यह किसके लिए है
- साझेदारी की तरह कर वाली, दो या ज़्यादा सदस्यों की LLC
- वे स्वामी जो तय कर रहे हैं कि पहला या अगला Form 1065 कौन तैयार करेगा
- वे LLC जिनके स्वामी असमान राशि लगाते या निकालते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- केवल पति-पत्नी की LLC जो Form 1065 और Schedule C में से चुन रही हैं
- वे LLC जिन्होंने कंपनी की तरह कर लगवाने का चुनाव किया है
- राज्य के रिटर्न, सालाना शुल्क और पास-थ्रू संस्था के कर
- उन पूँजी खातों को दोबारा बनाना जिनका कभी हिसाब नहीं रखा गया
- विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग
क्या हमें CPA चाहिए, या हम अपनी कई सदस्यों वाली LLC का Form 1065 खुद फ़ाइल कर सकते हैं?
साझेदारी रिटर्न तैयार करने के लिए CPA की कोई अनिवार्यता नहीं है। साझेदारी की तरह कर वाली कई सदस्यों वाली LLC Form 1065 फ़ाइल करती है, और एक सदस्य को उस पर हस्ताक्षर करने होंगे। जिसे रिटर्न तैयार करने के लिए पैसे मिलते हैं, उसे आम तौर पर तैयारकर्ता के रूप में भी हस्ताक्षर करने होते हैं और अपना preparer tax identification number (PTIN) लिखना होता है। अगर कोई स्वामी या कर्मचारी रिटर्न भरता है, तो सशुल्क तैयारकर्ता वाली जगह खाली रहती है (Form 1065 के निर्देश)।
असल सवाल यह है कि क्या रिटर्न पेशेवर विवेक के बिना सही बन सकता है। नीचे की हर पंक्ति कुछ विवेक जोड़ती है:
| अगर आपकी LLC में यह सच है | यह केवल डेटा एंट्री से ज़्यादा क्यों है |
|---|---|
| स्वामी असमान राशि लगाते या निकालते हैं | हर K-1 आम तौर पर उस स्वामी का पूँजी खाता रिपोर्ट करता है, और लाभ का हिस्सा समझौते से आता है, चली हुई नकदी से नहीं (K-1 के निर्देश)। |
| किसी स्वामी ने नकद की जगह संपत्ति लगाई | LLC स्वामी का कर आधार (tax basis) लेती है, बाज़ार मूल्य नहीं (Publication 541)। |
| साल के दौरान कोई स्वामी जुड़ा या गया | मदें हर स्वामी की बदलती हिस्सेदारी के अनुसार बाँटी जाती हैं (धारा 706(d))। |
| रिटर्न देर से है, या पहले के साल छूट गए हैं | जुर्माना हर साझेदार के लिए हर महीने या महीने के हिस्से के साथ बढ़ता है (धारा 6698)। |
| LLC ने कंपनी की तरह कर का चुनाव किया है, या उसे करना पड़ सकता है | तब कोई दूसरा रिटर्न लागू होता है (IRS: LLC वर्गीकरण)। |
| किताबें तुलन पत्र और हर स्वामी के लगाए-निकाले पैसे का इतिहास नहीं दे पातीं | रिटर्न आम तौर पर दोनों माँगता है, जब तक छोटी साझेदारी की शर्त (नीचे) लागू न हो, और तुलन पत्र किताबों से मेल खाना चाहिए (Form 1065 के निर्देश)। |
इनमें से कई बातें देय तारीख निकलने के बाद बदलना कठिन होता है: टैक्स कानून उस तारीख के बाद K-1 की जानकारी में बदलाव सीमित करता है, कुछ सूचीबद्ध अपवादों के साथ (धारा 6031(b))। जब फ़ाइल करने की अवधि, किसी वैध विस्तार समेत, बंद हो जाती है, तब केंद्रीकृत ऑडिट नियमों के अधीन रिटर्न को आम तौर पर संशोधित रिटर्न की जगह प्रशासनिक समायोजन अनुरोध (administrative adjustment request) चाहिए (Form 1065 के निर्देश)। उससे पहले, मेल खाते K-1 के साथ एक अधिक्रमणकारी (superseding) Form 1065 उसकी जगह ले सकता है (Revenue Procedure 2019-32)। देखें फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न में सुधार।
कैलेंडर वर्ष की LLC के लिए Form 1065 15 मार्च को देय है। दो स्थितियों में पेशेवर की ज़रूरत सबसे ज़्यादा होती है: रिटर्न पहले से देर से हो, और स्वामियों ने असमान राशि लगाई-निकाली हो ताकि कोई नहीं बता पाए कि हर K-1 में क्या दिखना चाहिए (देखें वह भाग कि CPA पर पैसा खर्च करना कब सार्थक है)। फ़ैसले से पहले संचालन समझौता (operating agreement), हर स्वामी के लगाए-निकाले पैसे की तारीख वाली सूची, और साल के बैंक विवरण इकट्ठा करें; पूरी सूची नीचे है।
क्या कई सदस्यों वाली LLC को मुनाफ़ा न होने पर भी Form 1065 फ़ाइल करना होता है?
