Bu rehber kimler için
- Ortaklık olarak vergilendirilen, iki veya daha fazla üyesi olan LLC'ler
- İlk veya sonraki Form 1065'i kimin hazırlayacağına karar veren işletme sahipleri
- Sahiplerinin eşit olmayan tutarlar koyduğu veya çektiği LLC'ler
Burada kapsanmayanlar
- Form 1065 ile Schedule C arasında seçim yapan, yalnızca eşlerden oluşan LLC'ler
- Şirket olarak vergilendirilmeyi seçen LLC'ler
- Eyalet beyannameleri, yıllık ücretler ve aktarmalı vergilendirilen kuruluşlara uygulanan vergiler
- Hiç izlenmemiş sermaye hesaplarını yeniden oluşturma
- Yabancı ortaklar ve stopaj
CPA'ya ihtiyacımız var mı, yoksa çok üyeli LLC'mizin Form 1065'ini kendimiz mi verebiliriz?
Hiçbir kural, ortaklık beyannamesini hazırlamak için CPA şartı koşmaz. Ortaklık olarak vergilendirilen çok üyeli bir LLC Form 1065 verir ve bir üyenin onu imzalaması gerekir. Beyannameyi ücret karşılığı hazırlayan herkes genellikle hazırlayıcı olarak da hazırlayıcı vergi kimlik numarasıyla (PTIN) imzalamalıdır; beyannameyi bir sahip veya çalışan doldurduysa ücretli hazırlayıcı alanı boş kalır (Form 1065 talimatları).
Asıl soru, beyannamenin profesyonel yargı olmadan doğru olup olamayacağıdır. Aşağıdaki satırların her biri biraz yargı ekler:
| LLC'niz için bu doğruysa | Neden veri girişinden fazlası |
|---|---|
| Sahipler eşit olmayan tutarlar koyuyor veya çekiyor | Her K-1 genellikle o sahip için bir sermaye hesabı bildirir ve kâr payları sözleşmeden gelir, aktarılan nakitten gelmez (K-1 talimatları). |
| Bir sahip nakit değil, mülk koydu | LLC, sahibin vergi maliyet esasını devralır, piyasa değerini değil (Publication 541). |
| Bir sahip yıl içinde katıldı veya ayrıldı | Kalemler, her sahibin değişen payını yansıtacak şekilde bölünür (706(d) maddesi). |
| Beyanname gecikti veya önceki yıllar atlandı | Ceza, her ay veya ayın bir bölümü için ortak başına büyür (6698. madde). |
| LLC şirket olarak vergilendirilmeyi seçti veya seçmesi gerekebilir | Farklı bir beyanname geçerli olur (IRS: LLC sınıflandırması). |
| Defterler bir bilanço ve sahip başına para giriş çıkış geçmişi üretemiyor | Beyanname genellikle ikisini de ister; küçük ortaklık testi (aşağıda) geçerliyse istemez. Bilanço defterlerle uyuşmalıdır (Form 1065 talimatları). |
Bu noktaların birçoğunu son tarih geçtikten sonra değiştirmek zordur: vergi kanunu, bu tarihten sonra K-1 bilgilerindeki değişiklikleri, sayılan istisnalar dışında sınırlar (6031(b) maddesi). Süre uzatımı dahil beyanname verme dönemi kapandıktan sonra, merkezi denetim kuralları kapsamındaki bir beyanname genellikle düzeltme beyannamesi değil, idari düzeltme talebi (administrative adjustment request) gerektirir (Form 1065 talimatları); ondan önce, eşleşen K-1'lerle birlikte verilen yenileyen bir Form 1065 onun yerini alabilir (Revenue Procedure 2019-32). Bkz. verilmiş bir işletme beyannamesini düzeltme.
Takvim yılı esaslı bir LLC için Form 1065'in son tarihi: 15 Mart. Profesyonel yardım gerektirmesi en olası iki durum: zaten geç kalmış bir beyanname ve eşit olmayan tutarlar koyup çektiği için kimsenin her K-1'in ne göstermesi gerektiğini söyleyemediği sahipler (bkz. bir CPA'nın ne zaman ücretine değdiği bölümü). Karar vermeden önce faaliyet sözleşmesini, her sahibin koyduğu ve çektiği tutarların tarihli bir listesini ve yılın hesap özetlerini toplayın; tam liste aşağıdadır.
Çok üyeli bir LLC kâr etmese bile Form 1065 verir mi?
