LLC में नया सदस्य जोड़ना: साझेदारी, नया EIN, Form 1065

क्या सदस्य जोड़ने पर एकल-सदस्य LLC साझेदारी बन जाती है?

हाँ, डिफ़ॉल्ट रूप से। संघीय कर के लिए उपेक्षित एकल-सदस्य LLC (उसकी आय आपके अपने रिटर्न में जाती है) तब साझेदारी बन जाती है जब उसके एक से ज़्यादा सदस्य हो जाएँ (26 CFR 301.7701-3(f)(2); IRS Publication 3402)। शामिल होने की तारीख से वह Form 1065 भरती है और हर सदस्य को Schedule K-1 देती है। जिस LLC ने कंपनी के रूप में कर का चुनाव किया है, वह सदस्यों की संख्या चाहे जो हो, वही वर्गीकरण रखती है (26 CFR 301.7701-3(f)(1))। इसके बजाय कंपनी के रूप में कर के लिए LLC Form 8832 भरती है, जिस पर हर सदस्य या हस्ताक्षर के लिए अधिकृत एक सदस्य के हस्ताक्षर होते हैं, और जो दाखिल करने से अधिकतम 75 दिन पहले से प्रभावी हो सकता है; S corporation कर के लिए वह Form 2553 भरती है, हर शेयरधारक की सहमति के साथ, जिस कर वर्ष के लिए है उसके शुरू होने के बाद 2 महीने और 15 दिन के भीतर (Form 8832; Form 2553 के निर्देश)। देखें IRS आपकी LLC का वर्गीकरण कैसे करता है।

सबसे सरल मामला यह है कि कोई असंबंधित अमेरिकी व्यक्ति स्पष्ट तारीख पर बिना ऋण वाली LLC में नकद लगाए। यह तब सरल नहीं रहता जब नया सदस्य LLC के बजाय आपको भुगतान करे, LLC पर ऋण हो, नकद आपको वापस मिले, आप या नया सदस्य अमेरिका के बाहर रहते हों, नया सदस्य काम करके हिस्सा कमाए, LLC S corporation हो, या सदस्य पिछले साल जुड़ा हो और कोई साझेदारी रिटर्न दाखिल न हुआ हो।

ये इकट्ठा करें: शामिल होने की तारीख, कीमत या अंशदान, नए सदस्य का SSN या ITIN, उस तारीख की बैलेंस शीट जिसमें हर संपत्ति का कर आधार और हर ऋण दिखे, EIN की पुष्टि का पत्र, operating agreement, उस साल के 1099 और आपका आखिरी Schedule C।

हिस्सा खरीदना या पैसा लगाना: हर एक पर कर कैसे लगता है?

पैसा किसे मिलता है, यह कर तय करता है। Revenue Ruling 99-5 में, जो नया सदस्य आपके हिस्से का एक भाग खरीदता है, वह आपको LLC की हर संपत्ति का एक भाग बेचने वाला बना देता है; जो नया सदस्य LLC में नकद लगाता है, उससे दोनों में से किसी को लाभ नहीं होता (26 U.S.C. 721)। Publication 3402 दोनों नतीजे दोहराती है।

फ़ैसले ने माना कि LLC के पास सिर्फ़ पूँजीगत और section 1231 संपत्तियाँ थीं (जैसे निवेश, और व्यवसाय में एक साल से ज़्यादा इस्तेमाल हुई ज़मीन, इमारतें या उपकरण; इन्वेंटरी या प्राप्य राशियाँ नहीं), उस पर कोई ऋण नहीं था, और निगमित होने पर वह निवेश कंपनी (जो मुख्य रूप से शेयर या प्रतिभूतियाँ रखती है) नहीं होती, क्योंकि बिना-लाभ का नियम ऐसी कंपनी को हस्तांतरण के लाभ पर लागू नहीं होता (26 U.S.C. 721(b))। असली मामले अक्सर अलग होते हैं:

• इन्वेंटरी, प्राप्य राशियाँ या मूल्यह्रास वाले उपकरण आपके हित की बिक्री में अपनी अलग प्रकृति की समीक्षा माँगते हैं। कीमत पर लाभ निकालने के लिए देखें साझेदार को खरीदकर बाहर करना।
• LLC का ऋण: जब नया सदस्य LLC को भुगतान करता है और उसके ऋण का हिस्सेदार बनता है, तो आपके हिस्से में आई कमी आपको दिए गए नकद के रूप में गिनी जाती है (26 U.S.C. 752(b)), जो आपके आधार से जितनी ज़्यादा हो उतनी कर योग्य है (26 U.S.C. 731(a))। अगर वह आपको भुगतान करे, तो ऋण बिक्री पर आपके लाभ को भी बढ़ा सकता है।
• आपको लौटाया गया नकद: आपको माना जाता है कि आपने LLC की संपत्तियाँ लगाईं, इसलिए उसके 2 वर्ष के भीतर LLC से आपको किया गया भुगतान बिक्री का हिस्सा माना जाता है, जब तक तथ्य साफ़ तौर पर कुछ और न दिखाएँ (Publication 541)। परिचालन नकदी प्रवाह का सामान्य हिस्सा बिक्री नहीं माना जाता (26 CFR 1.707-4(b))। Ruling 99-5 के अंशदान वाले मामले ने माना कि LLC ने नकद अपने व्यवसाय के लिए रखा।
• पैसे के बजाय काम के बदले हिस्सा: देखें LLC साझेदारों के बीच स्वामित्व बाँटना।

LLC में सदस्य जोड़ते समय क्या नया EIN चाहिए?

यह इस पर निर्भर करता है कि LLC किसका नंबर इस्तेमाल करती रही है। जिस संस्था का अपना EIN है, वह कर वर्गीकरण बदलने पर भी उसे रखती है; एकल-स्वामी वाली संस्था को जब संघीय कर के लिए अलग संस्था माना जाता है, तो उसे अपना EIN इस्तेमाल करना होता है, या न हो तो लेना होता है (26 CFR 301.6109-1(h))।

SS-4 के निर्देश ठीक इसी बदलाव की बात करते हैं, यानी उपेक्षित संस्था जिसके स्वामी बढ़े और जो साझेदारी बन गई; नया EIN कब लेना है वाला IRS पृष्ठ इसे नाम से सूचीबद्ध नहीं करता। अपनी पंक्ति जानने के लिए EIN की पुष्टि वाले पत्र पर नाम देखें: अगर उस पर LLC का नाम है, तो LLC वही EIN रखती है; अगर आपका नाम है, तो LLC को अपना EIN चाहिए। बदलाव के बाद भी IRS रिकॉर्ड में पुराना वर्गीकरण दिख सकता है; देखें IRS आपकी LLC का वर्गीकरण कैसे करता है।

एकल-सदस्य से कई सदस्यों वाली LLC: उस साल कौन से रिटर्न लागू होते हैं?

साल को दो रिटर्न कवर करते हैं: शामिल होने की तारीख से पहले की अवधि के लिए आपका अपना रिटर्न (Schedule C, या किराये या खेती की आय के लिए Schedule E या F; Publication 3402), और उस तारीख से LLC का Form 1065। साझेदारी आमतौर पर अपने बहुमत वाले साझेदारों का कर वर्ष अपनाती है, इसलिए दो कैलेंडर-वर्ष वाले व्यक्ति उसे कैलेंडर वर्ष देते हैं (26 U.S.C. 706(b); Form 1065 के निर्देश)।

शामिल होने की तारीख पर बही बंद करें, ताकि हर मद सही रिटर्न में जाए। पहले Form 1065 पर item G में Initial return पर निशान लगाएँ (Form 1065) और फ़ॉर्म के ऊपर तथा हर K-1 में छोटा कर वर्ष भरें। कैलेंडर-वर्ष साझेदारी का रिटर्न 15 मार्च को देय है, या उस तारीख तक Form 7004 दाखिल होने पर 6 महीने बाद (Form 1065 के निर्देश; Form 7004 के निर्देश)।

पूरे साल के लिए Schedule C भरते रहना जाल है। देर से या अधूरा Form 1065 हर साझेदार पर हर महीने $260 का जुर्माना ला सकता है, अधिकतम 12 महीने तक, साथ ही हर देर से या गलत K-1 पर $340 तक (जानबूझकर चूक होने पर ज़्यादा), जब तक उचित कारण न हो (Revenue Procedure 2025-32; Form 1065 के निर्देश)।

पहले दिन हर सदस्य के पूँजी खाते में क्या जाता है?