आम तौर पर हाँ। दो या ज़्यादा सदस्यों वाली घरेलू LLC संघीय कर के लिए साझेदारी होती है, जब तक वह कंपनी की तरह कर का चुनाव न करे (Form 8832, या S corporation का दर्जा पाने के लिए Form 2553)। और साझेदारी को Form 1065 फ़ाइल करना ही होता है, जब तक कि उसे न आय मिली हो और न कोई ऐसा खर्च हुआ हो जिसे कटौती या क्रेडिट माना जाए (IRS: LLC वर्गीकरण; Form 2553 के निर्देश; Form 1065 के निर्देश)। community property वाले राज्य में LLC के केवल दो सदस्य अगर पति-पत्नी हैं, तो वे उसे साझेदारी या उपेक्षित संस्था (disregarded entity) के रूप में मान सकते हैं (Revenue Procedure 2002-69); देखें पति-पत्नी और परिवार की LLC।
घाटा इस ज़िम्मेदारी को नहीं हटाता: घाटे वाले साल में भी रिपोर्ट करने लायक खर्च होते हैं, और घाटा K-1 के ज़रिए स्वामियों को जाता है (IRS: साझेदारियाँ)। संघीय रिटर्न देय न हो, तब भी राज्य के रिटर्न और सालाना शुल्क लागू हो सकते हैं; देखें आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है।
Form 1065 कब देय है, और देर से रिटर्न की कीमत क्या है?
कैलेंडर वर्ष की LLC का Form 1065 15 मार्च को देय है। देर से भरे या ज़रूरी जानकारी छोड़ने वाले रिटर्न पर LLC को हर साझेदार के लिए हर महीने या महीने के हिस्से के लिए $260 देना होता है, अधिकतम 12 महीने तक; IRS यह साझेदारी पर लगाता है (Form 1065 के निर्देश; धारा 6698(c))। डॉलर दर उस रिटर्न की सूचकांकित राशि है जो 2027 में फ़ाइल होना ज़रूरी है (Revenue Procedure 2025-32)।
| मद | नियम |
|---|---|
| देय तारीख | कर वर्ष खत्म होने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन। शनिवार, रविवार या सार्वजनिक छुट्टी पड़ने पर अगला कार्यदिवस। |
| विस्तार | नियमित देय तारीख तक भरा Form 7004 फ़ाइल करने के लिए 6 महीने देता है (Form 7004 के निर्देश)। |
| हर स्वामी को K-1 | रिटर्न की देय तारीख पर या उससे पहले; Form 1065 उस तारीख में वैध विस्तार को गिनता है (Schedule B प्रश्न 4)। |
| देर से या अधूरा रिटर्न | दर को साल में किसी भी समय साझेदार रहे हर व्यक्ति से गुणा करें, जो छोड़कर गया उससे भी, और फिर देरी के महीनों से (धारा 6698)। |
| देर से या गलत K-1 | सामान्य नियम के तहत हर K-1 पर $340; देय तारीख के 30 दिन के भीतर सुधारने पर कम (Form 1065 के निर्देश; धारा 6722)। |
जो रिटर्न पहले से देर से है, उस पर उसकी अपनी देय तारीख की दर लगती है। Form 1065 के निर्देश 2027 से एक साल पहले देय रिटर्न के लिए $255 दिखाते हैं, और IRS का जुर्माना पृष्ठ पहले के सालों की दरें देता है।
अगर साझेदारी दिखा दे कि चूक उचित कारण से हुई, तो जुर्माना लागू नहीं होता। रिटर्न के साथ स्पष्टीकरण न लगाएँ; IRS नोटिस भेजने के बाद स्पष्टीकरण माँगता है (Form 1065 के निर्देश)। तय शर्तें पूरी करने वाली छोटी साझेदारियों को उचित कारण वाला माना जाता है (IRS: फ़ाइल न करने का जुर्माना), और पहली बार की या दूसरी प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है (IRS: प्रशासनिक जुर्माने में राहत); देखें देर से साझेदारी रिटर्न पर जुर्माने में राहत और देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने।
Form 1065 के लिए कई सदस्यों वाली LLC को कौन-सी किताबें चाहिए?