Genellikle evet. İki veya daha fazla üyesi olan ABD'de kurulu bir LLC, şirket olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe (Form 8832 veya S şirketi statüsü için Form 2553) federal vergi bakımından ortaklıktır; ortaklık da gelir elde etmiyor ve indirim ya da kredi sayılan hiçbir gider yapmıyorsa Form 1065 vermek zorunda değildir, aksi halde verir (IRS: LLC sınıflandırması; Form 2553 talimatları; Form 1065 talimatları). Mal birliği (community property) eyaletinde LLC'nin tek üyeleri eşler olan çiftler, LLC'yi ortaklık veya yok sayılan işletme olarak ele alabilir (Revenue Procedure 2002-69); bkz. eş ve aile LLC'leri.
Zarar bu yükümlülüğü kaldırmaz: zarar yılında bildirilecek giderler vardır ve zarar K-1'lerle sahiplere geçer (IRS: Ortaklıklar). Federal beyanname gerekmediğinde bile eyalet beyannameleri ve yıllık ücretler geçerli olabilir; bkz. işletmenizin hangi beyannameleri verdiği.
Form 1065'in son tarihi ne zamandır ve geç verilen beyanname neye mal olur?
Takvim yılı esaslı bir LLC'nin Form 1065'inin son tarihi 15 Mart tarihidir. Geç verilen veya gerekli bilgileri eksik bırakan bir beyanname, LLC'ye her ortak için ve her ay veya ayın bir bölümü için $260 tutarında, en fazla 12 ay boyunca maliyet getirir; IRS bunu ortaklığa tarh eder (Form 1065 talimatları; 6698(c) maddesi). Dolar tutarı, 2027 yılında verilmesi gereken bir beyanname için endekslenmiş tutardır (Revenue Procedure 2025-32).
| Kalem | Kural |
|---|---|
| Son tarih | Vergi yılı bittikten sonraki 3. ayın 15. günü. Cumartesi, pazar veya resmi tatile denk gelirse bir sonraki iş gününe kayar. |
| Süre uzatımı | Olağan son tarihe kadar verilen Form 7004, beyanname vermek için 6 ay tanır (Form 7004 talimatları). |
| Her sahibe K-1 | Beyannamenin son tarihinde veya öncesinde; Form 1065 bu tarihte geçerli bir süre uzatımını da sayar (Schedule B soru 4). |
| Geç veya eksik beyanname | Oran, yıl içinde herhangi bir zamanda ortak olmuş herkesle (ayrılan dahil) ve gecikilen ay sayısıyla çarpılır (6698. madde). |
| Geç veya yanlış K-1 | Genel kuralda K-1 başına $340; son tarihten sonra 30 gün içinde düzeltilirse daha düşük (Form 1065 talimatları; 6722. madde). |
Zaten geç kalmış bir beyanname, kendi son tarihinin oranıyla cezalandırılır. Form 1065 talimatları, 2027 yılından önceki yıl verilmesi gereken bir beyanname için $255 gösterir; IRS ceza sayfası daha önceki yılları listeler.
Ortaklık, hatanın makul sebepten kaynaklandığını gösterirse ceza uygulanmaz. Beyannameye bir açıklama eklemeyin; IRS bildirim gönderdikten sonra açıklama ister (Form 1065 talimatları). Belirli koşulları sağlayan küçük ortaklıklar için makul sebep olduğu varsayılır (IRS: geç beyan cezası) ve ilk kez veya diğer idari ceza affı uygulanabilir (IRS: idari ceza affı); bkz. geç verilen ortaklık beyannamesi için ceza affı ve geç beyan ve geç ödeme cezaları.
Çok üyeli bir LLC'nin Form 1065 için hangi defterlere ihtiyacı var?
Çok üyeli bir LLC'nin; yılın gelir ve giderlerini kategoriye göre, her sahibin koyduğu ve çektiği tutarları ve küçük ortaklık istisnası geçerli değilse defterlerle uyuşan bir yıl sonu bilançosunu gösteren defterlere ihtiyacı vardır (Form 1065 talimatları).
