למי זה מתאים
- LLC עם שני חברים או יותר שממוסה כשותפות
- בעלים שמחליטים מי מכין את טופס 1065 הראשון או הבא
- LLC שהבעלים שלהם מזרימים או מושכים סכומים לא שווים
לא מכוסה כאן
- LLC של בני זוג בלבד שבוחרים בין טופס 1065 ל-Schedule C
- LLC שבחרו להיות ממוסים כחברות
- דוחות מדינה, אגרות שנתיות ומסים על ישויות צינור
- בנייה מחדש של חשבונות הון שלא נוהלו מעולם
- שותפים זרים וניכוי במקור
האם אנחנו צריכים CPA, או שאפשר להגיש בעצמנו את טופס 1065 של ה-LLC עם כמה חברים?
אין כלל שדורש CPA להכנת דוח שותפות. LLC עם כמה חברים שממוסה כשותפות מגיש טופס 1065, וחבר אחד חייב לחתום עליו. מי שמקבל תשלום על הכנת הדוח חייב בדרך כלל לחתום גם כמכין, עם מספר זיהוי של מכין דוחות (PTIN); אם בעלים או עובד ממלא את הדוח, המקום של המכין בשכר נשאר ריק (הוראות טופס 1065).
השאלה האמיתית היא אם אפשר להגיע לדוח נכון בלי שיקול דעת מקצועי. כל שורה בטבלה מוסיפה קצת ממנו:
| אם זה נכון ל-LLC שלכם | למה זה יותר מהקלדת נתונים |
|---|---|
| הבעלים מזרימים או מושכים סכומים לא שווים | כל K-1 מדווח בדרך כלל על חשבון הון של אותו בעלים, וחלקי הרווח נקבעים לפי ההסכם ולא לפי הכסף שזז (הוראות K-1). |
| בעלים הזרים נכס ולא מזומן | ה-LLC לוקח את בסיס המס של הבעלים, לא את שווי השוק (פרסום 541). |
| בעלים הצטרף או עזב במהלך השנה | הפריטים מתחלקים כך שישקפו את האחזקה המשתנה של כל בעלים (סעיף 706(d)). |
| הדוח מאחר, או שנים קודמות לא הוגשו | הקנס גדל לכל שותף על כל חודש או חלק מחודש (סעיף 6698). |
| ה-LLC בחר, או אולי יצטרך לבחור, להיות ממוסה כחברה | חל דוח אחר (IRS: סיווג LLC). |
| הספרים לא יכולים להפיק מאזן והיסטוריה של כסף שנכנס ויצא לכל בעלים | הדוח מבקש בדרך כלל את שניהם, אלא אם חל מבחן השותפות הקטנה (בהמשך), והמאזן חייב להתאים לספרים (הוראות טופס 1065). |
כמה מהנקודות האלה קשות לשינוי אחרי שעבר המועד: קוד המסים הפדרלי מגביל שינויים במידע ב-K-1 אחרי המועד הזה, עם חריגים רשומים (סעיף 6031(b)). אחרי שתקופת ההגשה, כולל כל הארכה תקפה, נסגרה, דוח שחלים עליו כללי הביקורת המרוכזת צריך בדרך כלל בקשה להתאמה מינהלית (administrative adjustment request) ולא דוח מתוקן (הוראות טופס 1065); לפני כן, טופס 1065 מחליף (superseding) עם טפסי K-1 תואמים יכול להחליף אותו (Revenue Procedure 2019-32). ראו תיקון דוח עסקי שהוגש.
טופס 1065 מוגש עד 15 במרץ ל-LLC על שנה קלנדרית. שני מקרים צפויים במיוחד לדרוש איש מקצוע: דוח שכבר מאחר, ובעלים שהזרימו ומשכו סכומים לא שווים עד שאף אחד לא יכול לומר מה כל K-1 צריך להראות (ראו הסעיף על מתי כדאי לשלם ל-CPA). לפני שמחליטים, אספו את הסכם התפעול, רשימה מתוארכת של מה שכל בעלים הזרים ומשך, ואת דפי החשבון של השנה; הרשימה המלאה בהמשך.
האם LLC עם כמה חברים מגיש טופס 1065 גם אם לא היה רווח?
