S corporation का पिछड़ा बहीखाता: निकासी, पेरोल, निजी खर्च

Form 1120-S के लिए S corporation के पिछड़े बहीखाते को क्या दिखाना चाहिए?

अमेरिका में बहीखाते को Form 1120-S की और हर शेयरधारक के Schedule K-1 की हर रकम का आधार देना होगा: अधिकारी का वेतन, वितरण, शेयरधारकों को दिए और उनसे लिए ऋण, और साल-अंत का तुलन पत्र, जो कंपनी के बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाए (Form 1120-S के निर्देश)।

लाइन और मद के नंबर मौजूदा फ़ॉर्म के हैं। पिछले साल के लिए उसी साल का अपना फ़ॉर्म इस्तेमाल करें: शेयरधारक से लिए ऋण वाली Schedule K-1 की मद का अक्षर कुछ सालों में अलग है और कुछ में है ही नहीं (2020 K-1; 2018 K-1)।

Schedule L की लाइन 19 आमतौर पर K-1 के ऋण की राशियों के योग से मिलनी चाहिए। जिस कंपनी की कुल प्राप्तियाँ और साल-अंत की कुल संपत्ति दोनों $250,000 से कम हैं, वह Schedule B के सवाल 11 का जवाब Yes देती है और उसे Schedules L और M-1 भरने की ज़रूरत नहीं (Form 1120-S)। बहीखाता फिर भी इतना पर्याप्त होना चाहिए कि रिटर्न की मदें साबित हों (26 CFR 1.6001-1)।

मामला आसान नहीं है जब स्वामी को पैसा गया और पेरोल नहीं चला, शेयरधारक को देय राशि के बैलेंस का कोई नोट नहीं है, कंपनी ने निजी खर्च चुकाए, शेयरधारकों को अलग-अलग रकम मिली, कई साल खुले हैं और फ़ाइल हुए रिटर्न पुराने बहीखाते पर टिके हैं, IRS या राज्य का नोटिस आ चुका है, Form 1120-S देय है और बहीखाता तैयार नहीं, या किसी कर तैयारकर्ता ने पूछा है कि वितरण मुनाफ़े से ज़्यादा क्यों हैं। ऐसे मामलों में दोबारा बनाने का क्रम और हर स्वामी ट्रांसफ़र का उद्देश्य पहले आता है; आखिरी सेक्शन हर मामले को रास्ता दिखाता है।

पहले इकट्ठा करें: हर खाते और हर महीने के बैंक और कार्ड स्टेटमेंट, जिनमें कोई भी निजी खाता शामिल है जिसमें ग्राहकों के भुगतान आए या जिससे व्यावसायिक खर्च चुकाए गए; हर साल की पेरोल रिपोर्ट, या पुष्टि कि कोई नहीं है; पिछले Forms 1120-S, K-1 सहित, और S election की स्वीकृति का पत्र; तारीखों के साथ शेयरधारकों की सूची; ऋण के कागज़ और स्वामियों और कंपनी के बीच के कोई भी लिखित समझौते; स्वामियों को जारी Forms W-2 या 1099; हर शेयरधारक के फ़ाइल किए निजी रिटर्न और basis schedule; IRS या राज्य का कोई भी नोटिस।

कई सालों का S corporation का बहीखाता पिछड़ा हो, तो कहाँ से शुरू करूँ?

सबसे पुराना साल पहले करें और अगले से पहले उसे पूरा करें, क्योंकि हर साल के अंतिम बैलेंस अगले साल के शुरुआती बैलेंस हैं।

