השלמת הנהלת חשבונות לחברת S: משיכות בעלים, שכר ועלויות אישיות

מה הספרים המושלמים של חברת S צריכים להראות לטופס ⁦1120-S⁩?

הספרים חייבים לתמוך בכל נתון בטופס ⁦1120-S⁩ וב-⁠Schedule ⁦K-1⁩ של כל בעל מניות: שכר נושאי משרה, חלוקות, הלוואות לבעלי מניות ומהם, ומאזן סוף שנה שמסכים עם הספרים והרשומות של החברה (הוראות טופס ⁦1120-S⁩).

מספרי השורות והפריטים לקוחים מהטופס הנוכחי. לשנה קודמת השתמשו בטופס של אותה שנה: ב-⁠Schedule ⁦K-1⁩ לפריט של הלוואות מבעל המניות יש בשנים מסוימות אות אחרת, ובאחרות הוא חסר (⁦K-1⁩ של 2020; ⁦K-1⁩ של 2018).

שורה 19 ב-⁠Schedule L אמורה בדרך כלל להתאים לסכום ההלוואות ב-⁠⁦K-1⁩. חברה שסך התקבולים שלה וסך הנכסים בסוף השנה שלה נמוכים כל אחד מ-⁠⁦$250,000⁩ עונה כן על שאלה 11 ב-⁠Schedule B ואינה חייבת למלא Schedule L ו-⁠⁦M-1⁩ (טופס ⁦1120-S⁩). הספרים עדיין צריכים להספיק כדי לבסס את הפריטים בדוח (⁦26 CFR 1.6001-1⁩).

המקרה אינו פשוט כשכסף הועבר לבעלים ולא הופעל שכר, כשליתרת חוב לבעל מניות אין שטר, כשהחברה שילמה עלויות אישיות, כשבעלי מניות קיבלו סכומים שונים, כשכמה שנים פתוחות ודוחות שהוגשו נשענים על הספרים הישנים, כשהגיעה הודעה מ-⁠IRS או ממדינה, כשטופס ⁦1120-S⁩ לתשלום והספרים לא מוכנים, או כשמכין דוחות שאל למה החלוקות גבוהות מהרווח. במקרים כאלה הסדר של הבנייה מחדש והשאלה למה שימשה כל העברה לבעלים באים קודם; הפרק האחרון מפנה כל מקרה.

מה לאסוף קודם: דפי חשבון של בנק וכרטיסים לכל חשבון ולכל חודש, כולל חשבון אישי שקיבל תשלומי לקוחות או שילם עלויות עסק; דוחות שכר לכל שנה, או אישור שאין כאלה; טפסי ⁦1120-S⁩ קודמים עם ⁦K-1⁩ ומכתב הקבלה של בחירת S; רשימת בעלי המניות עם תאריכים; מסמכי הלוואות וכל הסכם כתוב בין הבעלים לחברה; טפסי ⁦W-2⁩ או 1099 שהונפקו לבעלים; הדוחות האישיים שהוגשו לכל בעל מניות ולוחות הזמנים של בסיס העלות; וכל הודעה מ-⁠IRS או ממדינה.

מאיפה מתחילים כשכמה שנים של ספרי חברת S מפגרות?

עובדים על השנה הוותיקה ביותר ומסיימים אותה לפני הבאה, כי יתרות הסגירה של כל שנה הן יתרות הפתיחה של השנה שאחריה.