בדרך כלל כן. LLC אמריקאי עם שני חברים או יותר נחשב לשותפות לצורכי מס פדרלי, אלא אם הוא בוחר להיות ממוסה כחברה (טופס 8832, או טופס 2553 למעמד חברת S), ושותפות חייבת להגיש טופס 1065 אלא אם אין לה הכנסות ואין לה הוצאה שנחשבת לניכוי או לזיכוי (IRS: סיווג LLC; הוראות טופס 2553; הוראות טופס 1065). בני זוג שהם החברים היחידים ב-LLC במדינה עם רכוש משותף (community property) עשויים להיות רשאים לראות בו שותפות או ישות שאינה מוכרת לצורכי מס (disregarded entity) (Revenue Procedure 2002-69); ראו LLC של בני זוג ומשפחה.
הפסד לא מבטל את החובה: בשנת הפסד יש הוצאות לדווח עליהן, וההפסד עובר לבעלים ב-K-1 שלהם (IRS: שותפויות). דוחות מדינה ואגרות שנתיות יכולים לחול גם כשאין דוח פדרלי; ראו אילו דוחות העסק שלכם מגיש.
מתי מועד ההגשה של טופס 1065, וכמה עולה דוח מאוחר?
טופס 1065 של LLC על שנה קלנדרית מוגש עד 15 במרץ. דוח שמאחר או שחסר בו מידע נדרש עולה ל-LLC $260 לכל שותף בכל חודש או חלק מחודש, עד 12 חודשים; IRS קובע אותו נגד השותפות (הוראות טופס 1065; סעיף 6698(c)). הסכום בדולרים הוא הסכום המותאם למדד עבור דוח שנדרש להגישו בשנת 2027 (Revenue Procedure 2025-32).
| פריט | הכלל |
|---|---|
| מועד ההגשה | היום ה-15 בחודש ה-3 אחרי סוף שנת המס. שבת, יום ראשון או חג רשמי מעבירים אותו ליום העסקים הבא. |
| הארכה | טופס 7004, שמוגש עד מועד ההגשה הרגיל, נותן 6 חודשים להגשה (הוראות טופס 7004). |
| K-1 לכל בעלים | עד מועד ההגשה של הדוח או לפניו; טופס 1065 מביא בחשבון הארכה תקפה במועד הזה (שאלה 4 ב-Schedule B). |
| דוח מאוחר או חלקי | הסכום לשותף כפול כל מי שהיה שותף בכל נקודה בשנה, כולל מי שעזב, כפול מספר חודשי האיחור (סעיף 6698). |
| K-1 מאוחר או שגוי | $340 לכל K-1 לפי הכלל הכללי, פחות אם מתקנים בתוך 30 ימים ממועד ההגשה (הוראות טופס 1065; סעיף 6722). |
דוח שכבר מאחר מחויב לפי הסכום של מועד ההגשה שלו. הוראות טופס 1065 מציגות $255 לדוח שמועדו שנה לפני 2027, ובדף הקנסות של IRS מופיעות שנים קודמות.
הקנס לא חל אם השותפות מוכיחה שהאיחור נבע מסיבה סבירה. אל תצרפו הסבר לדוח; IRS מבקש אותו אחרי ששולח הודעה (הוראות טופס 1065). שותפויות קטנות שעומדות בתנאים מוגדרים נחשבות כמי שיש להן סיבה סבירה (IRS: קנס על אי-הגשה), וייתכן שחל ביטול חד-פעמי של קנס (first-time abatement) או הקלה מינהלית אחרת (IRS: הקלה בקנסות מינהליים); ראו הקלה בקנס על דוח שותפות מאוחר וקנסות על איחור בהגשה ובתשלום.
אילו ספרים LLC עם כמה חברים צריך לטופס 1065?
LLC עם כמה חברים צריך ספרים שמראים את ההכנסות וההוצאות של השנה לפי קטגוריה, מה כל בעלים הזרים ומשך, ואם לא חל פטור לשותפות קטנה, מאזן סוף שנה שמתאים לספרים (הוראות טופס 1065).
