لمن هذا الدليل
- شركات LLC التي لها عضوان أو أكثر وتخضع للضريبة كشراكات
- المالكون الذين يقررون من يعدّ النموذج 1065 الأول أو التالي
- شركات LLC التي يضع مالكوها أو يسحبون مبالغ غير متساوية
غير مشمول هنا
- شركات LLC المملوكة للزوجين وحدهما وتختار بين النموذج 1065 وSchedule C
- شركات LLC التي اختارت الخضوع للضريبة كشركات
- إقرارات الولايات والرسوم السنوية وضرائب الكيانات العابرة للضريبة
- إعادة بناء حسابات رأس المال التي لم تُتتبع قط
- الشركاء الأجانب والاستقطاع
هل نحتاج إلى محاسب CPA، أم يمكننا تقديم النموذج 1065 لـ LLC بعدة أعضاء بأنفسنا؟
لا توجد قاعدة تشترط محاسب CPA لإعداد إقرار الشراكة. الـ LLC بعدة أعضاء التي تخضع للضريبة كشراكة تقدّم النموذج 1065، ويجب أن يوقّعه أحد الأعضاء. ومن يُدفع له أجر لإعداد الإقرار يجب عمومًا أن يوقّع أيضًا كمعدّ بوصفه صاحب رقم تعريف معدّ الإقرارات (PTIN)؛ وإن أكمله مالك أو موظف، تبقى خانة المعدّ المأجور فارغة (تعليمات النموذج 1065).
السؤال الحقيقي هو هل يمكن أن يكون الإقرار صحيحًا دون حكم مهني. كل صف أدناه يضيف شيئًا من ذلك:
| إذا انطبق هذا على الـ LLC لديك | لماذا الأمر أكثر من إدخال بيانات |
|---|---|
| المالكون يضعون أو يسحبون مبالغ غير متساوية | تُظهر كل K-1 عمومًا حساب رأس المال لذلك المالك، وتأتي حصص الأرباح من الاتفاقية لا من النقد المنقول (تعليمات K-1). |
| ساهم مالك بممتلكات لا بنقد | تأخذ الـ LLC الأساس الضريبي للمالك لا القيمة السوقية (المنشور 541). |
| انضم مالك أو غادر خلال السنة | توزَّع البنود بما يعكس حصة كل مالك المتغيرة (المادة 706(d)). |
| الإقرار متأخر، أو سنوات سابقة لم تُقدَّم | تتزايد الغرامة لكل شريك عن كل شهر أو جزء من شهر (المادة 6698). |
| اختارت الـ LLC معاملتها ضريبيًا كشركة، أو قد تحتاج إلى ذلك | ينطبق إقرار مختلف (IRS: تصنيف LLC). |
| الدفاتر لا تستخرج ميزانية عمومية وسجلًا لكل مالك بما وضعه وسحبه | يطلب الإقرار عمومًا الاثنين، ما لم ينطبق اختبار الشراكة الصغيرة (أدناه)، ويجب أن تتفق الميزانية العمومية مع الدفاتر (تعليمات النموذج 1065). |
يصعب تغيير عدة من هذه النقاط بعد مضي موعد الاستحقاق: فالقانون الضريبي يقيّد تغيير معلومات K-1 بعد ذلك التاريخ، مع استثناءات مدرجة (المادة 6031(b)). وبعد انتهاء مهلة التقديم، ومنها أي تمديد صحيح، يحتاج الإقرار الخاضع لقواعد التدقيق المركزي عمومًا إلى طلب تعديل إداري لا إلى إقرار معدَّل (تعليمات النموذج 1065)؛ وقبل ذلك يمكن أن يحل محله نموذج 1065 بديل مع نماذج K-1 متطابقة (الإجراء الضريبي 2019-32). راجع تصحيح إقرار نشاط تجاري مقدَّم.
يستحق النموذج 1065 في 15 مارس للـ LLC ذات السنة التقويمية. وحالتان أرجح أن تحتاجا إلى مختص: إقرار متأخر بالفعل، ومالكون وضعوا وسحبوا مبالغ غير متساوية حتى لا يستطيع أحد القول ما الذي يجب أن تُظهره كل K-1 (راجع قسم متى يستحق محاسب CPA الأجر). وقبل أن تقرر، اجمع اتفاقية التشغيل، وقائمة مؤرخة بما وضعه كل مالك وسحبه، وكشوف حساب السنة البنكية؛ والقائمة الكاملة أدناه.
