S Şirketi Gecikmiş Kayıtlar: Çekimler, Bordro, Kişisel Gider

S şirketinin gecikmiş kayıtları Form 1120-S için neleri göstermelidir?

Defterler, Form 1120-S'teki ve her hissedarın Schedule K-1'indeki her rakamı desteklemelidir: yönetici ücretleri, dağıtımlar, hissedarlara verilen ve hissedarlardan alınan krediler ve şirketin defter ve kayıtlarıyla uyuşan bir yıl sonu bilançosu (Form 1120-S talimatları).

Satır ve kalem numaraları güncel formdandır. Önceki bir yıl için o yılın kendi formunu kullanın: hissedardan alınan krediler için Schedule K-1 kaleminin harfi bazı yıllarda farklıdır, bazı yıllarda ise hiç yoktur (2020 K-1; 2018 K-1).

Schedule L'nin 19. satırı genellikle K-1'lerdeki kredi tutarlarının toplamıyla mutabık olmalıdır. Toplam hasılatı ve yıl sonu toplam varlıkları ayrı ayrı $250.000 altında olan bir şirket, Schedule B'nin 11. sorusuna Evet yanıtı verir ve Schedule L ile M-1'i doldurmak zorunda değildir (Form 1120-S). Defterler yine de beyannamedeki kalemleri ortaya koymaya yetmelidir (26 CFR 1.6001-1).

Bir sahibe para gitmiş ama bordro çalıştırılmamışsa, hissedara borç bakiyesinin senedi yoksa, şirket kişisel giderleri ödemişse, hissedarlar farklı tutarlar almışsa, birkaç yıl açıksa ve verilen beyannameler eski defterlere dayanıyorsa, bir IRS veya eyalet bildirimi geldiyse, Form 1120-S'in son tarihi geldiği hâlde defterler hazır değilse ya da bir hazırlayıcı dağıtımların neden kârı aştığını sorduysa durum basit değildir. Bu durumlarda yeniden kurma sırası ve her sahip transferinin ne için olduğu önce gelir; son bölüm her durumu yönlendirir.

Önce toplayın: her hesap ve her ay için banka ve kart hesap özetleri (müşteri ödemelerini alan veya işletme giderlerini ödeyen kişisel hesaplar dâhil); her yıl için bordro raporları veya hiç olmadığının doğrulaması; K-1'leriyle birlikte önceki Form 1120-S'ler ve S statüsü seçiminin kabul yazısı; tarihleriyle hissedar listesi; kredi belgeleri ve sahipler ile şirket arasındaki yazılı sözleşmeler; sahiplere verilen Form W-2 veya 1099'lar; her hissedarın verilmiş kişisel beyannameleri ve maliyet esası çizelgeleri; varsa IRS veya eyalet bildirimleri.

S şirketinin birkaç yıllık kayıtları geride kaldıysa nereden başlamalıyım?

En eski yıldan başlayın ve bir sonrakine geçmeden önce onu bitirin; çünkü her yılın kapanış bakiyeleri bir sonraki yılın açılış bakiyeleridir.

