Dọn sổ S corporation: khoản rút tiền, lương, chi phí cá nhân

Sổ sách S corp dọn lại cần cho thấy những gì để nộp Form 1120-S?

Sổ sách phải chứng minh được từng số liệu trên Form 1120-S và trên Schedule K-1 của từng cổ đông: tiền lương của cán bộ điều hành, các khoản phân phối, các khoản vay đến và từ cổ đông, và bảng cân đối kế toán cuối năm khớp với sổ sách và hồ sơ của công ty (hướng dẫn Form 1120-S).

Số line và item là của biểu mẫu hiện hành. Với năm trước, hãy dùng biểu mẫu của chính năm đó: item trên Schedule K-1 cho các khoản vay từ cổ đông có chữ cái khác ở một số năm và không có ở các năm khác (K-1 năm 2020; K-1 năm 2018).

Line 19 trên Schedule L nói chung phải khớp với tổng các khoản vay trên K-1. Công ty có tổng doanh thu và tổng tài sản cuối năm đều dưới $250.000 trả lời Yes cho Schedule B question 11 và không cần lập Schedule L và M-1 (Form 1120-S). Sổ sách vẫn phải đủ để xác lập các mục trên tờ khai (26 CFR 1.6001-1).

Một trường hợp không đơn giản khi tiền đã chuyển cho chủ sở hữu mà không chạy bảng lương, số dư khoản phải trả cổ đông không có giấy nợ, công ty đã trả chi phí cá nhân, các cổ đông nhận số tiền khác nhau, nhiều năm còn mở và các tờ khai đã nộp dựa trên sổ sách cũ, đã có thông báo của IRS hoặc tiểu bang, Form 1120-S đến hạn mà sổ sách chưa sẵn sàng, hoặc người chuẩn bị thuế đã hỏi vì sao các khoản phân phối vượt quá lợi nhuận. Trong các trường hợp đó, thứ tự dựng lại và mục đích của mỗi khoản chuyển cho chủ sở hữu phải đi trước; phần cuối chỉ hướng cho từng trường hợp.

Chuẩn bị trước: sao kê ngân hàng và thẻ của mọi tài khoản và mọi tháng, kể cả tài khoản cá nhân đã nhận tiền của khách hoặc trả chi phí kinh doanh; báo cáo lương của từng năm, hoặc xác nhận là không có; các Form 1120-S đã nộp trước đó cùng K-1 và thư chấp nhận việc bầu chọn S; danh sách cổ đông kèm ngày tháng; giấy tờ vay và mọi thỏa thuận bằng văn bản giữa chủ sở hữu và công ty; Form W-2 hoặc 1099 đã cấp cho chủ sở hữu; tờ khai cá nhân đã nộp và bảng giá gốc tính thuế của từng cổ đông; mọi thông báo của IRS hoặc tiểu bang.

Tôi bắt đầu từ đâu khi sổ sách S corp chậm nhiều năm?

Làm năm cũ nhất trước và xong nó rồi mới sang năm tiếp theo, vì số dư cuối của mỗi năm là số dư đầu của năm sau.