| Beyannamenin istediği | Defterlerin göstermesi gereken |
|---|---|
| 1. sayfa: hasılat, satılan malın maliyeti, giderler | LLC'nin kullandığı muhasebe yöntemine (nakit veya tahakkuk) göre kategorilere ayrılmış işletme geliri ve giderleri. |
| 10. satır: ortaklara garanti ödemeler | Sahiplere iş veya sermaye karşılığı yapılan ödemeler; diğer giderlerden ve çekimlerden ayrı tutulur. 9. satırdaki ücretler ortakları kapsamaz. |
| Schedule K: ayrıca gösterilen kalemler | Faiz, temettü, kira ve sermaye kazançları ayrı izlenir, çünkü bunlar 1. sayfaya değil Schedule K'ye girer. |
| Schedule L: bilanço | Defterlerle uyuşan yıl sonu varlıkları, yükümlülükleri ve özkaynağı. Açılış bakiyeleri geçen yılın kapanış bakiyelerine eşittir veya ekli bir açıklama nedenini gösterir. Sahiplere verilen ve sahiplerden alınan krediler kendi satırlarında durur. |
| Schedule M-1: defter-vergi mutabakatı | Defterlere göre net gelir ve beyannamedeki gelirden her fark; örneğin vergiden muaf gelir, amortisman ve beyannamenin indirmediği giderler. |
| Schedule M-2 ve K-1 L kalemi: sermaye hesapları | Her sahip için: konulan para ve mülk, gelir veya zarardaki pay, çekilen para ve mülk, kapanış bakiyesi. |
Bir LLC, Schedule B'deki 4. soru olan küçük ortaklık testini geçtiğinde Schedule L, M-1 ve M-2'yi, 1. sayfadaki F kalemini (toplam varlıklar) ve K-1 L kalemini atlayabilir. Bunun için toplam hasılatın $250.000 altında, toplam varlıkların $1.000.000 altında olması, K-1'lerin beyannameyle birlikte verilip zamanında sahiplere sağlanması ve Schedule M-3 bulunmaması gerekir (Form 1065). Çizelgeleri atlamak, her sahibin koyduğu ve çektiği tutarların kaydına duyulan ihtiyacı ortadan kaldırmaz: her sahip kendi vergi maliyet esası kaydını tutar ve bunu hesaplamak için K-1 sermaye hesabı kullanılamaz (K-1 talimatları).
Hesapların kurulumu için bkz. yeni bir LLC için muhasebe kayıtlarını kurma.
Sahipler farklı tutarlar koyup çektiğinde K-1'ler kârı nasıl böler?
K-1'deki her sahibin kâr payı, sahibin koyduğu veya çektiği tutara değil, ortaklık sözleşmesine uyar. Katkılar ve çekimler bunun yerine sahibin sermaye hesabını değiştirir (704(a) maddesi).
| Olay | K-1'deki kâr payını değiştirir mi? | Sermaye hesabını değiştirir mi? |
|---|---|---|
| Bir sahip daha büyük bir çekim yapar | Hayır | Evet, o sahibin hesabını düşürür |
| Bir sahip daha fazla nakit koyar | Yalnızca sözleşme kâr paylarını sermayeye bağlıyorsa | Evet, o sahibin hesabını yükseltir |
| Bir sahip yıl ortasında katılır veya ayrılır | Evet, kalemler her sahibin payı elinde tuttuğu süreye göre bölünür | Evet |
| Bir sahip, vergi maliyet esasından daha değerli bir mülk koyar | Doğrudan değil; katkıdan önce biriken kazanç (yerleşik kazanç, built-in gain) genellikle mülkü koyan sahibe ayrılır | Evet, düzeltilmiş vergi maliyet esasından mülke bağlı borç düşülerek |
Sözleşme yazılı veya sözlü olabilir. Sahipler onu bir vergi yılı için, süre uzatımları sayılmadan, beyannamenin son tarihine kadar değiştirebilir ve sözleşmenin bıraktığı boşlukları yerel hukuk doldurur (Publication 541; 761(c) maddesi). Sözleşme bir kalem hakkında hiçbir şey söylemiyorsa veya bir pay ayırma vergi kurallarına uymuyorsa, her sahibin payı ortaklıktaki payını izler ve bu, tüm olgulara göre değerlendirilir (704(b) maddesi).
Her sahip, LLC ödemese bile K-1'deki payı üzerinden vergi öder (Form 1065 talimatları). K-1 J kalemi, her sahibin yılın başındaki ve sonundaki kâr, zarar ve sermaye payını gösterir. Bunları hiç izlememiş bir ortaklık için bkz. ortaklık sermaye hesaplarını yeniden oluşturma.
Garanti ödemeler nedir ve çekimlerden nasıl farklıdır?