1. S statüsü seçiminin yürürlüğe girdiğini doğrulayın. Form 2553 için IRS kabul yazısını ve yürürlük tarihini bulun. Yazının kaybolmuş olması tek başına kabul edilmiş bir seçimi geçersiz kılmaz; IRS talep üzerine bunu yeniden üretebilir (Rev. Proc. 2022-19). Seçim geç yapıldıysa veya bir hissedar uygun değilse (S şirketinde mukim olmayan yabancı hissedar ya da birden fazla hisse sınıfı olamaz), şirket o yıllarda C şirketi olarak vergilendirilmiş olabilir. Şirket olarak sınıflandırılması hiç yürürlüğe girmemiş bir LLC ise bunun yerine yok sayılan işletme veya ortaklık olmuş olabilir (Form 2553 talimatları; IRS: LLC'ler). Önce bunu çözün; bkz. geç S şirketi seçimi için af.
2. IRS'nin elinde ne olduğuna bakın. Business Tax Account, yıllara göre bakiyeyi ve vergi dökümlerini (transcript) gösterir; belirlenen yetkili ayrıca IRS bildirimlerini ve yazılarını da görür. Bu yetkili bir yönetici veya yönetici üye olmalı, en son beyan yılı için Form W-2 almış mevcut bir çalışan olmalı ve şirketi bağlama yetkisine sahip olmalıdır; bu yüzden hiç bordro çalıştırmamış bir şirket buna uymayabilir. K-1'i olan bir hissedar, bakiye ve dökümlere sınırlı erişim için kaydolabilir. Her yılın beyannamesini verilmiş, verilmemiş veya bildirim altında olarak listeleyin.
3. Başlangıç noktasını belirleyin. Verilen son beyannamenin kapanış Schedule L'sini (beyannamede varsa) ve K-1'lerini, kanıt olarak değil, sınanacak bakiyeler olarak ele alın.
4. Nakdin mutabakatını hesap özetleriyle yapın. Her banka ve kart hesabını, ay ay; ayrıca müşteri ödemelerini alan veya işletme giderlerini ödeyen her kişisel hesabı.
5. Sahip parasını bekletin. Bir sahibe veya sahipten yapılan her transferi ve kişisel görünen her harcamayı, bir etiket seçmek yerine geçici tek bir hesaba koyun.
6. Bekletilen kalemleri yıl yıl sınıflandırın: ücret, dağıtım, kredi, sermaye katkısı veya kredi geri ödemesi. Bu, bordroyu, özkaynağı ve maliyet esasını belirler; bu yüzden onlardan önce gelir.
7. Ücret ödenen her yıl için bordroyu kurun: ücretler, stopaj, işveren vergisi ve yatırımlara karşı kapatılan yükümlülükler. Hâlâ verilmesi gereken beyannameleri listeleyin.
8. Hissedar hesaplarını kurun: hissedara göre dağıtımlar, hissedara borç ve hissedardan alacak bakiyelerinin devri ve maliyet esası çizelgesi.
9. Yılı beyannamesiyle eşleştirin. Verilen Schedule L ve K-1'lerle her farkı nedeniyle birlikte listeleyin, sonra bir sonraki yıla geçin.

6. ve 7. adımlar, durumların basit olmaktan çıktığı yerlerdir. Aşağıdaki bölümler her birini ele alır.

Bordrolu bir S şirketinin gecikmiş kayıtlarını tamamlamak daha uzun sürer mi?

Evet. Ücret ödenen her yılda bordro, S şirketi gecikmiş kayıtlarına iş ekler; çünkü defterler Form W-2 ve W-3 ile, her çeyreğin Form 941'i ve yatırımlarıyla, Form 940 ve eyalet beyannameleriyle de eşleşmelidir. Her yıl ayrıca her sahip transferinin ne için olduğuna dair bir karar gerektirir. Geride kalınan yıl sayısı, eksik hesap özetleri, sınıflandırılacak kişisel harcamalar, belgesiz hissedar kredileri ve düzeltilmesi gereken verilmiş beyannameler de süreyi ve ücreti belirler; bkz. gecikmiş muhasebe kayıtlarının maliyeti ve S şirketi muhasebe maliyeti.

Yalnızca çekim yaptığım hâlde IRS neden sahip ödemesini ücret sayıyor?

Bir şirketin yöneticisi, Sosyal Güvenlik ve Medicare vergisi ile gelir vergisi stopajı bakımından genellikle çalışandır; hiç hizmet vermeyen veya yalnızca küçük hizmetler veren ve ödeme hakkı olmayan yönetici için dar bir istisna vardır (26 U.S.C. 3121(d); 26 U.S.C. 3401(c); IRS: kendinize ödeme yapma). Bu yüzden bir yöneticinin hizmetleri karşılığı yapılan ödeme, banka açıklaması veya defterler ona ne derse desin, ücrettir.

IRS, S şirketlerine yöneticilerin hizmetleri karşılığı yapılan ödemeleri; nakit ve mal dağıtımı, kişisel gider ödemesi veya kredi olarak değil, ücret olarak ele almalarını söyler (FS-2008-25). “Çekim” bu kategorilerden biri değildir; bu yüzden sahip çekimleri adlı bir defter hesabının yine de bu kategorilere ayrılması gerekir. Aynı durum S şirketi statüsünü seçmiş bir LLC'deki üye çekimleri için de geçerlidir: hisse yerine pay birimleriyle Form 1120-S verir (Form 1120-S talimatları).