हर सदस्य पहले Form 1065 की शुरुआत शून्य से करता है और उसे उतने का क्रेडिट मिलता है जितना उसे लगाने वाला माना गया है। K-1 का item L भरा जाता है तो (अगर साझेदारी Schedule B प्रश्न 4 का जवाब Yes देती है तो यह वैकल्पिक है) वह कर-आधार पद्धति से बनता है: नकद और लगाई गई संपत्ति का समायोजित कर आधार, घटाकर वे ऋण जो साझेदारी उसके साथ लेती है (Form 1065 के निर्देश)। Revenue Ruling 99-5 के तहत दोनों सदस्य शामिल होने की तारीख पर योगदान देते हैं:

अगर operating agreement आपकी पूँजी को संपत्तियों के तय मूल्य पर क्रेडिट करता है, तो वह राशि आपकी K-1 कर पूँजी से तब-तब अलग होगी जब संपत्तियों का मूल्य उनके आधार से ज़्यादा या कम होगा। समझौता कुछ भी कहे, लगाई गई संपत्तियों से आने वाली आय और कटौतियाँ इस तरह बाँटनी होती हैं कि उनके मूल्य और आधार का अंतर ध्यान में रहे, जिससे अंतर्निहित लाभ आमतौर पर आपके पास ही रहता है (26 U.S.C. 704(c))। पहले दिन के बाद खाते कैसे रखें, इसके लिए देखें साझेदार के पूँजी खाते।

operating agreement में संशोधन क्यों करें?

हर सदस्य का मुनाफ़े और हानि में हिस्सा साझेदारी समझौता तय करता है; अगर वह चुप है, या उसके आवंटनों का पर्याप्त आर्थिक प्रभाव नहीं है (यानी वे इससे मेल नहीं खाते कि लाभ या हानि असल में कौन उठाता है), तो सभी तथ्यों के आधार पर हिस्से हर सदस्य के हित का पालन करते हैं (26 U.S.C. 704(a) और (b))। एकल-सदस्य समझौता इनमें से कुछ नहीं कहता। विस्तार को छोड़कर, Form 1065 की देय तारीख तक सभी सदस्यों द्वारा सहमत बदलाव उस साल के समझौते का हिस्सा माने जाते हैं (26 U.S.C. 761(c)), इसलिए शामिल होने की तारीख के बाद हस्ताक्षरित संशोधन भी पहले छोटे साल के हिस्से तय कर सकता है।

साझेदारी के रूप में कर देने वाली LLC के लिए, संशोधित समझौता आमतौर पर हर सदस्य की शुरुआती पूँजी और प्रतिशत बताता है, मुनाफ़ा, हानि और नकद कैसे बँटते हैं, और किसी के जाने पर क्या होता है; S corporation के रूप में कर देने वाली LLC पर कड़ी सीमाएँ हैं, जो नीचे बताई गई हैं। जब तक साझेदारी केंद्रीकृत ऑडिट नियमों से वैध रूप से बाहर होने का चुनाव न करे, हर Form 1065 में साझेदारी प्रतिनिधि भी तय करना होता है, जिसके पास IRS ऑडिट में उसकी ओर से कार्य करने का एकमात्र अधिकार होता है (Form 1065 के निर्देश)। किसी सदस्य के जुड़ने से पहले के Form 1065 वर्ष पर IRS का समायोजन आमतौर पर ऑडिट खत्म होने वाले साल में साझेदारी चुकाती है, इसलिए वह सदस्य उसकी कुछ लागत उठा सकता है, जब तक साझेदारी अंतिम सूचना के 45 दिन के भीतर उसे उस साल के सदस्यों पर डालने का चुनाव न करे (26 U.S.C. 6225; 26 U.S.C. 6226)। कर की कौन सी शर्तें शामिल करें, इसके लिए देखें operating agreement की कर शर्तें।

क्या अपडेट करें: W-9, पेरोल, बैंक और राज्य खाते

हर भुगतानकर्ता को नया Form W-9 चाहिए। जब LLC उपेक्षित थी, तब उसके W-9 पर आपका SSN या EIN था (Publication 3402); अब उस पर LLC का EIN है, LLC वाले box और साझेदारी के लिए P के साथ (Form W-9)।

अगर नया सदस्य आपका जीवनसाथी हो तो क्या बदलता है?

