LLC آپریٹنگ معاہدے کی ٹیکس شقیں: منافع کی تقسیم اور ادائیگیاں

کیا ٹیکس کے لیے آپ کو LLC آپریٹنگ معاہدہ چاہیے؟

امریکی وفاقی ٹیکس قانون تحریری آپریٹنگ معاہدے کا تقاضا نہیں کرتا۔ ٹیکس کے مقاصد کے لیے شراکت داری کا معاہدہ زبانی یا تحریری ہو سکتا ہے، اور جہاں وہ خاموش ہو وہاں مقامی قانون اس کا حصہ مانا جاتا ہے (IRS: Publication 541)۔ دستخط کرنا لازم ہے یا نہیں، یہ ریاستی قانون کا سوال ہے:

• نیویارک LLC کے اراکین سے تقاضا کرتا ہے کہ وہ articles of organization فائل کرنے سے پہلے، اس کے وقت، یا اس کے بعد 90 دن کے اندر تحریری آپریٹنگ معاہدہ اپنائیں۔ اسے اندرونی طور پر رکھا جاتا ہے، Department of State میں فائل نہیں کیا جاتا، اور قانون اس بارے میں خاموش ہے کہ اگر اراکین کبھی نہ اپنائیں تو کیا ہوگا (New York Department of State)۔
• ڈیلاویئر تحریری، زبانی یا ضمنی LLC معاہدہ قبول کرتا ہے (Delaware Code, title 6, chapter 18)۔
• دوسری ریاستیں اپنے قواعد خود طے کرتی ہیں؛ اپنی ریاست کا LLC قانون دیکھیں۔

ٹیکس شقیں سب سے زیادہ تب اہم ہوتی ہیں جب LLC کے دو یا زیادہ اراکین ہوں اور اس پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہو، جو کم از کم دو اراکین والی امریکی LLC کے لیے طے شدہ ہے (IRS: LLC)۔ پھر معاہدہ Schedule K-1 پر ہر رکن کا حصہ طے کرتا ہے (⁦26 USC 704⁩)۔ یہ وہ ٹیکس شقیں ہیں جنہیں جانچنا چاہیے:

معاملہ آسان نہیں رہتا جب اراکین غیر مساوی رقم یا جائیداد لگائیں، کوئی رکن ایسی جائیداد دے جس کی قدر اس کی ٹیکس بنیاد سے زیادہ یا کم ہو، ایک رکن کام کرے اور دوسرا سرمایہ دے، LLC نے S انتخاب کیا ہو یا کرنے کا ارادہ ہو، کوئی رکن امریکہ سے باہر رہتا ہو، یا اراکین سال ختم ہونے کے بعد اس سال کی تقسیم بدلنا چاہیں۔ articles of organization، موجودہ معاہدہ اور ہر ترمیم، ہر رکن کی تاریخوں اور طے شدہ قدروں کے ساتھ شراکتیں، اب تک کی تقسیمات، کوئی ٹیکس انتخاب اور IRS کا منظوری خط، اور پچھلے Forms 1065 اور ⁦K-1s⁩ جمع کریں۔ معاہدہ وکیل لکھتا ہے؛ اراکین کے دستخط سے پہلے ٹیکس مشیر ٹیکس شقوں کا جائزہ لیتا ہے۔

ایک رکن والی LLC کا آپریٹنگ معاہدہ: کون سی ٹیکس شقیں اہم ہیں؟

ایک رکن والی LLC کو جب تک وہ نظر انداز کردہ ادارہ ہے، بہت کم ٹیکس شقیں چاہییں۔ طے شدہ طور پر IRS اسے اس کے مالک کا حصہ مانتا ہے: اس کی سرگرمی مالک کے گوشوارے میں جاتی ہے، نہ ⁦K-1⁩ ہوتا ہے نہ تخصیصات (IRS: ایک رکن والی LLC)۔ ریاستی قانون پھر بھی معاہدے کا تقاضا کر سکتا ہے، جیسے نیویارک کا کرتا ہے۔

تین واقعات ٹیکس شقوں کو اہم بنا دیتے ہیں:

• کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب۔ LLC کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کے لیے Form 8832 فائل کرتی ہے (IRS: LLC)، یا S حیثیت کے لیے Form 2553، جو اہل ادارے کو الگ Form 8832 کے بغیر کارپوریشن مانتا ہے (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔ S انتخاب کے بعد، معاہدے کی تقسیم اور تحلیل کی شرائط S کارپوریشن کے ایک قسم کے حصص کے قاعدے کے مطابق ہونی چاہییں: ہر یونٹ کے تقسیم اور تحلیل کے حقوق یکساں ہوں۔
• دوسرا رکن۔ دو اراکین ہوں تو ٹیکس کے لیے LLC شراکت داری ہے، جب تک اس نے کارپوریٹ سلوک کا انتخاب نہ کیا ہو (IRS: LLC)۔ اگر وہ شراکت داری ہوگی، تو نئے رکن کے شامل ہونے سے پہلے معاہدہ شراکت داری کی ٹیکس شقوں کے ساتھ دوبارہ لکھیں؛ دیکھیں اپنی LLC میں رکن شامل کرنا۔
• شریک حیات بطور شریک مالک۔ دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC۔

متعدد اراکین کی LLC کا آپریٹنگ معاہدہ: یہ ہر رکن کا ⁦K-1⁩ حصہ کیسے طے کرتا ہے؟

اگر تخصیص میں substantial economic effect ہو، تو معاہدے کی تخصیص ہر رکن کا ⁦K-1⁩ حصہ طے کرتی ہے۔ اگر معاہدہ کسی مد کے بارے میں خاموش ہو، یا تخصیص میں substantial economic effect نہ ہو، تو حصہ شراکت داری میں رکن کے مفاد کے مطابق ہوتا ہے، جسے تمام حقائق اور حالات پر پرکھا جاتا ہے (⁦26 USC 704⁩؛ ⁦26 CFR 1.704-1⁩)۔

• Economic effect کا مطلب ہے کہ جس رکن کو ٹیکس تخصیص ملتی ہے وہ اسی کے مطابق معاشی فائدہ بھی پاتا ہے یا بوجھ بھی اٹھاتا ہے۔ ضابطے کا ٹیسٹ اگلے حصے کی کیپٹل اکاؤنٹ شرائط کو دیکھتا ہے۔
• Substantial کا مطلب ہے کہ تخصیص کے ٹیکس کے علاوہ اراکین کو حقیقت میں ملنے والی رقم کو خاطر خواہ بدلنے کا معقول امکان ہو۔ تخصیص ناکام ہوتی ہے اگر اپنائے جانے کے وقت وہ کم از کم ایک رکن کو ٹیکس کے بعد بہتر حالت میں چھوڑ سکتی ہو جبکہ اس بات کا قوی امکان ہو کہ کوئی بھی رکن ٹیکس کے بعد خاطر خواہ بدتر نہیں ہوگا۔

Form 1065 کی ہدایات خصوصی تخصیصات کی اجازت دیتی ہیں، جن میں اراکین مخصوص مدات کو اپنے عمومی منافع کی تقسیم سے مختلف تناسب میں بانٹتے ہیں۔ جس معاہدے میں ہر مد، نقد تقسیم اور تحلیل کی ادائیگی ایک ہی تناسب پر چلے، اس میں جانچنے کو کم ہوتا ہے، اس معاہدے کے مقابلے میں جس میں کوئی ایک مد یا نقد دوسرے تناسب پر چلے (IRS: Form 1065 کی ہدایات)۔

اراکین ٹیکس سال کے ختم ہونے کے بعد اس سال کے لیے معاہدہ بدل سکتے ہیں، لیکن صرف شراکت داری کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع کو شمار کیے بغیر، اور صرف ہر رکن کی رضامندی سے یا اس طریقے سے جو معاہدہ خود طے کرے (⁦26 USC 761⁩؛ IRS: Publication 541)۔ جب سال کے درمیان کوئی رکن شامل ہو یا الگ ہو، تو اس سال کو الگ قواعد تقسیم کرتے ہیں؛ دیکھیں اپنی LLC میں رکن شامل کرنا۔

