Für wen dieser Ratgeber gedacht ist
- LLCs mit zwei oder mehr Mitgliedern, die als Personengesellschaften besteuert werden
- Eigentümer, die entscheiden, wer die erste oder nächste Form 1065 erstellt
- LLCs, deren Eigentümer unterschiedliche Beträge einlegen oder entnehmen
Hier nicht behandelt
- LLCs nur mit Ehepartnern, die zwischen Form 1065 und Schedule C wählen
- LLCs, die sich für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft entschieden haben
- Steuererklärungen der Bundesstaaten, jährliche Gebühren und Pass-through-Entity-Steuern
- Kapitalkonten neu aufbauen, die nie geführt wurden
- Ausländische Gesellschafter und Quellensteuer
Brauchen wir einen CPA, oder können wir Form 1065 unserer LLC mit mehreren Mitgliedern selbst einreichen?
Keine Regel verlangt einen CPA für die Erklärung einer Personengesellschaft. Eine LLC mit mehreren Mitgliedern, die als Personengesellschaft besteuert wird, reicht Form 1065 ein, und ein Mitglied muss sie unterschreiben. Wer gegen Entgelt bei der Erstellung hilft, muss in der Regel ebenfalls als Ersteller unterschreiben, mit einer Preparer Tax Identification Number (PTIN, Steuernummer für Ersteller von Steuererklärungen). Füllt ein Eigentümer oder Mitarbeiter sie aus, bleibt das Feld für bezahlte Ersteller leer (Anleitung zu Form 1065).
Die eigentliche Frage ist, ob die Erklärung ohne fachliches Urteil richtig sein kann. Jede Zeile unten fügt davon etwas hinzu:
| Wenn das auf Ihre LLC zutrifft | Warum es mehr ist als Dateneingabe |
|---|---|
| Eigentümer legen unterschiedliche Beträge ein oder entnehmen sie | Jede K-1 weist in der Regel ein Kapitalkonto für diesen Eigentümer aus, und die Gewinnanteile ergeben sich aus dem Gesellschaftsvertrag, nicht aus dem bewegten Geld (K-1-Anleitung). |
| Ein Eigentümer hat Sachwerte statt Geld eingelegt | Die LLC übernimmt die steuerliche Basis des Eigentümers, nicht den Marktwert (Publication 541). |
| Ein Eigentümer ist im Jahr eingetreten oder ausgeschieden | Die Posten werden so aufgeteilt, dass sie den wechselnden Anteil jedes Eigentümers widerspiegeln (Abschnitt 706(d)). |
| Die Erklärung ist verspätet, oder frühere Jahre wurden ausgelassen | Der Strafzuschlag wächst je Gesellschafter für jeden Monat oder angefangenen Monat (Abschnitt 6698). |
| Die LLC hat die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt oder muss sie möglicherweise wählen | Es gilt eine andere Erklärung (IRS: LLC-Einstufung). |
| Die Bücher können keine Bilanz und keinen Verlauf von Einlagen und Entnahmen je Eigentümer liefern | Die Erklärung verlangt in der Regel beides, außer die Prüfung für kleine Personengesellschaften greift (unten), und die Bilanz muss mit den Büchern übereinstimmen (Anleitung zu Form 1065). |
Mehrere dieser Punkte lassen sich nach dem Fälligkeitstermin kaum noch ändern: Das Steuergesetz begrenzt Änderungen an den K-1-Angaben nach diesem Datum, mit aufgeführten Ausnahmen (Abschnitt 6031(b)). Ist die Einreichungsfrist einschließlich einer gültigen Fristverlängerung abgelaufen, braucht eine Erklärung unter den zentralisierten Prüfungsregeln in der Regel einen Administrative Adjustment Request (Antrag auf Anpassung durch die Gesellschaft) statt einer geänderten Erklärung (Anleitung zu Form 1065). Davor kann eine ersetzende Form 1065 mit passenden K-1 die Erklärung ersetzen (Revenue Procedure 2019-32). Siehe eingereichte Unternehmenssteuererklärung korrigieren.
Form 1065 ist für eine LLC mit Kalenderjahr 15. März fällig. Zwei Fälle brauchen am ehesten fachliche Hilfe: eine Erklärung, die schon verspätet ist, und Eigentümer, die unterschiedliche Beträge eingelegt und entnommen haben, sodass niemand sagen kann, was jede K-1 zeigen soll (siehe den Abschnitt dazu, wann sich ein CPA lohnt). Stellen Sie vor der Entscheidung den Gesellschaftsvertrag, eine datierte Liste dessen, was jeder Eigentümer eingelegt und entnommen hat, und die Kontoauszüge des Jahres zusammen. Die vollständige Liste steht weiter unten.