1. מאשרים שבחירת S נכנסה לתוקף. מצאו את מכתב הקבלה של IRS לטופס 2553 ואת תאריך התחולה שלו. מכתב חסר לבדו לא מבטל בחירה שהתקבלה; IRS יכול להפיק אותו מחדש לפי בקשה (Rev. Proc. 2022-19). אם הבחירה הוגשה באיחור, או שבעל מניות לא היה כשיר (חברת S לא יכולה להיות עם בעל מניות שהוא זר שאינו תושב או עם יותר מסוג מניות אחד), ייתכן שהחברה ממוסתה כחברת C באותן שנים. LLC שסיווג החברה שלה מעולם לא נכנס לתוקף יכולה להיות במקום זאת ישות שאינה מוכרת לצורכי מס או שותפות (הוראות טופס 2553; IRS: LLC). הכריעו בכך קודם; ראו הקלה על בחירת חברת S שהוגשה באיחור.
2. בודקים מה יש ל-⁠IRS בתיק. Business Tax Account מציג את היתרה לפי שנה ואת תדפיסי המס; הגורם הרשמי המוגדר רואה גם הודעות ומכתבים של IRS. הגורם הזה חייב להיות נושא משרה או חבר מנהל, עובד נוכחי שקיבל טופס ⁦W-2⁩ לשנת ההגשה האחרונה, ומורשה לחייב את החברה, ולכן חברה שמעולם לא הפעילה שכר אולי לא תתאים. בעל מניות עם ⁦K-1⁩ יכול להירשם לגישה מוגבלת ליתרה ולתדפיסים. רשמו כל שנה: דוחות שהוגשו, שלא הוגשו או שבהודעה.
3. קובעים נקודת פתיחה. התייחסו ל-⁠Schedule L הסוגר (אם בדוח יש כזה) ול-⁠⁦K-1⁩ של הדוח האחרון שהוגש כאל יתרות לבדיקה, לא כאל הוכחה.
4. מתאימים מזומן לדפי החשבון. כל חשבון בנק וכרטיס, חודש אחר חודש, וכל חשבון אישי שקיבל תשלומי לקוחות או שילם עלויות עסק.
5. חונים כסף של בעלים. רשמו כל העברה לבעלים או מהם, וכל חיוב שנראה אישי, בחשבון זמני אחד במקום לבחור תווית.
6. מסווגים את הפריטים בחשבון הזמני, שנה אחר שנה: שכר, חלוקה, הלוואה, הזרמת הון או החזר הלוואה. זה קובע שכר, הון ובסיס עלות, ולכן בא לפניהם.
7. בונים שכר לכל שנה עם שכר: שכר, ניכוי במקור, מס מעסיק, והתחייבויות שנסגרות מול הפקדות. רשמו את הדוחות שעדיין צריך להגיש.
8. בונים את חשבונות בעלי המניות: חלוקות לפי בעל מניות, גלגול החוב לבעל מניות והחוב ממנו, ולוח הזמנים של בסיס העלות.
9. מחברים את השנה לדוח שלה. רשמו כל הבדל מ-⁠Schedule L ומה-⁠⁦K-1⁩ שהוגשו עם הסיבה שלו, ואז עברו לשנה הבאה.

שלבים 6 ו-⁠7 הם המקום שבו מקרים מפסיקים להיות פשוטים. הפרקים הבאים מכסים כל אחד מהם.

האם השלמת הנהלת חשבונות לחברת S עם שכר לוקחת יותר זמן?

כן. שכר מוסיף עבודה להשלמת ספרים של חברת S בכל שנה שיש בה שכר, כי הספרים צריכים להתחבר גם לטפסים ⁦W-2⁩ ו-⁠⁦W-3⁩, לטופס 941 של כל רבעון ולהפקדות שלו, לטופס 940 ולדוחות המדינה. בכל שנה צריך גם להחליט למה שימשה כל העברה לבעלים. מספר השנים בפיגור, דפי חשבון חסרים, חיובים אישיים לסיווג, הלוואות בעלי מניות בלי מסמכים ודוחות שהוגשו וצריכים תיקון משפיעים גם הם על הזמן ועל השכר; ראו עלות השלמת הנהלת חשבונות ועלות הנהלת חשבונות לחברת S.

למה IRS רואה בתשלום לבעלים שכר כשלקחתי רק משיכות?

נושא משרה בחברה הוא בדרך כלל עובד לעניין ביטוח לאומי, מדיקר וניכוי מס הכנסה במקור, בחריג צר לנושא משרה שלא נותן שירותים או נותן רק שירותים מינוריים ואינו זכאי לתשלום (⁦26 U.S.C. 3121(d)⁩; ⁦26 U.S.C. 3401(c)⁩; IRS: תשלום לעצמכם). תשלום על שירותים של נושא משרה הוא לכן שכר, איך שלא יקראו לו הערת הבנק או הספרים.

IRS מורה לחברות S להתייחס לתשלומים על שירותי נושאי משרה כשכר, ולא כחלוקות של מזומן ורכוש, תשלום הוצאות אישיות או הלוואות (⁦FS-2008-25⁩). “משיכה” אינה אחת הקטגוריות האלה, ולכן חשבון בפנקס בשם משיכות בעלים עדיין צריך להיות ממוין אליהן. כך גם משיכות של חברי LLC שבחרה במעמד חברת S: היא מדווחת בטופס ⁦1120-S⁩, עם יחידות במקום מניות (הוראות טופס ⁦1120-S⁩).