• Kim. Küçük olmayan hizmetler veren ve ödeme alan ya da ödeme hakkı olan yönetici çalışandır; hissedar olmak bunu değiştirmez (IRS: yöneticiler).
• Ne kadar. Bir S şirketi, ücret dışı dağıtım yapmadan önce makul maaş ödemelidir ve makul maaş hissedarın aldığı tutarı hiçbir zaman aşmaz (IRS: ücret konuları). Belirli bir kılavuz yoktur, mahkemeler olgulara göre karar verir (FS-2008-25) ve şirketin ücretleri sınırlama niyeti belirleyici değildir (IRS: yöneticiler).
• Hangi kısım. Hasılat hissedar olmayan çalışanlardan, sermayeden ve ekipmandan geliyorsa, hissedara yapılan ödemeler o ölçüde doğru biçimde dağıtımdır. Hasılat hissedarın kendi hizmetlerinden geliyorsa, o ölçüde ücrettir; hissedarın bu çalışanlar veya varlıklar için yaptığı idari iş, örneğin onları yönetmek, karşılığı ödeme de ücrettir. IRS, dağıtımları ücret olarak yeniden sınıflandırabilir (IRS: ücret konuları).

Bu nedenle yalnızca çekim olarak alınan para, kısmen ücret, kısmen dağıtım olabilir. Bölüşüm, yapılan işe ilişkin bir değerlendirmedir; tutarın belirlenmesi için bkz. S şirketi sahibinin maaşı. Tek başına bir yevmiye kaydı ücreti bildirmez: ücretler IRS'ye bordro beyannameleriyle ulaşır; bu yüzden defterler ile beyannameler uyuşmalıdır.

Bana yapılan büyük transferleri nasıl ayırırım: ücret mi, dağıtım mı, kredi mi?

Her transferi ne için olduğuna göre ayırın. Hizmet karşılığı ödeme ücrettir. Bir kredi veya kredi geri ödemesi gerçek koşullar gerektirir. Hisseyle ilgili bir ödeme dağıtımdır (1368(a) maddesi). Kira, faiz, sahipten satın alınan mallar veya sahibin ödediği giderler için gerçek koşullarla yapılan ödemeler hisseyle ilgili ödeme değildir.

Kredi ölçütü IRS'den gelir (IRS: kendinize ödeme yapma); IRS ayrıca piyasa koşullarının altındaki bir kredinin, özüne bağlı olarak hediye, temettü, sermaye katkısı veya ücret ödemesi sayılabileceğini söyler. Sözde krediler; teminatsız, faizsiz, sahibin takdiriyle verilen, önemli iş yapan bir sahibe yapılan ve yalnızca kâğıt üzerinde bir alacak kaydıyla geri ödenen talep üzerine ödenecek senetler olduklarında ücret sayılmıştır (IRS: yöneticiler).

Hangi etiketin uyduğu, yalnızca sahibin ve belgelerin gösterebileceği olgulara bağlıdır: yapılan iş, para hareket ettiğinde neyin kararlaştırıldığı ve nasıl geri ödendiği. Sahibe, sahibin ödediği işletme giderleri için geri ödeme yapmak ayrı bir durumdur; bkz. sahip giderlerinin geri ödenmesi.

Sahibe yapılan büyük tutarlı dağıtımlar için ne yapmalıyım?

Her yılın dağıtımlarını, dağıtım olarak kalmadan önce üç açıdan test edin.

• Önce makul maaş ödendi mi? Makul maaş, ücret dışı dağıtımlardan önce gelir (IRS). Ödenmediyse transferlerin ayrılması bölümüne dönün.
• Tüm hissedarların dağıtım hakları aynı mı? Zamanlaması veya tutarı farklı olan dağıtımlar, örtülü olanlar dâhil (dağıtım gibi işleyen menfaatler; örneğin şirketin ödediği kişisel bir fatura), uygun vergi etkisini görür (26 CFR 1.1361-1(l)(2)). Bkz. eşit olmayan dağıtımlar.
• Her hissedarın bunları karşılayacak maliyet esası var mı? Bir dağıtım, hisse maliyet esasına kadar vergisizdir; fazlası kazançtır (1368(b) maddesi). Bkz. maliyet esasını aşan dağıtımlar.