कई सदस्यों वाली LLC को ऐसी किताबें चाहिए जो साल की आय और खर्च श्रेणी के हिसाब से, हर स्वामी ने क्या लगाया और क्या निकाला, और, जब तक छोटी साझेदारी का अपवाद लागू न हो, किताबों से मेल खाता वर्षांत तुलन पत्र दिखाएँ (Form 1065 के निर्देश)।
| रिटर्न क्या माँगता है | किताबों में क्या दिखना चाहिए |
|---|---|
| पृष्ठ 1: प्राप्तियाँ, बेची गई वस्तुओं की लागत, खर्च | LLC जो लेखा पद्धति (नकद या उपार्जन) अपनाती है, उस पर श्रेणी के हिसाब से व्यावसायिक आय और खर्च। |
| लाइन 10: साझेदारों को गारंटीड भुगतान | काम या पूँजी के लिए स्वामियों को भुगतान, जो दूसरे खर्चों और निकासी से अलग रखे जाते हैं। लाइन 9 के वेतन में साझेदार शामिल नहीं हैं। |
| Schedule K: अलग से बताई जाने वाली मदें | ब्याज, लाभांश, किराया और पूँजीगत लाभ अलग से दर्ज हों, क्योंकि ये पृष्ठ 1 पर नहीं, Schedule K पर जाते हैं। |
| Schedule L: तुलन पत्र | किताबों से मेल खाती वर्षांत संपत्तियाँ, देनदारियाँ और इक्विटी। शुरुआती बैलेंस पिछले साल के अंतिम बैलेंस के बराबर हों, या संलग्न विवरण बताए कि क्यों नहीं। स्वामियों को और उनसे लिए-दिए ऋण अपनी अलग लाइनों में हों। |
| Schedule M-1: किताबों से टैक्स तक का रिकंसिलिएशन | किताबों के अनुसार शुद्ध आय, और रिटर्न की आय से हर अंतर, जैसे कर-मुक्त आय, मूल्यह्रास और वे खर्च जिनकी रिटर्न कटौती नहीं देता। |
| Schedule M-2 और K-1 मद L: पूँजी खाते | हर स्वामी के लिए: लगाया गया पैसा और संपत्ति, आय या घाटे का हिस्सा, निकाला गया पैसा और संपत्ति, अंतिम बैलेंस। |
जब LLC छोटी साझेदारी की शर्त (Schedule B का प्रश्न 4) पूरी करती है, तो वह Schedules L, M-1 और M-2, पृष्ठ 1 की मद F (कुल संपत्तियाँ) और K-1 की मद L छोड़ सकती है। इसके लिए कुल प्राप्तियाँ $250,000 से कम, कुल संपत्तियाँ $1,000,000 से कम, K-1 रिटर्न के साथ फ़ाइल और समय पर दिए गए हों, और कोई Schedule M-3 न हो (Form 1065)। अनुसूचियाँ छोड़ने से यह ज़रूरत नहीं हटती कि हर स्वामी ने क्या लगाया और क्या निकाला, उसका रिकॉर्ड रखा जाए: हर स्वामी अपने कर आधार का अपना रिकॉर्ड रखता है, और उसे निकालने के लिए K-1 के पूँजी खाते का उपयोग नहीं किया जा सकता (K-1 के निर्देश)।
खाते बनाने के लिए देखें नई LLC के लिए बहीखाता सेट करना।
जब स्वामी अलग-अलग राशि लगाते और निकालते हैं, तो K-1 में लाभ कैसे बँटता है?
K-1 पर हर स्वामी का लाभ का हिस्सा साझेदारी समझौते के अनुसार होता है, न कि स्वामी ने कितना लगाया या निकाला उसके अनुसार। योगदान और निकासी इसके बजाय स्वामी का पूँजी खाता बदलते हैं (धारा 704(a))।
| घटना | क्या K-1 पर लाभ का हिस्सा बदलता है? | क्या पूँजी खाता बदलता है? |
|---|---|---|
| कोई स्वामी बड़ी निकासी करता है | नहीं | हाँ, उस स्वामी का खाता घटता है |
| कोई स्वामी ज़्यादा नकद लगाता है | केवल तब, जब समझौता लाभ के हिस्सों को पूँजी से जोड़ता हो | हाँ, उस स्वामी का खाता बढ़ता है |
| कोई स्वामी साल के बीच जुड़ता या जाता है | हाँ, मदें उस समय के अनुसार बाँटी जाती हैं जितने समय हर स्वामी के पास हिस्सेदारी रही | हाँ |
| कोई स्वामी ऐसी संपत्ति देता है जिसकी कीमत उसके कर आधार से ज़्यादा है | सीधे नहीं; योगदान से पहले जमा हुआ लाभ (अंतर्निहित लाभ, built-in gain) आम तौर पर योगदान देने वाले स्वामी को आवंटित होता है | हाँ, समायोजित कर आधार पर, संपत्ति से जुड़े किसी भी ऋण को घटाकर |
समझौता लिखित या मौखिक हो सकता है। स्वामी किसी कर वर्ष के लिए इसे रिटर्न की देय तारीख तक बदल सकते हैं, विस्तार को न गिनकर, और समझौते में जो कमी रह जाए उसे स्थानीय कानून भरता है (Publication 541; धारा 761(c))। अगर समझौता किसी मद पर चुप है, या कोई आवंटन आवंटन के कर नियमों पर खरा नहीं उतरता, तो हर स्वामी का हिस्सा साझेदारी में उसकी हिस्सेदारी के अनुसार तय होता है, सभी तथ्यों के आधार पर (धारा 704(b))।
हर स्वामी अपने K-1 हिस्से पर कर चुकाता है, चाहे LLC ने उसे दिया हो या नहीं (Form 1065 के निर्देश)। K-1 की मद J साल की शुरुआत और अंत में हर स्वामी का लाभ, हानि और पूँजी का हिस्सा दिखाती है। जिस साझेदारी ने इनका हिसाब कभी नहीं रखा, उसके लिए देखें साझेदारी पूँजी खाते दोबारा बनाना।
गारंटीड भुगतान क्या हैं, और वे निकासी से कैसे अलग हैं?