1. Xác nhận việc bầu chọn S có hiệu lực. Tìm thư chấp nhận của IRS cho Form 2553 và ngày có hiệu lực. Riêng việc mất thư không làm vô hiệu một việc bầu chọn đã được chấp nhận; IRS có thể cấp lại khi được yêu cầu (Rev. Proc. 2022-19). Nếu việc bầu chọn bị trễ, hoặc một cổ đông không đủ điều kiện (S corporation không được có cổ đông là người nước ngoài không cư trú hoặc nhiều hơn một loại cổ phần), công ty có thể đã bị đánh thuế như C corporation trong những năm đó. Một LLC mà việc phân loại là công ty chưa bao giờ có hiệu lực thì có thể đã là pháp nhân bị bỏ qua về thuế hoặc hợp danh (hướng dẫn Form 2553; IRS: LLC). Hãy giải quyết điều này trước; xem xóa lỗi trễ hạn bầu chọn S corporation.
2. Xem IRS đang lưu gì. Business Tax Account cho thấy số dư theo năm và bảng ghi chép thuế (tax transcript); người được chỉ định (designated official) cũng thấy các thông báo và thư của IRS. Người đó phải là cán bộ điều hành hoặc thành viên quản lý, là nhân viên hiện tại có nhận Form W-2 cho năm khai gần nhất, và có quyền ràng buộc công ty, nên công ty chưa bao giờ chạy bảng lương có thể không đủ điều kiện. Cổ đông có K-1 có thể đăng ký quyền truy cập giới hạn vào số dư và bảng ghi chép thuế. Hãy liệt kê tờ khai từng năm: đã nộp, chưa nộp hay đang có thông báo.
3. Đặt điểm xuất phát. Hãy coi Schedule L cuối kỳ (nếu tờ khai có) và các K-1 của tờ khai đã nộp gần nhất là các số dư cần kiểm tra, không phải bằng chứng.
4. Đối chiếu tiền mặt với sao kê. Mọi tài khoản ngân hàng và thẻ, từng tháng một, và mọi tài khoản cá nhân đã nhận tiền của khách hoặc trả chi phí kinh doanh.
5. Tạm giữ các khoản tiền của chủ sở hữu. Đưa từng khoản chuyển đến hoặc từ chủ sở hữu, và từng khoản trông như chi tiêu cá nhân, vào một tài khoản tạm thời thay vì chọn một nhãn.
6. Phân loại các khoản tạm giữ, từng năm một: tiền lương, khoản phân phối, khoản vay, vốn góp hoặc khoản trả nợ vay. Việc này quyết định bảng lương, vốn chủ sở hữu và giá gốc tính thuế, nên phải đi trước chúng.
7. Dựng bảng lương cho mọi năm có tiền lương: tiền lương, thuế khấu trừ, thuế của người sử dụng lao động, và các khoản nợ được bù trừ với các lần nộp thuế. Liệt kê các tờ khai còn phải nộp.
8. Dựng các tài khoản cổ đông: khoản phân phối theo từng cổ đông, bảng chuyển số dư khoản phải trả và khoản phải thu cổ đông, và bảng giá gốc tính thuế.
9. Khớp năm đó với tờ khai. Liệt kê từng chênh lệch so với Schedule L và K-1 đã nộp kèm nguyên nhân, rồi mới sang năm tiếp theo.

Bước 6 và 7 là nơi các trường hợp thôi đơn giản. Các phần dưới đây nói về từng bước.

Dọn sổ S corp có bảng lương thì mất nhiều thời gian hơn không?

Có. Bảng lương làm tăng việc dọn sổ S corporation ở mọi năm có tiền lương, vì sổ sách còn phải khớp với Form W-2 và W-3, Form 941 của từng quý và các khoản nộp thuế, Form 940 và tờ khai tiểu bang. Mỗi năm cũng cần quyết định mỗi khoản chuyển cho chủ sở hữu là để làm gì. Số năm bị chậm, sao kê bị thiếu, các khoản chi cá nhân cần phân loại, các khoản vay của cổ đông không có giấy tờ và các tờ khai đã nộp cần điều chỉnh cũng quyết định thời gian và phí; xem chi phí dọn sổ ghi sổ và chi phí kế toán S corporation.

Vì sao IRS coi tiền của chủ sở hữu là tiền lương khi tôi chỉ rút tiền?

Cán bộ điều hành của một công ty nói chung là nhân viên đối với thuế An sinh Xã hội, thuế Medicare và khấu trừ thuế thu nhập, với một ngoại lệ hẹp cho cán bộ điều hành không làm dịch vụ nào hoặc chỉ làm dịch vụ nhỏ và không được hưởng thù lao (26 U.S.C. 3121(d); 26 U.S.C. 3401(c); IRS: tự trả lương cho mình). Vì vậy khoản trả cho dịch vụ của cán bộ điều hành là tiền lương, dù ghi chú ngân hàng hay sổ sách gọi nó là gì.

IRS bảo S corporation coi các khoản trả cho dịch vụ của cán bộ điều hành là tiền lương, không phải các khoản phân phối tiền mặt và tài sản, khoản trả chi phí cá nhân hay khoản vay (FS-2008-25). "Draw" (rút tiền) không phải một trong các loại đó, nên một tài khoản sổ cái tên khoản rút tiền của chủ sở hữu vẫn phải được xếp vào các loại này. Điều này cũng đúng với khoản rút tiền của thành viên trong LLC đã bầu chọn quy chế S corporation: LLC khai trên Form 1120-S, với đơn vị thay cho cổ phần (hướng dẫn Form 1120-S).