کیپٹل اکاؤنٹس کیا ہیں، اور معاہدے میں ان کے بارے میں کیا ہونا چاہیے؟

کیپٹل اکاؤنٹ LLC میں ہر رکن کا جاری معاشی حصہ ہے۔ یہ لگائی گئی رقم، لگائی گئی جائیداد کی مناسب مارکیٹ قیمت (LLC کے ذمے لیے گئے قرض کو منہا کر کے) اور مختص آمدنی سے بڑھتا ہے؛ تقسیم کی گئی رقم اور جائیداد اور مختص نقصانات سے گھٹتا ہے (⁦26 CFR 1.704-1⁩)۔

ضابطے کے economic effect ٹیسٹ پر پورا اترنے کے لیے معاہدہ LLC کی پوری زندگی کے لیے یہ طے کرتا ہے:

1. کیپٹل اکاؤنٹس ضابطے کے قواعد کے مطابق رکھے جائیں۔
2. تحلیل کی تقسیمات مثبت کیپٹل اکاؤنٹ بیلنس کے مطابق ادا کی جائیں۔
3. یا تو deficit restoration obligation (رکن تحلیل پر منفی کیپٹل اکاؤنٹ بیلنس خود ادا کرے)، یا ضابطے کے متبادل ٹیسٹ کے تحت qualified income offset (غیر متوقع منفی بیلنس مٹانے کے لیے آمدنی مختص کی جائے)۔ کون سا موزوں ہے، یہ وکیل اور ٹیکس مشیر کے مسودے کا انتخاب ہے۔

جب کوئی رکن ایسی جائیداد دے جس کی قدر اس کی ٹیکس بنیاد سے مختلف ہو، تو section 704(c) تقاضا کرتا ہے کہ اس جائیداد کی ٹیکس مدات اس فرق کا حساب رکھیں (⁦26 USC 704⁩)۔ ہر شراکت کی طے شدہ قدر معاہدے یا LLC کے ریکارڈ میں درج کریں۔

⁦K-1⁩ سرمایہ کو ٹیکس بنیاد پر رپورٹ کرتا ہے، اس لیے وہ معاہدے کے کیپٹل اکاؤنٹس سے مختلف ہو سکتا ہے (IRS: Form 1065 کی ہدایات)؛ اندراجات کے لیے دیکھیں شریک کے کیپٹل اکاؤنٹس۔

ٹیکس ادائیگی کی شق کیا ہے، اور اسے کیوں شامل کریں؟

ٹیکس ادائیگی کی شق LLC کو پابند کرتی ہے کہ وہ اراکین کو ان کی مختص آمدنی پر ٹیکس کے لیے نقد رقم دے۔ شریکوں پر شراکت داری کی آمدنی میں اپنے حصے پر ٹیکس واجب ہوتا ہے چاہے وہ تقسیم ہو یا نہ ہو (IRS: Form 1065 کی ہدایات)، اس لیے اس شق کے بغیر رکن اس منافع پر ٹیکس کا مقروض ہو سکتا ہے جو LLC نے رکھ لیا۔ کوئی ٹیکس قاعدہ اس شق کا تقاضا نہیں کرتا؛ یہ معاہدے کی شرط ہے۔

شق میں یہ ہونا چاہیے:

• فرض کی گئی ٹیکس شرح، اور کیا ایک ہی شرح ہر رکن پر لاگو ہوگی؛
• کیا پہلے مختص نقصانات فارمولے میں استعمال ہونے والی آمدنی کو گھٹاتے ہیں؛
• ادائیگیاں کب ہوں گی، مثلاً سہ ماہی تخمینی ٹیکس کی تاریخوں سے پہلے؛
• کیا ٹیکس ادائیگی رکن کی بعد کی تقسیمات کے مقابل پیشگی رقم ہے؛
• کیا LLC کا ادا کردہ ریاستی pass-through ادارے کا ٹیکس ہر رکن کی ٹیکس ادائیگی میں شمار ہوگا؛
• جب نقد رقم کم ہو یا قرض دہندہ ادائیگیاں محدود کرے تو کیا ہوگا۔