Yılın kârından büyük bir dağıtım tek başına vergi etkisini belirlemez. Bunu maliyet esası belirler; bir C şirketi yılından birikmiş kâr ve zararı (earnings and profits) olan bir şirket için ise 1368(c) maddesi bir sıralama kuralı ekler. Bir seçim, kâr ve zararı öne alabilir: dağıtım alan tüm hissedarlar onay verir ve o yıl için zamanında verilmiş özgün veya düzeltilmiş Form 1120-S'e bir açıklama eklenir (1368(e)(3) maddesi; 26 CFR 1.1368-1(f)). Her tutar ayrıca bankayla ve K-1 16. kutu, D koduyla eşleşmelidir; bkz. dağıtımların kaydı.

S şirketinin ödediği kişisel giderlerle ne yapmalıyım?

Kişisel, ev ve aile giderleri indirilemez (262. madde). Şirketin ödediği bir kişisel gider, bir sahibe yapılan diğer her transfer gibi aynı etiketlerden birini alır: ücret, dağıtım, kredi veya sahibin kredisinin geri ödemesi. IRS, bir sahibin şirket banka hesabını kişisel kullanımının istihdam vergisine yol açtığı bir mahkeme kararını ve şirketin bir hissedar için ödediği kişisel giderlerin hissedarın hizmetleri karşılığı ödeme sayıldığı başka bir kararı anar (IRS: yöneticiler).

1. Her kişisel harcamayı hesap özetlerinden, sahibe ve yıla göre listeleyin. Araba veya telefon gibi karma bir kalemde yalnızca işletme payı gider olarak kalır.
2. Kişisel harcamaları gider hesaplarından bekletilen hesaba taşıyın ve her birini transferlerin ayrılması bölümündeki ölçütlerle etiketleyin.
3. Verilen bir beyannamenin bunları indirim olarak gösterip göstermediğini kontrol edin. Gösterdiyse indirimin çıkarılması gerekebilir; bkz. verilmiş bir işletme beyannamesini düzeltme.

Her etiketin kuralları S şirketinin kişisel gider ödemesi rehberindedir.

Hissedara borç nedir ve mutabakatını nasıl yaparım?

Hissedara borç bakiyesi, her şeyin toplandığı bir hesaptır. Beyanname bunu hissedardan alınan kredilere, hissedara verilen kredilere, sermaye katkılarına, dağıtımlara ve ücretlere ayırır; bu yüzden mutabakat da onu ayırmalıdır.

Mutabakat için her kaydı banka veya kart satırıyla dışa aktarın, her birine tabloda bir satır verin, sonra hesabı hissedara ve yıla göre ileriye taşıyın: açılış bakiyesi artı avanslar, eksi geri ödemeler, kapanış bakiyesine eşittir. Her kapanış bakiyesini, verilen beyannamedeki K-1 I kalemi ve Schedule L'nin 7 ve 19. satırlarıyla karşılaştırın.

Sahibe verilen kredileri ve sahipten alınan kredileri ayrı tutun. Bir sahibin kredilerinin maliyet esası genellikle şirketin sahibe borçlu olduğu bakiyedir; bu yüzden şirketin sahibe verdiği para maliyet esasına hiçbir şey eklemez (Form 7203 talimatları). Sahibin yazılı senet olmadan yaptığı avanslar açık hesap borcudur; her hissedar için bir hesap, yıl sonunda netleştirilir (26 CFR 1.1367-2(d)(2)). Bir hissedarın yıl sonunda kendisine borçlu olunan bakiyesi $25.000 tutarını aşarsa, sonraki yıldan itibaren yazılı senetle aynı şekilde ele alınır (26 CFR 1.1367-2(a)(2)). Şirketin sahibe yaptığı avanslar bu kuralın kapsamında değildir.

IRS, tek hissedarın şirkete daha önce yaptığı transferlerin kredi değil sermaye katkısı, şirketin bu hissedara sonraki ödemelerinin ise dağıtım veya kredi geri ödemesi değil ücret sayıldığı bir mahkeme kararını anar (IRS: yöneticiler). Bir bakiyenin borç olup olmadığı olgulara bağlıdır; belgesiz büyük bir bakiye bir uzmana başvurma nedenidir. Bir sahibin koyduğu paranın kredi mi sermaye mi olduğuna karar vermek için bkz. S şirketine hissedar kredileri.