• מי. נושא משרה שנותן יותר משירותים מינוריים ומקבל תשלום או זכאי לו הוא עובד, ובעלות על מניות אינה משנה דבר (IRS: נושאי משרה).
• כמה. חברת S חייבת לשלם שכר סביר (reasonable compensation) לפני חלוקות שאינן שכר, ושכר סביר לעולם אינו עולה על מה שבעל המניות קיבל (IRS: סוגיות של תגמול). אין הנחיות מפורטות, בתי המשפט מכריעים לפי העובדות (⁦FS-2008-25⁩), וכוונת החברה להגביל שכר אינה קובעת (IRS: נושאי משרה).
• איזה חלק. במידה שהתקבולים באים מעובדים שאינם בעלי מניות ומהון וציוד, תשלומים לבעל המניות הם בצדק חלוקות. במידה שהם באים משירותיו של בעל המניות עצמו, הם שכר, וכך גם תשלום על עבודה מנהלית שבעל המניות עושה עבור העובדים או הנכסים האלה, כמו ניהולם. IRS יכול לסווג מחדש חלוקות כשכר (IRS: סוגיות של תגמול).

כסף שנלקח רק כמשיכות עשוי לכן להיות בחלקו שכר ובחלקו חלוקה. החלוקה היא שיקול דעת על העבודה שנעשתה; לקביעת הגודל ראו שכר בעלים בחברת S. פקודת יומן לבדה לא מדווחת שכר: הוא מגיע ל-⁠IRS דרך דוחות השכר, ולכן הספרים והדוחות חייבים להסכים.

איך ממיינים העברות גדולות אליי: שכר, חלוקות או הלוואות?

ממיינים כל העברה לפי מה שהיא שימשה לו. תשלום על שירותים הוא שכר. הלוואה או החזר הלוואה צריכים תנאים אמיתיים. תשלום ביחס למניות הוא חלוקה (סעיף ⁦1368(a)⁩). תשלומים על שכירות, ריבית, טובין שנקנו מהבעלים או עלויות שהבעלים שילם, בתנאים אמיתיים, אינם תשלומים ביחס למניות.

מבחן ההלוואה בא מ-⁠IRS (IRS: תשלום לעצמכם), שגם אומר שהלוואה מתחת לשוק יכולה להיחשב, לפי המהות, למתנה, לדיבידנד, להזרמת הון או לתשלום שכר. הלוואות לכאורה סווגו כשכר כשהיו שטרות לפירעון לפי דרישה בלי ביטחונות ובלי ריבית, שניתנו לפי שיקול דעת הבעלים לבעלים שעושה עבודה מהותית, והוחזרו רק בזיכוי על הנייר (IRS: נושאי משרה).

איזו תווית מתאימה תלוי בעובדות שרק הבעלים והמסמכים יכולים להראות: העבודה שנעשתה, מה הוסכם כשהכסף הועבר, ואיך הוחזר. החזר לבעלים על עלויות עסק שהוא שילם הוא מקרה נפרד; ראו החזר הוצאות בעלים.

מה עושים עם סכום גדול של חלוקות לבעלים?

בדקו את חלוקות כל שנה בשלוש דרכים לפני שהן נשארות מסווגות כחלוקות.

• האם שולם קודם שכר סביר? שכר סביר בא לפני חלוקות שאינן שכר (IRS). אם לא, חזרו לפרק על מיון ההעברות.
• האם לכל בעלי המניות זכויות זהות לחלוקות? חלוקות, כולל חלוקות מכללא (הטבות שפועלות כמו תשלום, כמו חשבון אישי שהחברה שילמה), השונות בעיתוי או בסכום, מקבלות השפעת מס מתאימה (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)⁩). ראו חלוקות לא שוות.
• האם לכל בעל מניות יש בסיס עלות שמכסה אותן? חלוקה פטורה ממס עד בסיס העלות של המניות, והעודף הוא רווח (סעיף ⁦1368(b)⁩). ראו חלוקות מעבר לבסיס העלות.