• Ai. Cán bộ điều hành làm hơn dịch vụ nhỏ và nhận hoặc được hưởng thù lao là nhân viên, và việc là cổ đông không làm thay đổi điều đó (IRS: cán bộ điều hành).
• Bao nhiêu. S corporation phải trả mức thù lao hợp lý trước khi thực hiện các khoản phân phối không phải tiền lương, và mức thù lao hợp lý không bao giờ vượt quá những gì cổ đông đã nhận (IRS: các vấn đề về thù lao). Không có hướng dẫn cụ thể nào, tòa án quyết định dựa trên sự việc (FS-2008-25), và ý định hạn chế tiền lương của công ty không có tính quyết định (IRS: cán bộ điều hành).
• Phần nào. Trong chừng mực doanh thu đến từ nhân viên không phải cổ đông và từ vốn và thiết bị, các khoản trả cho cổ đông đúng là các khoản phân phối. Trong chừng mực chúng đến từ dịch vụ của chính cổ đông, chúng là tiền lương, và khoản trả cho công việc hành chính mà cổ đông làm cho các nhân viên hay tài sản đó, như quản lý chúng, cũng vậy. IRS có thể phân loại lại các khoản phân phối thành tiền lương (IRS: các vấn đề về thù lao).

Vì vậy tiền chỉ rút dưới dạng khoản rút có thể một phần là tiền lương và một phần là khoản phân phối. Việc chia là một đánh giá về công việc đã làm; xem tiền lương của chủ sở hữu S corporation để xác định mức. Một bút toán nhật ký không tự khai báo tiền lương: tiền lương đến IRS qua các tờ khai lương, nên sổ sách và tờ khai phải khớp nhau.

Tôi phân loại các khoản chuyển lớn cho mình thế nào: tiền lương, khoản phân phối hay khoản vay?

Hãy phân loại từng khoản chuyển theo mục đích của nó. Trả cho dịch vụ là tiền lương. Một khoản vay hoặc khoản trả nợ vay cần có điều khoản thực chất. Một khoản trả liên quan đến cổ phần là khoản phân phối (section 1368(a)). Các khoản trả cho tiền thuê, tiền lãi, hàng hóa mua từ chủ sở hữu hoặc chi phí chủ sở hữu đã trả, theo điều khoản thực chất, không phải là khoản trả liên quan đến cổ phần.

Phép thử khoản vay đến từ IRS (IRS: tự trả lương cho mình), nơi cũng nói rằng một khoản vay dưới giá thị trường có thể được coi, tùy bản chất, là quà tặng, cổ tức, vốn góp hoặc khoản trả lương. Các khoản được cho là cho vay đã bị coi là tiền lương khi chúng là giấy nợ thanh toán theo yêu cầu không có bảo đảm và không tính lãi, được thực hiện theo ý chủ sở hữu cho một chủ sở hữu làm việc đáng kể, và chỉ được trả bằng bút toán trên giấy (IRS: cán bộ điều hành).

Nhãn nào phù hợp tùy vào các sự việc mà chỉ chủ sở hữu và tài liệu mới cho thấy: công việc đã làm, điều đã thỏa thuận khi tiền được chuyển, và cách nó được trả. Hoàn lại cho chủ sở hữu các chi phí kinh doanh mà họ đã trả là một trường hợp riêng; xem hoàn chi phí cho chủ sở hữu.

Tôi làm gì với số tiền phân phối lớn cho chủ sở hữu?

Hãy kiểm tra các khoản phân phối của từng năm theo ba cách trước khi để chúng mang nhãn khoản phân phối.

• Mức thù lao hợp lý đã được trả trước chưa? Mức thù lao hợp lý đi trước các khoản phân phối không phải tiền lương (IRS). Nếu chưa, hãy quay lại phần về phân loại các khoản chuyển.
• Mọi cổ đông có quyền nhận khoản phân phối giống hệt nhau không? Các khoản phân phối, kể cả khoản phân phối mặc nhiên (lợi ích hoạt động như tiền chia, chẳng hạn hóa đơn cá nhân do công ty trả), khác nhau về thời điểm hoặc số tiền sẽ có hệ quả thuế tương ứng (26 CFR 1.1361-1(l)(2)). Xem khoản phân phối không đều.
• Mỗi cổ đông có đủ giá gốc tính thuế để bù cho chúng không? Khoản phân phối không bị thuế cho đến mức giá gốc tính thuế cổ phần và phần vượt là lãi (section 1368(b)). Xem khoản phân phối vượt quá giá gốc.