गारंटीड भुगतान स्वामी को किया गया ऐसा भुगतान है जो LLC की आय की परवाह किए बिना तय होता है, काम के लिए या पूँजी के उपयोग के लिए। निकासी (draw) वह पैसा है जो स्वामी को स्वामी होने के नाते मिलने का हक है। दोनों अलग तरह से रिपोर्ट होते हैं (Publication 541)।
| गारंटीड भुगतान | निकासी (वितरण) | |
|---|---|---|
| यह क्या है | सेवाओं या पूँजी के उपयोग के लिए तय राशि, LLC कमाए चाहे जितना | पैसा या संपत्ति जो स्वामी, स्वामी के रूप में, निकालता है |
| LLC का रिटर्न | आम तौर पर लाइन 10 पर कटौती, जब तक उसे पूँजीकृत न करना पड़े | कटौती नहीं; यह स्वामी का पूँजी खाता घटाती है |
| K-1 | Box 4: 4a सेवाएँ, 4b पूँजी, 4c कुल | Box 19, वितरण |
| स्वामी का कर | स्वामी के लिए सामान्य आय, LLC कमाए चाहे जितना | अपने आप में आय नहीं; आधार घटाती है, और लाभ आम तौर पर तभी बनता है जब पैसा आधार से ज़्यादा हो |
| विथहोल्डिंग और फ़ॉर्म, अमेरिकी स्वामी | आयकर की विथहोल्डिंग नहीं, और W-2 नहीं | कोई नहीं |
IRS कहता है कि साझेदार कर्मचारी नहीं हैं और उन्हें Form W-2 जारी नहीं होना चाहिए। बहीखाते की ओर से देखें गारंटीड भुगतान बनाम साझेदार निकासी; स्वामी पर इनका कर कैसे लगता है, स्वरोज़गार कर समेत, इसके लिए देखें साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।
पूँजी खाता क्या है, और K-1 में क्या माँगा जाता है?
पूँजी खाता LLC में हर स्वामी की चलती हुई हिस्सेदारी है: लगाया गया पैसा और संपत्ति, जमा स्वामी की आय का हिस्सा, घटा घाटे और निकाला गया पैसा या संपत्ति। K-1 की मद L इसे स्वामी के हिसाब से माँगती है, कर-आधार पद्धति से निकालकर, जब तक Schedule B (प्रश्न 4) की छोटी साझेदारी की शर्त लागू न हो (Form 1065 के निर्देश)।
मद L शुरुआती पूँजी खाते (पिछले साल का अंतिम बैलेंस) से शुरू होकर, लगाई गई पूँजी, स्वामी की शुद्ध आय या हानि का हिस्सा, दूसरी बढ़त या घटत, और निकासी व वितरण से होते हुए अंतिम पूँजी खाते तक जाती है, जो ऋणात्मक भी हो सकता है। योगदान को नकद और संपत्ति के समायोजित कर आधार के जोड़ के रूप में गिना जाता है, बाज़ार मूल्य नहीं, और उसमें से वह ऋण घटाया जाता है जो LLC ग्रहण करती है या जिसके अधीन संपत्ति है (Form 1065 के निर्देश)।
अंतिम पूँजी खाता स्वामी का कर आधार नहीं है, जिसमें LLC के ऋण में स्वामी का हिस्सा भी शामिल होता है। सभी K-1 के अंतिम बैलेंस का जोड़ Schedule M-2 के अंतिम बैलेंस के बराबर होना चाहिए। किताबों में खाते को साल-दर-साल सँभालने के लिए देखें साझेदार पूँजी खाते।
खुद Form 1065 फ़ाइल करने में कहाँ गड़बड़ होती है?