Yeniden kurulan defterler, verilmiş beyannamelerdeki Schedule L ile eşleşmek zorunda mı?

Form 1120-S talimatlarında yeni defterlerin eski bir beyannameyi kopyalamasını gerektiren bir şey yoktur, ancak Schedule L'nin şirketin defter ve kayıtlarıyla uyuşması amaçlanır (Form 1120-S talimatları). Yeniden kurulan yıl sonu bakiyeleri ile verilen Schedule L arasındaki bir fark, eski defterlerin, eski beyannamenin veya yeniden kurulan defterlerin yanlış olduğu anlamına gelir; her farkın bir nedeni olmalıdır. Verilen beyanname Schedule B'nin 11. sorusuna Evet yanıtı verdiyse Schedule L yoktur; bunun yerine yeniden kurulan yılı K-1'lere, bordro beyannamelerine ve banka hesap özetlerine bağlayın.

1. Yeniden kurulan her yıl sonu bakiyesini verilen Schedule L ve K-1'lerle hizalayın: nakit, hissedarlara verilen ve hissedarlardan alınan krediler ve özkaynak.
2. Her farka bir neden verin: beyannamenin tekrarlamadığı eski defter hatası; beyannamedeki hata, örneğin hiç bildirilmemiş ücretler veya indirilmiş bir kişisel gider; ya da yalnızca hesapların gruplanma biçimindeki fark.
3. Beyannamedeki hata için, düzeltilmiş beyanname kutusu işaretli ve değişen her satırın, düzeltilmiş tutarın ve nedenin yer aldığı bir açıklamayla düzeltilmiş Form 1120-S verin. K-1'i yanlış olan her hissedara düzeltilmiş K-1 gönderin. Bir değişiklik eyalet beyannamesini de etkileyebilir (Form 1120-S talimatları).
4. Bir hissedar K-1 kalemlerini şirketin bildirdiği şekilde bildirir (K-1 talimatları); bu yüzden beyannamesini zaten vermiş bir hissedarın, değişen her yıl için ayrı bir Form 1040-X vermesi gerekebilir (Form 1040-X talimatları). Yeni bildirilen ücretler, değişen dağıtımlar ve değişen maliyet esası, bu beyannamelere ve sonraki yıllara yansıyabilir.

Özkaynakta bir denkleştirme kalemi, farkı açıklamak yerine gizler; bkz. S şirketi bilançosu dengelenmiyor. Bir beyannameyi ve K-1'lerini düzeltmek için bkz. verilmiş bir işletme beyannamesini düzeltme.

Bordro beyannamelerinin ve W-2'lerin hangi yılları tamamlanmalı ve hangi cezalar gelir?

Küçük olmayan hizmetler vermiş bir yöneticiye ödenen para o yılda ücret sayılıyorsa o yıl bordro beyannamesi gerektirir. Yıllar, sınıflandırmadan çıkar; defterlerin ne kadar eski olduğundan değil. Geçmiş çekimlerin ücret sayılıp sayılmayacağı ve nasıl sayılacağı; tutarlara, ödeme tarihlerine ve neyin zaten verildiğine bağlıdır.

Bordro beyannamesi verilmemiş her bu tür yıl için şirket, ücret ödemesi olan ilk çeyrekten başlayarak her çeyrek için, o döneme ait form revizyonuyla özgün bir Form 941 verir (Publication 15). Sonra, nihai bir beyanname vermediyse veya mevsimlik işveren değilse, ücret olmasa bile sonraki her çeyrek için verir. Form 944, Form 941'in yerini yalnızca IRS şirkete onu vermesini bildirmişse alır (Form 941 talimatları). Form W-2 ve W-3, gerekli yerlerde Form 940 ve eyalet beyannameleri de bunu izler. Form 941-X verilmiş bir Form 941'i, Form W-2c ile Form W-3c ise verilmiş bir Form W-2'yi düzeltir (W-2 talimatları). Verilen Form 1120-S bu ücretler için indirim almadıysa, düzeltilmiş Form 1120-S ve K-1'ler bunu izler.