1. पक्का करें कि S election लागू हुआ था। Form 2553 का IRS स्वीकृति पत्र और उसकी प्रभावी तारीख खोजें। सिर्फ़ पत्र का न मिलना स्वीकार हुए चुनाव को रद्द नहीं करता; IRS माँगने पर उसे दोबारा जारी कर सकती है (Rev. Proc. 2022-19)। अगर चुनाव देर से हुआ, या कोई शेयरधारक पात्र नहीं था (S corporation में अनिवासी विदेशी शेयरधारक या एक से ज़्यादा वर्ग के शेयर नहीं हो सकते), तो हो सकता है उन सालों में कंपनी पर C corporation की तरह कर लगा हो। जिस LLC का कंपनी के रूप में वर्गीकरण कभी लागू नहीं हुआ, वह इसके बजाय उपेक्षित संस्था (disregarded entity) या साझेदारी रही हो सकती है (Form 2553 के निर्देश; IRS: LLC)। इसे पहले सुलझाएँ; देखें S corporation के देर से चुनाव में राहत।
2. देखें कि IRS के पास क्या दर्ज है। Business Tax Account साल के हिसाब से बैलेंस और कर ट्रांसक्रिप्ट दिखाता है; नामित अधिकारी IRS के नोटिस और पत्र भी देखता है। वह अधिकारी कोई officer या managing member होना चाहिए, ऐसा मौजूदा कर्मचारी जिसे सबसे हाल के फ़ाइलिंग साल के लिए Form W-2 मिला हो, और कंपनी को बाँधने के लिए अधिकृत, इसलिए जिस कंपनी ने कभी पेरोल नहीं चलाया वह शायद पात्र न हो। K-1 वाला शेयरधारक बैलेंस और ट्रांसक्रिप्ट की सीमित एक्सेस के लिए पंजीकरण कर सकता है। हर साल के रिटर्न की सूची बनाएँ: फ़ाइल किया हुआ, फ़ाइल नहीं किया हुआ, या नोटिस के अधीन।
3. शुरुआती बिंदु तय करें। आखिरी फ़ाइल किए रिटर्न के अंतिम Schedule L (अगर रिटर्न में है) और K-1 को जाँचने के लिए बैलेंस मानें, सबूत नहीं।
4. नकद का स्टेटमेंट से मिलान करें। हर बैंक और कार्ड खाता, महीने-दर-महीने, और कोई भी निजी खाता जिसमें ग्राहकों के भुगतान आए या जिससे व्यावसायिक खर्च चुकाए गए।
5. स्वामी का पैसा अलग रखें। स्वामी को या स्वामी से हुआ हर ट्रांसफ़र, और निजी लगने वाला हर चार्ज, लेबल चुनने के बजाय एक अस्थायी खाते में डालें।
6. रखी गई मदों का वर्गीकरण करें, साल-दर-साल: वेतन, वितरण, ऋण, पूँजी का योगदान या ऋण की वापसी। इससे पेरोल, इक्विटी और आधार तय होते हैं, इसलिए यह उनसे पहले आता है।
7. जिस साल में वेतन है, उसका पेरोल बनाएँ: वेतन, विथहोल्डिंग, नियोक्ता का कर, और जमा के मुकाबले साफ़ की गई देनदारियाँ। अभी फ़ाइल होने वाले रिटर्न की सूची बनाएँ।
8. शेयरधारकों के खाते बनाएँ: शेयरधारक के हिसाब से वितरण, शेयरधारक को देय और उससे प्राप्य का रोल-फ़ॉरवर्ड, और basis schedule।
9. साल को उसके रिटर्न से मिलाएँ। फ़ाइल किए Schedule L और K-1 से हर अंतर कारण सहित लिखें, फिर अगला साल शुरू करें।

स्टेप 6 और 7 वहाँ हैं जहाँ मामले आसान नहीं रहते। नीचे के सेक्शन हर एक को समझाते हैं।

क्या पेरोल वाली S corporation का पिछड़ा बहीखाता पूरा करने में ज़्यादा समय लगता है?

हाँ। जिस भी साल में वेतन है, पेरोल S corporation के पिछड़े बहीखाते में काम बढ़ाता है, क्योंकि बहीखाते को Forms W-2 और W-3, हर तिमाही के Form 941 और उसके जमा, Form 940 और राज्य के रिटर्न से भी मिलना होता है। हर साल यह फ़ैसला भी चाहिए कि स्वामी का हर ट्रांसफ़र किसलिए था। कितने साल पीछे हैं, कितने स्टेटमेंट गायब हैं, कितने निजी चार्ज वर्गीकृत करने हैं, कागज़ के बिना कितने शेयरधारक ऋण हैं और कितने फ़ाइल हुए रिटर्न संशोधित करने हैं, ये भी समय और शुल्क तय करते हैं; देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करने की लागत और S corporation के अकाउंटिंग की लागत।

मैंने सिर्फ़ निकासी (draw) ली, तो IRS स्वामी के भुगतान को वेतन क्यों मानती है?