जीवनसाथी को जोड़ने से भी आमतौर पर LLC साझेदारी बन जाती है। अपवाद: जो जीवनसाथी राज्य, विदेशी या अमेरिकी क्षेत्र के कानून के तहत LLC के पूरे स्वामी सामुदायिक संपत्ति के रूप में हैं, वे उसे साझेदारी या उपेक्षित संस्था, दोनों में से कुछ भी मान सकते हैं (Revenue Procedure 2002-69)। LLC के ज़रिए रखे व्यवसाय के लिए qualified joint venture का चुनाव उपलब्ध नहीं है (IRS: विवाहित जोड़ों का चुनाव)। देखें जीवनसाथी और परिवार की LLC।

क्या S corporation के रूप में कर देने वाली LLC सदस्य जोड़ सकती है?

हाँ, अगर नया स्वामी पात्र शेयरधारक है; उसके हस्ताक्षर से पहले जाँच लें। LLC कंपनी बनी रहती है और Form 1120-S भरती रहती है, Form 1065 नहीं (26 CFR 301.7701-3(f)(1))। शेयर केवल व्यक्ति, संपदाएँ, कुछ ट्रस्ट और कुछ कर-मुक्त संगठन रख सकते हैं, अनिवासी विदेशी व्यक्ति नहीं, इसलिए साझेदारी (कई सदस्यों वाली LLC सहित) या कंपनी नहीं जुड़ सकती (26 U.S.C. 1361(b)); पूरी सूची S corporation की पात्रता में है। संशोधित operating agreement भी मायने रखता है: अगर वह नए सदस्य को वितरण या परिसमापन की राशि पर अलग अधिकार देता है, तो यह दूसरा शेयर वर्ग गिना जा सकता है, जो कंपनी नहीं रख सकती (26 CFR 1.1361-1(l)); देखें operating agreement की कर शर्तें।

अगर कोई अपात्र स्वामी जुड़ जाए, तो चुनाव उसी तारीख को खत्म हो जाता है (26 U.S.C. 1362(d)(2))। अगर ऐसा हो चुका है, तो IRS चुनाव को कभी खत्म न हुआ मान सकता है, बशर्ते समाप्ति अनजाने में हुई हो और पता चलने के बाद उचित समय में ठीक की जाए (26 U.S.C. 1362(f))। अगर चुनाव बना रहता है, तो उस साल की आय प्रति शेयर, प्रति दिन के हिसाब से बँटती है (26 U.S.C. 1377(a))।

क्या articles में संशोधन करना या राज्य को बताना होगा?

यह इस पर निर्भर करता है कि आपके राज्य की फ़ाइलिंग में क्या सूचीबद्ध होता है। अगर आपके articles of organization या वार्षिक रिपोर्ट में LLC के सदस्यों या प्रबंधकों के नाम हैं, तो Secretary of State की वेबसाइट पर देखें कि नया सदस्य संशोधन से जोड़ा जाता है या अगली रिपोर्ट में। सदस्य को कैसे शामिल किया जाए, यह राज्य का कानून और आपका समझौता तय करते हैं। आपका राज्य नई साझेदारी या उसके सदस्यों पर कर लगाता है या नहीं, यह साझेदारियों पर कर कैसे लगता है में है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में हैं, और मानते हैं कि कैलेंडर वर्ष है, LLC पर कोई ऋण नहीं है और वह मुख्य रूप से शेयर या प्रतिभूतियाँ नहीं रखती, और कोई नकद वापस नहीं दिया गया।