Khoản phân phối lớn hơn lợi nhuận của năm không tự nó quyết định hệ quả thuế. Giá gốc tính thuế quyết định, và với công ty có thu nhập và lợi nhuận tích lũy (earnings and profits) từ năm C corporation, section 1368(c) thêm một quy tắc về thứ tự. Một lựa chọn có thể đặt thu nhập và lợi nhuận tích lũy lên trước: tất cả cổ đông đã nhận khoản phân phối đồng ý, và một bản khai đi kèm Form 1120-S gốc hoặc điều chỉnh nộp đúng hạn cho năm đó (section 1368(e)(3); 26 CFR 1.1368-1(f)). Mỗi khoản cũng phải khớp với ngân hàng và với K-1 box 16, code D; xem ghi sổ các khoản phân phối.

Tôi làm gì với chi phí cá nhân mà S corp đã trả?

Chi phí cá nhân, sinh hoạt và gia đình không được khấu trừ (section 262). Một khoản chi cá nhân do công ty trả nhận một trong cùng các nhãn như mọi khoản chuyển khác cho chủ sở hữu: tiền lương, khoản phân phối, khoản vay, hoặc trả nợ vay của chủ sở hữu. IRS dẫn một phán quyết của tòa án trong đó việc chủ sở hữu dùng tài khoản ngân hàng của công ty cho mục đích cá nhân dẫn đến thuế lao động, và một phán quyết khác trong đó chi phí cá nhân do công ty trả cho cổ đông bị coi là thù lao cho dịch vụ của cổ đông (IRS: cán bộ điều hành).

1. Liệt kê từng khoản chi cá nhân từ sao kê, theo chủ sở hữu và năm. Với khoản hỗn hợp như xe hoặc điện thoại, chỉ phần dùng cho kinh doanh mới còn là chi phí.
2. Chuyển các khoản chi cá nhân ra khỏi tài khoản chi phí vào tài khoản tạm giữ, và gán nhãn cho từng khoản bằng các phép thử ở phần phân loại.
3. Kiểm tra xem tờ khai đã nộp có khấu trừ chúng không. Nếu có, khoản khấu trừ có thể phải bỏ; xem điều chỉnh tờ khai doanh nghiệp đã nộp.

Quy định cho từng nhãn nằm ở S corporation trả chi phí cá nhân.

Khoản phải trả cổ đông là gì, và tôi đối chiếu nó thế nào?

Số dư khoản phải trả cổ đông (due-to-shareholder) là một tài khoản gom chung. Tờ khai tách nó thành các khoản vay từ cổ đông, các khoản vay cho cổ đông, vốn góp, khoản phân phối và tiền lương, nên việc đối chiếu cũng phải tách như vậy.

Để đối chiếu, hãy xuất mọi bút toán kèm dòng ngân hàng hoặc thẻ của nó, cho mỗi bút toán một hàng trong bảng, rồi chuyển số dư tài khoản theo từng cổ đông và từng năm: số dư đầu kỳ, cộng khoản ứng, trừ khoản trả, bằng số dư cuối kỳ. So số dư cuối của từng năm với K-1 item I và Schedule L lines 7 và 19 trên tờ khai đã nộp.

Hãy tách các khoản vay cho chủ sở hữu khỏi các khoản vay từ chủ sở hữu. Giá gốc tính thuế của các khoản vay của chủ sở hữu nói chung là số dư công ty nợ chủ sở hữu, nên tiền công ty cho chủ sở hữu vay không thêm gì (hướng dẫn Form 7203). Các khoản chủ sở hữu ứng ra mà không có giấy nợ bằng văn bản là nợ tài khoản mở (open account debt), mỗi cổ đông một tài khoản, bù trừ vào cuối năm (26 CFR 1.1367-2(d)(2)). Số dư cuối năm công ty nợ một cổ đông vượt quá $25.000 được coi như một giấy nợ bằng văn bản từ năm sau (26 CFR 1.1367-2(a)(2)). Tiền công ty ứng cho chủ sở hữu không thuộc quy tắc đó.

