S corporation 밀린 장부 정리: 급여·분배금

밀린 S corporation 장부는 Form 1120-S를 위해 무엇을 보여 줘야 하나요?

장부는 Form 1120-S와 각 주주의 Schedule K-1에 있는 모든 수치를 뒷받침해야 합니다. 임원 보수, 분배금, 주주와의 대여·차입, 그리고 법인의 장부 및 기록과 일치하는 연말 재무상태표입니다(Form 1120-S 작성 안내).

줄과 항목 번호는 현재 양식 기준입니다. 이전 연도는 해당 연도의 양식을 사용하세요. 주주로부터의 차입금에 해당하는 Schedule K-1 항목은 연도에 따라 문자가 다르거나 없습니다(2020 K-1, 2018 K-1).

Schedule L의 19번 줄은 일반적으로 K-1에 적힌 차입금의 합계와 일치해야 합니다. 총수입과 연말 총자산이 각각 $250,000 미만인 법인은 Schedule B의 11번 질문에 "예"로 답하고 Schedule L과 M-1을 작성하지 않아도 됩니다(Form 1120-S). 그래도 장부는 신고서의 항목을 입증하기에 충분해야 합니다(26 CFR 1.6001-1).

다음 중 하나라도 해당하면 단순한 경우가 아닙니다. 소유주에게 돈이 갔는데 급여가 지급되지 않았다, 주주 채무 계정(due-to-shareholder) 잔액에 약정서가 없다, 회사가 개인 비용을 냈다, 주주마다 받은 금액이 다르다, 여러 해가 열려 있고 제출한 신고서가 이전 장부에 근거한다, IRS나 주 정부의 통지서가 도착했다, Form 1120-S 기한이 다가오는데 장부가 준비되지 않았다, 세금 신고 대행인이 분배금이 이익보다 큰 이유를 물었다. 이런 경우에는 다시 만드는 순서와 소유주에게 간 돈의 성격이 먼저입니다. 마지막 섹션에서 경우별로 안내합니다.

먼저 준비할 것: 모든 계좌의 월별 은행 및 카드 명세서(고객 대금을 받았거나 사업 비용을 낸 개인 계좌 포함), 연도별 급여 보고서(없다면 없다는 확인), 이전 Form 1120-S와 K-1, S 선택 승인 통지서, 날짜가 적힌 주주 명단, 대출 서류와 소유주·회사 간 서면 합의, 소유주에게 발행한 Form W-2 또는 1099, 각 주주가 제출한 개인 신고서와 취득가액 스케줄, IRS나 주 정부의 통지서.

S corporation 장부가 몇 해째 밀려 있다면 어디서부터 시작하나요?

가장 오래된 연도부터 시작해 끝낸 뒤에 다음 해로 넘어갑니다. 각 연도의 기말 잔액이 다음 연도의 기초 잔액이 되기 때문입니다.