| הדוח מבקש | הספרים צריכים להראות |
|---|---|
| עמוד 1: תקבולים, עלות המכר, הוצאות | הכנסות והוצאות עסקיות לפי קטגוריה, בשיטת החשבונאות שה-LLC משתמש בה (מזומן או צבירה). |
| שורה 10: תשלומים מובטחים לשותפים | תשלומים לבעלים עבור עבודה או הון, בנפרד מהוצאות אחרות ומהמשיכות. בשורה 9, שכר, לא נכללים שותפים. |
| Schedule K: פריטים שמוצגים בנפרד | ריבית, דיבידנדים, שכירות ורווחי הון במעקב נפרד, כי הם נכנסים ל-Schedule K ולא לעמוד 1. |
| Schedule L: מאזן | נכסים, התחייבויות והון בסוף השנה שמתאימים לספרים. יתרות הפתיחה שוות ליתרות הסגירה של השנה שעברה, או שהצהרה מצורפת מסבירה למה לא. הלוואות מבעלים ואליהם נמצאות בשורות נפרדות. |
| Schedule M-1: התאמה בין הספרים למס | הכנסה נטו לפי הספרים, וכל הפרש מההכנסה בדוח, כמו הכנסה פטורה ממס, פחת והוצאות שהדוח לא מנכה. |
| Schedule M-2 ופריט L ב-K-1: חשבונות הון | לכל בעלים: כסף ונכסים שהוזרמו, חלק בהכנסה או בהפסד, כסף ונכסים שנמשכו, יתרה סופית. |
LLC יכול לדלג על Schedules L, M-1 ו-M-2, על פריט F (סך הנכסים) בעמוד 1 ועל פריט L ב-K-1 כשהוא עומד במבחן השותפות הקטנה, שאלה 4 ב-Schedule B. לשם כך נדרשים סך תקבולים מתחת ל-$250,000, סך נכסים מתחת ל-$1,000,000, טפסי K-1 שמוגשים עם הדוח ונמסרים בזמן, ו-Schedule M-3 שאינו נדרש (טופס 1065). דילוג על הנספחים לא מבטל את הצורך ברישום של מה שכל בעלים הזרים ומשך: כל בעלים מנהל רישום משלו של בסיס המס, ואי אפשר להשתמש בחשבון ההון ב-K-1 כדי לחשב אותו (הוראות K-1).
להקמת החשבונות, ראו הקמת ספרים ל-LLC חדש.
איך טפסי K-1 מחלקים רווח כשהבעלים מזרימים ומושכים סכומים שונים?
חלקו של כל בעלים ברווח ב-K-1 נקבע לפי הסכם השותפות ולא לפי הסכום שהבעלים הזרים או משך. הזרמות הון ומשיכות משנות את חשבון ההון של הבעלים (סעיף 704(a)).
| אירוע | האם משנה את חלק הרווח ב-K-1? | האם משנה את חשבון ההון? |
|---|---|---|
| בעלים מושך משיכה גדולה יותר | לא | כן, מקטין את החשבון של אותו בעלים |
| בעלים מזרים עוד מזומן | רק אם ההסכם קושר את חלקי הרווח להון | כן, מגדיל את החשבון של אותו בעלים |
| בעלים מצטרף או עוזב באמצע השנה | כן, הפריטים מתחלקים לפי התקופה שבה כל בעלים החזיק באחזקה | כן |
| בעלים מזרים נכס ששווה יותר מבסיס המס שלו | לא ישירות; הרווח שנצבר לפני ההזרמה (רווח מובנה, built-in gain) מוקצה בדרך כלל לבעלים שהזרים את הנכס | כן, לפי בסיס המס המותאם בניכוי כל חוב שצמוד לנכס |
ההסכם יכול להיות בכתב או בעל פה. הבעלים יכולים לשנות אותו לשנת מס עד מועד ההגשה של הדוח, בלי לחשב הארכות, והדין המקומי ממלא כל חסר שההסכם משאיר (פרסום 541; סעיף 761(c)). אם ההסכם שותק לגבי פריט, או שהקצאה לא עומדת בכללי המס להקצאות, חלקו של כל בעלים נקבע לפי האחזקה שלו בשותפות, על פי כל העובדות (סעיף 704(b)).
כל בעלים משלם מס על חלקו ב-K-1 בין אם ה-LLC חילק לו אותו ובין אם לא (הוראות טופס 1065). פריט J ב-K-1 מראה את חלקו של כל בעלים ברווח, בהפסד ובהון בתחילת השנה ובסופה. לשותפות שמעולם לא עקבה אחרי אלה, ראו בנייה מחדש של חשבונות הון בשותפות.
מהם תשלומים מובטחים, ובמה הם שונים ממשיכות?