Garanti ödeme, bir sahibe LLC'nin gelirine bakılmaksızın belirlenen, iş veya sermaye kullanımı karşılığı yapılan bir ödemedir. Çekim ise sahibin sahip olarak hak ettiği paranın dağıtımıdır. İkisi farklı bildirilir (Publication 541).
| Garanti ödeme | Çekim (dağıtım) | |
|---|---|---|
| Nedir | LLC ne kazanırsa kazansın, hizmet veya sermaye kullanımı karşılığı sabit bir tutar | Sahibin sahip olarak çektiği para veya mülk |
| LLC'nin beyannamesi | Aktifleştirilmesi gerekmedikçe genellikle 10. satırdan indirilir | İndirilmez; sahibin sermaye hesabını düşürür |
| K-1 | Box 4: 4a hizmetler, 4b sermaye, 4c toplam | Box 19, dağıtımlar |
| Sahibin vergisi | LLC ne kazanırsa kazansın sahip için olağan gelir | Tek başına gelir değildir; maliyet esasını düşürür ve kazanç genellikle yalnızca para maliyet esasını aştığı ölçüde doğar |
| Stopaj ve formlar, ABD'li sahipler | Gelir vergisi stopajı yok ve W-2 yok | Yok |
IRS'ye göre ortaklar çalışan değildir ve onlara Form W-2 verilmemelidir. Defter tarafı için bkz. garanti ödemeler ile ortak çekimleri; her birinin sahip için nasıl vergilendirildiği (serbest çalışma vergisi dahil) için bkz. ortaklıklar nasıl vergilendirilir.
Sermaye hesabı nedir ve K-1 ne ister?
Sermaye hesabı, her sahibin LLC'deki güncel payıdır: konulan para ve mülk, artı sahibin gelirdeki payı, eksi zararlar ve çekilen para veya mülk. K-1 L kalemi bunu sahip bazında, vergi maliyet esası yöntemine göre hesaplanmış olarak ister; Schedule B'deki küçük ortaklık testi (4. soru) geçerliyse istemez (Form 1065 talimatları).
L kalemi; başlangıç sermaye hesabından (geçen yılın kapanış bakiyesi) başlayarak konulan sermaye, sahibin net gelir veya zarardaki payı, diğer artış veya azalışlar ve çekimler ile dağıtımlar üzerinden, negatif olabilen kapanış sermaye hesabına ulaşır. Katkı, nakit artı mülkün düzeltilmiş vergi maliyet esası olarak sayılır, piyasa değeri olarak değil; LLC'nin üstlendiği veya mülkün bağlı olduğu borç düşülür (Form 1065 talimatları).
Kapanış sermaye hesabı, sahibin LLC borcundaki payını da içeren vergi maliyet esasına eşit değildir. Tüm K-1'lerdeki kapanış bakiyeleri toplamı Schedule M-2'deki kapanış bakiyesine eşit olmalıdır. Hesabı yıldan yıla defterlerde tutmak için bkz. ortak sermaye hesapları.
Form 1065'i kendimiz verirsek nerede hata olur?
Kendi hazırladığınız bir beyanname, vergi kuralları defterlerin hiç kaydetmediği bir şey istediği her yerde bozulabilir. IRS kaynaklarının somut olarak belirttiği noktalar şunlardır:
| Nerede bozulur | Kurallar ne diyor |
|---|---|
| Sahiplere bordro yoluyla ödeme | Ortaklar çalışan değildir ve W-2 almamalıdır. Bir sahibin sahip olarak aldığı şey bir garanti ödeme veya çekimdir; gerçek bir kredi ya da sahip rolünün dışında LLC ile yapılan başka bir işlem ayrı tutulur (IRS: Ortaklıklar; Publication 541; 707(a)(1) maddesi). |
| Çekimleri gider olarak kaydetme | Bir dağıtım sahibin dağıtılacak payını değiştirmez (Publication 541); bu yüzden onu gider yazmak her K-1'deki kârı yanlış gösterir. |
| Konulan mülkü piyasa değeriyle girme | LLC'nin maliyet esası sahibin düzeltilmiş maliyet esasıdır (Publication 541) ve K-1 L kalemi, mülke bağlı borç düşülmüş düzeltilmiş vergi maliyet esasını kullanır (Form 1065 talimatları). |
| Bir sahip Schedule K-3 bilgisi istiyor veya LLC'nin yurt dışı faaliyeti var | Yurt dışı faaliyet olmasa bile Schedule K-2 ve K-3 gerekebilir. İki istisna (ABD içi beyan istisnası ve yukarıdaki küçük ortaklık testi) sahiplere bildirim dahil koşullar içerir. LLC Form 1065'i vermeden en az 1 ay önce yapılan bir K-3 talebi, talep edilen bölümler için çizelgeleri gerektirir; daha geç yapılan bir talebe 1 ay içinde yanıt verilmelidir (K-2 ve K-3 talimatları). Yabancı bir sahip için bkz. yabancı ortaklar ve stopaj. |