1. S 선택이 효력을 가졌는지 확인합니다. Form 2553의 IRS 승인 통지서와 효력 발생일을 찾으세요. 통지서가 없다는 이유만으로 승인된 선택이 무효가 되지는 않으며, IRS에 요청하면 사본을 다시 받을 수 있습니다(Rev. Proc. 2022-19). 선택이 늦었거나 주주가 자격이 없었다면(S corporation은 비거주 외국인 주주를 둘 수 없고 주식 종류도 하나만 둘 수 있습니다) 그 연도 동안 C corporation으로 과세되었을 수 있습니다. 법인으로 분류하는 선택이 효력을 갖지 못한 LLC는 대신 별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)나 파트너십이었을 수 있습니다(Form 2553 작성 안내, IRS: LLC). 이것부터 정리하세요. 늦은 S corporation 선택 구제를 참고하세요.
2. IRS에 무엇이 등록되어 있는지 확인합니다. Business Tax Account에서 연도별 잔액과 납세 내역 증명(tax transcript)을 볼 수 있고, 지정된 담당자는 IRS 통지서와 서신도 볼 수 있습니다. 이 담당자는 임원이나 관리 구성원, 가장 최근 신고 연도에 Form W-2를 받은 현직 직원이어야 하고 법인을 대표해 계약할 권한이 있어야 하므로, 급여를 지급한 적이 없는 법인은 해당하지 않을 수 있습니다. K-1을 받은 주주는 잔액과 납세 내역 증명을 볼 수 있는 제한된 접근 권한을 등록할 수 있습니다. 각 연도의 신고서를 제출됨, 미제출, 통지 있음으로 나누어 적어 두세요.
3. 출발점을 정합니다. 마지막으로 제출한 신고서의 기말 Schedule L(있는 경우)과 K-1을 증명이 아니라 검증할 잔액으로 취급하세요.
4. 현금을 명세서와 대사합니다. 모든 은행 및 카드 계정을 월별로 대사하고, 고객 대금을 받았거나 사업 비용을 낸 개인 계좌도 포함합니다.
5. 소유주 돈을 임시로 보관합니다. 소유주에게 가거나 소유주에게서 온 이체와, 개인 지출로 보이는 결제를 성격을 정하지 말고 임시 계정 하나에 모읍니다.
6. 임시 계정에 모은 항목을 연도별로 분류합니다. 급여, 분배금, 대여금, 자본 출자, 대여금 상환 중 어느 것인지 정합니다. 이 분류가 급여, 지분, 취득가액을 좌우하므로 이들보다 먼저 합니다.
7. 급여가 있는 연도의 급여를 만듭니다. 급여, 원천징수, 고용주 세금, 납부 내역과 맞춘 부채입니다. 아직 제출하지 않은 신고서를 정리하세요.
8. 주주 계정을 만듭니다. 주주별 분배금, 주주 채무 계정(due-to/due-from) 롤포워드, 취득가액 스케줄입니다.
9. 연도를 신고서와 맞춥니다. 제출한 Schedule L 및 K-1과의 차이를 원인과 함께 나열한 뒤 다음 연도로 넘어갑니다.

6단계와 7단계에서 단순하지 않은 경우가 나옵니다. 아래 섹션에서 각각 다룹니다.

급여가 있는 S corporation은 밀린 장부 정리에 시간이 더 걸리나요?

네. 급여가 있는 모든 연도에 S corporation의 밀린 장부 정리 작업이 늘어납니다. 장부가 Form W-2와 W-3, 분기마다의 Form 941과 납부 내역, Form 940, 주 신고서와도 맞아야 하기 때문입니다. 매년 소유주에게 간 돈이 무엇을 위한 것이었는지도 결정해야 합니다. 밀린 연도 수, 없는 명세서, 분류해야 할 개인 결제, 서류 없는 주주 대여금, 수정해야 하는 제출 신고서도 소요 시간과 비용을 좌우합니다. 밀린 장부 정리 비용과 S corporation 회계 비용을 참고하세요.

인출금(draw)만 가져갔는데 IRS는 왜 소유주 보수를 급여로 보나요?

법인의 임원은 사회보장세와 메디케어세, 소득세 원천징수 측면에서 일반적으로 직원입니다. 용역을 전혀 제공하지 않거나 소액만 제공하고 보수를 받을 권리가 없는 임원은 좁은 예외입니다(26 U.S.C. 3121(d), 26 U.S.C. 3401(c), IRS: 본인에게 급여 지급하기). 따라서 임원의 용역에 대한 대가는 은행 메모나 장부에 뭐라고 적혀 있든 급여입니다.

IRS는 S corporation이 임원의 용역에 대한 대가를 현금·재산의 분배금, 개인 지출 지급, 대여금이 아니라 급여로 처리하라고 안내합니다(FS-2008-25). "인출금(draw)"은 이 분류에 없으므로, 소유주 인출금이라는 이름의 장부 계정도 이 분류로 나눠야 합니다. S corporation 상태를 선택한 LLC의 구성원 인출금도 마찬가지입니다. 이 LLC는 주식 대신 지분 단위(unit)를 쓸 뿐 Form 1120-S로 신고합니다(Form 1120-S 작성 안내).