هل تقدّم LLC بعدة أعضاء النموذج 1065 حتى لو لم تحقق ربحًا؟
نعم عمومًا. الـ LLC المحلية التي لها عضوان أو أكثر تُعامل كشراكة في الضريبة الفيدرالية ما لم تختر الخضوع للضريبة كشركة (النموذج 8832، أو النموذج 2553 لوضع شركة S)، وعلى الشراكة تقديم النموذج 1065 ما لم تكن لا تتلقى دخلًا ولا تتحمل أي مصروف يُعامل كخصم أو ائتمان (IRS: تصنيف LLC؛ تعليمات النموذج 2553؛ تعليمات النموذج 1065). وقد يستطيع الزوجان العضوان الوحيدان في LLC في ولاية الملكية المشتركة للزوجين معاملتها كشراكة أو ككيان مُهمَل ضريبيًا (Disregarded Entity) (الإجراء الضريبي 2002-69)؛ راجع شركات LLC للزوجين والعائلة.
الخسارة لا تلغي الواجب: ففي سنة الخسارة مصروفات يجب الإبلاغ عنها، وتنتقل الخسارة إلى المالكين في نماذج K-1 الخاصة بهم (IRS: الشراكات). وقد تنطبق إقرارات الولايات والرسوم السنوية حتى حين لا يستحق إقرار فيدرالي؛ راجع الإقرارات التي يقدّمها نشاطك.
متى يستحق النموذج 1065، وكم يكلّف الإقرار المتأخر؟
يستحق النموذج 1065 لـ LLC ذات السنة التقويمية في 15 مارس. والإقرار المتأخر أو الناقص للمعلومات المطلوبة يكلّف الـ LLC 260 دولارًا عن كل شريك لكل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ وتقدّر IRS الغرامة على الشراكة (تعليمات النموذج 1065؛ المادة 6698(c)). والمبلغ بالدولار هو المبلغ المعدَّل بحسب التضخم لإقرار يجب تقديمه في 2027 (الإجراء الضريبي 2025-32).
| البند | القاعدة |
|---|---|
| موعد الاستحقاق | اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد انتهاء السنة الضريبية. وإذا صادف يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية، ينتقل إلى يوم العمل التالي. |
| التمديد | النموذج 7004، المقدَّم بحلول موعد الاستحقاق العادي، يمنح 6 أشهر للتقديم (تعليمات النموذج 7004). |
| K-1 لكل مالك | في موعد استحقاق الإقرار أو قبله؛ ويحتسب النموذج 1065 التمديد الصحيح ضمن هذا الموعد (Schedule B، السؤال 4). |
| إقرار متأخر أو ناقص | المبلغ مضروبًا في كل شخص كان شريكًا في أي وقت من السنة، ومنهم من غادر، مضروبًا في عدد أشهر التأخر (المادة 6698). |
| K-1 متأخرة أو خاطئة | 340 دولارًا عن كل K-1 بحسب القاعدة العامة، وأقل إذا صُحّحت خلال 30 يومًا من الموعد (تعليمات النموذج 1065؛ المادة 6722). |
يُحتسب الإقرار المتأخر بالفعل بالمبلغ الخاص بموعد استحقاقه. وتذكر تعليمات النموذج 1065 مبلغ $255 لإقرار استحق قبل سنة من 2027، وتسرد صفحة الغرامات لدى IRS السنوات السابقة.
لا تنطبق الغرامة إذا أثبتت الشراكة أن التخلف كان لسبب معقول. لا ترفق شرحًا بالإقرار؛ فتطلبه IRS بعد أن ترسل إشعارًا (تعليمات النموذج 1065). والشراكات الصغيرة التي تستوفي شروطًا محددة يُفترض أن لها سببًا معقولًا (IRS: غرامة عدم التقديم)، وقد ينطبق الإعفاء لأول مرة أو غيره من الإعفاءات الإدارية (IRS: الإعفاء من الغرامات الإدارية)؛ راجع الإعفاء من غرامة إقرار الشراكة المتأخر وغرامات التأخر في التقديم والسداد.
ما الدفاتر التي تحتاجها LLC بعدة أعضاء للنموذج 1065؟
تحتاج الـ LLC بعدة أعضاء إلى دفاتر تُظهر دخل السنة ومصروفاتها بحسب الفئة، وما وضعه كل مالك وما سحبه، وميزانية عمومية في نهاية السنة تتفق مع الدفاتر ما لم ينطبق استثناء الشراكة الصغيرة (تعليمات النموذج 1065).