| Ortaklık temsilcisi belirlenmemesi | Her Form 1065 bir tane belirtir ve bu kişinin bir ABD adresi, bir ABD vergi kimlik numarası ve bir ABD telefon numarası olmalıdır. İstisna, süre uzatımları dâhil beyanname son tarihi tarihine kadar verilen Form 1065 üzerinde Schedule B-2 ile yapılan, denetim rejiminden çıkma seçimidir. Bunun için 100 veya daha az K-1 (bir S şirketi sahibinin hissedarları dahil), yalnızca uygun sahipler (bireyler, şirketler, ölen sahiplerin terekeleri) ve ortaklık, trust veya yok sayılan işletme olan hiçbir sahip bulunmaması gerekir (Form 1065 talimatları). |
| E-beyan zorunluyken kâğıtla verme | Yıl içinde, bilgi ve istihdam vergisi beyannameleri dahil, her türden 10 veya daha fazla beyanname veren ya da 100'den fazla ortağı olan bir LLC, Form 1065'i elektronik olarak vermelidir (Form 1065 talimatları). |
Defterlerle ve ilk beyannameyle nereden başlarız?
İki şeyle başlayın: her sahibin payını belirleyen faaliyet sözleşmesi ve her sahibin koyduğu ve çektiği tutarların tarihli bir listesi. Sonra bu listenin geri kalanını ekleyin.
- Faaliyet sözleşmesi ve tüm değişiklikleri veya sahiplerin üzerinde anlaştığı kâr, zarar ve sermaye paylaşımının yazılı notu.
- EIN (ABD vergi kimlik numarası) onay yazısı, her sahibin katıldığı (ve ayrıldığı) tarih ve her sahibin adı, adresi ve vergi kimlik numarası: kişi için Sosyal Güvenlik Numarası (SSN) veya ABD Bireysel Vergi Kimlik Numarası (ITIN), şirket için EIN. Sahibi yok sayılan bir işletme olan sahip için K-1, onun sahibinin numarasını kullanır; bu yüzden ikisini de toplayın.
- Varsa Form 8832 veya Form 2553 seçimi, yürürlük tarihi ve IRS'nin kabulü ile diğer tüm IRS veya eyalet yazıları.
- Yılın her ayı için banka, kart ve kredi hesap özetleri; işletme ve kişisel paranın karıştığı hesaplar dahil.
- Her sahibin koyduğu ve çektiği tutarların tarihe göre listesi. Konulan mülk için: sahibin ne ödediği, ne zaman ödediği, ayrılmış amortisman ve mülkün girdiği günkü piyasa değeri.
- Önceki beyanname, K-1'ler ve yıl sonu bilançosu ya da bunun ilk yıl olduğunun teyidi.
- LLC'nin varsa bordro ve yüklenici ödeme kayıtları.
- İki karar: muhasebe yöntemi (nakit veya tahakkuk) ve ortaklık temsilcisi olarak kimin görev yapacağı.
Çok üyeli bir LLC beyannamesi için CPA ne zaman ücretine değer?
LLC'nin az sayıda sahibi, verilecek tek yıl, yalnızca nakit katkıları ve bankayla uyuşan defterleri varsa kendi başınıza vermek daha gerçekçidir. Bir hatanın maliyetli veya geri alınması zor olacağı durumlarda, sağ sütundaki gibi, profesyonel yardım daha çok fark yaratır.
| Çoğunlukla kendiniz halledebilirsiniz | Profesyonel yardıma daha çok ihtiyaç var |
|---|---|
| Verilecek tek yıl ve zamanında | Zaten geç kalmış veya önceki bir yıl hiç verilmemiş |
| Yalnızca nakit katkılar | Konulan mülk, borç veya katılan ya da ayrılan bir sahip |
| Her ay bankayla uyuşan defterler | Defterler geride veya sahip başına para giriş çıkış kaydı yok |
| Tüm sahipler ABD'li bireyler | ABD dışında bir sahip veya şirket olarak vergilendirilmeyi seçmiş olabilecek bir LLC |
Bir hatanın maliyetini hesaplamak kolaydır. Geç beyan cezası, ortak başına oranın sahip sayısı ve gecikilen ay sayısıyla çarpımıdır; geç veya yanlış bir K-1'in de sahip başına kendi cezası vardır. İş aynı etkenlerle büyür: sahip sayısı (her biri bir K-1 alır), ilgili yıl sayısı, sermaye hesaplarının var olup olmadığı, sahiplerin mülk koyup koymadığı veya katılıp ayrılıp ayrılmadığı ve defterlerin bankayla mutabık olup olmadığı. Hazırlayıcı ücreti genellikle işi izler.