कंपनी का अधिकारी आमतौर पर Social Security और Medicare कर तथा आयकर विथहोल्डिंग के लिए कर्मचारी होता है; अपवाद सिर्फ़ उस अधिकारी के लिए है जो कोई सेवा नहीं देता या बहुत मामूली सेवा देता है और जिसे भुगतान का अधिकार नहीं (26 U.S.C. 3121(d); 26 U.S.C. 3401(c); IRS: खुद को भुगतान करना)। इसलिए अधिकारी की सेवाओं का भुगतान वेतन है, बैंक मेमो या बहीखाता उसे कुछ भी कहे।

IRS S corporation को कहती है कि अधिकारियों की सेवाओं के भुगतान को वेतन मानें, नकद और संपत्ति के वितरण, निजी खर्च के भुगतान या ऋण नहीं (FS-2008-25)। "Draw" इन श्रेणियों में नहीं है, इसलिए "स्वामी की निकासी" नाम के बही-खाते को भी इन्हीं में छाँटना होगा। यही उस LLC के सदस्यों की निकासी पर लागू होता है जिसने S corporation दर्जे का चुनाव किया: वह Form 1120-S पर रिपोर्ट करती है, शेयरों की जगह यूनिट के साथ (Form 1120-S के निर्देश)।

• कौन। जो अधिकारी मामूली से ज़्यादा सेवा देता है और भुगतान पाता है या पाने का हकदार है, वह कर्मचारी है, और शेयरधारक होने से कुछ नहीं बदलता (IRS: अधिकारी)।
• कितना। S corporation को वेतन-से-इतर वितरण करने से पहले उचित पारिश्रमिक देना होगा, और उचित वेतन शेयरधारक को मिली रकम से कभी ज़्यादा नहीं होता (IRS: पारिश्रमिक के मुद्दे)। कोई खास दिशानिर्देश नहीं हैं, अदालतें तथ्यों पर फ़ैसला करती हैं (FS-2008-25), और वेतन सीमित रखने का कंपनी का इरादा निर्णायक नहीं होता (IRS: अधिकारी)।
• कौन सा हिस्सा। जिस हद तक प्राप्तियाँ गैर-शेयरधारक कर्मचारियों से और पूँजी व उपकरण से आती हैं, शेयरधारक को भुगतान ठीक ही वितरण हैं। जिस हद तक वे शेयरधारक की अपनी सेवाओं से आती हैं, वे वेतन हैं, और उन कर्मचारियों या संपत्तियों के लिए शेयरधारक के प्रशासनिक काम, जैसे उनका प्रबंधन, का भुगतान भी वेतन है। IRS वितरण को वेतन में बदल सकती है (IRS: पारिश्रमिक के मुद्दे)।

इसलिए सिर्फ़ निकासी के रूप में लिया गया पैसा कुछ वेतन और कुछ वितरण हो सकता है। बँटवारा किए गए काम का विवेकपूर्ण आकलन है; आकार तय करने के लिए देखें S corporation के स्वामी का वेतन। सिर्फ़ जर्नल एंट्री वेतन रिपोर्ट नहीं करती: वेतन पेरोल रिटर्न से IRS तक पहुँचता है, इसलिए बहीखाते और रिटर्न को मेल खाना होगा।

मुझे गए बड़े ट्रांसफ़र को वेतन, वितरण या ऋण में कैसे छाँटूँ?

हर ट्रांसफ़र को इस आधार पर छाँटें कि वह किसलिए था। सेवाओं का भुगतान वेतन है। ऋण या ऋण की वापसी में असली शर्तें चाहिए। शेयर के संबंध में किया गया भुगतान वितरण है (धारा 1368(a))। किराए, ब्याज, स्वामी से खरीदे माल या स्वामी के चुकाए खर्चों के भुगतान, असली शर्तों पर, शेयर के संबंध में किए भुगतान नहीं हैं।