| يطلب الإقرار | يجب أن تُظهر الدفاتر |
|---|---|
| الصفحة 1: الإيرادات وتكلفة البضاعة المباعة والمصروفات | دخل النشاط ومصروفاته بحسب الفئة، على الطريقة المحاسبية التي تعتمدها الـ LLC (الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق المحاسبي). |
| السطر 10: الدفعات المضمونة للشركاء | مدفوعات للمالكين مقابل عمل أو رأس مال، تُفصل عن المصروفات الأخرى وعن السحوبات. ويستثني السطر 9 (الأجور) الشركاء. |
| Schedule K: البنود المذكورة بشكل منفصل | الفوائد وتوزيعات الأرباح والإيجار والأرباح الرأسمالية تُتتبع على حدة، لأنها تُدرج في Schedule K لا في الصفحة 1. |
| Schedule L: الميزانية العمومية | أصول نهاية السنة والتزاماتها وحقوق الملكية فيها، متفقة مع الدفاتر. الأرصدة الافتتاحية تساوي أرصدة إقفال السنة الماضية، أو يرفق بيان يفسر السبب. والقروض من المالكين وإليهم في سطور مستقلة. |
| Schedule M-1: تسوية الدفاتر والضريبة | صافي الدخل بحسب الدفاتر، وكل فرق عن دخل الإقرار، مثل الدخل المعفى من الضريبة والإهلاك والمصروفات التي لا يخصمها الإقرار. |
| Schedule M-2 والبند L في K-1: حسابات رأس المال | لكل مالك: المال والممتلكات المودعة، وحصته من الدخل أو الخسارة، والمال والممتلكات المسحوبة، والرصيد الختامي. |
يجوز للـ LLC تخطي Schedule L وM-1 وM-2 والبند F (إجمالي الأصول) في الصفحة 1 والبند L في K-1 حين تجتاز اختبار الشراكة الصغيرة، السؤال 4 في Schedule B. وهذا يتطلب أن يقل إجمالي الإيرادات عن 250,000 دولار وإجمالي الأصول عن 1,000,000 دولار، وأن تُقدَّم نماذج K-1 مع الإقرار وتُسلَّم في وقتها، وألا يوجد Schedule M-3 (النموذج 1065). وتخطي الجداول لا يلغي الحاجة إلى سجل بما وضعه كل مالك وسحبه: فكل مالك يحتفظ بسجله الخاص للأساس الضريبي، ولا يمكن استعمال حساب رأس المال في K-1 لحسابه (تعليمات K-1).
لإعداد الحسابات، راجع إعداد دفاتر لـ LLC جديدة.
كيف تقسّم K-1 الربح حين يضع المالكون ويسحبون مبالغ مختلفة؟
حصة كل مالك من الربح في K-1 تتبع اتفاقية الشراكة، لا المبلغ الذي وضعه المالك أو سحبه. أما المساهمات والسحوبات فتغيّر حساب رأس مال المالك بدلًا من ذلك (المادة 704(a)).
| الحدث | هل يغيّر حصة الربح في K-1؟ | هل يغيّر حساب رأس المال؟ |
|---|---|---|
| مالك يسحب مبلغًا أكبر | لا | نعم، يخفّض حساب ذلك المالك |
| مالك يضع نقدًا أكثر | فقط إذا ربطت الاتفاقية حصص الربح برأس المال | نعم، يرفع حساب ذلك المالك |
| مالك ينضم أو يغادر في منتصف السنة | نعم، تُوزَّع البنود بحسب المدة التي امتلك فيها كل مالك حصة | نعم |
| مالك يساهم بممتلكات قيمتها أعلى من أساسها الضريبي | ليس مباشرة؛ فالربح المتراكم قبل المساهمة (الربح الكامن) يُخصَّص عمومًا للمالك المساهم | نعم، بالأساس الضريبي المعدَّل مطروحًا منه أي دين مرتبط بالممتلك |
يجوز أن تكون الاتفاقية مكتوبة أو شفهية. ويستطيع المالكون تغييرها لسنة ضريبية حتى موعد استحقاق الإقرار، دون احتساب التمديدات، ويملأ القانون المحلي أي فراغ تتركه الاتفاقية (المنشور 541؛ المادة 761(c)). وإذا لم تذكر الاتفاقية شيئًا عن بند، أو لم يستوفِ التخصيص القواعد الضريبية للتخصيصات، فإن حصة كل مالك تتبع حصته في الشراكة، بحسب مجموع الوقائع (المادة 704(b)).
يدفع كل مالك الضريبة على حصته في K-1 سواء دفعتها الـ LLC له أم لا (تعليمات النموذج 1065). ويُظهر البند J في K-1 حصة كل مالك من الربح والخسارة ورأس المال في بداية السنة ونهايتها. وللشراكة التي لم تتتبع ذلك قط، راجع إعادة بناء حسابات رأس مال الشراكة.