Günlük defterleri kendiniz tutmakla bir muhasebe sorumlusu tutmak arasındaki seçim için bkz. kendi defterlerini tutmak mı muhasebe sorumlusu tutmak mı.
Örnek
Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD dolarını kullanır.
Eşit sahipler, eşit olmayan çekimler
İki arkadaş, yazılı bir sözleşmeyle 50/50 sahip oldukları bir tasarım LLC'sine sahiptir. Gelir US$120.000, kâr US$30.000'dir. Her biri başlangıçta US$5.000 koymuştur. Biri US$14.000, diğeri US$6.000 çekmiştir. Garanti ödeme ve borç olmadığını varsayın.
Sözleşme kârı eşit böldüğü için her K-1 US$15.000 kâr gösterir. Çekimler kârı değil, sermaye hesaplarını değiştirir:
| Sahip | Koyduğu | Kâr payı | Çektiği | Kapanış sermaye hesabı |
|---|---|---|---|---|
| Birinci | US$5.000 | US$15.000 | US$14.000 | US$6.000 |
| İkinci | US$5.000 | US$15.000 | US$6.000 | US$14.000 |
US$8.000'lik fark bir vergi kalemi değildir, ama kaydedilmelidir. Bu LLC küçük ortaklık testini geçerse L kalemini atlayabilir, ancak sahiplerin yine de sahip başına kayda ihtiyacı vardır. Farkla ne yapacakları, sözleşmelerinin konusudur.
Üç sahipli geç bir beyanname
Süre uzatımı olmayan üç üyeli bir LLC, Form 1065'ini son tarihten sonraki beşinci ayda verir. Bu sayfadaki ortak başına oranla ceza, herhangi bir af uygulanmadan önce US$260 x 3 ortak x 5 ay, yani US$3.900'dür. Sayı, yıl içinde herhangi bir zamanda ortak olmuş herkesi kapsar: Ocak'ta ayrılan dördüncü bir sahip bunu US$5.200 yapardı. Küçük ortaklık veya ilk kez af (yukarıya bakın) cezayı kaldırabilir. Geç veya yanlış K-1 cezaları ayrıdır.
Bir sahipten nakit, diğerinden kamyon
Bir üye US$40.000 nakit koyar. Diğeri US$25.000'e alınmış, kişisel kullanılmış, şimdi US$40.000 değerinde ve üzerinde kredi olmayan bir kamyon koyar. Sözleşme her sahibe US$40.000 yazıyorsa defter sermaye hesapları eşittir. K-1'deki vergi maliyet esaslı hesaplar ise eşit değildir:
| Sahip | Defter sermaye hesabı | Vergi maliyet esaslı sermaye hesabı (L kalemi) |
|---|---|---|
| Nakit koyan sahip | US$40.000 | US$40.000 |
| Kamyon koyan sahip | US$40.000 | US$25.000 |
LLC'nin kamyondaki maliyet esası US$25.000'dir. LLC kamyonu daha sonra US$40.000'e satarsa, US$15.000'lik yerleşik kazanç (built-in gain) genellikle kamyonu koyan üyeye ayrılır. L kalemi gerekiyorsa (küçük ortaklık testi karşılanmamışsa), her iki sahip için US$40.000 kullanan bir beyanname, kamyonu koyan sahip için L kalemini yanlış yapar.
Sizin durumunuz farklı mı?
- İlk Form 1065'iniz yaklaşıyor veya zaten gecikti ve sahipler eşit olmayan tutarlar koyup çektiği için kimse her K-1'in ne göstermesi gerektiğini söyleyemiyor: kuruluşun vergilendirilme şekli, sermaye hesapları, beyannamenin gerektirdiği defterler ve ceza riski birbirini etkiler. Geç verilen ortaklık beyannamesi için ceza affı ve ortaklık sermaye hesaplarını yeniden oluşturma ile başlayın, sonra şirket vergisi desteği alın.
- Birkaç yılın beyannameleri hiç verilmedi: verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlama sayfasına bakın ve şirket vergisi desteği alın.