Form 941'i dosyada olmayan bir çeyrek için Kanun, IRS'nin vergiyi her zaman tarh etmesine izin verir (6501(c)(3) maddesi). Form 941 verildikten sonra olağan süre, izleyen yılın 15 Nisan'ından, ya da daha geçse verilme tarihinden başlayarak üç yıldır (6501(a) ve (b)(2) maddeleri). IRS el kitabı aynı süreleri trust fund recovery penalty için de uygular (IRM 5.7.3.6).

IRS cezalar üzerinden de faiz uygular (IRS: vergiyi zamanında ödememe cezası).

Bir çalışanı çalışan olmayan olarak ele alan şirket, kesmediği vergiden genellikle sorumludur. Gerekli Form 1099'ların verilip verilmediğine bağlı olarak 3509. madde kapsamındaki özel oranlar uygulanabilir. Bunlar, stopaj zorunluluğunun kasten göz ardı edilmesi hâlinde ya da gelir vergisi kesilip Sosyal Güvenlik veya Medicare vergisi kesilmemişse kullanılamaz (Publication 15). IRS bunun, kendisini çalışan olmayan olarak ele alan bir şirket yöneticisini de kapsadığını söyler (IRS: kendinize ödeme yapma). Af ve bildirimler bordro vergilerinde gecikme rehberinde ele alınır.

Krediler ve dağıtımlar hisse ve borç maliyet esasına nasıl bağlanır?

Dağıtımlar hisse maliyet esasını azaltır ve sahibin şirkete verdiği krediler borç maliyet esası oluşturur. Şirketin sahibe verdiği para ikisini de oluşturmaz; bu yüzden maliyet esası kurulmadan önce defterler bunları ayırmalıdır.

Maliyet esası kayıtlarını her hissedar tutar ve temettü olmayan bir dağıtım veya kredi geri ödemesi alan hissedar, beyannamesiyle birlikte Form 7203 verir (Form 7203 talimatları, tablonun kaynağı). Defterler tarihleri ve tutarları sağlar. Çizelgeyi sahipliğin ilk yılından ileriye doğru kurun: her yılın başlangıç hisse maliyet esası, önceki yılın bitiş maliyet esasına eşittir.

Maliyet esasını zararların azalttığı bir kredinin geri ödenmesinden doğan kazanç, resmî senette sermaye kazancı, açık hesap borcunda ise olağan kazançtır. Form 7203 talimatları, sınırı aşan bir açık hesap bakiyesini iki biçimde ele alır: kazanç bakımından resmî senet olarak ve olağan kazançlı açık hesap borcu olarak. Böyle bir geri ödeme, bir uzmana başvurma nedenidir. Maliyet esası çizelgesi ve kredi koşulları için bkz. S şirketi hissedar maliyet esası ve S şirketine hissedar kredileri; maliyet esasını aşan dağıtımlar için bkz. maliyet esasını aşan dağıtımlar.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Tek sahip, iki yıl, bordro yok

Tek sahipli bir S şirketi, 2 yılın her birinde US$150.000 kâr eder. Sahip işte tam zamanlı çalışır ve işletme hesabından yılda US$120.000 çeker; bunlar “sahip çekimleri” olarak kaydedilmiştir. Bordro çalıştırılmamıştır ve her iki Form 1120-S de bu defterlerden verilmiştir.

Önce 1. yılı çalışın. US$120.000'ı bekletin, sonra ne için olduğuna karar verin. Sahibin görevlerine ve hasılatın nereden geldiğine ilişkin bir incelemenin US$60.000'ı makul maaş olarak desteklediğini varsayın. O hâlde 1. yılda bordro beyannameleriyle birlikte US$60.000 ücret ve US$60.000 dağıtım vardır. İşveren bordro vergisinden önceki kâr US$150.000'dan US$90.000'a düşer. 2. yıl, düzeltilmiş 1. yıl bakiyelerinden açılır ve aynı biçimde çalışılır. Farklı bir inceleme farklı bir bölüşümü destekleyebilir ve sahip parasının hiçbir payı güvenli bir ücret rakamı değildir. Hangi yılların bordro beyannamesi gerektirdiği ve verilen beyannamelerin düzeltilip düzeltilmeyeceği, 2. yıl bakiyeleri kurulmadan önce çözülecek sorulardır.