ما الدفعات المضمونة، وكيف تختلف عن السحوبات؟
الدفعة المضمونة هي دفعة لمالك تُحدد بغض النظر عن دخل الـ LLC، مقابل عمل أو استعمال رأس مال. أما السحب فهو توزيع مال يستحقه المالك بصفته مالكًا. ويُبلَّغ عن الاثنين بطريقتين مختلفتين (المنشور 541).
| الدفعة المضمونة | السحب (التوزيع) | |
|---|---|---|
| ما هي | مبلغ ثابت مقابل خدمات أو استعمال رأس مال، مهما بلغ ربح الـ LLC | مال أو ممتلكات يسحبها المالك بصفته مالكًا |
| إقرار الـ LLC | تُخصم عمومًا في السطر 10، ما لم يجب رسملتها | لا تُخصم؛ وتخفض حساب رأس مال المالك |
| K-1 | الخانة 4: 4a للخدمات، 4b لرأس المال، 4c للمجموع | الخانة 19، التوزيعات |
| ضريبة المالك | دخل عادي للمالك، مهما بلغ ربح الـ LLC | ليس دخلًا في ذاته؛ يخفض الأساس الضريبي، ولا ينشأ ربح عمومًا إلا بقدر ما يزيد المال على الأساس |
| الاستقطاع والنماذج، المالكون الأمريكيون | لا استقطاع لضريبة الدخل، ولا نموذج W-2 | لا شيء |
تقول IRS إن الشركاء ليسوا موظفين ولا يجوز أن يُصدر لهم النموذج W-2. وللجانب المتعلق بالدفاتر، راجع الدفعات المضمونة مقابل سحوبات الشريك؛ ولكيفية فرض الضريبة على المالك عن كل منهما، ومنها ضريبة العمل الحر، راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.
ما حساب رأس المال، وماذا تطلب K-1؟
حساب رأس المال هو حصة كل مالك الجارية في الـ LLC: المال والممتلكات المودعة، مضافًا إليها حصة المالك من الدخل، مطروحًا منها الخسائر والمال أو الممتلكات المسحوبة. ويطلبه البند L في K-1 لكل مالك، محسوبًا بطريقة الأساس الضريبي، ما لم ينطبق اختبار الشراكة الصغيرة في Schedule B (السؤال 4) (تعليمات النموذج 1065).
يبدأ البند L من حساب رأس المال الافتتاحي (رصيد إقفال السنة الماضية)، ثم رأس المال المساهَم به، وحصة المالك من صافي الدخل أو الخسارة، والزيادات أو النقصانات الأخرى، والسحوبات والتوزيعات، وصولًا إلى حساب رأس المال الختامي، الذي يمكن أن يكون سالبًا. وتُحتسب المساهمة نقدًا مضافًا إليه الأساس الضريبي المعدَّل للممتلك، لا قيمته السوقية، مطروحًا منه أي دين تتحمله الـ LLC أو يثقل الممتلك (تعليمات النموذج 1065).
حساب رأس المال الختامي ليس الأساس الضريبي للمالك، الذي يشمل أيضًا حصة المالك من ديون الـ LLC. ويجب أن تجمع الأرصدة الختامية في كل نماذج K-1 إلى الرصيد الختامي في Schedule M-2. ولمسك الحساب في الدفاتر من سنة إلى أخرى، راجع حسابات رأس مال الشركاء.