• 대상. 소액을 넘는 용역을 제공하고 보수를 받거나 받을 권리가 있는 임원은 직원이며, 주주라는 사실은 이를 바꾸지 않습니다(IRS: 임원).
• 금액. S corporation은 급여 외 분배금을 지급하기 전에 적정 급여(reasonable compensation)를 지급해야 하며, 적정 급여는 주주가 받은 금액을 넘지 않습니다(IRS: 급여 관련 쟁점). 구체적인 기준은 없고 법원이 사실관계에 따라 판단하며(FS-2008-25), 급여를 줄이려는 법인의 의도는 결정 요소가 아닙니다(IRS: 임원).
• 어느 부분. 수입이 주주가 아닌 직원과 자본·장비에서 나오는 만큼, 주주에 대한 지급은 분배금이 맞습니다. 주주 본인의 용역에서 나오는 만큼은 급여이며, 주주가 그 직원이나 자산을 위해 하는 관리 같은 행정 업무의 대가도 급여입니다. IRS는 분배금을 급여로 재분류할 수 있습니다(IRS: 급여 관련 쟁점).

따라서 인출금으로만 가져간 돈은 일부는 급여, 일부는 분배금일 수 있습니다. 이 구분은 수행한 업무에 대한 판단입니다. 금액 산정은 S corporation 소유주 급여를 참고하세요. 분개만으로는 급여가 보고되지 않습니다. 급여는 급여 신고서를 통해 IRS에 전달되므로 장부와 신고서가 일치해야 합니다.

나에게 간 큰 이체는 급여, 분배금, 대여금 중 무엇으로 구분하나요?

이체마다 무엇을 위한 것이었는지로 구분합니다. 용역의 대가는 급여입니다. 대여금이나 대여금 상환에는 실제 조건이 있어야 합니다. 주식에 대한 지급은 분배금입니다(section 1368(a)). 임대료, 이자, 소유주에게서 산 물품, 소유주가 낸 비용을 실제 조건으로 지급한 것은 주식에 대한 지급이 아닙니다.

대여금의 판단 기준은 IRS에서 나온 것이며(IRS: 본인에게 급여 지급하기), IRS는 시장 금리보다 낮은 대여금이 실질에 따라 증여, 배당, 자본 출자, 급여 지급으로 취급될 수 있다고도 설명합니다. 담보 없는 요구불 약정서에 이자가 없고, 상당한 업무를 하는 소유주에게 소유주의 재량으로 빌려준 것이며, 장부상 상계로만 상환된 경우에는 대여금으로 내세운 돈이 급여로 취급된 적이 있습니다(IRS: 임원).

어느 분류가 맞는지는 소유주와 서류만 보여 줄 수 있는 사실에 달려 있습니다. 한 업무, 돈이 움직일 때 합의한 내용, 상환 방식입니다. 소유주가 낸 사업 비용을 소유주에게 갚는 것은 별도의 경우입니다. 소유주 비용 정산을 참고하세요.

소유주 분배금이 큰 경우 어떻게 하나요?

각 연도의 분배금이 분배금으로 남으려면 세 가지 방법으로 점검해야 합니다.

• 먼저 적정 급여를 지급했나요? 적정 급여는 급여 외 분배금보다 먼저입니다(IRS). 그렇지 않았다면 이체 분류 섹션으로 돌아가세요.
• 모든 주주가 분배를 받을 권리가 동일한가요? 시기나 금액이 다른 분배금은, 간주 분배금(회사가 낸 개인 청구서처럼 지급과 같은 효과를 내는 혜택)을 포함해, 그에 맞는 세법상 효과를 받습니다(26 CFR 1.1361-1(l)(2)). 비례하지 않는 분배금을 참고하세요.
• 각 주주에게 이를 감당할 취득가액이 있나요? 분배금은 주식 취득가액까지는 비과세이고 초과분은 양도소득입니다(section 1368(b)). 취득가액을 초과하는 분배금을 참고하세요.