תשלום מובטח הוא תשלום לבעלים שנקבע בלי קשר להכנסת ה-LLC, עבור עבודה או שימוש בהון. משיכה היא חלוקת כסף שהבעלים זכאי לו כבעלים. השניים מדווחים אחרת (פרסום 541).
| תשלום מובטח | משיכה (חלוקה) | |
|---|---|---|
| מה זה | סכום קבוע עבור שירותים או שימוש בהון, בלי קשר למה שה-LLC מרוויח | כסף או נכסים שהבעלים מוציא כבעלים |
| הדוח של ה-LLC | מנוכה בדרך כלל בשורה 10, אלא אם צריך להוון אותו | לא מנוכה; מקטין את חשבון ההון של הבעלים |
| K-1 | תיבה 4: 4a שירותים, 4b הון, 4c סך הכול | תיבה 19, חלוקות |
| המס של הבעלים | הכנסה רגילה לבעלים, בלי קשר למה שה-LLC מרוויח | לא הכנסה כשלעצמה; מקטין בסיס, ורווח נוצר בדרך כלל רק במידה שהכסף עולה על הבסיס |
| ניכוי במקור וטפסים, בעלים אמריקאים | אין ניכוי מס הכנסה במקור, ואין טופס W-2 | אין |
IRS אומר ששותפים אינם עובדים ואין להוציא להם טופס W-2. לצד הספרים, ראו תשלומים מובטחים לעומת משיכות שותפים; לאופן שבו כל אחד ממוסה אצל הבעלים, כולל מס עצמאים, ראו איך שותפויות ממוסות.
מהו חשבון הון, ומה ה-K-1 מבקש?
חשבון הון הוא חלקו המצטבר של כל בעלים ב-LLC: כסף ונכסים שהוזרמו, בתוספת חלקו של הבעלים בהכנסה, בניכוי הפסדים וכסף או נכסים שנמשכו. פריט L ב-K-1 מבקש אותו לפי בעלים, מחושב בשיטת בסיס המס, אלא אם חל מבחן השותפות הקטנה ב-Schedule B (שאלה 4) (הוראות טופס 1065).
פריט L נע מחשבון ההון הפותח (היתרה הסופית של השנה שעברה) דרך הון שהוזרם, חלקו של הבעלים בהכנסה נטו או בהפסד, תוספות או הפחתות אחרות, ומשיכות וחלוקות, עד חשבון ההון הסופי, שיכול להיות שלילי. הזרמה נספרת כמזומן בתוספת בסיס המס המותאם של הנכס, ולא שווי השוק שלו, בניכוי כל חוב שה-LLC נוטל על עצמו או שהנכס כפוף לו (הוראות טופס 1065).
חשבון ההון הסופי אינו בסיס המס של הבעלים, שכולל גם את חלקו של הבעלים בחובות ה-LLC. היתרות הסופיות בכל טפסי K-1 צריכות להסתכם ליתרה הסופית ב-Schedule M-2. לניהול החשבון בספרים משנה לשנה, ראו חשבונות הון של שותפים.
איפה הגשה עצמית של טופס 1065 נכשלת?