नया सदस्य आपके हिस्से का भाग खरीदता है

एक स्वामिनी 1 जुलाई को अपनी LLC का 30% हित नए सदस्य को $60,000 में बेचती है। LLC की संपत्तियों का कर आधार $100,000 है, सब पूँजीगत या section 1231 संपत्तियाँ। उसे हर संपत्ति का 30% बेचने वाला माना जाता है: $60,000 घटा $30,000 आधार, यानी $30,000 का लाभ, संपत्ति-दर-संपत्ति निकाला जाता है। उसका Schedule C 1 जनवरी से 30 जून तक कवर करता है। LLC 1 जुलाई से Form 1065 भरती है, नए सदस्य के लिए $60,000 और उसके लिए $70,000 की कर पूँजी से शुरू करके।

नया सदस्य नकद लगाता है

एक नया सदस्य 1 अप्रैल को आधे हिस्से के लिए LLC में $50,000 लगाता है, और LLC उसे व्यवसाय में खर्च कर देती है। LLC की संपत्तियों का कर आधार $20,000 है और वे $50,000 की हैं। अंशदान पर किसी सदस्य को कर नहीं देना पड़ता। पहला Form 1065 1 अप्रैल से 31 दिसंबर तक चलता है और अगले साल 15 मार्च को देय है। कर पूँजी नए सदस्य के लिए $50,000 और स्वामी के लिए $20,000 से शुरू होती है। अगर समझौता स्वामी को $50,000 पर क्रेडिट करता है, तो section 704(c) आमतौर पर वह $30,000 का अंतर्निहित लाभ स्वामी के पास रखता है।

S corporation LLC विदेश में रहने वाला सदस्य जोड़ती है

S corporation के रूप में कर देने वाली एक LLC अनिवासी विदेशी व्यक्ति को सदस्य बनाने की योजना बनाती है। अनिवासी विदेशी व्यक्ति शेयरधारक नहीं हो सकता, इसलिए चुनाव शामिल होने की तारीख पर खत्म हो जाएगा और साल S हिस्से और C हिस्से में बँट जाएगा। स्वामी पहले पात्रता जाँचते हैं।

आपके मामले में फ़र्क है?

• नया सदस्य आपको भुगतान करता है, या LLC पर ऋण है: लाभ साझेदार को खरीदकर बाहर करना से निकालें, और हस्ताक्षर से पहले कंपनी कर सहायता लें।
• इस साल के बीच में कोई सदस्य जुड़ता है: साल आपके Schedule C और पहले छोटे साल के Form 1065 के बीच बँटता है; शामिल होने की तारीख पर बही बंद करने के लिए बहीखाता और Form 1065 के लिए कंपनी कर सहायता लें।
• कोई सदस्य पिछले साल जुड़ा और आप Schedule C भरते रहे: देर से Form 1065 के जुर्माने हर महीने हर साझेदार पर बढ़ते हैं; देखें देर से भरे साझेदारी रिटर्न के जुर्माने में राहत और छूटे रिटर्न भरने के लिए कंपनी कर सहायता लें।
• आप या नया सदस्य अमेरिका के बाहर रहते हैं: साझेदारी को विदेशी सदस्य के अमेरिकी व्यावसायिक आय के हिस्से पर कर काटना पड़ सकता है (26 U.S.C. 1446(a)), और जिस सदस्य के पास SSN या ITIN नहीं है उसे K-1 के लिए एक चाहिए; देखें विदेशी साझेदारों पर विथहोल्डिंग, पहले के महीनों के लिए विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग, और सीमा-पार कर सहायता।
• आपकी LLC S corporation के रूप में कर देती है: किसी के हस्ताक्षर से पहले S corporation की पात्रता जाँचें और कंपनी कर सहायता लें, या अपात्र स्वामी पहले ही जुड़ चुका हो तो तुरंत।
• नया सदस्य आपका जीवनसाथी है: देखें जीवनसाथी और परिवार की LLC।
• नया सदस्य काम करके हिस्सा कमाता है: देखें LLC साझेदारों के बीच स्वामित्व बाँटना।
• अब से पूँजी खातों के दो सेट: देखें साझेदार के पूँजी खाते और बहीखाता।
• सदस्य बाद में चला जाता है और आप फिर अकेले हैं: देखें एक सदस्य तक सिमटी LLC।