분배금이 그해 이익보다 크다는 사실만으로 세금 효과가 정해지지는 않습니다. 취득가액이 정하고, C corporation이었던 연도에서 이월된 누적 이익잉여금(earnings and profits)이 있는 법인에는 section 1368(c)가 순서 규칙을 더합니다. 이익잉여금을 먼저 분배하는 것으로 선택할 수 있습니다. 분배금을 받은 모든 주주가 동의하고, 해당 연도의 기한 내 제출한 원본 또는 수정 Form 1120-S에 진술서를 첨부합니다(section 1368(e)(3), 26 CFR 1.1368-1(f)). 각 금액은 은행 기록 및 K-1 box 16 코드 D와도 맞아야 합니다. 분배금 기록하기를 참고하세요.

S corporation이 낸 개인 지출은 어떻게 처리하나요?

개인, 생활, 가족 비용은 공제되지 않습니다(section 262). 회사가 낸 개인 지출에는 소유주에게 간 다른 이체와 같은 분류 중 하나가 붙습니다. 급여, 분배금, 대여금, 소유주 대여금 상환입니다. IRS는 소유주가 회사 은행 계좌를 개인적으로 쓴 일이 고용세로 이어진 판례와, 법인이 주주를 위해 낸 개인 지출을 그 주주의 용역에 대한 보수로 본 다른 판례를 인용합니다(IRS: 임원).

1. 명세서에서 개인 지출을 소유주별, 연도별로 나열합니다. 자동차나 휴대폰처럼 섞인 항목은 사업 비율만 비용으로 남깁니다.
2. 개인 지출을 비용 계정에서 임시 보관 계정으로 옮기고, 분류 섹션의 기준으로 각각 분류합니다.
3. 제출한 신고서에서 이를 공제했는지 확인합니다. 공제했다면 공제를 빼야 할 수 있습니다. 제출한 사업체 신고서 정정하기를 참고하세요.

분류별 규정은 S corporation이 개인 지출을 낸 경우에 있습니다.

주주 채무 계정(due-to-shareholder)이란 무엇이고 어떻게 대사하나요?

주주 채무 계정(due-to-shareholder) 잔액은 여러 가지가 섞인 포괄 계정입니다. 신고서는 이를 주주 차입금, 주주 대여금, 자본 출자, 분배금, 급여로 나누므로 대사에서도 나눠야 합니다.

대사하려면 모든 분개를 은행·카드 내역과 함께 내보내고, 각 건을 표의 한 행에 배정한 다음, 계정을 주주별, 연도별로 롤포워드합니다. 기초 잔액에 증가분을 더하고 상환액을 빼면 기말 잔액이 됩니다. 각 기말 잔액을 제출한 신고서의 K-1 항목 I, Schedule L 7번과 19번 줄과 비교하세요.

소유주에게 빌려준 돈과 소유주에게서 빌린 돈을 구분하세요. 소유주 대여금의 취득가액은 일반적으로 법인이 소유주에게 갚아야 할 잔액이므로, 법인이 소유주에게 빌려준 돈은 취득가액을 늘리지 않습니다(Form 7203 작성 안내). 소유주가 서면 약정서 없이 선지급한 금액은 주주별로 계정 하나를 두는 공개 계정 채무(open account debt)이며 연말에 상계합니다(26 CFR 1.1367-2(d)(2)). 주주에게 갚아야 할 연말 잔액이 $25,000 초과이면 다음 해부터 서면 약정서와 같게 취급됩니다(26 CFR 1.1367-2(a)(2)). 법인이 소유주에게 선지급한 돈에는 이 규칙이 적용되지 않습니다.

IRS는 단독 주주가 앞서 법인에 이체한 돈을 대여금이 아니라 자본 출자로 보고, 법인이 그 주주에게 나중에 지급한 돈을 분배금이나 대여금 상환이 아니라 급여로 본 판례를 인용합니다(IRS: 임원). 잔액이 채무인지는 사실관계에 달려 있으며, 서류 없는 큰 잔액은 전문가의 판단이 필요합니다. 소유주가 넣은 돈이 대여금인지 자본인지 판단하려면 S corporation에 대한 주주 대여금을 참고하세요.

다시 만든 장부는 이미 제출한 신고서의 Schedule L과 일치해야 하나요?