खुद तैयार किया रिटर्न वहाँ टूट सकता है जहाँ टैक्स नियम कुछ ऐसा माँगते हैं जो किताबों में कभी दर्ज नहीं हुआ। IRS की सामग्री जिन बिंदुओं को ख़ास तौर पर बताती है, वे ये हैं:
| कहाँ गड़बड़ होती है | नियम क्या कहते हैं |
|---|---|
| स्वामियों को पेरोल से भुगतान करना | साझेदार कर्मचारी नहीं हैं और उन्हें W-2 नहीं मिलना चाहिए। स्वामी के रूप में स्वामी को जो मिलता है वह गारंटीड भुगतान या निकासी है; असली ऋण या स्वामी की भूमिका से बाहर LLC के साथ कोई दूसरा लेन-देन अलग रखा जाता है (IRS: साझेदारियाँ; Publication 541; धारा 707(a)(1))। |
| निकासी को खर्च के रूप में दर्ज करना | वितरण स्वामी के वितरणीय हिस्से को नहीं बदलता (Publication 541), इसलिए उसे खर्च दिखाने से हर K-1 पर लाभ गलत हो जाता है। |
| योगदान की संपत्ति को बाज़ार मूल्य पर दर्ज करना | LLC का आधार स्वामी का समायोजित आधार है (Publication 541), और K-1 की मद L जुड़े ऋण को घटाकर समायोजित कर आधार इस्तेमाल करती है (Form 1065 के निर्देश)। |
| कोई स्वामी Schedule K-3 की जानकारी माँगता है, या LLC की विदेशी गतिविधि है | विदेशी गतिविधि न हो, तब भी Schedules K-2 और K-3 की ज़रूरत हो सकती है। दो अपवादों (घरेलू फ़ाइलिंग अपवाद और ऊपर की छोटी साझेदारी की शर्त) की शर्तें हैं, जिनमें स्वामियों को नोटिस भी शामिल है। LLC के Form 1065 फ़ाइल करने से कम से कम 1 महीना पहले किया गया K-3 अनुरोध माँगे गए हिस्सों के लिए अनुसूचियाँ अनिवार्य करता है; बाद के अनुरोध का जवाब 1 महीना के भीतर देना होता है (K-2 और K-3 के निर्देश)। विदेशी स्वामी के लिए देखें विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग। |
| साझेदारी प्रतिनिधि का नाम न देना | हर Form 1065 में एक नाम देना होता है, और उस व्यक्ति का अमेरिकी पता, अमेरिकी करदाता ID और अमेरिकी फ़ोन नंबर होना चाहिए। अपवाद Schedule B-2 पर ऑडिट व्यवस्था से बाहर निकलने का चुनाव है, जो रिटर्न की देय तिथि, विस्तार सहित तक फ़ाइल किए Form 1065 पर किया जाता है। इसके लिए 100 या उससे कम K-1 चाहिए (S corporation स्वामी के शेयरधारकों को गिनकर), केवल पात्र स्वामी (व्यक्ति, कंपनियाँ, दिवंगत स्वामियों की संपदाएँ) और कोई साझेदारी, ट्रस्ट या उपेक्षित संस्था वाला स्वामी नहीं (Form 1065 के निर्देश)। |
| ई-फ़ाइलिंग ज़रूरी होने पर कागज़ पर फ़ाइल करना | जो LLC साल में किसी भी प्रकार के 10 या उससे ज़्यादा रिटर्न फ़ाइल करती है, सूचना और रोज़गार कर रिटर्न समेत, या जिसके 100 से ज़्यादा साझेदार हैं, उसे Form 1065 इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करना होगा (Form 1065 के निर्देश)। |
किताबों और पहले रिटर्न के लिए हम कहाँ से शुरू करें?
दो चीज़ों से शुरू करें: संचालन समझौता, जो हर स्वामी का हिस्सा तय करता है, और हर स्वामी के लगाए-निकाले पैसे की तारीख वाली सूची। फिर इस सूची का बाकी हिस्सा जोड़ें।
- संचालन समझौता और हर संशोधन, या स्वामियों के तय किए लाभ, हानि और पूँजी के बँटवारे का लिखित नोट।
- EIN की पुष्टि का पत्र, हर स्वामी के जुड़ने (और जाने) की तारीख, और हर स्वामी का नाम, पता और करदाता पहचान संख्या: व्यक्ति के लिए सामाजिक सुरक्षा संख्या या व्यक्तिगत करदाता पहचान संख्या (ITIN), कंपनी के लिए EIN। जो स्वामी उपेक्षित संस्था (disregarded entity) है, उसके लिए K-1 उसके स्वामी की संख्या इस्तेमाल करता है, इसलिए दोनों इकट्ठा करें।
- कोई भी Form 8832 या Form 2553 का चुनाव, उसकी प्रभावी तारीख और IRS की स्वीकृति, और IRS या राज्य के दूसरे पत्र।
- साल के हर महीने के बैंक, कार्ड और ऋण विवरण, उन खातों समेत जिनमें व्यावसायिक और निजी पैसा मिल गया।
- हर स्वामी ने तारीख के हिसाब से क्या लगाया और क्या निकाला, उसकी सूची। योगदान की संपत्ति के लिए: स्वामी ने क्या चुकाया, कब, कितना मूल्यह्रास लिया गया, और जिस दिन वह लगाई गई उस दिन का बाज़ार मूल्य।
- पिछला रिटर्न, K-1 और वर्षांत का तुलन पत्र, या पुष्टि कि यह पहला साल है।
- पेरोल और ठेकेदार भुगतानों के रिकॉर्ड, अगर LLC के पास हैं।
- दो फ़ैसले: लेखा पद्धति (नकद या उपार्जन) और साझेदारी प्रतिनिधि कौन होगा।
कई सदस्यों वाली LLC के रिटर्न के लिए CPA पर पैसा खर्च करना कब सार्थक है?