IRS dẫn một phán quyết của tòa án trong đó các khoản chuyển trước đó của cổ đông duy nhất vào công ty được coi là vốn góp, không phải khoản vay, và các khoản công ty trả sau đó cho cổ đông này được coi là tiền lương, không phải khoản phân phối hay trả nợ vay (IRS: cán bộ điều hành). Một số dư có phải là nợ hay không tùy vào sự việc, và một số dư lớn không có giấy tờ là việc cần đến chuyên gia. Để quyết định tiền chủ sở hữu bỏ vào là khoản vay hay vốn góp, xem các khoản vay của cổ đông cho S corporation.

Sổ sách dựng lại có phải khớp với Schedule L trên các tờ khai đã nộp không?

Không có điều gì trong hướng dẫn Form 1120-S yêu cầu sổ sách mới phải sao chép tờ khai cũ, nhưng Schedule L được thiết kế để khớp với sổ sách và hồ sơ của công ty (hướng dẫn Form 1120-S). Chênh lệch giữa số dư cuối năm dựng lại và Schedule L đã nộp có nghĩa là sổ sách cũ, tờ khai cũ hoặc sổ sách dựng lại bị sai, và mỗi chênh lệch cần một nguyên nhân. Nếu tờ khai đã nộp trả lời Yes cho Schedule B question 11 thì không có Schedule L; thay vào đó hãy khớp năm dựng lại với các K-1, tờ khai lương và sao kê ngân hàng.

1. Đặt số dư cuối năm dựng lại cạnh Schedule L và K-1 đã nộp: tiền mặt, các khoản vay đến và từ cổ đông, và vốn chủ sở hữu.
2. Gán cho mỗi chênh lệch một nguyên nhân: lỗi của sổ sách cũ mà tờ khai không lặp lại; lỗi trên tờ khai, như tiền lương chưa bao giờ được khai hoặc chi phí cá nhân bị khấu trừ; hoặc chỉ là khác biệt về cách gom nhóm tài khoản.
3. Với lỗi trên tờ khai, hãy nộp Form 1120-S điều chỉnh với ô tờ khai điều chỉnh được đánh dấu và một bản khai về từng line thay đổi, số tiền đúng và lý do. Gửi K-1 điều chỉnh cho mọi cổ đông có K-1 sai. Một thay đổi cũng có thể ảnh hưởng tờ khai tiểu bang (hướng dẫn Form 1120-S).
4. Cổ đông khai các mục K-1 giống cách công ty đã khai (hướng dẫn K-1), nên cổ đông đã nộp tờ khai có thể cần một Form 1040-X riêng cho mỗi năm thay đổi (hướng dẫn Form 1040-X). Tiền lương mới được khai, khoản phân phối thay đổi và giá gốc tính thuế thay đổi đều có thể ảnh hưởng các tờ khai đó và các năm sau.

Một khoản bù (plug) vào vốn chủ sở hữu che giấu khoảng trống thay vì giải thích nó; xem bảng cân đối kế toán S corporation không cân. Để điều chỉnh một tờ khai và các K-1, xem điều chỉnh tờ khai doanh nghiệp đã nộp.

Phải bắt kịp tờ khai lương và W-2 của những năm nào, và có những khoản phạt nào?

Một năm cần có tờ khai lương khi tiền trả cho cán bộ điều hành làm hơn dịch vụ nhỏ được coi là tiền lương trong năm đó. Các năm là kết quả của việc phân loại, không phải do sổ sách cũ bao lâu. Việc các khoản rút trước đây có được coi là tiền lương không và coi thế nào tùy vào số tiền, ngày trả và những gì đã nộp.

Với mỗi năm như vậy chưa nộp tờ khai lương, công ty nộp Form 941 gốc cho từng quý kể từ quý đầu tiên có trả lương, trên bản biểu mẫu của kỳ đó (Publication 15). Sau đó công ty nộp cho mọi quý tiếp theo, kể cả khi không có tiền lương, trừ khi đã nộp tờ khai cuối cùng hoặc là người sử dụng lao động theo mùa. Form 944 chỉ thay Form 941 nếu IRS thông báo công ty phải nộp nó (hướng dẫn Form 941). Form W-2 và W-3, cùng Form 940 và tờ khai tiểu bang khi bắt buộc, cũng theo sau. Form 941-X điều chỉnh một Form 941 đã nộp, và Form W-2c với Form W-3c điều chỉnh một Form W-2 đã nộp (hướng dẫn W-2). Nếu Form 1120-S đã nộp không khấu trừ khoản tiền lương đó, thì Form 1120-S điều chỉnh và K-1 sẽ theo sau.