أين يتعثر تقديم النموذج 1065 بأنفسنا؟
قد ينكسر الإقرار المعدّ ذاتيًا حيثما تطلب القواعد الضريبية شيئًا لم تسجله الدفاتر قط. هذه هي النقاط التي تحددها مواد IRS:
| أين ينكسر | ما تقوله القواعد |
|---|---|
| دفع المالكين عبر كشوف الرواتب | الشركاء ليسوا موظفين ولا يجوز أن يستلموا نموذج W-2. وما يستلمه المالك بصفته مالكًا هو دفعة مضمونة أو سحب؛ أما القرض الحقيقي أو أي تعامل آخر مع الـ LLC خارج صفة المالك فيُفصل (IRS: الشراكات؛ المنشور 541؛ المادة 707(a)(1)). |
| تسجيل السحوبات كمصروفات | التوزيع لا يغيّر الحصة التوزيعية للمالك (المنشور 541)، فاعتباره مصروفًا يخطئ في بيان الربح في كل K-1. |
| إدخال الممتلكات المساهَم بها بقيمتها السوقية | أساس الـ LLC هو الأساس المعدَّل للمالك (المنشور 541)، ويستعمل البند L في K-1 الأساس الضريبي المعدَّل مطروحًا منه الدين المرتبط (تعليمات النموذج 1065). |
| مالك يطلب معلومات Schedule K-3، أو للـ LLC نشاط أجنبي | قد تُطلب Schedule K-2 وK-3 حتى دون نشاط أجنبي. وللاستثناءين (استثناء التقديم المحلي واختبار الشراكة الصغيرة أعلاه) شروط، منها إشعار المالكين. وطلب K-3 المقدَّم قبل 1 شهر على الأقل من تقديم الـ LLC للنموذج 1065 يوجب الجداول للأجزاء المطلوبة؛ والطلب الأحدث يجب الرد عليه خلال 1 شهر (تعليمات K-2 وK-3). وللمالك الأجنبي، راجع الشركاء الأجانب والاستقطاع. |
| عدم تسمية ممثل للشراكة | يسمّي كل نموذج 1065 ممثلًا واحدًا، ويحتاج الشخص إلى عنوان أمريكي ورقم تعريف ضريبي أمريكي ورقم هاتف أمريكي. والاستثناء هو اختيار الخروج من نظام التدقيق في Schedule B-2، في النموذج 1065 المقدَّم بحلول موعد الإقرار، بما في ذلك التمديدات. ويتطلب 100 أو أقل من نماذج K-1 (مع احتساب مساهمي مالك شركة S)، ومالكين مؤهلين فقط (أفراد وشركات وتركات مالكين متوفين)، ولا مالك شراكة أو صندوق استئماني أو كيان مُهمَل (تعليمات النموذج 1065). |
| التقديم الورقي حين يكون التقديم الإلكتروني إلزاميًا | الـ LLC التي تقدّم 10 إقرارات أو أكثر من أي نوع في السنة، ومنها الإقرارات المعلوماتية وإقرارات ضرائب التوظيف، أو التي لها أكثر من 100 شريك، يجب أن تقدّم النموذج 1065 إلكترونيًا (تعليمات النموذج 1065). |
من أين نبدأ بالدفاتر والإقرار الأول؟
ابدأ بأمرين: اتفاقية التشغيل التي تحدد حصة كل مالك، وقائمة مؤرخة بما وضعه كل مالك وسحبه. ثم أضف بقية هذه القائمة.
- اتفاقية التشغيل وكل تعديل عليها، أو ملاحظة مكتوبة بتقسيم الربح والخسارة ورأس المال الذي اتفق عليه المالكون.
- خطاب تأكيد EIN، وتاريخ انضمام كل مالك (ومغادرته)، واسم كل مالك وعنوانه ورقم تعريفه الضريبي: رقم الضمان الاجتماعي أو رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) للشخص، وEIN للشركة. وللمالك الذي هو كيان مُهمَل ضريبيًا، تستعمل K-1 رقم مالكه، فاجمع الرقمين.
- أي اختيار بالنموذج 8832 أو النموذج 2553، وتاريخ سريانه وقبول IRS له، وأي خطابات أخرى من IRS أو الولاية.
- كشوف الحساب البنكي والبطاقات والقروض لكل شهر من السنة، ومنها أي حساب اختلط فيه مال النشاط بالمال الشخصي.
- قائمة بما وضعه كل مالك وسحبه، بحسب التاريخ. وللممتلكات المساهَم بها: ما دفعه المالك، ومتى، وأي إهلاك أُخذ، والقيمة السوقية يوم أُدخلت.
- الإقرار السابق ونماذج K-1 والميزانية العمومية في نهاية السنة، أو تأكيد أن هذه هي السنة الأولى.
- سجلات الرواتب ومدفوعات المقاولين، إن كانت لدى الـ LLC.
- قراران: الطريقة المحاسبية (الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق المحاسبي)، ومن يعمل ممثلًا للشراكة.
متى يستحق محاسب CPA الأجر لإقرار LLC بعدة أعضاء؟
التقديم بنفسك أقرب إلى الواقع حين يكون للـ LLC مالكون قليلون، وسنة واحدة للتقديم، ومساهمات نقدية فقط، ودفاتر تطابق البنك. وتزداد أهمية المساعدة المهنية حين يكون الخطأ مكلفًا أو يصعب التراجع عنه، كما في العمود الأيمن.