%50/%50 bir şirket, bir hissedarın faturalarını ödüyor

%50/%50 hissedarlı bir S şirketi, bir hissedarın (A) kredi kartı faturaları ve araba giderleri için US$30.000 ödedi. Hesap özetleri US$24.000'ın kişisel, US$6.000'ın işletme gideri olduğunu gösteriyor. US$6.000 gider olarak kalır. US$24.000 için bir etiket gerekir:

Defterler US$24.000'ı indirim olarak göstermişse, dağıtım veya kredi etiketi bu indirimi kaldırır; bu yüzden %50/%50 oranında her sahibin gelir payı US$12.000 artar, hiçbirini almamış olan B'nin payı da dâhil. Ücretler indirilebilir kalır.

US$40.000 koydu, US$90.000 çekti

Bir sahip 1. yılda şirkete senetsiz US$40.000 koydu, sonra 3 yılın her birinde para çekti. Hissedara borç hesabı yıl yıl şöyle işler:

İlk US$40.000 kredi idiyse ve kayıtlar 1. ve 2. yılda çekilen US$10.000 ile US$30.000'ın geri ödeme olduğunu gösteriyorsa, bu ödemeler krediyi ortadan kaldırır; 3. yıldaki US$50.000 ise geri ödeme değildir ve kendi etiketine ihtiyaç duyar. Bu kanıt olmadan 1. ve 2. yıl çekimlerinin de bir etikete ihtiyacı vardır: ücret, dağıtım veya geri ödeme. 1. yıl sonundaki sahibe borçlu olunan bakiye de açık hesap sınırının üzerindedir; bu yüzden 2. yıldan itibaren maliyet esası bakımından yazılı senet gibi ele alınır. US$40.000 sermaye katkısı idiyse, US$90.000'ın hiçbiri geri ödeme değildir ve tamamının etikete ihtiyacı vardır. Hangisi olursa olsun, maliyet esası çizelgesi bu yanıta göre, yıl yıl kurulur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Form 1120-S'in son tarihi geldi ve defterler hazır değil: önce yeniden kurma sırası ve sahip ücretinin ne için olduğu sorusu gelir. Takvim yılı esaslı bir şirketin beyannamesi, sonraki yılın 15 Mart tarihinde veya zamanında verilen bir Form 7004 ile 15 Eylül tarihinde vadesine gelir; bkz. defterler hazır değilken süre uzatımı. Yeniden kurma, zamanında bitirebileceğinizden fazlaysa muhasebe kayıtları desteği alın.
• IRS bordro veya ceza bildirimi gönderdi: bordro vergilerinde gecikme rehberini okuyun. Bildirim, kayıtları geride kalmış yılları kapsıyorsa, onları sırayla yeniden kurmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Hazırlayıcınız dağıtımların neden kârı aştığını soruyor: sahibin ücreti, varsa bordro yılları ve maliyet esası bu yanıtı birlikte belirler. Bkz. maliyet esasını aşan dağıtımlar; arkasındaki defterler yeniden kurulmamışsa muhasebe kayıtları desteği.
• Geçmiş birkaç yılda bordro yok ve verilen beyannameler bu defterlere dayanıyor: önce en eski yıl yeniden kurulur ve her yıl beyannamesiyle sınanır. Bkz. muhasebe kayıtları desteği.
• S statüsü seçiminin kabul yazısını bulamıyorsunuz: bkz. geç S şirketi seçimi için af.
• Önceki yılların beyannameleri hiç verilmedi: bkz. verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlama.
• İki veya daha fazla hissedar farklı tutarlar aldı: bkz. eşit olmayan S şirketi dağıtımları.
• Bu yıl hiç bordro çalıştırmadınız: bkz. hiç çalıştırılmamış S şirketi bordrosu.
• Geçmiş yıllar yanlışlıkla Schedule C üzerinden verildi: bkz. Schedule C ile bildirilen S şirketi.
• Bilanço dengelenmiyor: bkz. S şirketi bilançosu dengelenmiyor.
• Sahibin ödediği giderleri geri ödemek için bir düzen istiyorsunuz: bkz. sahip giderlerinin geri ödenmesi.