ہر تقسیم کی طرح، ٹیکس ادائیگی وصول کرنے والے رکن کا کیپٹل اکاؤنٹ گھٹاتی ہے (⁦26 CFR 1.704-1⁩)۔ سرمایہ کاروں کی شرائط کے لیے دیکھیں LLC کے طور پر رقم اکٹھی کرنا۔ S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC میں، ٹیکس ادائیگی کا ایسا فارمولا جو رکن کے لحاظ سے مختلف ہو، دوسری قسم کے حصص مانا جا سکتا ہے اور انتخاب کو خطرے میں ڈال سکتا ہے۔

معاہدے میں کام کرنے والے رکن کو ادائیگی کیسے ہونی چاہیے؟

معاہدہ کام کرنے والے رکن کو guaranteed payment دے سکتا ہے، یعنی LLC کی آمدنی سے قطع نظر طے شدہ رقم، یا منافع کا حصہ زیادہ دے سکتا ہے۔ LLC عموماً guaranteed payment کی کٹوتی کرتی ہے اور رکن اسے عام آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتا ہے، اس سال بھی جب LLC نقصان دکھائے؛ منافع کا بڑا حصہ صرف تب ادا ہوتا ہے جب منافع ہو (⁦26 USC 707⁩؛ ⁦26 CFR 1.707-1⁩)۔ رقم، وقت، اور یہ کہ نقصان کے سال میں ادائیگی ہوگی یا نہیں، لکھیں۔ تقسیم چننے کے لیے دیکھیں LLC شراکت داروں کے درمیان ملکیت کی تقسیم؛ کھاتوں کے لیے دیکھیں guaranteed payments بمقابلہ شریک کی نکاسیاں۔

Partnership representative کون ہے، اور کیا معاہدہ اس کے اختیار کو محدود کر سکتا ہے؟

Partnership representative وہ واحد شخص ہے جسے IRS کے شراکت داری آڈٹ میں LLC کی طرف سے عمل کرنے کا واحد اختیار ہوتا ہے؛ LLC اور ہر رکن اس شخص کے اقدامات اور حتمی فیصلے کے پابند ہوتے ہیں (⁦26 USC 6223⁩)۔ جب تک LLC آڈٹ نظام سے باہر نکلنے کا انتخاب نہ کرے، وہ ہر سال کے Form 1065 پر نمائندہ نامزد کرتی ہے۔ نمائندے کو، یا اس فرد کو جو ادارہ نمائندے کی طرف سے عمل کرے، امریکہ میں خاطر خواہ موجودگی چاہیے: امریکی ٹیکس شناختی نمبر، امریکی گلی کا پتا، امریکی فون نمبر، اور امریکہ میں IRS سے ذاتی طور پر ملنے کی دستیابی (IRS: Form 1065 کی ہدایات)۔ بیرون ملک رہنے والا رکن اہل نہ ہو سکتا ہے۔

جس LLC کو سال کے لیے 100 یا اس سے کم Schedule K-1 جاری کرنے ہوں (S کارپوریشن رکن کے حصص دار بھی گنے جاتے ہیں)، اور ہر رکن اجازت یافتہ قسم کا ہو، وہ ہر سال بروقت جمع کرائے گئے Form 1065 کے ساتھ Schedule B-2 پر باہر نکلنے کا انتخاب کر سکتی ہے، اور انتخاب کے 30 دن کے اندر ہر رکن کو مطلع کرنا ہوگا۔ رکن کے طور پر شراکت داری، ٹرسٹ یا نظر انداز کردہ ایک رکن والی LLC اسے ناممکن بنا دیتی ہے (⁦26 USC 6221⁩؛ IRS: Form 1065 کی ہدایات)۔ معاہدہ طے کر سکتا ہے کہ اہل ہونے پر LLC باہر نکلنے کا انتخاب کرے یا نہیں، اور اطلاع کون بھیجے؛ خود آڈٹ کے لیے دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔

IRS کی نظر میں معاہدہ نمائندے کا اختیار کم نہیں کر سکتا: نمائندے کا ریاستی قانون یا شراکت داری کے معاہدے پر عمل نہ کرنا اس پر اثر نہیں ڈالتا (⁦26 CFR 301.6223-2⁩)۔ یہ اراکین کے درمیان فرائض طے کر سکتا ہے:

• ہر سال کون خدمت دے گا اور اراکین اسے کیسے بدلیں گے؛ LLC نامزدگی منسوخ کر کے Form 8979 پر جانشین نامزد کر سکتی ہے، لیکن عموماً صرف IRS کی جانچ شروع ہونے کے بعد یا administrative adjustment request کے ساتھ (⁦26 CFR 301.6223-1⁩؛ IRS: Form 1065 کی ہدایات)؛
• IRS کے رابطے کی اراکین کو فوری اطلاع، اور نمائندے کے تصفیہ کرنے، آڈٹ کی مدت بڑھانے یا کوئی انتخاب کرنے سے پہلے اراکین کی رضامندی؛
• آڈٹ کا بل کون اٹھاتا ہے۔ شراکت داری تخمینی کم ادائیگی (imputed underpayment) بعد کے سال (adjustment year) میں ادا کرتی ہے، آڈٹ شدہ سال میں نہیں (⁦26 USC 6225⁩)، اس لیے موجودہ اراکین پچھلے سال کی آمدنی پر ٹیکس اٹھا سکتے ہیں، جب تک LLC حتمی شراکت داری ایڈجسٹمنٹ کے نوٹس کے بعد 45 دن کے اندر ایڈجسٹمنٹس اس سال کے اراکین کو push out کرنے کا انتخاب نہ کرے (⁦26 USC 6226⁩؛ IRS: BBA آڈٹ نظام)۔ اگر LLC IRS کے نوٹس اور مطالبے کے 10 دن کے اندر ادا نہ کرے، تو IRS ہر رکن سے اس کے حصے کی تشخیص کر سکتا ہے، adjustment year کے اختتام کے لحاظ سے (یا سابق اراکین سے، اگر LLC ختم ہو چکی ہو)، زیادہ سود کے ساتھ (⁦26 USC 6232⁩)؛
• کیا سابق اراکین کو تعاون کرنا اور اپنا حصہ ادا کرنا ہوگا۔

S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC کا آپریٹنگ معاہدہ: کون سی شقیں مسئلہ بنتی ہیں؟

S کارپوریشن کی صرف ایک قسم کے حصص ہو سکتی ہے: ہر حصے کے تقسیم اور تحلیل کی رقم کے حقوق یکساں ہوں، اگرچہ ووٹنگ کے حقوق مختلف ہو سکتے ہیں (⁦26 CFR 1.1361-1⁩)۔ یہ حقوق حاکم دفعات سے پڑھے جاتے ہیں، جن میں تقسیم اور تحلیل کی رقم پر پابند معاہدے شامل ہیں، اس لیے جو LLC S حیثیت کا انتخاب کرے اس کا آپریٹنگ معاہدہ اس قاعدے کے مقابل جانچنا چاہیے۔ جو کمپنی S کارپوریشن کی شرائط پوری کرنا چھوڑ دے وہ اس تاریخ سے اپنا انتخاب کھو دیتی ہے، البتہ جب IRS خاتمے کو غیر ارادی پائے تو رعایت مل سکتی ہے (⁦26 USC 1362⁩)۔

کمپنی بعض مالکان کے لیے جو ریاستی ٹیکس ادا کرے یا ودہولڈ کرے، اور وقت یا رقم میں مختلف ادائیگیاں، اپنے قواعد پر چلتی ہیں (⁦26 CFR 1.1361-1⁩)، جو پہلے کی جا چکی غیر مساوی ادائیگیوں کے ساتھ S کارپوریشن کی غیر متناسب تقسیمات میں بیان ہیں۔ ٹیکس ادائیگی کی ایسی شق جو فی یونٹ ایک ہی رقم دے، اپنے آپ میں حقوق کو مختلف نہیں بناتی؛ باقی معاہدے کو پھر بھی ہر یونٹ کو یکساں حقوق دینے ہوں گے۔