| غالبًا يمكنك التعامل معه بنفسك | أرجح أن يحتاج إلى مختص |
|---|---|
| سنة واحدة للتقديم، وفي موعدها | متأخر بالفعل، أو سنة سابقة لم تُقدَّم قط |
| مساهمات نقدية فقط | ممتلكات مساهَم بها، أو دين، أو مالك انضم أو غادر |
| دفاتر تتطابق مع البنك كل شهر | دفاتر متأخرة، أو لا سجل لكل مالك بالمال الذي وضعه وسحبه |
| كل المالكين أفراد أمريكيون | مالك خارج الولايات المتحدة، أو LLC ربما اختارت الخضوع للضريبة كشركة |
كلفة الخطأ سهلة القياس. غرامة الإقرار المتأخر هي المبلغ لكل شريك مضروبًا في عدد المالكين مضروبًا في أشهر التأخر، وللـ K-1 المتأخرة أو الخاطئة غرامتها الخاصة لكل مالك. ويتزايد العمل بالعوامل نفسها: عدد المالكين (لكل منهم K-1)، وعدد السنوات المعنية، ووجود حسابات رأس المال، وهل ساهم المالكون بممتلكات أو انضموا أو غادروا، وهل تتسوّى الدفاتر مع البنك. وأتعاب معدّ الإقرار تتبع عادةً حجم العمل.
للاختيار بين مسك الدفاتر اليومية بنفسك واستئجار مسؤول مسك دفاتر، راجع مسك دفاترك بنفسك أو توظيف مسؤول مسك دفاتر.
مثال
هذه أمثلة توضيحية وتستعمل الدولار الأمريكي.
مالكان متساويان وسحوبات غير متساوية
صديقان يملكان LLC للتصميم بالتساوي 50/50 بموجب اتفاقية مكتوبة. الإيرادات 120,000 دولار والربح 30,000 دولار. وضع كل منهما 5,000 دولار في البداية. سحب أحدهما 14,000 دولار والآخر 6,000 دولار. افترض عدم وجود دفعات مضمونة ولا دين.
تُظهر كل K-1 ربحًا قدره 15,000 دولار، لأن الاتفاقية تقسم الربح بالتساوي. والسحوبات تغيّر حسابات رأس المال لا الربح:
| المالك | ما وضعه | حصة الربح | ما سحبه | حساب رأس المال الختامي |
|---|---|---|---|---|
| الأول | US$5,000 | US$15,000 | US$14,000 | US$6,000 |
| الثاني | US$5,000 | US$15,000 | US$6,000 | US$14,000 |
فرق 8,000 دولار ليس بندًا ضريبيًا، لكن يجب تسجيله. وإن اجتازت هذه الـ LLC اختبار الشراكة الصغيرة جاز لها تخطي البند L، لكن المالكين يحتاجون إلى السجل لكل مالك. وما يفعلانه بشأن الفرق مكانه اتفاقيتهما.
إقرار متأخر بثلاثة مالكين
LLC بثلاثة أعضاء ودون تمديد تقدّم نموذجها 1065 في الشهر الخامس بعد الموعد. وبمبلغ الغرامة لكل شريك في هذه الصفحة، تكون الغرامة US$260 × 3 شركاء × 5 أشهر، أي US$3,900، قبل أي إعفاء. والعدد يشمل كل من كان شريكًا في أي وقت من السنة: فمالك رابع غادر في يناير يجعلها US$5,200. وقد يزيل إعفاء الشراكة الصغيرة أو إعفاء المرة الأولى الغرامة (راجع أعلاه). أما غرامات K-1 المتأخرة أو الخاطئة فمنفصلة.
نقد من مالك، وشاحنة من آخر
يضع أحد الأعضاء 40,000 دولار نقدًا. ويضع آخر شاحنة اشتراها بـ25,000 دولار واستعملها لنفسه، وقيمتها الآن 40,000 دولار، ولا قرض عليها. وإذا اعتمدت الاتفاقية لكل مالك 40,000 دولار، تتساوى حسابات رأس المال الدفترية. أما حسابات الأساس الضريبي في K-1 فلا تتساوى:
| المالك | حساب رأس المال الدفتري | حساب رأس المال بالأساس الضريبي (البند L) |
|---|---|---|
| مالك النقد | US$40,000 | US$40,000 |
| مالك الشاحنة | US$40,000 | US$25,000 |
أساس الـ LLC في الشاحنة هو 25,000 دولار. فإذا باعتها الـ LLC لاحقًا بـ40,000 دولار، فإن الربح الكامن البالغ 15,000 دولار يُخصَّص عمومًا للعضو الذي ساهم بالشاحنة. وإذا كان البند L مطلوبًا (لم يُستوفَ اختبار الشراكة الصغيرة)، فالإقرار الذي يستعمل 40,000 دولار لكلا المالكين يخطئ في البند L لمالك الشاحنة.
