare (المنشور 15). وتقول IRS إن ذلك يشمل مسؤولًا تنفيذيًا في الشركة يعامل نفسه كغير موظف (IRS: دفع أجر لنفسك). والإعفاء والإشعارات في التأخر في ضرائب الرواتب.

كيف ترتبط القروض والتوزيعات بالأساس الضريبي للأسهم والدين؟

تخفض التوزيعات الأساس الضريبي للأسهم، وتنشئ قروض المالك إلى الشركة أساسًا ضريبيًا للدين. والمال الذي تقرضه الشركة للمالك لا ينشئ أيًّا منهما، فيجب أن تفصلهما الدفاتر قبل أن يُبنى الأساس الضريبي.

يحتفظ كل مساهم بسجلات الأساس الضريبي، والمساهم الذي تلقى توزيعًا غير توزيع أرباح أو سداد قرض يقدّم النموذج 7203 مع إقراره (تعليمات النموذج 7203، وهي مصدر الجدول). وتقدم الدفاتر التواريخ والمبالغ. ابنِ الجدول من السنة الأولى للملكية إلى الأمام: الأساس الضريبي الافتتاحي للأسهم في كل سنة يساوي الأساس الختامي للسنة السابقة.

الربح عند سداد قرض خفّضت الخسائر أساسه ربح رأسمالي إذا كان السند رسميًا، وربح عادي إذا كان دين حساب مفتوح. وتعامل تعليمات النموذج 7203 رصيد الحساب المفتوح فوق الحد بالطريقتين: كسند رسمي بالنسبة إلى الربح، وكدين حساب مفتوح بربح عادي. وهذا السداد يستدعي مختصًا. ولجدول الأساس الضريبي وشروط القرض، راجع الأساس الضريبي لمساهم شركة S وقروض المساهمين إلى شركة S؛ وللتوزيعات فوق الأساس الضريبي، راجع التوزيعات التي تزيد على الأساس الضريبي.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي.

مالك واحد، سنتان، بلا رواتب

تحقق شركة S لمالك واحد ربحًا قدره 150,000 دولار في كل سنة من سنتين ⁦(2)⁩. يعمل المالك في النشاط بدوام كامل وينقل 120,000 دولار في السنة من حساب النشاط، مسجلة «سحوبات المالك». لم تُشغَّل رواتب، وقُدّم النموذجان ⁦1120-S⁩ من هذه الدفاتر.

اعمل على السنة 1 أولًا. اركن مبلغ 120,000 دولار، ثم قرّر سببه. افترض أن مراجعة لواجبات المالك ولمصدر الإيرادات تدعم 60,000 دولار كأجر معقول. فتكون في السنة 1 أجور قدرها 60,000 دولار مع إقرارات الرواتب، وتوزيعات قدرها 60,000 دولار. ينخفض الربح قبل ضريبة صاحب العمل على الرواتب من 150,000 دولار إلى 90,000 دولار. وتبدأ السنة 2 من أرصدة السنة 1 المصحَّحة وتُعالج بالطريقة نفسها. وقد تدعم مراجعة مختلفة تقسيمًا مختلفًا، وليس لأي نسبة من مال المالك صفة رقم أجر آمن. أي السنوات تحتاج إلى إقرارات رواتب، وهل تُعدَّل الإقرارات المقدَّمة، هما سؤالان يجب حسمهما قبل بناء أرصدة السنة 2.

شركة ⁦50/50⁩ تدفع فواتير أحد المساهمين

دفعت شركة S بملكية ⁦50/50⁩ مبلغ 30,000 دولار من فواتير بطاقة ائتمان أحد المساهمين (A) وتكاليف سيارته. وتُظهر الكشوف 24,000 دولار شخصية و6,000 دولار للنشاط. يبقى مبلغ 6,000 دولار مصروفًا. أما مبلغ 24,000 دولار فيحتاج إلى تسمية:

إذا كانت الدفاتر قد خصمت مبلغ 24,000 دولار، فإن تسمية التوزيع أو القرض تزيل ذلك الخصم، فيرتفع نصيب كل مالك من الدخل بمقدار 12,000 دولار عند ⁦50/50⁩، ومنهم B الذي لم يتلقَّ منها شيئًا. أما الأجور فتبقى قابلة للخصم.