חלוקה הגבוהה מרווח השנה אינה קובעת לבדה את השפעת המס. בסיס העלות קובע, ובחברה עם רווחים מצטברים (earnings and profits) משנת חברת C, סעיף ⁦1368(c)⁩ מוסיף כלל סדר. בחירה יכולה להעמיד את הרווחים האלה קודם: כל בעלי המניות שקיבלו חלוקה מסכימים, והצהרה מצורפת לטופס ⁦1120-S⁩ מקורי או מתוקן שהוגש בזמן לאותה שנה (סעיף ⁦1368(e)(3)⁩; ⁦26 CFR 1.1368-1(f)⁩). כל סכום צריך גם להתחבר לבנק ול-⁠⁦K-1⁩ תיבה 16, קוד D; ראו רישום חלוקות.

מה עושים עם עלויות אישיות שחברת S שילמה?

הוצאות אישיות, מחיה ומשפחה אינן ניתנות לניכוי (סעיף 262). עלות אישית שהחברה שילמה מקבלת אחת מאותן תוויות כמו כל העברה אחרת לבעלים: שכר, חלוקה, הלוואה או החזר הלוואת בעלים. IRS מצטט פסק דין שבו שימוש אישי של בעלים בחשבון הבנק של החברה הוביל למס תעסוקה, ופסק דין אחר שבו הוצאות אישיות שהחברה שילמה עבור בעל מניות נחשבו לתשלום על שירותיו (IRS: נושאי משרה).

1. רשמו כל חיוב אישי מדפי החשבון, לפי בעלים ושנה. בפריט מעורב כמו רכב או טלפון, רק החלק העסקי נשאר הוצאה.
2. העבירו את החיובים האישיים מחשבונות ההוצאות לחשבון הזמני, וסווגו כל אחד לפי המבחנים בפרק המיון.
3. בדקו אם דוח שהוגש ניכה אותם. אם כן, ייתכן שהניכוי צריך לצאת; ראו תיקון דוח עסקי שהוגש.

הכללים לכל תווית נמצאים בתשלום הוצאות אישיות בחברת S.

מהו חוב לבעל מניות (due to shareholder), ואיך מתאימים אותו?

יתרת חוב לבעל מניות היא חשבון כללי. הדוח מפצל אותה להלוואות מבעל המניות, הלוואות לבעל המניות, הזרמות הון, חלוקות ושכר, ולכן גם ההתאמה צריכה לפצל אותה.

כדי להתאים אותו, ייצאו כל רישום עם שורת הבנק או הכרטיס שלו, תנו לכל אחד שורה בטבלה, ואז גללו את החשבון קדימה לפי בעל מניות ושנה: יתרת פתיחה, ועוד משיכות מקדמה, פחות החזרים, שווה יתרת סגירה. השוו כל יתרת סגירה ל-⁠⁦K-1⁩ פריט I ול-⁠Schedule L שורות 7 ו-⁠19 בדוח שהוגש.

הפרידו בין הלוואות לבעלים להלוואות מהבעלים. בסיס העלות של הלוואות בעלים הוא בדרך כלל היתרה שהחברה חייבת לבעלים, ולכן כסף שהחברה הלוותה לבעלים לא מוסיף דבר (הוראות טופס 7203). כסף שבעלים מעביר בלי שטר כתוב הוא חוב בחשבון פתוח (open account debt), חשבון אחד לכל בעל מניות, מקוזז בסוף השנה (⁦26 CFR 1.1367-2(d)(2)⁩). יתרה המגיעה לבעל מניות בסוף שנה מעל ⁦$25,000⁩ מטופלת כמו שטר כתוב מהשנה הבאה (⁦26 CFR 1.1367-2(a)(2)⁩). כסף שהחברה מקדימה לבעלים אינו מכוסה בכלל הזה.

IRS מצטט פסק דין שבו העברות קודמות של בעל מניות יחיד לחברה סווגו כהזרמות הון ולא כהלוואות, ותשלומים מאוחרים יותר של החברה לאותו בעל מניות סווגו כשכר ולא כחלוקות או החזרי הלוואה (IRS: נושאי משרה). אם יתרה היא חוב תלוי בעובדות, ויתרה גדולה בלי מסמכים היא עניין לאיש מקצוע. כדי להחליט אם כסף שבעלים הכניס הוא הלוואה או הון, ראו הלוואות בעלי מניות לחברת S.