ऋण की कसौटी IRS से आती है (IRS: खुद को भुगतान करना), जो यह भी कहती है कि बाज़ार से कम दर वाला ऋण, वास्तविक स्थिति के हिसाब से, उपहार, लाभांश, पूँजी में योगदान या वेतन का भुगतान माना जा सकता है। कथित ऋण वेतन माने गए हैं जहाँ वे बिना जमानत वाले, बिना ब्याज के माँग पर चुकाए जाने वाले नोट थे, जो काफ़ी काम करने वाले स्वामी को उसकी मर्ज़ी से दिए गए और जिन्हें सिर्फ़ कागज़ी क्रेडिट से चुकाया गया (IRS: अधिकारी)।

कौन सा लेबल सही बैठता है, यह उन तथ्यों पर टिका है जो सिर्फ़ स्वामी और दस्तावेज़ दिखा सकते हैं: किया गया काम, पैसा हिलते समय क्या तय हुआ था, और उसे कैसे चुकाया गया। स्वामी के चुकाए व्यावसायिक खर्चों की वापसी अलग मामला है; देखें स्वामी के खर्चों की प्रतिपूर्ति।

स्वामी के बड़े वितरण का क्या करूँ?

हर साल के वितरण को तीन तरह से परखें, उसके बाद ही उन्हें वितरण का लेबल रहने दें।

• क्या पहले उचित वेतन दिया गया? उचित पारिश्रमिक वेतन-से-इतर वितरण से पहले आता है (IRS)। नहीं दिया गया तो ट्रांसफ़र छाँटने वाले सेक्शन पर लौटें।
• क्या सभी शेयरधारकों के वितरण के अधिकार एक जैसे हैं? जो वितरण, रचनात्मक वितरण (ऐसे लाभ जो भुगतान की तरह काम करें, जैसे कंपनी का चुकाया निजी बिल) समेत, समय या रकम में अलग हों, उनका कर प्रभाव उचित रूप से तय होता है (26 CFR 1.1361-1(l)(2))। देखें असमान वितरण।
• क्या हर शेयरधारक के पास उन्हें कवर करने लायक आधार है? वितरण शेयर के आधार तक कर-मुक्त है और उससे ऊपर की रकम लाभ है (धारा 1368(b))। देखें आधार से ज़्यादा वितरण।

साल के मुनाफ़े से बड़ा वितरण अपने आप कर प्रभाव तय नहीं करता। आधार करता है, और जिस कंपनी के पास C corporation वर्ष से जमा earnings and profits हैं, उसके लिए धारा 1368(c) क्रम का एक नियम जोड़ती है। एक चुनाव earnings and profits को पहले रख सकता है: वितरण पाने वाले सभी शेयरधारक सहमति देते हैं, और उस साल के समय पर फ़ाइल किए मूल या संशोधित Form 1120-S के साथ एक विवरण लगता है (धारा 1368(e)(3); 26 CFR 1.1368-1(f))। हर रकम को बैंक से और K-1 box 16, कोड D से भी मिलना होगा; देखें वितरण दर्ज करना।

S corporation के चुकाए निजी खर्चों का क्या करूँ?

निजी, रहन-सहन और पारिवारिक खर्च कटौती योग्य नहीं हैं (धारा 262)। कंपनी का चुकाया निजी खर्च स्वामी को हुए किसी भी दूसरे ट्रांसफ़र की तरह उन्हीं में से एक लेबल पाता है: वेतन, वितरण, ऋण या स्वामी के ऋण की वापसी। IRS एक अदालती फ़ैसले का हवाला देती है जिसमें स्वामी के कंपनी के बैंक खाते के निजी इस्तेमाल से रोज़गार कर बना, और दूसरे का, जिसमें कंपनी के शेयरधारक के लिए चुकाए निजी खर्च को शेयरधारक की सेवाओं का भुगतान माना गया (IRS: अधिकारी)।

1. स्टेटमेंट से हर निजी चार्ज की सूची बनाएँ, स्वामी और साल के हिसाब से। कार और फ़ोन जैसी मिली-जुली मद में सिर्फ़ व्यावसायिक हिस्सा खर्च रहता है।
2. निजी चार्ज खर्च के खातों से निकालकर रखे गए खाते में डालें, और छाँटने वाले सेक्शन की कसौटियों से हर एक पर लेबल लगाएँ।
3. जाँचें कि फ़ाइल हुए रिटर्न ने उन्हें घटाया था या नहीं। घटाया था, तो कटौती हटानी पड़ सकती है; देखें फ़ाइल हुआ व्यावसायिक रिटर्न सुधारना।

हर लेबल के नियम S corporation का निजी खर्च चुकाना में हैं।

शेयरधारक को देय राशि (due-to-shareholder) क्या है, और उसका मिलान कैसे करूँ?