खुद फ़ाइल करना तब ज़्यादा व्यावहारिक है जब LLC में कम स्वामी हों, फ़ाइल करने के लिए एक ही साल हो, योगदान केवल नकद हों और किताबें बैंक से मेल खाती हों। पेशेवर मदद तब ज़्यादा मायने रखती है जब गलती महँगी हो या पलटना मुश्किल हो, जैसा दाहिने कॉलम में है।
| अक्सर खुद सँभाला जा सकता है | पेशेवर की ज़्यादा ज़रूरत |
|---|---|
| फ़ाइल करने के लिए एक साल, और समय पर | पहले से देर से, या पहले का कोई साल कभी फ़ाइल नहीं हुआ |
| केवल नकद योगदान | योगदान में संपत्ति, ऋण, या साल में जुड़ा या गया स्वामी |
| किताबें जो हर महीने बैंक से मिलती हैं | किताबें पीछे हैं, या स्वामी के हिसाब से लगाए-निकाले पैसे का रिकॉर्ड नहीं है |
| सभी स्वामी अमेरिकी व्यक्ति हैं | अमेरिका से बाहर का कोई स्वामी, या ऐसी LLC जिसने कंपनी की तरह कर का चुनाव किया हो सकता है |
गलती की कीमत का आकलन आसान है। देर से रिटर्न का जुर्माना प्रति-साझेदार दर गुणा स्वामियों की संख्या गुणा देरी के महीने है, और देर से या गलत K-1 पर हर स्वामी के लिए अपना जुर्माना है। काम भी उन्हीं कारकों के साथ बढ़ता है: स्वामियों की संख्या (हर एक को K-1 मिलता है), शामिल सालों की संख्या, पूँजी खाते हैं या नहीं, स्वामियों ने संपत्ति लगाई या वे साल में जुड़े-गए या नहीं, और किताबें बैंक से मिलती हैं या नहीं। तैयारकर्ता की फ़ीस आम तौर पर काम के साथ चलती है।
रोज़ का बहीखाता खुद रखने और बहीखाता विशेषज्ञ रखने के बीच चुनने के लिए देखें अपना बहीखाता खुद रखना या बहीखाता विशेषज्ञ रखना।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं।
बराबर स्वामी, असमान निकासी
दो दोस्त लिखित समझौते के तहत एक डिज़ाइन LLC के 50/50 स्वामी हैं। राजस्व US$120,000 और लाभ US$30,000 है। हर एक ने शुरू में US$5,000 लगाए। एक ने US$14,000 निकाले और दूसरे ने US$6,000। मान लें कोई गारंटीड भुगतान और कोई ऋण नहीं है।
हर K-1 पर US$15,000 का लाभ दिखता है, क्योंकि समझौता लाभ बराबर बाँटता है। निकासी लाभ को नहीं, पूँजी खातों को बदलती है:
| स्वामी | लगाया | लाभ का हिस्सा | निकाला | अंतिम पूँजी खाता |
|---|---|---|---|---|
| पहला | US$5,000 | US$15,000 | US$14,000 | US$6,000 |
| दूसरा | US$5,000 | US$15,000 | US$6,000 | US$14,000 |
US$8,000 का अंतर कोई कर मद नहीं है, पर उसे दर्ज करना ज़रूरी है। अगर यह LLC छोटी साझेदारी की शर्त पूरी करती है, तो वह मद L छोड़ सकती है, पर स्वामियों को फिर भी हर स्वामी का रिकॉर्ड चाहिए। इस अंतर का क्या करना है, यह उनके समझौते में तय होना चाहिए।
तीन स्वामियों वाला देर से रिटर्न
बिना विस्तार वाली तीन सदस्यों की LLC अपना Form 1065 देय तारीख के बाद पाँचवें महीने में फ़ाइल करती है। इस पृष्ठ की प्रति-साझेदार दर पर, किसी भी राहत से पहले, जुर्माना US$260 × 3 साझेदार × 5 महीने है, यानी US$3,900। गिनती उन सबकी होती है जो साल में किसी भी समय साझेदार रहे: जनवरी में चला गया चौथा स्वामी इसे US$5,200 कर देगा। छोटी साझेदारी या पहली बार की राहत जुर्माना हटा सकती है (ऊपर देखें)। देर से या गलत K-1 के जुर्माने अलग हैं।
एक स्वामी से नकद, दूसरे से ट्रक
एक सदस्य US$40,000 नकद लगाता है। दूसरा US$25,000 में खरीदा और निजी तौर पर इस्तेमाल हुआ ट्रक लगाता है, जिसकी कीमत अब US$40,000 है, और उस पर कोई ऋण नहीं है। अगर समझौता हर स्वामी को US$40,000 का श्रेय देता है, तो किताबों के पूँजी खाते बराबर हैं। K-1 के कर-आधार वाले खाते बराबर नहीं हैं:
| स्वामी | किताबों का पूँजी खाता | कर-आधार पूँजी खाता (मद L) |
|---|---|---|
| नकद वाला स्वामी | US$40,000 | US$40,000 |
| ट्रक वाला स्वामी | US$40,000 | US$25,000 |
ट्रक में LLC का आधार US$25,000 है। अगर LLC बाद में उसे US$40,000 में बेचती है, तो US$15,000 का अंतर्निहित लाभ आम तौर पर उस सदस्य को आवंटित होता है जिसने ट्रक दिया था। अगर मद L ज़रूरी है (छोटी साझेदारी की शर्त पूरी नहीं होती), तो दोनों स्वामियों के लिए US$40,000 इस्तेमाल करने वाला रिटर्न ट्रक वाले स्वामी की मद L गलत कर देता है।
आपकी स्थिति अलग है?