اگر معاہدے میں ان میں سے کوئی شق ہو، تو انتخاب کے نافذ ہونے سے پہلے اسے بدلیں۔ شراکت داری کے طور پر ٹیکس والی LLC کے لیے انتخاب کو ایسے مانا جاتا ہے جیسے شراکت داری نے اپنے تمام اثاثے حصص کے بدلے کارپوریشن میں ڈالے اور پھر تحلیل ہو گئی، جس سے نفاذ کی تاریخ پر شراکت داری ختم ہو جاتی ہے، اس لیے آخری Form 1065 واجب ہو سکتا ہے (⁦26 CFR 301.7701-3⁩؛ IRS: Form 1065 کی ہدایات)۔ اس کے بعد حصص فی دن رکھے گئے یونٹس کے مطابق ہوتے ہیں، معاہدے کی تخصیص اور کیپٹل اکاؤنٹ شقوں کے مطابق نہیں۔ Form 2553 اس ٹیکس سال کے آغاز کے بعد 2 ماہ اور 15 دن سے زیادہ دیر تک واجب نہیں جس سے اسے نافذ ہونا ہے، یا اس سے پہلے سال میں (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔ انتخاب کے لیے دیکھیں کیا آپ کو S کارپوریشن حیثیت کا انتخاب کرنا چاہیے۔

اگر دستخط شدہ آپریٹنگ معاہدہ نہ ہو، یا وہ خاموش ہو تو کیا ہوتا ہے؟

ریاست کے طے شدہ قواعد خلا بھرتے ہیں۔ ٹیکس کے مقاصد کے لیے شراکت داری کے معاہدے میں زبانی معاہدے اور وہ ریاستی قانون شامل ہے جو LLC پر حاکم ہو (⁦26 CFR 1.704-1⁩؛ IRS: Publication 541)۔ مثال کے طور پر ڈیلاویئر، جب معاہدہ خاموش ہو، منافع، نقصانات اور تقسیمات کو ہر رکن کی شراکتوں کی طے شدہ قدر کے مطابق بانٹتا ہے، جیسا LLC کے ریکارڈ میں درج ہو (Delaware Code, title 6, chapter 18)۔ دوسری ریاستیں اپنے طے شدہ قواعد استعمال کرتی ہیں۔

جہاں کوئی چیز کسی مد کو طے نہ کرے، یا نتیجے میں substantial economic effect نہ ہو، تو ہر رکن کا حصہ شراکت داری میں اس کے مفاد کے مطابق ہوتا ہے، جسے ان عوامل پر تولا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.704-1⁩):

• نسبتی شراکتیں؛
• معاشی منافع اور نقصان میں مفادات؛
• نقد بہاؤ اور دیگر غیر تحلیلی تقسیمات میں مفادات؛
• تحلیل پر سرمایہ کے حقوق۔

مشکل ثبوت ہے۔ بینک ریکارڈ، پیغامات اور پچھلے ⁦K-1s⁩ شہادت بن جاتے ہیں، اور اراکین سودے کو مختلف طرح یاد کر سکتے ہیں۔ اب دستخط شدہ تحریری معاہدہ آگے کی شرائط طے کرتا ہے؛ پچھلے سال کی تخصیصات کے لیے تبدیلی تبھی شمار ہوتی ہے جب وہ اس سال کے اصل گوشوارے کی آخری تاریخ تک ہو (⁦26 USC 761⁩)۔ حصص ہر رکن کے گوشوارے تک کیسے پہنچتے ہیں، اس کے لیے دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ اعداد امریکی ڈالر میں ہیں۔

⁦60/40⁩ والی LLC اپنا منافع رکھتی ہے

دو اراکین ایک LLC کے ⁦60/40⁩ مالک ہیں۔ وہ ⁦$100,000⁩ کماتی ہے اور نقد رقم رکھ لیتی ہے۔ ⁦K-1s⁩ پر ⁦$60,000⁩ اور ⁦$40,000⁩ آمدنی دکھائی جاتی ہے، اور ہر رکن پر بغیر نقد ملے اس حصے پر ٹیکس واجب ہے۔ فرض کی گئی ⁦40%⁩ شرح پر ٹیکس ادائیگی کی شق ⁦$24,000⁩ اور ⁦$16,000⁩ ادا کرتی ہے، یعنی آمدنی کے اسی ⁦60/40⁩ تناسب میں۔