शेयरधारक को देय राशि का बैलेंस सब कुछ समेटने वाला खाता है। रिटर्न उसे शेयरधारक से लिए ऋण, शेयरधारक को दिए ऋण, पूँजी के योगदान, वितरण और वेतन में बाँटता है, इसलिए मिलान को भी उसे बाँटना होगा।

मिलान करने के लिए हर पोस्टिंग को उसकी बैंक या कार्ड लाइन के साथ एक्सपोर्ट करें, तालिका में हर एक की एक पंक्ति बनाएँ, फिर खाते को शेयरधारक और साल के हिसाब से रोल-फ़ॉरवर्ड करें: शुरुआती बैलेंस, जमा अग्रिम, घटा वापसी, बराबर अंतिम बैलेंस। हर अंतिम बैलेंस की तुलना फ़ाइल किए रिटर्न के K-1 की मद I और Schedule L की लाइन 7 और 19 से करें।

स्वामी को ऋण और स्वामी से ऋण अलग रखें। स्वामी के ऋण का आधार आमतौर पर वह बैलेंस है जो कंपनी स्वामी की देनदार है, इसलिए कंपनी ने स्वामी को जो उधार दिया वह कोई आधार नहीं जोड़ता (Form 7203 के निर्देश)। लिखित नोट के बिना स्वामी के दिए अग्रिम open account debt हैं, हर शेयरधारक का एक खाता, जिसे साल-अंत पर नेट किया जाता है (26 CFR 1.1367-2(d)(2))। शेयरधारक का साल-अंत का देय बैलेंस, जो $25,000 से ऊपर हो, अगले साल से लिखित नोट की तरह माना जाता है (26 CFR 1.1367-2(a)(2))। कंपनी जो पैसा स्वामी को अग्रिम देती है, उस पर यह नियम लागू नहीं होता।

IRS एक अदालती फ़ैसले का हवाला देती है जिसमें इकलौते शेयरधारक के कंपनी में पहले किए ट्रांसफ़र को ऋण नहीं, पूँजी का योगदान माना गया, और कंपनी के बाद के भुगतान को उस शेयरधारक को वेतन माना गया, वितरण या ऋण की वापसी नहीं (IRS: अधिकारी)। कोई बैलेंस ऋण है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है, और कागज़ के बिना बड़ा बैलेंस किसी विशेषज्ञ को दिखाने की बात है। स्वामी का डाला पैसा ऋण है या पूँजी, यह तय करने के लिए देखें S corporation को शेयरधारक के ऋण।

क्या दोबारा बनाए बहीखाते को पहले फ़ाइल हो चुके रिटर्न के Schedule L से मिलना ज़रूरी है?

Form 1120-S के निर्देशों में ऐसा कुछ नहीं कि नए बहीखाते पुराने रिटर्न की नकल करें, पर Schedule L का मकसद कंपनी के बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाना है (Form 1120-S के निर्देश)। दोबारा बनाए साल-अंत के बैलेंस और फ़ाइल हुए Schedule L के बीच अंतर का मतलब है कि पुराना बहीखाता, पुराना रिटर्न या दोबारा बनाया बहीखाता गलत है, और हर अंतर का कारण चाहिए। अगर फ़ाइल हुए रिटर्न ने Schedule B के सवाल 11 का जवाब Yes दिया था, तो उसमें Schedule L नहीं है; तब दोबारा बनाए साल को K-1, पेरोल रिटर्न और बैंक स्टेटमेंट से मिलाएँ।