- आपका पहला Form 1065 देय है या पहले से देर से है, और स्वामियों ने असमान पैसा लगाया-निकाला है, इसलिए कोई नहीं बता सकता कि हर K-1 में क्या दिखना चाहिए: संस्था का कर व्यवहार, पूँजी खाते, रिटर्न के लिए ज़रूरी किताबें और जुर्माने का जोखिम, सब एक-दूसरे को प्रभावित करते हैं। देर से साझेदारी रिटर्न पर जुर्माने में राहत और साझेदारी पूँजी खाते दोबारा बनाना से शुरू करें, फिर कंपनी कर सहायता लें।
- कई सालों के रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए: देखें बिना फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न की भरपाई और कंपनी कर सहायता लें।
- किताबें पीछे हैं या कभी रखी ही नहीं गईं: देखें बकाया बहीखाते की भरपाई और बहीखाता सहायता लें।
- LLC के केवल पति-पत्नी स्वामी हैं: व्यवसाय Form 1065 फ़ाइल करता है या Schedule C, यह जानने के लिए देखें पति-पत्नी और परिवार की LLC।
- कोई स्वामी अमेरिका के बाहर रहता है: LLC पर विथहोल्डिंग और अतिरिक्त फ़ाइलिंग लागू हो सकती हैं; देखें विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग।
- कोई स्वामी जा रहा है या उसकी हिस्सेदारी खरीदी जा रही है: अगर केवल एक स्वामी बचता है, तो साझेदारी खत्म हो जाती है और साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन को अंतिम Form 1065 देय है (Revenue Ruling 99-6); देखें साझेदार की हिस्सेदारी खरीदना।
- K-1 भेजे जा चुके हैं और गलत हैं: देखें फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न में सुधार।
- LLC ने कंपनी या S corporation की तरह कर का चुनाव किया है: तब दूसरा रिटर्न लागू होता है; देखें LLC पर कर कैसे लगता है।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| कैलेंडर-वर्ष साझेदारी के Form 1065 की देय तिथि कर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन; शनिवार, रविवार या कानूनी छुट्टी होने पर यह अगले कार्य दिवस पर चला जाता है। 6 महीने का विस्तार उपलब्ध है। | 15 मार्च | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति माह देर से Form 1065 फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर साझेदार पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| धारा 6698 के तहत साझेदारी के देर से रिटर्न के जुर्माने के अधिकतम महीने चूक जारी रहने का हर महीना या महीने का हिस्सा; उचित कारण और प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है। | 12 महीने | US Code: section 6698(a) जाँचा गया |
| मार्गदर्शिका में बताए गए महँगाई-समायोजित धारा 6698 जुर्माने का फ़ाइलिंग वर्ष $260 की राशि इस कैलेंडर वर्ष में फ़ाइल किए जाने वाले ज़रूरी रिटर्न पर लागू होती है, किसी विशेष कर वर्ष के सभी रिटर्न पर नहीं। | 2027 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| साझेदारी के लिए Form 7004 का सामान्य फ़ाइलिंग विस्तार समय पर किया गया वैध विस्तार फ़ाइल करने का समय बढ़ाता है, भुगतान का नहीं। | 6 महीने | IRS: Form 7004 के निर्देश जाँचा गया |
| हर देर से, अधूरे या गलत Schedule K-1 पर संघीय जुर्माना (सामान्य नियम), 2027 में दिए जाने वाले विवरणों के लिए हर उस Schedule K-1 (और Schedule K-3) पर, जो समय पर नहीं दिया गया या जिसमें जानकारी छूटी या गलत थी। देय तारीख के 30 दिन के भीतर या 1 अगस्त तक सुधार करने पर कम राशि लगती है; सही रिपोर्ट करने के कर्तव्य की जानबूझकर अनदेखी होने पर राशि बढ़ जाती है। Form 1065 के निर्देशों में 2025 के रिटर्न के लिए यही $340 बताया गया है। | $340 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.58 जाँचा गया |
| साझेदार विवरण पर कम जुर्माने के लिए जल्दी सुधार की अवधि ज़रूरी देने की तिथि के बाद, वैध रिटर्न विस्तार सहित। | 30 दिन | US Code: 26 USC 6722(b)(1) जाँचा गया |
| 2026 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति महीने देर से Form 1065 दाखिल करने का संघीय जुर्माना उस हर व्यक्ति पर जो कर वर्ष में किसी भी समय साझेदार था, प्रति महीने या महीने के हिस्से पर, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2026 में मूल रूप से देय रिटर्न (कर वर्ष 2025) पर लागू होती है। 2027 में देय रिटर्न us.partnership-return.late-filing-per-partner की ऊँची दर लेते हैं। | $255 कर वर्ष 2025 | IRS: फ़ाइल न करने का जुर्माना जाँचा गया |