الأمر مختلف عندك؟
- النموذج 1065 الأول مستحق أو متأخر بالفعل، والمالكون وضعوا وسحبوا مبالغ غير متساوية فلا يستطيع أحد القول ما الذي يجب أن تُظهره كل K-1: معاملة الكيان وحسابات رأس المال والدفاتر التي يحتاجها الإقرار وتعرّض الغرامة كلها يؤثر بعضها في بعض. ابدأ بـالإعفاء من غرامة إقرار الشراكة المتأخر وإعادة بناء حسابات رأس مال الشراكة، ثم احصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- سنوات عدة من الإقرارات لم تُقدَّم: راجع استكمال إقرارات الأنشطة التجارية غير المقدَّمة واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
- الدفاتر متأخرة أو لم تُمسك قط: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
- الزوجان وحدهما يملكان الـ LLC: راجع شركات LLC للزوجين والعائلة لمعرفة هل يقدّم النشاط النموذج 1065 أو Schedule C.
- أحد المالكين يعيش خارج الولايات المتحدة: قد يترتب على الـ LLC استقطاع وإقرارات إضافية؛ راجع الشركاء الأجانب والاستقطاع.
- مالك يغادر أو يُشترى نصيبه: إذا بقي مالك واحد فقط تنتهي الشراكة ويستحق نموذج 1065 أخير في اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد الشهر الذي تنتهي فيه الشراكة (الحكم الضريبي 99-6)؛ راجع شراء حصة شريك.
- نماذج K-1 صدرت بالفعل وهي خاطئة: راجع تصحيح إقرار نشاط تجاري مقدَّم.
- اختارت الـ LLC الخضوع للضريبة كشركة أو شركة S: ينطبق إقرار مختلف؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد تقديم النموذج 1065 للشراكة ذات السنة التقويمية اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة الضريبية؛ وإذا صادف يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية انتقل الموعد إلى يوم العمل التالي. ويتاح تمديد لمدة 6 أشهر. | 15 مارس | IRS: تعليمات النموذج 1065 تم التحقق |
| غرامة النموذج 1065 المتأخر الفيدرالية عن كل شريك في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل شريك في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.55 تم التحقق |
| الحد الأقصى لعدد الأشهر لغرامة تأخر إقرار الشراكة بموجب المادة 6698 عن كل شهر أو جزء من شهر يستمر فيه الإخفاق؛ وقد ينطبق السبب المعقول والإعفاء الإداري. | 12 شهرًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6698(a) تم التحقق |
| سنة التقديم لغرامة المادة 6698 المعدَّلة وفق التضخم في الدليل ينطبق مبلغ 260 دولارًا على الإقرارات الواجب تقديمها في هذه السنة التقويمية، لا على جميع الإقرارات عن سنة ضريبية محددة. | 2027 السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.55 تم التحقق |
| التمديد العام لتقديم إقرار الشراكة بالنموذج 7004 تمديد صحيح في موعده لتقديم الإقرار، لا للسداد. | 6 أشهر | IRS: تعليمات النموذج 7004 تم التحقق |
| الغرامة الاتحادية عن كل Schedule K-1 متأخر أو ناقص أو غير صحيح (القاعدة العامة) للكشوف التي تُسلَّم في 2027 عن كل Schedule K-1 (وSchedule K-3) لم يُسلَّم في موعده أو سُلِّم بمعلومات ناقصة أو خاطئة. تنطبق مبالغ أقل إذا صُحّح خلال 30 يومًا من الموعد أو بحلول 1 أغسطس؛ ويرتفع المبلغ إذا جرى تجاهل واجب الإبلاغ الصحيح عمدًا. وتذكر تعليمات النموذج 1065 المبلغ نفسه، 340 دولار، لإقرار 2025. | 340 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.58 تم التحقق |
| مهلة التصحيح المبكر لغرامة بيانات الشركاء المخفَّضة بعد تاريخ التسليم المطلوب، بما في ذلك التمديد الصحيح لموعد الإقرار. | 30 يومًا | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 6722(b)(1) تم التحقق |
| غرامة التأخر الفيدرالية في النموذج 1065 لكل شريك شهريًا للإقرارات المستحقة في 2026 عن كل شخص كان شريكًا في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق السعر على الإقرارات المستحقة أصلًا في 2026 (السنة الضريبية 2025). أما الإقرارات المستحقة في 2027 فتستخدم السعر الأعلى الوارد في us.partnership-return.late-filing-per-partner. | $255 السنة الضريبية 2025 | IRS: غرامة عدم التقديم تم التحقق |