وضع 40,000 دولار وأخذ 90,000 دولار

وضع مالك 40,000 دولار في الشركة في السنة 1 بلا سند، ثم أخذ مبالغ في كل من 3 سنوات. ويسير حساب المستحق للمساهم سنة بسنة:

إذا كان مبلغ 40,000 دولار الأول قرضًا، وتبيّن السجلات أن مبلغي 10,000 دولار و30,000 دولار المأخوذين في السنتين 1 و2 كانا سدادًا، فإن هذه المدفوعات تُنهيه، ولا يكون مبلغ 50,000 دولار في السنة 3 سدادًا، فيحتاج إلى تسمية خاصة به. وبدون هذا الإثبات، تحتاج سحوبات السنتين 1 و2 أيضًا إلى تسمية: أجور، أو توزيع، أو سداد. والرصيد المستحق للمالك في نهاية السنة 1 فوق حد الحساب المفتوح أيضًا، فيُعامل من السنة 2 كسند مكتوب لأغراض الأساس الضريبي. وإذا كان مبلغ 40,000 دولار مساهمة رأسمالية، فليس شيء من مبلغ 90,000 دولار سدادًا ويحتاج كله إلى تسمية. وفي الحالتين، يُبنى جدول الأساس الضريبي من هذه الإجابة، سنة بسنة.

الأمر مختلف عندك؟

• موعد النموذج ⁦1120-S⁩ حان والدفاتر غير جاهزة: يأتي أولًا ترتيب إعادة البناء وسؤال ما سبب أجر المالك. وموعد إقرار الشركة ذات السنة التقويمية 15 مارس من السنة التالية، أو 15 سبتمبر مع النموذج 7004 المقدَّم في موعده؛ راجع التمديد عندما لا تكون الدفاتر جاهزة. وإذا كانت إعادة البناء أكبر مما تستطيع إنجازه في الوقت، فراجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• أرسلت IRS إشعارًا بالرواتب أو الغرامة: اقرأ التأخر في ضرائب الرواتب. وإذا كان الإشعار يغطي سنوات دفاترها متأخرة، فراجع مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بنائها بالترتيب.
• يسأل معدّ الإقرارات لماذا تزيد التوزيعات على الربح: يدخل في الجواب أجر المالك وأي سنوات رواتب والأساس الضريبي. راجع التوزيعات التي تزيد على الأساس الضريبي، ومساعدة في مسك الدفاتر إن لم تُعَد بناء الدفاتر الكامنة وراءه.
• عدة سنوات سابقة بلا رواتب وإقرارات مقدَّمة تقوم على تلك الدفاتر: تُعاد بناء أقدم سنة أولًا وتُختبر كل سنة مقابل إقرارها. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• لا تجد خطاب قبول اختيار S: راجع الإعفاء من تأخر اختيار شركة S.
• لم تُقدَّم إقرارات سنوات سابقة: راجع استكمال إقرارات الأنشطة غير المقدَّمة.
• تلقى مساهمان أو أكثر مبالغ مختلفة: راجع توزيعات شركة S غير المتساوية.
• لم تُشغِّل رواتب هذه السنة: راجع شركة S التي لم تُشغِّل رواتب.
• قُدّمت إقرارات سنوات سابقة على Schedule C بالخطأ: راجع شركة S أُبلغ عنها على Schedule C.
• الميزانية العمومية لا تتوازن: راجع ميزانية شركة S التي لا تتوازن.
• تريد روتينًا لسداد التكاليف التي يدفعها المالك: راجع تعويض نفقات المالك.