Form 1120-S 작성 안내는 새 장부가 이전 신고서를 그대로 따르라고 요구하지 않지만, Schedule L은 법인의 장부 및 기록과 일치해야 합니다(Form 1120-S 작성 안내). 다시 만든 연말 잔액과 제출한 Schedule L 사이에 차이가 있으면 이전 장부, 이전 신고서, 새로 만든 장부 중 어딘가가 틀렸다는 뜻이며, 차이마다 원인이 있어야 합니다. 제출한 신고서가 Schedule B의 11번 질문에 "예"로 답했다면 Schedule L이 없습니다. 이때는 다시 만든 연도를 K-1, 급여 신고서, 은행 명세서와 맞추세요.

1. 다시 만든 각 연말 잔액을 제출한 Schedule L 및 K-1과 맞춰 봅니다. 현금, 주주 대여금과 주주 차입금, 자본입니다.
2. 차이마다 원인을 정합니다. 신고서에 반복되지 않은 이전 장부의 오류, 신고하지 않은 급여나 공제한 개인 지출 같은 신고서의 오류, 또는 계정을 묶는 방식만 다른 경우입니다.
3. 신고서의 오류는 수정 신고서 칸에 표시한 수정 Form 1120-S와 바뀐 줄마다 수정 금액과 이유를 적은 진술서를 제출합니다. K-1이 틀린 주주에게는 수정 K-1을 보냅니다. 변경이 주 신고서에도 영향을 줄 수 있습니다(Form 1120-S 작성 안내).
4. 주주는 법인이 한 대로 K-1 항목을 신고하므로(K-1 작성 안내), 이미 신고서를 제출한 주주는 달라지는 연도마다 별도의 Form 1040-X가 필요할 수 있습니다(Form 1040-X 작성 안내). 새로 신고한 급여, 바뀐 분배금, 바뀐 취득가액은 모두 그 신고서와 이후 연도에 영향을 줄 수 있습니다.

자본(equity)에 억지로 끼워 맞추면 차이가 설명되지 않고 가려집니다. S corporation 재무상태표가 맞지 않을 때를 참고하세요. 신고서와 K-1을 정정하려면 제출한 사업체 신고서 정정하기를 참고하세요.

어느 연도의 급여 신고서와 W-2를 따라잡아야 하고, 어떤 가산세가 붙나요?

소액을 넘는 용역을 제공한 임원에게 지급한 돈을 그 연도의 급여로 취급하면 그 연도에 급여 신고서가 필요합니다. 장부가 얼마나 오래되었는지가 아니라 분류에 따라 연도가 정해집니다. 과거의 인출금을 급여로 볼지, 어떻게 볼지는 금액, 지급일, 이미 제출한 내용에 달려 있습니다.

급여 신고서를 제출하지 않은 연도마다, 법인은 급여를 처음 지급한 분기부터 분기마다 해당 기간의 양식 개정본으로 원본 Form 941을 제출합니다(Publication 15). 그다음에는 급여가 없어도 이후 모든 분기에 제출해야 합니다. 최종 신고서를 제출했거나 계절 고용주인 경우는 예외입니다. Form 944는 IRS가 법인에 제출하라고 통보한 경우에만 Form 941을 대신합니다(Form 941 작성 안내). Form W-2와 W-3, 필요하다면 Form 940과 주 신고서도 뒤따릅니다. 이미 제출한 Form 941을 바로잡을 때는 Form 941-X를, 이미 제출한 Form W-2를 바로잡을 때는 Form W-2c와 Form W-3c를 씁니다(W-2 작성 안내). 제출한 Form 1120-S에서 해당 급여를 공제하지 않았다면 수정 Form 1120-S와 K-1이 이어집니다.

Form 941이 제출되지 않은 분기는 세법상 IRS가 언제든 세금을 부과할 수 있습니다(section 6501(c)(3)). Form 941을 제출한 뒤에는 통상 다음 해 4월 15일부터 삼 년이며, 제출일이 더 늦으면 제출일부터입니다(section 6501(a) and (b)(2)). IRS 매뉴얼은 신탁기금 회복 가산세에도 같은 기간을 적용합니다(IRM 5.7.3.6).