דוח שהוכן בעצמכם יכול להישבר בכל מקום שבו כללי המס מבקשים משהו שהספרים מעולם לא תפסו. אלה הנקודות ש-IRS מפרט בחומריו:
| איפה זה נשבר | מה הכללים אומרים |
|---|---|
| תשלום לבעלים דרך מערכת השכר | שותפים אינם עובדים ואין להוציא להם טופס W-2. מה שבעלים מקבל כבעלים הוא תשלום מובטח או משיכה; הלוואה אמיתית או עסקה אחרת עם ה-LLC מחוץ לתפקיד הבעלים נשמרות בנפרד (IRS: שותפויות; פרסום 541; סעיף 707(a)(1)). |
| רישום משיכות כהוצאות | חלוקה לא משנה את חלקו של בעלים ברווח (פרסום 541), ולכן רישומה כהוצאה מעוות את הרווח בכל K-1. |
| רישום נכס שהוזרם לפי שווי שוק | הבסיס של ה-LLC הוא הבסיס המותאם של הבעלים (פרסום 541), ופריט L ב-K-1 משתמש בבסיס המס המותאם בניכוי החוב הצמוד (הוראות טופס 1065). |
| בעלים מבקש מידע ל-Schedule K-3, או שיש ל-LLC פעילות זרה | ייתכן ש-Schedules K-2 ו-K-3 נדרשים גם בלי פעילות זרה. לשני החריגים (חריג ההגשה המקומית ומבחן השותפות הקטנה שלמעלה) יש תנאים, כולל הודעה לבעלים. בקשה ל-K-3 שהוגשה לפחות 1 חודש לפני שה-LLC מגיש את טופס 1065 מחייבת את הנספחים לחלקים שנתבקשו; על בקשה מאוחרת יותר צריך להשיב בתוך 1 חודש (הוראות K-2 ו-K-3). לבעלים זר, ראו שותפים זרים וניכוי במקור. |
| לא מונה נציג שותפות | כל טופס 1065 מונה אחד, והאדם צריך כתובת אמריקאית, מספר זיהוי מס אמריקאי ומספר טלפון אמריקאי. החריג הוא בחירה לצאת ממשטר הביקורת ב-Schedule B-2, שנעשית בטופס 1065 שמוגש עד מועד ההגשה של הדוח, כולל הארכות. היא דורשת 100 טפסי K-1 או פחות (כולל בעלי המניות של בעלים שהוא חברת S), בעלים כשירים בלבד (יחידים, חברות, עיזבונות של בעלים שנפטרו) ובלי בעלים שהוא שותפות, נאמנות או ישות שאינה מוכרת לצורכי מס (הוראות טופס 1065). |
| הגשה בנייר כשחובה להגיש באופן אלקטרוני | LLC שמגיש 10 דוחות או יותר מכל סוג בשנה, כולל דוחות מידע ודוחות מס תעסוקה, או שיש לו יותר מ-100 שותפים, חייב להגיש את טופס 1065 באופן אלקטרוני (הוראות טופס 1065). |
מאיפה מתחילים עם הספרים והדוח הראשון?
מתחילים בשני דברים: הסכם התפעול, שקובע את חלקו של כל בעלים, ורשימה מתוארכת של מה שכל בעלים הזרים ומשך. אחר כך מוסיפים את שאר הרשימה.
- הסכם התפעול וכל תיקון שלו, או הערה בכתב על חלוקת הרווח, ההפסד וההון שהבעלים הסכימו עליה.
- מכתב האישור של מספר זיהוי מעסיק פדרלי (EIN), התאריך שבו כל בעלים הצטרף (ועזב), ושם, כתובת ומספר זיהוי מס של כל בעלים: מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN) או מספר זיהוי משלם מסים אישי (ITIN) לאדם, EIN לחברה. בעלים שהוא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס, ה-K-1 משתמש במספר של הבעלים שלה, ולכן אספו את שניהם.
- כל בחירה בטופס 8832 או בטופס 2553, תאריך התחולה שלה וקבלתה אצל IRS, וכל מכתב אחר מ-IRS או ממדינה.
- דפי חשבון של בנק, כרטיס והלוואה לכל חודש בשנה, כולל כל חשבון שבו התערבב כסף עסקי ואישי.
- רשימה של מה שכל בעלים הזרים ומשך, לפי תאריך. לנכס שהוזרם: כמה הבעלים שילם, מתי, כל פחת שנוכה, ושווי השוק ביום שהוזרם.
- הדוח הקודם, טפסי K-1 ומאזן סוף השנה, או אישור שזו השנה הראשונה.
- רישומי שכר ותשלומים לקבלנים, אם יש ל-LLC כאלה.
- שתי החלטות: שיטת החשבונאות (מזומן או צבירה) ומי משמש נציג השותפות.
מתי כדאי לשלם ל-CPA על דוח של LLC עם כמה חברים?
הגשה עצמית ריאלית יותר כשיש ל-LLC מעט בעלים, שנה אחת להגשה, הזרמות הון במזומן בלבד וספרים שמתאימים לבנק. עזרה מקצועית חשובה יותר כשטעות תהיה יקרה או קשה לביטול, כמו בעמודה הימנית.