Với quý không có Form 941 trong hồ sơ, Bộ luật cho phép IRS ấn định thuế bất cứ lúc nào (section 6501(c)(3)). Khi Form 941 đã được nộp, thời hạn thông thường là ba năm kể từ ngày 15 tháng 4 của năm sau, hoặc kể từ ngày nộp nếu muộn hơn (section 6501(a) và (b)(2)). Sổ tay của IRS áp dụng cùng các thời hạn đó cho khoản phạt thu hồi thuế ủy thác (IRM 5.7.3.6).

IRS cũng tính lãi trên tiền phạt (IRS: phạt không nộp thuế).

Công ty coi một nhân viên là người không phải nhân viên nói chung chịu trách nhiệm về số thuế chưa khấu trừ. Các mức section 3509 đặc biệt có thể áp dụng, tùy các Form 1099 bắt buộc đã được nộp hay chưa. Chúng không áp dụng khi cố ý bỏ qua yêu cầu khấu trừ, hoặc khi thuế thu nhập đã được khấu trừ nhưng thuế An sinh Xã hội hoặc Medicare thì không (Publication 15). IRS nói điều đó bao gồm cán bộ điều hành của công ty tự coi mình là người không phải nhân viên (IRS: tự trả lương cho mình). Việc xóa phạt và các thông báo được nêu trong chậm nộp thuế lương.

Các khoản vay và khoản phân phối liên quan thế nào đến giá gốc tính thuế cổ phần và giá gốc của nợ?

Các khoản phân phối làm giảm giá gốc tính thuế cổ phần, và các khoản vay của chủ sở hữu cho công ty tạo ra giá gốc của nợ. Tiền công ty cho chủ sở hữu vay không tạo ra cái nào, nên sổ sách phải tách chúng trước khi có thể dựng giá gốc.

Mỗi cổ đông giữ hồ sơ giá gốc tính thuế, và cổ đông nhận khoản phân phối không phải cổ tức hoặc khoản trả nợ vay phải nộp Form 7203 cùng tờ khai (hướng dẫn Form 7203, nguồn của bảng này). Sổ sách cung cấp ngày tháng và số tiền. Hãy dựng bảng từ năm đầu tiên sở hữu trở đi: giá gốc tính thuế cổ phần đầu kỳ của mỗi năm bằng giá gốc cuối kỳ của năm trước.

Lãi khi trả một khoản vay mà giá gốc đã bị các khoản lỗ làm giảm là lãi vốn với giấy nợ chính thức và lãi thông thường với nợ tài khoản mở. Hướng dẫn Form 7203 coi số dư tài khoản mở vượt giới hạn theo cả hai cách: như giấy nợ chính thức cho phần lãi, và như nợ tài khoản mở với lãi thông thường. Việc trả nợ đó là việc cần đến chuyên gia. Về bảng giá gốc tính thuế và điều khoản vay, xem giá gốc tính thuế của cổ đông S corporation và các khoản vay của cổ đông cho S corporation; về các khoản phân phối vượt giá gốc, xem khoản phân phối vượt quá giá gốc.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa; mọi số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Một chủ sở hữu, hai năm, không có bảng lương

Một S corporation một chủ sở hữu có lợi nhuận US$150.000 mỗi năm trong 2 năm. Chủ sở hữu làm việc toàn thời gian trong doanh nghiệp và chuyển US$120.000 mỗi năm ra khỏi tài khoản doanh nghiệp, ghi là "owner draws". Không có bảng lương, và cả hai Form 1120-S đều được nộp từ sổ sách đó.

Hãy làm năm 1 trước. Tạm giữ US$120.000, rồi quyết định nó dành cho gì. Giả sử việc xem xét nhiệm vụ của chủ sở hữu và nguồn doanh thu cho thấy US$60.000 là mức thù lao hợp lý. Khi đó năm 1 có US$60.000 tiền lương, kèm tờ khai lương, và US$60.000 khoản phân phối. Lợi nhuận trước thuế lương của người sử dụng lao động giảm từ US$150.000 xuống US$90.000. Năm 2 mở từ số dư năm 1 đã sửa và làm tương tự. Một đợt xem xét khác có thể cho cách chia khác, và không có tỷ lệ tiền chủ sở hữu nào là con số tiền lương an toàn. Những năm nào cần tờ khai lương, và các tờ khai đã nộp có được điều chỉnh không, là những câu hỏi cần giải quyết trước khi dựng số dư năm 2.