1. दोबारा बनाए हर साल-अंत के बैलेंस को फ़ाइल हुए Schedule L और K-1 से मिलाएँ: नकद, शेयरधारकों को और उनसे ऋण, और इक्विटी।
2. हर अंतर का कारण बताएँ: पुराने बहीखाते की गलती जिसे रिटर्न ने नहीं दोहराया; रिटर्न की गलती, जैसे कभी रिपोर्ट न हुआ वेतन या घटाया गया निजी खर्च; या सिर्फ़ यह कि खाते कैसे समूहित थे।
3. रिटर्न की गलती के लिए संशोधित Form 1120-S फ़ाइल करें, संशोधित-रिटर्न का box चिह्नित करके और हर बदली लाइन, सही रकम और कारण के विवरण के साथ। जिस शेयरधारक का K-1 गलत था, उसे संशोधित K-1 भेजें। बदलाव राज्य के रिटर्न पर भी असर डाल सकता है (Form 1120-S के निर्देश)।
4. शेयरधारक K-1 की मदें वैसे ही रिपोर्ट करता है जैसे कंपनी ने की (K-1 के निर्देश), इसलिए जो पहले ही फ़ाइल कर चुका है, उसे हर बदलते साल के लिए अलग Form 1040-X की ज़रूरत पड़ सकती है (Form 1040-X के निर्देश)। नया रिपोर्ट हुआ वेतन, बदले वितरण और बदला आधार, सब उन रिटर्न तक और आगे के सालों तक पहुँच सकते हैं।

इक्विटी में जबरन डाली गई रकम अंतर को समझाने के बजाय छिपाती है; देखें S corporation का तुलन पत्र नहीं मिल रहा। रिटर्न और उसके K-1 सुधारने के लिए देखें फ़ाइल हुआ व्यावसायिक रिटर्न सुधारना।

पेरोल रिटर्न और W-2 के कौन से साल पूरे करने होंगे, और कौन से जुर्माने लगते हैं?

किसी साल को पेरोल रिटर्न तब चाहिए जब मामूली से ज़्यादा सेवा देने वाले अधिकारी को दिया गया पैसा उस साल के वेतन के रूप में माना जाए। साल वर्गीकरण से तय होते हैं, इस बात से नहीं कि बहीखाता कितना पुराना है। पिछली निकासी को वेतन माना जाए या नहीं और कैसे, यह रकम, भुगतान की तारीखों और पहले से फ़ाइल हुए पर निर्भर है।

हर ऐसे साल के लिए जिसका कोई पेरोल रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ, कंपनी पहले वेतन-भुगतान वाली तिमाही से हर तिमाही का मूल Form 941 फ़ाइल करती है, उस अवधि के फ़ॉर्म संस्करण पर (Publication 15)। फिर वह हर बाद की तिमाही के लिए फ़ाइल करती है, वेतन न हो तब भी, जब तक उसने अंतिम रिटर्न फ़ाइल न किया हो या वह मौसमी नियोक्ता न हो। Form 944 Form 941 की जगह तभी लेता है जब IRS ने कंपनी को उसे फ़ाइल करने की सूचना दी हो (Form 941 के निर्देश)। Forms W-2 और W-3, और जहाँ ज़रूरी हो Form 940 और राज्य के रिटर्न भी आते हैं। Form 941-X फ़ाइल हो चुके Form 941 को सुधारता है, और Form W-2c Form W-3c के साथ फ़ाइल हो चुके Form W-2 को (W-2 के निर्देश)। अगर फ़ाइल हुए Form 1120-S में उस वेतन की कटौती नहीं ली गई थी, तो संशोधित Form 1120-S और K-1 आते हैं।

जिस तिमाही का Form 941 फ़ाइल नहीं है, उसके लिए Code IRS को कर कभी भी निर्धारित करने देता है (धारा 6501(c)(3))। Form 941 फ़ाइल होने के बाद आम अवधि अगले साल की 15 अप्रैल से तीन साल है, या फ़ाइलिंग की तारीख से अगर वह बाद की हो (धारा 6501(a) और (b)(2))। IRS मैनुअल यही अवधियाँ trust fund recovery penalty पर लागू करता है (IRM 5.7.3.6)।