- Defterler geride veya hiç tutulmadı: gecikmiş muhasebe kayıtlarını tamamlama sayfasına bakın ve muhasebe kayıtları desteği alın.
- LLC'nin tek sahibi eşlerse: işletmenin Form 1065 mi Schedule C mi vereceği için bkz. eş ve aile LLC'leri.
- Bir sahip ABD dışında yaşıyorsa: LLC'nin stopaj ve ek beyan yükümlülükleri olabilir; bkz. yabancı ortaklar ve stopaj.
- Bir sahip ayrılıyor veya payı satın alınıyorsa: yalnızca bir sahip kalırsa ortaklık sona erer ve ortaklığın sona erdiği ayı izleyen 3. ayın 15. günü tarihine kadar son bir Form 1065 verilmelidir (Revenue Ruling 99-6); bkz. bir ortağın payını satın alma.
- K-1'ler zaten gönderildiyse ve yanlışsa: bkz. verilmiş bir işletme beyannamesini düzeltme.
- LLC şirket veya S şirketi olarak vergilendirilmeyi seçtiyse: farklı bir beyanname geçerlidir; bkz. LLC'ler nasıl vergilendirilir.
Bu sayfadaki rakamlar
| Rakam | Değer | Kaynak |
|---|---|---|
| Takvim yılı esaslı ortaklık için Form 1065 son tarihi Vergi yılının bitişini izleyen 3. ayın 15. günü; bu gün Cumartesi, Pazar veya resmî tatile denk gelirse son tarih bir sonraki iş gününe kayar. 6 aylık süre uzatımı alınabilir. | 15 Mart | IRS: Form 1065 talimatları Kontrol edildi |
| 2027'de verilmesi gereken beyannameler için ortak başına aylık federal geç Form 1065 cezası Vergi yılında herhangi bir anda bulunan ortak başına, ay veya ay kesri için, en fazla 12 ay; oran 2027'de verilmesi gereken beyannameler için geçerlidir | $260 Vergi yılı 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 (IRS usul bildirisi) Kontrol edildi |
| Section 6698 geç ortaklık beyannamesi cezası için azami ay sayısı Yükümlülüğün yerine getirilmediği her ay veya ay kesri; makul sebep ve idari kolaylıklar uygulanabilir. | 12 ay | US Code: Section 6698(a) Kontrol edildi |
| Rehberdeki endekslenmiş Section 6698 cezası için beyan yılı $260 tutarı, belirli bir vergi yılına ait tüm beyannamelere değil, bu takvim yılında verilmesi gereken beyannamelere uygulanır. | 2027 Vergi yılı 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 (IRS usul bildirisi) Kontrol edildi |
| Form 7004 ile genel ortaklık beyan süresi uzatımı Zamanında yapılmış geçerli süre uzatımı; ödeme süresini değil, beyan süresini uzatır. | 6 ay | IRS: Form 7004 talimatları Kontrol edildi |
| 2027'de verilen beyanlar için, geç, eksik veya yanlış her Schedule K-1 başına federal ceza (genel kural) Zamanında verilmeyen veya eksik ya da yanlış bilgiyle verilen her Schedule K-1 (ve Schedule K-3) başına. Son tarihten itibaren 30 gün içinde veya 1 Ağustos'a kadar düzeltilirse daha düşük tutarlar uygulanır; doğru bildirim yükümlülüğü kasten göz ardı edilirse tutar artar. Form 1065 talimatları, 2025 beyannamesi için aynı $340 tutarını belirtir. | $340 Vergi yılı 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, 4.58 bölümü Kontrol edildi |
| İndirimli ortak bildirimi cezası için erken düzeltme süresi Geçerli bir beyanname süre uzatımı dâhil, zorunlu iletim tarihinden sonra. | 30 gün | US Code: 26 USC 6722(b)(1) Kontrol edildi |
| 2026'da verilmesi gereken beyannameler için ortak başına ve ay başına federal geç Form 1065 cezası Vergi yılında herhangi bir anda ortak olmuş kişi başına, ay veya ay kesri için, en fazla 12 ay; oran aslen 2026'da vadesi gelen beyannameler (2025 vergi yılı) için geçerlidir. 2027'de vadesi gelen beyannameler us.partnership-return.late-filing-per-partner içindeki daha yüksek oranı kullanır. | $255 Vergi yılı 2025 | IRS: Geç beyan cezası Kontrol edildi |