האם ספרים שנבנו מחדש חייבים להתאים ל-⁠Schedule L בדוחות שכבר הוגשו?

שום דבר בהוראות טופס ⁦1120-S⁩ אינו מחייב ספרים חדשים להעתיק דוח ישן, אבל Schedule L נועד להסכים עם הספרים והרשומות של החברה (הוראות טופס ⁦1120-S⁩). פער בין יתרות סוף השנה שנבנו מחדש ל-⁠Schedule L שהוגש פירושו שהספרים הישנים, הדוח הישן או הספרים החדשים שגויים, ולכל פער צריכה להיות סיבה. אם הדוח שהוגש ענה כן על שאלה 11 ב-⁠Schedule B, אין בו Schedule L; חברו את השנה שנבנתה מחדש ל-⁠⁦K-1⁩, לדוחות השכר ולדפי החשבון של הבנק.

1. יישרו כל יתרת סוף שנה שנבנתה מחדש מול Schedule L ו-⁠⁦K-1⁩ שהוגשו: מזומן, הלוואות לבעלי מניות ומהם, והון עצמי.
2. תנו לכל הבדל סיבה: טעות בספרים הישנים שהדוח לא חזר עליה; טעות בדוח, כמו שכר שמעולם לא דווח או עלות אישית שנוכתה; או רק הבדל באופן קיבוץ החשבונות.
3. לטעות בדוח, הגישו טופס ⁦1120-S⁩ מתוקן עם התיבה של דוח מתוקן מסומנת והצהרה על כל שורה ששונתה, הסכום המתוקן והסיבה. שלחו ⁦K-1⁩ מתוקן לכל בעל מניות שה-⁠⁦K-1⁩ שלו היה שגוי. שינוי עשוי להשפיע גם על דוח המדינה (הוראות טופס ⁦1120-S⁩).
4. בעל מניות מדווח על פריטי ⁦K-1⁩ כפי שהחברה דיווחה (הוראות ⁦K-1⁩), ולכן מי שכבר הגיש עשוי להזדקק לטופס ⁦1040-X⁩ נפרד לכל שנה שמשתנה (הוראות טופס ⁦1040-X⁩). שכר שדווח לראשונה, חלוקות ששונו ובסיס עלות ששונה יכולים כולם להגיע לדוחות האלה ולשנים שאחריהם.

סכום משלים בהון העצמי מסתיר פער במקום להסביר אותו; ראו מאזן חברת S שלא מתאזן. לתיקון דוח וה-⁠⁦K-1⁩ שלו ראו תיקון דוח עסקי שהוגש.

אילו שנים של דוחות שכר וטפסי ⁦W-2⁩ צריך להשלים, ואילו קנסות באים אחר כך?

שנה צריכה דוחות שכר כשכסף ששולם לנושא משרה שנתן יותר משירותים מינוריים נחשב לשכר באותה שנה. השנים נגזרות מהסיווג, לא מגיל הספרים. אם משיכות קודמות נחשבות לשכר, ואיך, תלוי בסכומים, בתאריכי התשלום ובמה שכבר הוגש.

לכל שנה כזאת שבה לא הוגשו דוחות שכר, החברה מגישה טופס 941 מקורי לכל רבעון מהראשון שבו שולם שכר, בגרסת הטופס של אותה תקופה (פרסום 15). אחר כך היא מגישה לכל רבעון מאוחר יותר, גם בלי שכר, אלא אם הגישה דוח סופי או שהיא מעסיק עונתי. טופס 944 מחליף את טופס 941 רק אם IRS הודיע לחברה להגיש אותו (הוראות טופס 941). גם טפסים ⁦W-2⁩ ו-⁠⁦W-3⁩, וטופס 940 ודוחות מדינה במקום שנדרש, באים אחר כך. טופס ⁦941-X⁩ מתקן טופס 941 שכבר הוגש, וטופס ⁦W-2c⁩ עם טופס ⁦W-3c⁩ מתקנים טופס ⁦W-2⁩ שכבר הוגש (הוראות ⁦W-2⁩). אם טופס ⁦1120-S⁩ שהוגש לא ניכה את השכר הזה, באים אחר כך טופס ⁦1120-S⁩ מתוקן ו-⁠⁦K-1⁩.