| לרוב אפשר להסתדר לבד | סביר יותר שצריך איש מקצוע |
|---|---|
| שנה אחת להגשה, בזמן | כבר מאחר, או שנה קודמת שלא הוגשה |
| הזרמות במזומן בלבד | נכס שהוזרם, חוב, או בעלים שהצטרף או עזב |
| ספרים שמתאימים לבנק בכל חודש | ספרים שמאחרים, או בלי רישום לכל בעלים של כסף שנכנס ויצא |
| כל הבעלים הם יחידים אמריקאים | בעלים מחוץ לארה״ב, או LLC שאולי בחר להיות ממוסה כחברה |
את עלות הטעות קל לאמוד. קנס האיחור הוא הסכום לשותף כפול מספר הבעלים כפול מספר חודשי האיחור, ול-K-1 מאוחר או שגוי יש קנס משלו לכל בעלים. העבודה גדלה עם אותם גורמים: מספר הבעלים (כל אחד מקבל K-1), מספר השנים, אם קיימים חשבונות הון, אם בעלים הזרימו נכסים או הצטרפו או עזבו, ואם הספרים מתאימים לבנק. שכר טרחה של מכין דוחות בדרך כלל עוקב אחרי העבודה.
לבחירה בין ניהול הספרים היומיומיים בעצמכם לבין העסקת איש מקצוע להנהלת חשבונות, ראו ניהול הספרים בעצמכם או העסקת איש מקצוע להנהלת חשבונות.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד ומשתמשות בדולרים אמריקאיים.
בעלים שווים, משיכות לא שוות
שני חברים מחזיקים יחד LLC לעיצוב, 50/50 לפי הסכם בכתב. ההכנסות הן US$120,000 והרווח הוא US$30,000. כל אחד הזרים US$5,000 בהתחלה. אחד משך US$14,000 והשני US$6,000. נניח שאין תשלומים מובטחים ואין חוב.
כל K-1 מראה US$15,000 רווח, כי ההסכם מחלק את הרווח שווה בשווה. המשיכות משנות את חשבונות ההון, לא את הרווח:
| בעלים | הזרים | חלק ברווח | משך | חשבון הון סופי |
|---|---|---|---|---|
| הראשון | US$5,000 | US$15,000 | US$14,000 | US$6,000 |
| השני | US$5,000 | US$15,000 | US$6,000 | US$14,000 |
הפער של US$8,000 אינו פריט מס, אבל צריך לרשום אותו. אם ה-LLC הזה עומד במבחן השותפות הקטנה הוא יכול לדלג על פריט L, אבל הבעלים עדיין צריכים את הרישום לכל בעלים. מה יעשו בנוגע לפער שייך להסכם שלהם.
דוח מאוחר עם שלושה בעלים
LLC עם שלושה חברים, בלי הארכה, מגיש את טופס 1065 שלו בחודש החמישי אחרי מועד ההגשה. לפי הסכום לשותף בעמוד הזה, הקנס הוא US$260 x 3 שותפים x 5 חודשים, שהם US$3,900, לפני כל הקלה. הספירה כוללת את כל מי שהיה שותף בכל נקודה בשנה: בעלים רביעי שעזב בינואר היה מעלה אותו ל-US$5,200. הקלה לשותפות קטנה או הקלה חד-פעמית עשויה לבטל את הקנס (ראו למעלה). קנסות על K-1 מאוחרים או שגויים הם נפרדים.
מזומן מבעלים אחד, משאית מבעלים אחר
חבר אחד מזרים US$40,000 במזומן. חבר אחר מזרים משאית שנקנתה ב-US$25,000 ושימשה אותו באופן אישי, ושווה עכשיו US$40,000, בלי הלוואה עליה. אם ההסכם מזכה כל בעלים ב-US$40,000, חשבונות ההון בספרים שווים. חשבונות בסיס המס ב-K-1 אינם שווים:
| בעלים | חשבון הון בספרים | חשבון הון לפי בסיס המס (פריט L) |
|---|---|---|
| הבעלים שהזרים מזומן | US$40,000 | US$40,000 |
| הבעלים שהזרים משאית | US$40,000 | US$25,000 |
הבסיס של ה-LLC במשאית הוא US$25,000. אם ה-LLC ימכור אותה מאוחר יותר ב-US$40,000, הרווח המובנה של US$15,000 יוקצה בדרך כלל לחבר שהזרים את המשאית. אם פריט L נדרש (מבחן השותפות הקטנה לא מתקיים), דוח שמשתמש ב-US$40,000 לשני הבעלים טועה בפריט L של בעל המשאית.
המצב שלכם שונה?