| Form 1065 Schedule B soru 4: Schedule L, M-1 ve M-2'nin atlanabileceği toplam hasılat sınırı Toplam hasılat bu tutardan az olmalıdır. Ortaklığın ayrıca yıl sonu toplam varlıklarının varlık sınırının altında olması, Schedule K-1'leri zamanında vermesi ve dağıtması ve Schedule M-3 vermemesi veya vermesinin gerekmemesi gerekir. Yayımlanmış en son nihai Form 1065 2025 vergi yılına aittir. | $250.000 Vergi yılı 2025 | IRS: Form 1065 Kontrol edildi |
| Form 1065 Schedule B soru 4: Schedule L, M-1 ve M-2'nin atlanabileceği toplam varlık sınırı Vergi yılı sonunda toplam varlıklar bu tutarın altında olmalıdır (form $1 milyon der). Yayımlanmış en son nihai Form 1065 2025 vergi yılına aittir. | $1.000.000 Vergi yılı 2025 | IRS: Form 1065 Kontrol edildi |
| Ortaklık beyan istisnaları için Schedule K-3 talebinin son tarihi Ortaklığın Form 1065 verdiği tarihten önce; zamanında yapılan ortak talebi, ilgili Schedule K-2 ve K-3'lerin verilmesini gerektirebilir | 1 ay | IRS: Schedule K-2 ve K-3 için ortaklık talimatları Kontrol edildi |
| Ortağın geç talebinden sonra Schedule K-3'ü verme süresi Yerli veya küçük ortaklık verme istisnası geçerliyse, 1 aylık tarihten sonra talebin alınmasından itibaren | 1 ay | IRS: Schedule K-2 ve K-3 için ortaklık talimatları Kontrol edildi |
| Ortaklık seçimi olağan son tarihi Gerekli beyanları ilgili beyannameye zamanında ekleyin; Section 163(j) seçimi ve önceki yıl sendikasyon seçimi asıl beyanname gerektirir. Kuruluş giderlerinin aktifleştirilmesi işin başladığı yıla uygulanır; ek amortismandan (bonus) vazgeçme genellikle varlığın hizmete alındığı yıla uygulanır. Özel kolaylıklar uygulanabilir. | Süre uzatımları dâhil beyanname son tarihi | IRS: Form 1065 talimatları Kontrol edildi |
| Merkezî denetim kurallarından çıkma seçimi için azami K-1 sayısı Ortaklık K-1'lerini ve S şirketi ortaklarının kendi hissedarları için vermek zorunda olduğu K-1'leri toplayın; her ortak uygun olmak zorundadır. | 100 | US Code: 26 USC 6221(b); IRS: Schedule B-2 Kontrol edildi |
| Bir ortaklığın son Form 1065 beyannamesi için son tarih Form 1065, ortaklığın vergi yılının bitişini izleyen 3. ayın 15. gününe kadar verilir; ortaklığın vergi yılı, ortaklığın sona erdiği (işlerini tasfiye ettiği) tarihte biter. Form 7004 ile süre uzatılabilir. | Ortaklığın sona erdiği ayı izleyen 3. ayın 15. günü | IRS: Form 1065 talimatları (beyan zamanı; ortaklığın sona ermesi) Kontrol edildi |
Birincil kaynaklar
- IRS: Form 1065 talimatları
- IRS: Form 1065
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065) için Ortak Talimatları
- IRS: Schedule K-2 ve K-3 (Form 1065) için Ortaklık Talimatları
- IRS: Publication 541, Ortaklıklar
- IRS: Şirket veya ortaklık olarak beyanname veren LLC
- IRS: Ortaklıklar
- IRS: Geç beyan cezası
- IRS: Form 7004 talimatları
- IRS: Form 2553 talimatları
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- IRS: İdari ceza affı
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- US Code: 6031. madde, ortaklık beyannameleri
- US Code: 6698. madde, ortaklık beyannamesinin verilmemesi
- US Code: 6722. madde, doğru ödeme belgelerinin verilmemesi
- US Code: 704. madde, ortağın dağıtılacak payı
- US Code: 706. madde, ortağın ve ortaklığın vergi yılları
- US Code: 707. madde, ortak ile ortaklık arasındaki işlemler
- US Code: 761. madde, tanımlanan terimler
- IRS: Revenue Procedure 2019-32
- IRS: Revenue Ruling 99-6
Bu rehber hakkında
İngilizce rehberden çevrilmiştir · İngilizce aslını okuyun
Gösterilen vergi yılı için genel kuralları açıklar. Sizin durumunuza yönelik bir tavsiye değildir.
İngilizce aslındaki değişiklikler
- : İlk yayın.