IRS जुर्मानों पर भी ब्याज लेती है (IRS: भुगतान न करने का जुर्माना)।

जिस कंपनी ने किसी कर्मचारी को गैर-कर्मचारी माना, वह आमतौर पर उस कर के लिए ज़िम्मेदार है जो उसने नहीं काटा। इस पर धारा 3509 की विशेष दरें लागू हो सकती हैं, इस पर निर्भर करते हुए कि ज़रूरी Forms 1099 फ़ाइल हुए या नहीं। वे विथहोल्डिंग की ज़रूरत की जानबूझकर अनदेखी में, या जहाँ आयकर कटा पर Social Security या Medicare कर नहीं, उपलब्ध नहीं हैं (Publication 15)। IRS कहती है कि इसमें वह कंपनी अधिकारी भी आता है जो खुद को गैर-कर्मचारी मानता है (IRS: खुद को भुगतान करना)। राहत और नोटिस पेरोल कर में पिछड़ना में हैं।

ऋण और वितरण शेयर और ऋण के आधार से कैसे जुड़ते हैं?

वितरण शेयर का आधार घटाते हैं और स्वामी का कंपनी को ऋण ऋण का आधार बनाता है। कंपनी का स्वामी को दिया पैसा इनमें से कुछ नहीं बनाता, इसलिए आधार बनाने से पहले बहीखाते को इन्हें अलग करना होगा।

हर शेयरधारक आधार के रिकॉर्ड खुद रखता है, और जिस शेयरधारक को गैर-लाभांश वितरण या ऋण की वापसी मिली, वह रिटर्न के साथ Form 7203 फ़ाइल करता है (Form 7203 के निर्देश, तालिका का स्रोत)। बहीखाता तारीखें और रकमें देता है। स्वामित्व के पहले साल से आगे की ओर schedule बनाएँ: हर साल का शुरुआती शेयर आधार पिछले साल के अंतिम आधार के बराबर होता है।

जिस ऋण का आधार घाटों ने घटाया हो, उसकी वापसी पर लाभ औपचारिक नोट पर पूँजीगत लाभ है और open account debt पर साधारण लाभ। Form 7203 के निर्देश सीमा से ऊपर के open account बैलेंस को दोनों तरह देखते हैं: लाभ के लिए औपचारिक नोट की तरह, और साधारण लाभ वाले open account debt की तरह। ऐसी वापसी किसी विशेषज्ञ को दिखाने की बात है। आधार के schedule और ऋण की शर्तों के लिए देखें S corporation शेयरधारक का आधार और S corporation को शेयरधारक के ऋण; आधार से ऊपर के वितरण के लिए देखें आधार से ज़्यादा वितरण।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं।

एक स्वामी, दो साल, पेरोल नहीं

एक स्वामी वाली S corporation 2 सालों में से हर साल US$150,000 का मुनाफ़ा कमाती है। स्वामी पूरे समय व्यवसाय में काम करता है और हर साल व्यावसायिक खाते से US$120,000 निकालता है, जो "owner draws" के रूप में दर्ज हैं। कोई पेरोल नहीं चला, और दोनों Forms 1120-S इन्हीं बहीखातों से फ़ाइल हुए।

साल 1 पहले करें। US$120,000 अलग रखें, फिर तय करें कि वह किसलिए था। मान लें कि स्वामी के कर्तव्यों और प्राप्तियों के स्रोत की समीक्षा US$60,000 को उचित वेतन के रूप में समर्थन देती है। तब साल 1 में US$60,000 का वेतन है, पेरोल रिटर्न के साथ, और US$60,000 के वितरण। नियोक्ता के पेरोल कर से पहले का मुनाफ़ा US$150,000 से घटकर US$90,000 हो जाता है। साल 2 सुधरे हुए साल 1 के बैलेंस से खुलता है और उसी तरह किया जाता है। कोई दूसरी समीक्षा अलग बँटवारे का समर्थन कर सकती है, और स्वामी के पैसे का कोई हिस्सा सुरक्षित वेतन आँकड़ा नहीं है। किन सालों को पेरोल रिटर्न चाहिए, और फ़ाइल हुए रिटर्न संशोधित होंगे या नहीं, ये साल 2 के बैलेंस बनाने से पहले तय करने के सवाल हैं।

50/50 वाली कंपनी एक शेयरधारक के बिल चुकाती है

50/50 वाली एक S corporation ने एक शेयरधारक (A) के क्रेडिट कार्ड के बिल और कार के खर्च के US$30,000 चुकाए। स्टेटमेंट में US$24,000 निजी और US$6,000 व्यावसायिक दिखता है। US$6,000 खर्च रहता है। US$24,000 को एक लेबल चाहिए:

अगर बहीखाते ने US$24,000 घटाए थे, तो वितरण या ऋण का लेबल वह कटौती हटा देता है, इसलिए 50/50 पर हर स्वामी की आय का हिस्सा US$12,000 बढ़ जाता है, B का भी, जिसे उसमें से कुछ नहीं मिला। वेतन कटौती योग्य रहता है।

US$40,000 डाला, US$90,000 निकाला

एक स्वामी ने साल 1 में बिना नोट के कंपनी में US$40,000 डाले, फिर 3 सालों में से हर साल पैसा निकाला। शेयरधारक को देय राशि का खाता साल-दर-साल ऐसे चलता है:

अगर पहले US$40,000 ऋण थे और रिकॉर्ड दिखाते हैं कि साल 1 और 2 में निकाले US$10,000 और US$30,000 वापसी थे, तो उन भुगतानों से ऋण खत्म हो जाता है, और साल 3 के US$50,000 वापसी नहीं हैं, इसलिए उन्हें अपना लेबल चाहिए। उस सबूत के बिना साल 1 और 2 की निकासी को भी लेबल चाहिए: वेतन, वितरण या वापसी। साल 1 का स्वामी को देय बैलेंस open-account की सीमा से भी ऊपर है, इसलिए साल 2 से आधार के लिए उसे लिखित नोट की तरह माना जाता है। अगर US$40,000 पूँजी का योगदान थे, तो US$90,000 में से कुछ भी वापसी नहीं है और सब कुछ लेबल माँगता है। दोनों तरह, आधार का schedule उसी जवाब से साल-दर-साल बनता है।

आपके मामले में अलग है?

• Form 1120-S देय है और बहीखाता तैयार नहीं: दोबारा बनाने का क्रम और यह सवाल कि स्वामी का भुगतान किसलिए था, पहले आता है। कैलेंडर वर्ष वाली कंपनी का रिटर्न अगले साल की 15 मार्च को देय है, या समय पर Form 7004 के साथ 15 सितंबर; देखें बहीखाता तैयार न होने पर विस्तार। अगर दोबारा बनाना समय पर पूरा करने से ज़्यादा है, तो देखें बहीखाता सहायता।
• IRS ने पेरोल या जुर्माने का नोटिस भेजा है: पढ़ें पेरोल कर में पिछड़ना। अगर नोटिस उन सालों का है जिनका बहीखाता पीछे है, तो उन्हें क्रम से दोबारा बनाने के लिए देखें बहीखाता सहायता।
• आपका कर तैयारकर्ता पूछता है कि वितरण मुनाफ़े से ज़्यादा क्यों हैं: स्वामी का वेतन, पेरोल के साल और आधार, सब उस जवाब में जाते हैं। देखें आधार से ज़्यादा वितरण, और अगर उसके पीछे का बहीखाता दोबारा नहीं बना है तो बहीखाता सहायता।
• पिछले कई सालों में पेरोल नहीं है और फ़ाइल हुए रिटर्न उन्हीं बहीखातों पर टिके हैं: सबसे पुराना साल पहले दोबारा बनता है और हर साल को उसके रिटर्न से जाँचा जाता है। देखें बहीखाता सहायता।
• आपको S election का स्वीकृति पत्र नहीं मिल रहा: देखें S corporation के देर से चुनाव में राहत।
• पहले के सालों के रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए: देखें फ़ाइल न हुए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना।
• दो या ज़्यादा शेयरधारकों को अलग-अलग रकम मिली: देखें S corporation के असमान वितरण।
• इस साल आपने कभी पेरोल नहीं चलाया: देखें S corporation में पेरोल कभी नहीं चला।
• पिछले साल गलती से Schedule C पर फ़ाइल हुए: देखें S corporation की Schedule C पर रिपोर्टिंग।
• तुलन पत्र नहीं मिल रहा: देखें S corporation का तुलन पत्र नहीं मिल रहा।
• आप स्वामी के चुकाए खर्चों को लौटाने का नियमित तरीका चाहते हैं: देखें स्वामी के खर्चों की प्रतिपूर्ति।