| Form 1065 Schedule B question 4: Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए कुल प्राप्तियों की सीमा कुल प्राप्तियाँ इस राशि से कम होनी चाहिए। साझेदारी के पास साल के अंत की कुल संपत्ति भी संपत्ति-सीमा से कम होनी चाहिए, Schedules K-1 समय पर फ़ाइल और प्रदान करने चाहिए, और Schedule M-3 फ़ाइल नहीं करना होना चाहिए। नवीनतम अंतिम Form 1065 कर वर्ष 2025 का है। | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1065 जाँचा गया |
| Form 1065 Schedule B question 4: Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए कुल संपत्ति की सीमा कर वर्ष के अंत में कुल संपत्ति इस राशि से कम होनी चाहिए (फ़ॉर्म में $1 मिलियन लिखा है)। नवीनतम अंतिम Form 1065 कर वर्ष 2025 का है। | $1,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1065 जाँचा गया |
| साझेदारी की फ़ाइलिंग के अपवादों के लिए Schedule K-3 माँगने की कटऑफ़ तिथि साझेदारी के Form 1065 फ़ाइल करने की तिथि से पहले; साझेदार का समय पर किया अनुरोध संबंधित Schedules K-2 और K-3 फ़ाइल करना ज़रूरी बना सकता है | 1 महीना | IRS: Schedules K-2 और K-3 के लिए साझेदारी निर्देश जाँचा गया |
| साझेदार के देर से किए अनुरोध के बाद Schedule K-3 देने का समय जब घरेलू या छोटी साझेदारी की फ़ाइलिंग छूट लागू हो, तब 1 महीने की तिथि के बाद अनुरोध मिलने से | 1 महीना | IRS: Schedules K-2 और K-3 के लिए साझेदारी निर्देश जाँचा गया |
| साझेदारी चुनाव की सामान्य अंतिम तिथि ज़रूरी विवरण संबंधित समय पर फ़ाइल किए गए रिटर्न के साथ लगाएँ; धारा 163(j) और पिछले वर्ष के सिंडिकेट वाले चुनावों के लिए मूल रिटर्न ज़रूरी है। संगठनात्मक पूँजीकरण उस वर्ष पर लागू होता है जिसमें व्यवसाय शुरू होता है; बोनस मूल्यह्रास से बाहर रहने का चुनाव आम तौर पर उपयोग में लाए जाने वाले वर्ष पर लागू होता है। विशेष राहत लागू हो सकती है। | रिटर्न की देय तिथि, विस्तार सहित | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| केंद्रीकृत ऑडिट नियमों से बाहर निकलने के चुनाव के लिए ज़रूरी K-1 विवरणों की अधिकतम संख्या साझेदारी के K-1 और S corporation साझेदारों को अपने शेयरधारकों के लिए ज़रूरी K-1 जोड़ें; हर साझेदार का पात्र होना ज़रूरी है। | 100 | US Code: 26 USC 6221(b); IRS: Schedule B-2 जाँचा गया |
| साझेदारी के अंतिम Form 1065 की देय तिथि Form 1065 कर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने के 15वें दिन तक देय है; साझेदारी का कर वर्ष उस तिथि को समाप्त होता है जब साझेदारी समाप्त होती है (अपना कामकाज समेट लेती है)। Form 7004 से यह तिथि बढ़ाई जा सकती है। | साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1065 के निर्देश (When To File; Termination of the Partnership) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Form 1065
- IRS: Schedule K-1 (Form 1065) के लिए साझेदार के निर्देश
- IRS: Schedules K-2 और K-3 (Form 1065) के लिए साझेदारी के निर्देश
- IRS: Publication 541, साझेदारियाँ
- IRS: कंपनी या साझेदारी के रूप में फ़ाइल करने वाली LLC
- IRS: साझेदारियाँ
- IRS: फ़ाइल न करने का जुर्माना
- IRS: Form 7004 के निर्देश
- IRS: Form 2553 के निर्देश
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- IRS: प्रशासनिक जुर्माने में राहत
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- US Code: धारा 6031, साझेदारी रिटर्न
- US Code: धारा 6698, साझेदारी रिटर्न फ़ाइल न करना
- US Code: धारा 6722, सही पाने वाले के विवरण न देना
- US Code: धारा 704, साझेदार का वितरणीय हिस्सा
- US Code: धारा 706, साझेदार और साझेदारी के कर वर्ष
- US Code: धारा 707, साझेदार और साझेदारी के बीच लेन-देन
- US Code: धारा 761, परिभाषित शब्द
- IRS: Revenue Procedure 2019-32
- IRS: Revenue Ruling 99-6
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।