- טופס 1065 הראשון שלכם מגיע או שכבר מאחר, והבעלים הזרימו ומשכו סכומים לא שווים, כך שאף אחד לא יכול לומר מה כל K-1 צריך להראות: סיווג הישות, חשבונות ההון, הספרים שהדוח צריך וחשיפת הקנסות משפיעים זה על זה. התחילו בהקלה בקנס על דוח שותפות מאוחר ובבנייה מחדש של חשבונות הון בשותפות, ואז קבלו עזרה במיסוי חברות.
- כמה שנים של דוחות לא הוגשו מעולם: ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- הספרים מאחרים או שמעולם לא נוהלו: ראו השלמת ספרים שמאחרים וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- רק בני זוג הם הבעלים של ה-LLC: ראו LLC של בני זוג ומשפחה כדי לדעת אם העסק מגיש טופס 1065 או Schedule C.
- בעלים מתגורר מחוץ לארה״ב: ייתכנו ל-LLC ניכוי במקור והגשות נוספות; ראו שותפים זרים וניכוי במקור.
- בעלים עוזב או נרכש ממנו חלקו: אם נשאר בעלים אחד בלבד, השותפות מסתיימת ויש להגיש טופס 1065 אחרון עד היום ה-15 בחודש ה-3 שאחרי החודש שבו השותפות מסיימת את פעילותה (Revenue Ruling 99-6); ראו רכישת חלקו של שותף.
- טפסי K-1 כבר נשלחו והם שגויים: ראו תיקון דוח עסקי שהוגש.
- ה-LLC בחר להיות ממוסה כחברה או כחברת S: חל דוח אחר; ראו איך LLC ממוסה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד ההגשה של טופס 1065 לשותפות עם שנת מס קלנדרית היום ה-15 בחודש ה-3 שאחרי סוף שנת המס; אם הוא חל בשבת, ביום ראשון או בחג רשמי, המועד עובר ליום העסקים הבא. אפשר לקבל הארכה של 6 חודשים. | 15 במרץ | IRS: הוראות טופס 1065 סומן |
| קנס פדרלי על איחור בטופס 1065, לכל שותף ולכל חודש, לדוחות שמועדם ב-2027 לכל שותף בכל עת בשנת המס, לחודש או לחלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שנדרשים להיות מוגשים ב-2027 | $260 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.55 סומן |
| מספר החודשים המרבי לקנס לפי סעיף 6698 על דוח שותפות באיחור כל חודש או חלק מחודש שבו הכשל נמשך; ייתכן שתחול הקלה בשל סיבה סבירה או הקלה מנהלית. | 12 חודשים | US Code: סעיף 6698(a) סומן |
| שנת ההגשה של הקנס לפי סעיף 6698 הצמוד למדד במדריך הסכום של $260 חל על דוחות שחובה להגיש בשנה קלנדרית זו, ולא על כל הדוחות של שנת מס מסוימת. | 2027 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.55 סומן |
| הארכה כללית להגשת דוח שותפות בטופס 7004 הארכה תקפה שהוגשה בזמן להגשה, לא לתשלום. | 6 חודשים | IRS: הוראות טופס 7004 סומן |
| קנס פדרלי על כל Schedule K-1 שהוגש באיחור, חלקי או שגוי (הכלל הכללי), להצהרות שנמסרות ב-2027 לכל Schedule K-1 (ו-Schedule K-3) שלא נמסר במועד או נמסר עם מידע חסר או שגוי. סכומים נמוכים יותר חלים אם מתקנים תוך 30 ימים מהמועד או עד 1 באוגוסט; הסכום עולה אם החובה לדווח נכון נזנחה בכוונה. הוראות טופס 1065 קובעות את אותם $340 לדוח 2025. | $340 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.58 סומן |
| חלון התיקון המוקדם לקנס מופחת על הצהרה לשותף אחרי מועד המסירה הנדרש, כולל הארכה תקפה להגשת הדוח. | 30 ימים | US Code: 26 USC 6722(b)(1) סומן |
| קנס פדרלי על הגשת טופס 1065 באיחור, לכל שותף לחודש, לדוחות שמועדם ב-2026 לכל אדם שהיה שותף בכל זמן בשנת המס, לכל חודש או חלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שמועדם המקורי ב-2026 (שנת המס 2025). דוחות שמועדם ב-2027 משתמשים בשיעור הגבוה יותר ב-us.partnership-return.late-filing-per-partner. | $255 שנת מס 2025 | IRS: קנס על אי-הגשה סומן |