ایک رکن پورا وقت کام کرتا ہے

معاہدہ کام کرنے والے رکن کو ⁦$50,000⁩ کی guaranteed payment دیتا ہے، پھر باقی منافع یا نقصان ⁦50/50⁩ بانٹتا ہے۔ LLC اس ادائیگی سے پہلے ⁦$100,000⁩ کماتی ہے۔ وہ ⁦$50,000⁩ کی کٹوتی کرتی ہے اور باقی ⁦$50,000⁩ بانٹتی ہے: کام کرنے والا رکن ⁦$50,000⁩ guaranteed payment جمع ⁦$25,000⁩ حصہ رپورٹ کرتا ہے، کل ⁦$75,000⁩؛ دوسرا رکن ⁦$25,000⁩ رپورٹ کرتا ہے۔ اگر LLC نے ⁦$40,000⁩ کمائے ہوتے، تو کام کرنے والا رکن پھر بھی ⁦$50,000⁩ guaranteed payment رپورٹ کرتا، اور ⁦$10,000⁩ کا نقصان ⁦$5,000⁩ فی کس بٹتا، جس کی کٹوتی صرف ہر رکن کی LLC میں بنیاد اور at-risk، passive activity اور excess business loss کی حدوں کے اندر ہو سکتی ہے (IRS: Schedule K-1 کی ہدایات)۔

ٹیکس gross-up شق والی S کارپوریشن LLC

دو برابر اراکین کی LLC نے S حیثیت کا انتخاب کیا لیکن ایسی شق رکھی جو ایک رکن کو سالانہ اضافی ⁦$3,000⁩ دیتی ہے کیونکہ اس کی ریاست کا انکم ٹیکس زیادہ ہے۔ یہ شق ریاستی ٹیکس بوجھ کے لیے تقسیمات ایڈجسٹ کرتی ہے، جسے ضابطہ دوسری قسم کے حصص مانتا ہے، اور اس سے انتخاب خطرے میں پڑتا ہے۔ اسے ایسی شق سے بدلنا جو فی یونٹ ایک ہی رقم دے، آگے کی شرائط درست کرتا ہے لیکن اپنے آپ میں متاثرہ گزرے سالوں کو درست نہیں کرتا: انتخاب ختم ہو چکا ہو یا کبھی نافذ ہی نہ ہوا ہو (⁦26 USC 1362⁩)، اور رعایت S کارپوریشن کی غیر متناسب تقسیمات میں بیان ہے۔

آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟

• اراکین نے غیر مساوی رقم، جائیداد یا محنت لگائی ہے: دیکھیں LLC شراکت داروں کے درمیان ملکیت کی تقسیم اور تخصیص اور کیپٹل اکاؤنٹ کی شقیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے ساتھ جانچوائیں۔
• LLC نے S حیثیت کا انتخاب کیا ہے یا کرنے کا ارادہ ہے: دیکھیں کیا آپ کو S کارپوریشن حیثیت کا انتخاب کرنا چاہیے اور S کارپوریشن کی غیر متناسب تقسیمات، اور اگلی تقسیم سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ رکن شامل کر رہے ہیں یا کسی کو خرید کر نکال رہے ہیں: دیکھیں اپنی LLC میں رکن شامل کرنا اور شریک کو خرید کر نکالنا، اور ترمیم شدہ ٹیکس شقیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے ساتھ جانچوائیں۔
• سرمایہ کار یونٹس یا SAFE چاہتے ہیں: دیکھیں LLC کے طور پر رقم اکٹھی کرنا۔
• اراکین میاں بیوی یا خاندان ہیں: دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC۔
• کوئی رکن امریکہ سے باہر رہتا ہے: دیکھیں دو غیر مقیم افراد کی ملکیت والی LLC اور غیر ملکی شریکوں کی ودہولڈنگ، اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں؛ partnership representative کو امریکہ میں خاطر خواہ موجودگی چاہیے۔
• پچھلے ⁦K-1s⁩ معاہدے سے نہیں ملتے، یا IRS کے آڈٹ کا خط آیا ہے: دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• کھاتوں کو معاہدے سے ملنا چاہیے: دیکھیں شریک کے کیپٹل اکاؤنٹس اور guaranteed payments بمقابلہ شریک کی نکاسیاں، یا حساب کتاب سے کہیں کہ کیپٹل اکاؤنٹس اور ادائیگیاں اسی طرح رکھے جیسے معاہدہ کہتا ہے۔