IRS는 가산세에도 이자를 부과합니다(IRS: 세금 미납 가산세).

직원을 직원이 아닌 것으로 처리한 법인은 일반적으로 원천징수하지 않은 세금에 대한 책임을 집니다. 필요한 Form 1099를 제출했는지에 따라 section 3509의 특별 세율이 적용될 수 있습니다. 원천징수 요건을 고의로 무시한 경우나, 소득세는 원천징수했지만 사회보장세나 메디케어세는 원천징수하지 않은 경우에는 이 세율을 쓸 수 없습니다(Publication 15). IRS는 법인 임원이 스스로를 직원이 아닌 것으로 처리하는 경우도 여기에 포함된다고 설명합니다(IRS: 본인에게 급여 지급하기). 구제와 통지서는 급여세를 못 낸 경우에서 다룹니다.

대여금과 분배금은 주식 취득가액과 채무 취득가액에 어떻게 연결되나요?

분배금은 주식 취득가액을 줄이고, 소유주가 법인에 빌려준 돈은 채무 취득가액(debt basis)을 만듭니다. 법인이 소유주에게 빌려준 돈은 둘 다 만들지 않으므로, 취득가액을 계산하기 전에 장부에서 이를 구분해야 합니다.

취득가액 기록은 각 주주가 보관하며, 배당이 아닌 분배금이나 대여금 상환을 받은 주주는 신고서와 함께 Form 7203을 제출합니다(Form 7203 작성 안내, 이 표의 출처). 장부는 날짜와 금액을 제공합니다. 취득가액 스케줄은 소유 첫해부터 앞으로 만드세요. 각 연도의 기초 주식 취득가액은 전년도 기말 취득가액과 같습니다.

손실로 취득가액이 줄어든 대여금을 상환받을 때 생기는 이익은, 서면 약정서에서는 양도소득이고 공개 계정 채무에서는 일반 소득입니다. Form 7203 작성 안내는 한도를 넘는 공개 계정 잔액을 두 가지로 모두 봅니다. 이익 계산에서는 서면 약정서로, 일반 소득이 생기는 공개 계정 채무로도 취급합니다. 이런 상환은 전문가의 판단이 필요합니다. 취득가액 스케줄과 대여금 조건은 S corporation 주주 취득가액과 S corporation에 대한 주주 대여금을, 취득가액을 넘는 분배금은 취득가액을 초과하는 분배금을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명용이며 모든 금액은 미국 달러입니다.

소유주 한 명, 2년, 급여 없음

소유주가 한 명인 S corporation이 2년 동안 매년 US$150,000의 이익을 냅니다. 소유주는 전일제로 일하며 매년 사업용 계좌에서 US$120,000을 가져가고, 이를 "소유주 인출금"으로 기록했습니다. 급여는 지급되지 않았고, 두 해의 Form 1120-S는 이 장부로 제출했습니다.

1년 차부터 처리합니다. US$120,000을 임시 보관 계정에 두고 무엇을 위한 돈이었는지 정합니다. 소유주의 업무와 수입의 출처를 검토한 결과 US$60,000이 적정 급여로 뒷받침된다고 해 봅시다. 그러면 1년 차에는 급여 US$60,000(급여 신고서 포함)과 분배금 US$60,000이 됩니다. 고용주 급여세를 빼기 전 이익은 US$150,000에서 US$90,000으로 줄어듭니다. 2년 차는 바로잡은 1년 차 잔액에서 시작해 같은 방식으로 처리합니다. 검토 결과가 다르면 구분도 달라질 수 있으며, 소유주 돈에서 급여로 안전한 비율은 없습니다. 어느 연도에 급여 신고서가 필요한지, 제출한 신고서를 수정할지는 2년 차 잔액을 만들기 전에 정할 문제입니다.