לרבעון בלי טופס 941 בתיק, הקוד מאפשר ל-⁠IRS לקבוע את המס בכל עת (סעיף ⁦6501(c)(3)⁩). אחרי שטופס 941 הוגש, התקופה הרגילה היא שלוש שנים מ-⁠15 באפריל של השנה הבאה, או ממועד ההגשה אם הוא מאוחר יותר (סעיף ⁦6501(a)⁩ ו-⁠⁦(b)(2)⁩). מדריך IRS מחיל את אותן תקופות על קנס השבת כספי נאמנות (IRM 5.7.3.6).

IRS גובה ריבית גם על קנסות (IRS: קנס על אי-תשלום).

חברה שהתייחסה לעובד כאל לא-עובד חבה בדרך כלל במס שלא נוכה. ייתכן ששיעורים מיוחדים לפי סעיף 3509 יחולו, בהתאם לשאלה אם הוגשו טפסי 1099 נדרשים. הם אינם זמינים כשהתעלמו בכוונה מדרישת הניכוי במקור, או כשנוכה מס הכנסה אבל לא ביטוח לאומי או מדיקר (פרסום 15). לפי IRS, זה כולל נושא משרה שמתייחס לעצמו כאל לא-עובד (IRS: תשלום לעצמכם). הקלות והודעות מכוסות בפיגור במסי שכר.

איך הלוואות וחלוקות מתחברות לבסיס העלות של המניות ושל החוב?

חלוקות מקטינות את בסיס העלות של המניות, והלוואות של בעלים לחברה יוצרות בסיס עלות של חוב. כסף שהחברה מלווה לבעלים לא יוצר אף אחד מהם, ולכן הספרים חייבים להפריד ביניהם לפני שאפשר לבנות בסיס עלות.

כל בעל מניות מנהל את רשומות בסיס העלות, ובעל מניות שקיבל חלוקה שאינה דיבידנד או החזר הלוואה מגיש טופס 7203 עם הדוח (הוראות טופס 7203, המקור לטבלה). הספרים מספקים את התאריכים והסכומים. בנו את לוח הזמנים מהשנה הראשונה של הבעלות קדימה: בסיס העלות ההתחלתי של המניות בכל שנה שווה לבסיס העלות הסופי של השנה הקודמת.

רווח מהחזר הלוואה שהפסדים הקטינו את בסיס העלות שלה הוא רווח הון בשטר פורמלי ורווח רגיל בחוב בחשבון פתוח. הוראות טופס 7203 מתייחסות ליתרה בחשבון פתוח מעל הגבול בשתי הדרכים: כשטר פורמלי לעניין הרווח, וכחוב בחשבון פתוח עם רווח רגיל. החזר כזה הוא עניין לאיש מקצוע. ללוח הזמנים של בסיס העלות ולתנאי ההלוואות ראו בסיס העלות של בעל מניות בחברת S והלוואות בעלי מניות לחברת S; לחלוקות מעל בסיס העלות ראו חלוקות מעבר לבסיס העלות.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים.

בעלים אחד, שנתיים, בלי שכר

חברת S עם בעלים אחד מרוויחה ⁦US$150,000⁩ בכל אחת מ-⁠2 שנים. הבעלים עובד בעסק במשרה מלאה ומוציא ⁦US$120,000⁩ בשנה מחשבון העסק, מוגדר כ“משיכות בעלים”. לא הופעל שכר, ושני טפסי ⁦1120-S⁩ הוגשו מהספרים האלה.

עובדים קודם על שנה 1. חונים את ⁦US$120,000⁩, ואז מחליטים למה שימשו. נניח שבדיקה של תפקידי הבעלים ושל מקור התקבולים תומכת ב-⁦US$60,000⁩ כשכר סביר. אז בשנה 1 יש ⁦US$60,000⁩ שכר, עם דוחות שכר, ו-⁦US$60,000⁩ חלוקות. הרווח לפני מס מעסיק על שכר יורד מ-⁦US$150,000⁩ ל-⁦US$90,000⁩. שנה 2 נפתחת מיתרות שנה 1 המתוקנות ונעשית באותה דרך. בדיקה אחרת עשויה לתמוך בחלוקה אחרת, ואין שיעור מכסף הבעלים שהוא נתון שכר בטוח. אילו שנים צריכות דוחות שכר, ואם מתקנים את הדוחות שהוגשו, הן השאלות להכריע לפני שבונים את יתרות שנה 2.