| السؤال 4 في Schedule B من النموذج 1065: حد إجمالي الإيرادات لتجاوز Schedule L وM-1 وM-2 يجب أن يكون إجمالي الإيرادات أقل من هذا المبلغ. ويجب أيضًا أن يقل إجمالي أصول الشراكة في نهاية السنة عن حد الأصول، وأن تقدّم الشراكة نماذج Schedule K-1 وتسلّمها في موعدها، وألا تقدّم Schedule M-3 أو تكون ملزمة بتقديمه. أحدث نموذج 1065 نهائي هو للسنة الضريبية 2025. | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1065 تم التحقق |
| السؤال 4 في Schedule B من النموذج 1065: حد إجمالي الأصول لتجاوز Schedule L وM-1 وM-2 يجب أن يكون إجمالي الأصول في نهاية السنة الضريبية أقل من هذا المبلغ (يذكر النموذج 1 مليون دولار). أحدث نموذج 1065 نهائي هو للسنة الضريبية 2025. | 1,000,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1065 تم التحقق |
| موعد الطلب النهائي لـ Schedule K-3 لاستثناءات تقديم الشراكة قبل تاريخ تقديم الشراكة للنموذج 1065؛ وقد يتطلب طلب الشريك في موعده تقديم الجداول K-2 وK-3 ذات الصلة | 1 شهر | IRS: تعليمات الشراكات للجدولين K-2 وK-3 تم التحقق |
| مهلة تسليم Schedule K-3 بعد طلب شريك متأخر من استلام الطلب بعد موعد الشهر 1، عند انطباق استثناء التقديم للشركة المحلية أو الشراكة الصغيرة | 1 شهر | IRS: تعليمات الشراكات للجدولين K-2 وK-3 تم التحقق |
| الموعد العادي لاختيار الشراكة أرفق البيانات المطلوبة بالإقرار المعني المقدَّم في موعده؛ ويتطلب اختيار المادة 163(j) واختيار التجمع (syndicate) للسنة السابقة إقرارًا أصليًا. وتنطبق رسملة مصروفات التأسيس على سنة بدء النشاط، وينطبق الانسحاب من الإهلاك الإضافي عادةً على سنة بدء استخدام الأصل. وقد ينطبق إعفاء خاص. | موعد الإقرار، بما في ذلك التمديدات | IRS: تعليمات النموذج 1065 تم التحقق |
| الحد الأقصى لعدد بيانات K-1 المطلوبة للانسحاب من قواعد التدقيق المركزي احسب نماذج K-1 الصادرة عن الشراكات ونماذج K-1 التي يجب على الشركاء من شركات S إصدارها لمساهميها؛ ويجب أن يكون كل شريك مؤهلًا. | 100 | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 6221(b)؛ IRS: Schedule B-2 تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1065 الأخير للشراكة يُقدَّم النموذج 1065 بحلول اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة الضريبية للشراكة؛ وتنتهي السنة الضريبية للشراكة في تاريخ انتهائها (تصفية شؤونها). ويمكن تمديد الموعد بالنموذج 7004. | اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد الشهر الذي تنتهي فيه الشراكة | IRS: تعليمات النموذج 1065 (موعد التقديم؛ انتهاء الشراكة) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1065
- IRS: النموذج 1065
- IRS: تعليمات الشريك لـ Schedule K-1 (النموذج 1065)
- IRS: تعليمات الشراكة للجدولين K-2 وK-3 (النموذج 1065)
- IRS: المنشور 541، الشراكات
- IRS: LLC تقدّم إقرارًا كشركة أو كشراكة
- IRS: الشراكات
- IRS: غرامة عدم التقديم
- IRS: تعليمات النموذج 7004
- IRS: تعليمات النموذج 2553
- IRS: الإجراء الضريبي (Revenue Procedure) 2002-69
- IRS: الإعفاء من الغرامات الإدارية
- IRS: الإجراء الضريبي (Revenue Procedure) 2025-32
- قانون الولايات المتحدة: المادة 6031، إقرارات الشراكات
- قانون الولايات المتحدة: المادة 6698، التخلف عن تقديم إقرار الشراكة
- قانون الولايات المتحدة: المادة 6722، التخلف عن تسليم بيانات صحيحة للمستلمين
- قانون الولايات المتحدة: المادة 704، الحصة التوزيعية للشريك
- قانون الولايات المتحدة: المادة 706، السنوات الضريبية للشريك والشراكة
- قانون الولايات المتحدة: المادة 707، المعاملات بين الشريك والشراكة
- قانون الولايات المتحدة: المادة 761، تعريف المصطلحات
- IRS: الإجراء الضريبي (Revenue Procedure) 2019-32
- IRS: الحكم الضريبي (Revenue Ruling) 99-6
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.