50/50 지분 법인이 한 주주의 청구서를 대신 낸 경우

50/50 지분의 S corporation이 한 주주(A)의 신용카드 청구서와 자동차 비용으로 US$30,000을 냈습니다. 명세서에는 개인용이 US$24,000, 사업용이 US$6,000으로 나옵니다. US$6,000은 비용으로 남습니다. US$24,000은 성격을 정해야 합니다.

장부에서 US$24,000을 공제했다면, 분배금이나 대여금으로 분류하면 그 공제가 빠지므로 50/50 지분이면 각 소유주의 소득 몫이 US$12,000씩 늘어납니다. 이 돈을 한 푼도 받지 않은 B의 몫도 늘어납니다. 급여는 계속 공제됩니다.

US$40,000을 넣고 US$90,000을 가져간 경우

소유주가 1년 차에 서면 약정서 없이 법인에 US$40,000을 넣었고, 그 뒤 3년 동안 매년 돈을 가져갔습니다. 주주 채무 계정(due-to-shareholder)은 해마다 다음과 같이 움직입니다.

처음 US$40,000이 대여금이었고, 1년 차와 2년 차에 가져간 US$10,000과 US$30,000이 상환이었다는 기록이 있다면 그 지급으로 대여금은 소멸합니다. 그러면 3년 차의 US$50,000은 상환이 아니므로 별도의 성격을 정해야 합니다. 그 증거가 없다면 1년 차와 2년 차에 가져간 돈도 급여, 분배금, 상환 중 하나로 분류해야 합니다. 1년 차 말에 소유주에게 갚을 잔액은 공개 계정 한도도 넘으므로, 2년 차부터 취득가액에서는 서면 약정서처럼 취급됩니다. US$40,000이 자본 출자였다면 US$90,000 중 상환은 하나도 없고 전부 성격을 정해야 합니다. 어느 쪽이든 취득가액 스케줄은 그 답에서 시작해 연도별로 만듭니다.

상황이 다르다면?

• Form 1120-S 기한이 다가오는데 장부가 준비되지 않은 경우: 다시 만드는 순서와 소유주 보수가 무엇을 위한 것이었는지가 먼저입니다. 역년 기준 법인의 신고서 기한은 다음 해 3월 15일이며, Form 7004를 기한 내에 제출하면 9월 15일입니다. 장부가 준비되지 않았을 때의 기한 연장을 참고하세요. 제때 끝내기 어려울 정도로 다시 만드는 작업이 많다면 장부 관리 지원을 받으세요.
• IRS가 급여 또는 가산세 통지서를 보낸 경우: 급여세를 못 낸 경우를 읽어 보세요. 통지서가 다루는 연도의 장부가 밀려 있다면 장부 관리 지원을 받아 순서대로 다시 만드세요.
• 세금 신고 대행인이 분배금이 이익보다 큰 이유를 묻는 경우: 소유주 보수, 급여 연도, 취득가액이 모두 그 답에 영향을 줍니다. 취득가액을 초과하는 분배금을 참고하고, 그 뒤의 장부를 아직 다시 만들지 않았다면 장부 관리 지원을 받으세요.
• 여러 해에 급여가 없고 제출한 신고서가 그 장부에 근거한 경우: 가장 오래된 연도부터 다시 만들고 각 연도를 신고서와 대조합니다. 장부 관리 지원을 받으세요.
• S 선택 승인 통지서를 찾을 수 없는 경우: 늦은 S corporation 선택 구제를 참고하세요.
• 이전 연도의 신고서를 제출한 적이 없는 경우: 제출하지 않은 사업체 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• 두 명 이상의 주주가 서로 다른 금액을 받은 경우: 비례하지 않는 S corporation 분배금을 참고하세요.
• 올해 급여를 한 번도 지급하지 않은 경우: S corporation 급여를 지급한 적이 없을 때를 참고하세요.
• 이전 연도를 실수로 Schedule C로 제출한 경우: Schedule C로 신고한 S corporation을 참고하세요.
• 재무상태표가 맞지 않는 경우: S corporation 재무상태표가 맞지 않을 때를 참고하세요.
• 소유주가 낸 비용을 갚는 절차가 필요한 경우: 소유주 비용 정산을 참고하세요.