חברה ⁦50/50⁩ משלמת חשבונות של בעל מניות אחד

חברת S בבעלות ⁦50/50⁩ שילמה ⁦US$30,000⁩ מחשבונות כרטיס האשראי ועלויות הרכב של בעל מניות אחד (A). דפי החשבון מראים ⁦US$24,000⁩ אישיים ו-⁦US$6,000⁩ עסקיים. ה-⁦US$6,000⁩ נשארים הוצאה. ה-⁦US$24,000⁩ צריכים תווית:

אם הספרים ניכו את ה-⁦US$24,000⁩, תווית של חלוקה או הלוואה מסירה את הניכוי הזה, ולכן חלקו של כל בעלים בהכנסה עולה ב-⁦US$12,000⁩ ב-⁠⁦50/50⁩, כולל של B, שלא קיבל דבר מזה. שכר נשאר ניתן לניכוי.

הוכנסו ⁦US$40,000⁩, הוצאו ⁦US$90,000⁩

בעלים הכניס ⁦US$40,000⁩ לחברה בשנה 1 בלי שטר, ואז משך כסף בכל אחת מ-⁠3 שנים. חשבון החוב לבעל המניות מתנהל שנה אחר שנה:

אם ה-⁦US$40,000⁩ הראשונים היו הלוואה והרשומות מראות שה-⁦US$10,000⁩ וה-⁦US$30,000⁩ שנמשכו בשנים 1 ו-⁠2 היו החזרים, התשלומים האלה מסלקים אותה, וה-⁦US$50,000⁩ של שנה 3 אינם החזר, ולכן הם צריכים תווית משלהם. בלי הוכחה כזאת, גם המשיכות בשנים 1 ו-⁠2 צריכות תווית: שכר, חלוקה או החזר. היתרה המגיעה לבעלים בשנה 1 גם עולה על הגבול של חשבון פתוח, ולכן מהשנה 2 היא מטופלת כמו שטר כתוב לצורכי בסיס העלות. אם ה-⁦US$40,000⁩ היו הזרמת הון, אף אחד מה-⁦US$90,000⁩ אינו החזר וכולם צריכים תווית. בשני המקרים לוח הזמנים של בסיס העלות נבנה מהתשובה הזאת, שנה אחר שנה.

המצב שלכם שונה?

• טופס ⁦1120-S⁩ לתשלום והספרים לא מוכנים: הסדר של הבנייה מחדש והשאלה למה שימש התשלום לבעלים באים קודם. הדוח של חברה בשנה קלנדרית לתשלום ב-⁠15 במרץ של השנה הבאה, או 15 בספטמבר עם טופס 7004 שהוגש בזמן; ראו הארכה כשהספרים לא מוכנים. אם הבנייה מחדש גדולה ממה שתצליחו לסיים בזמן, ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• IRS שלח הודעה על שכר או קנס: קראו פיגור במסי שכר. אם ההודעה מכסה שנים שהספרים שלהן מפגרים, ראו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לבנות אותן מחדש לפי הסדר.
• מכין הדוחות שואל למה החלוקות גבוהות מהרווח: שכר הבעלים, שנות שכר ובסיס העלות כולם מזינים את התשובה. ראו חלוקות מעבר לבסיס העלות, ועזרה בהנהלת חשבונות אם הספרים שמאחוריה לא נבנו מחדש.
• בכמה שנים קודמות אין שכר ודוחות שהוגשו נשענים על הספרים האלה: בונים קודם את השנה הוותיקה ביותר ובודקים כל שנה מול הדוח שלה. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם לא מוצאים את מכתב הקבלה של בחירת S: ראו הקלה על בחירת חברת S שהוגשה באיחור.
• דוחות לשנים קודמות מעולם לא הוגשו: ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.
• שני בעלי מניות או יותר קיבלו סכומים שונים: ראו חלוקות לא שוות בחברת S.
• מעולם לא הפעלתם שכר השנה: ראו חברת S שלא הפעילה שכר.
• שנים קודמות הוגשו בטעות ב-⁠Schedule C: ראו חברת S שדווחה ב-⁠Schedule C.
• המאזן לא מתאזן: ראו מאזן חברת S שלא מתאזן.
• אתם רוצים נוהל להחזר עלויות ששילם הבעלים: ראו החזר הוצאות בעלים.