| טופס 1065 Schedule B שאלה 4: מגבלת סך התקבולים לדילוג על Schedules L, M-1 ו-M-2 סך התקבולים חייב להיות נמוך מסכום זה. לשותפות חייב להיות גם סך נכסים בסוף השנה מתחת למגבלת הנכסים, היא חייבת להגיש ולמסור Schedules K-1 במועד, ואסור שתגיש או תידרש להגיש Schedule M-3. טופס 1065 הסופי האחרון הוא לשנת המס 2025. | $250,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1065 סומן |
| טופס 1065 Schedule B שאלה 4: מגבלת סך הנכסים לדילוג על Schedules L, M-1 ו-M-2 סך הנכסים בסוף שנת המס חייב להיות נמוך מסכום זה (הטופס אומר $1 מיליון). טופס 1065 הסופי האחרון הוא לשנת המס 2025. | $1,000,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1065 סומן |
| מועד אחרון לבקשת Schedule K-3 לחריגי הגשה של שותפויות לפני התאריך שבו השותפות מגישה את טופס 1065. בקשה במועד של שותף יכולה לחייב הגשת Schedules K-2 ו-K-3 הרלוונטיים | 1 חודש | IRS: הוראות שותפות ל-Schedules K-2 ו-K-3 סומן |
| הזמן להעברת Schedule K-3 לאחר בקשה מאוחרת של שותף מקבלת בקשה אחרי תאריך 1 החודש, כשחלה החרגת ההגשה של חברה מקומית או שותפות קטנה | 1 חודש | IRS: הוראות שותפות ל-Schedules K-2 ו-K-3 סומן |
| המועד הרגיל לבחירה של שותפות מצרפים את ההצהרות הנדרשות לדוח המתאים שמוגש בזמן; הבחירה לפי סעיף 163(j) והבחירה לגבי סינדיקט בשנה קודמת דורשות דוח מקורי. היוון הוצאות ההתארגנות חל על השנה שבה העסק מתחיל לפעול; הוויתור על פחת בונוס חל בדרך כלל על השנה שבה הנכס הוכנס לשימוש. ייתכן שתחול הקלה מיוחדת. | מועד ההגשה של הדוח, כולל הארכות | IRS: הוראות טופס 1065 סומן |
| המספר המרבי של הצהרות K-1 נדרשות לבחירה לצאת ממשטר הביקורת הריכוזי מוסיפים את טופסי K-1 של השותפות ואת טופסי K-1 ששותפים שהם חברות S צריכים לבעלי המניות שלהם; כל שותף חייב להיות זכאי. | 100 | US Code: 26 USC 6221(b); IRS: Schedule B-2 סומן |
| מועד ההגשה של טופס 1065 האחרון של שותפות מגישים את טופס 1065 עד היום ה-15 בחודש ה-3 שאחרי סוף שנת המס של השותפות; שנת המס של השותפות מסתיימת ביום שבו היא מסיימת את פעילותה (משלימה את חיסול ענייניה). טופס 7004 יכול להאריך את המועד. | היום ה-15 בחודש ה-3 שאחרי החודש שבו השותפות מסיימת את פעילותה | IRS: הוראות טופס 1065 (מתי מגישים; סיום השותפות) סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הוראות טופס 1065
- IRS: טופס 1065
- IRS: הוראות לשותף ל-Schedule K-1 (טופס 1065)
- IRS: הוראות לשותפות ל-Schedules K-2 ו-K-3 (טופס 1065)
- IRS: פרסום 541, שותפויות
- IRS: LLC שמגיש דוח כחברה או כשותפות
- IRS: שותפויות
- IRS: קנס על אי-הגשה
- IRS: הוראות טופס 7004
- IRS: הוראות טופס 2553
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- IRS: הקלה בקנסות מינהליים
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- US Code: סעיף 6031, דוחות שותפות
- US Code: סעיף 6698, אי-הגשת דוח שותפות
- US Code: סעיף 6722, אי-מסירת דוחות נכונים למקבלי תשלום
- US Code: סעיף 704, חלקו של שותף ברווחים
- US Code: סעיף 706, שנות המס של שותף ושל שותפות
- US Code: סעיף 707, עסקאות בין שותף לשותפות
- US Code: סעיף 761, הגדרות
- IRS: Revenue Procedure 2019-32
- IRS: Revenue Ruling 99-6
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.