Công ty 50/50 trả hóa đơn của một cổ đông

Một S corporation 50/50 đã trả US$30.000 hóa đơn thẻ tín dụng và chi phí xe của một cổ đông (A). Sao kê cho thấy US$24.000 là cá nhân và US$6.000 là kinh doanh. US$6.000 vẫn là chi phí. US$24.000 cần một nhãn:

Nếu sổ sách đã khấu trừ US$24.000, nhãn khoản phân phối hoặc khoản vay sẽ loại bỏ khoản khấu trừ đó, nên phần thu nhập của mỗi chủ sở hữu tăng US$12.000 theo tỷ lệ 50/50, kể cả của B, người không nhận gì. Tiền lương vẫn được khấu trừ.

Bỏ vào US$40.000, rút ra US$90.000

Một chủ sở hữu bỏ US$40.000 vào công ty trong năm 1 mà không có giấy nợ, rồi rút tiền ra trong mỗi năm trong 3 năm. Tài khoản khoản phải trả cổ đông diễn biến từng năm như sau:

Nếu US$40.000 đầu tiên là khoản vay và hồ sơ cho thấy US$10.000 và US$30.000 rút ra trong năm 1 và 2 là các khoản trả nợ, thì các khoản trả đó xóa khoản vay, và US$50.000 của năm 3 không phải là trả nợ, nên cần một nhãn riêng. Nếu không có chứng từ đó, các khoản rút ở năm 1 và 2 cũng cần nhãn: tiền lương, khoản phân phối hoặc khoản trả nợ. Số dư công ty nợ chủ sở hữu cuối năm 1 cũng vượt giới hạn tài khoản mở, nên từ năm 2 nó được coi như giấy nợ bằng văn bản khi tính giá gốc. Nếu US$40.000 là vốn góp, không khoản nào trong US$90.000 là trả nợ và tất cả đều cần nhãn. Dù thế nào, bảng giá gốc tính thuế được dựng từ câu trả lời đó, từng năm một.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Form 1120-S đến hạn và sổ sách chưa sẵn sàng: thứ tự dựng lại và câu hỏi tiền của chủ sở hữu dành cho việc gì phải đi trước. Tờ khai của công ty theo năm dương lịch đến hạn vào ngày 15 tháng 3 của năm sau, hoặc ngày 15 tháng 9 nếu có Form 7004 nộp đúng hạn; xem gia hạn khi sổ sách chưa sẵn sàng. Nếu việc dựng lại vượt quá khả năng hoàn thành kịp thời, xem dịch vụ ghi sổ kế toán.
• IRS đã gửi thông báo về lương hoặc tiền phạt: hãy đọc chậm nộp thuế lương. Nếu thông báo liên quan đến các năm có sổ sách bị chậm, xem dịch vụ ghi sổ kế toán để dựng lại chúng theo thứ tự.
• Người chuẩn bị thuế của bạn hỏi vì sao các khoản phân phối vượt quá lợi nhuận: tiền lương của chủ sở hữu, các năm có bảng lương và giá gốc tính thuế đều góp vào câu trả lời đó. Xem khoản phân phối vượt quá giá gốc, và dịch vụ ghi sổ kế toán nếu sổ sách đứng sau chưa được dựng lại.
• Nhiều năm trước không có bảng lương và các tờ khai đã nộp dựa trên những sổ sách đó: năm cũ nhất được dựng lại trước và mỗi năm được kiểm tra với tờ khai của nó. Xem dịch vụ ghi sổ kế toán.
• Bạn không tìm được thư chấp nhận việc bầu chọn S: xem xóa lỗi trễ hạn bầu chọn S corporation.
• Tờ khai của các năm trước chưa bao giờ được nộp: xem bắt kịp các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp.
• Hai cổ đông trở lên nhận số tiền khác nhau: xem khoản phân phối không đều của S corporation.
• Năm nay bạn chưa bao giờ chạy bảng lương: xem S corporation chưa bao giờ chạy bảng lương.
• Các năm trước bị nộp nhầm trên Schedule C: xem S corporation khai trên Schedule C.
• Bảng cân đối kế toán không cân: xem bảng cân đối kế toán S corporation không cân.
• Bạn muốn có quy trình hoàn lại các chi phí do chủ sở hữu trả: xem hoàn chi phí cho chủ sở hữu.