Reicht eine LLC mit mehreren Mitgliedern Form 1065 auch ohne Gewinn ein?
In der Regel ja. Eine inländische LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern ist für die US-Bundessteuer eine Personengesellschaft, es sei denn, sie wählt die Besteuerung als Kapitalgesellschaft (Form 8832, oder Form 2553 für den Status als S Corporation). Eine Personengesellschaft muss Form 1065 einreichen, außer sie hat weder Einnahmen noch Ausgaben, die als Abzug oder Steuergutschrift gelten (IRS: LLC-Einstufung; Anleitung zu Form 2553; Anleitung zu Form 1065). Ehepartner, die die einzigen Mitglieder einer LLC in einem Bundesstaat mit Gütergemeinschaft sind, können sie unter Umständen als Personengesellschaft oder als Disregarded Entity (steuerlich nicht eigenständige Einheit) behandeln (Revenue Procedure 2002-69); siehe LLCs von Ehepartnern und Familien.
Ein Verlust hebt die Pflicht nicht auf: Ein Verlustjahr hat Ausgaben zu melden, und der Verlust geht auf den K-1 an die Eigentümer über (IRS: Partnerships). Steuererklärungen der Bundesstaaten und jährliche Gebühren können auch dann anfallen, wenn keine Bundeserklärung fällig ist; siehe welche Erklärungen Ihr Unternehmen einreicht.
Wann ist Form 1065 fällig, und was kostet eine verspätete Erklärung?
Form 1065 einer LLC mit Kalenderjahr ist 15. März fällig. Eine Erklärung, die verspätet ist oder verlangte Angaben auslässt, kostet die LLC $260 für jeden Gesellschafter und jeden Monat oder angefangenen Monat, bis zu 12 Monate. Der IRS setzt den Betrag gegen die Personengesellschaft fest (Anleitung zu Form 1065; Abschnitt 6698(c)). Der Dollarbetrag ist der indexierte Satz für eine Erklärung, die in 2027 einzureichen ist (Revenue Procedure 2025-32).
| Posten | Regel |
|---|---|
| Fälligkeitstermin | Der 15. Tag des 3. Monats nach Ende des Steuerjahres. Fällt er auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, verschiebt er sich auf den nächsten Werktag. |
| Fristverlängerung | Form 7004, bis zum regulären Fälligkeitstermin eingereicht, gibt 6 Monate zur Einreichung (Anleitung zu Form 7004). |
| K-1 an jeden Eigentümer | Am oder vor dem Fälligkeitstermin der Erklärung; Form 1065 rechnet eine gültige Fristverlängerung in dieses Datum ein (Frage 4 auf Schedule B). |
| Verspätete oder unvollständige Erklärung | Der Satz mal jede Person, die im Jahr zu irgendeinem Zeitpunkt Gesellschafter war, einschließlich eines ausgeschiedenen, mal die Zahl der Monate der Verspätung (Abschnitt 6698). |
| Verspätete oder falsche K-1 | $340 je K-1 nach der allgemeinen Regel, niedriger bei Korrektur innerhalb von 30 Tage nach dem Fälligkeitstermin (Anleitung zu Form 1065; Abschnitt 6722). |
Eine Erklärung, die schon verspätet ist, wird mit dem Satz ihres eigenen Fälligkeitsjahres belegt. Die Anleitung zu Form 1065 nennt $255 für eine Erklärung, die im Jahr vor 2027 fällig war, und die IRS-Seite zu Strafzuschlägen führt frühere Jahre auf.
Der Strafzuschlag entfällt, wenn die Personengesellschaft nachweist, dass das Versäumnis auf einem triftigen Grund (Reasonable Cause) beruhte. Fügen Sie der Erklärung keine Erläuterung bei. Der IRS fordert sie an, nachdem er ein Schreiben geschickt hat (Anleitung zu Form 1065). Bei kleinen Personengesellschaften, die bestimmte Bedingungen erfüllen, wird ein triftiger Grund vermutet (IRS: Failure to file penalty), und es kann ein Erlass für Ersttäter oder ein anderer Verwaltungserlass gelten (IRS: Administrative penalty relief). Siehe Erlass des Strafzuschlags bei verspäteter Erklärung einer Personengesellschaft und Strafzuschläge bei verspäteter Einreichung und Zahlung.
Welche Bücher braucht eine LLC mit mehreren Mitgliedern für Form 1065?
Eine LLC mit mehreren Mitgliedern braucht Bücher, die die Einnahmen und Ausgaben des Jahres nach Kategorien zeigen, was jeder Eigentümer eingelegt und entnommen hat und, sofern keine Ausnahme für kleine Personengesellschaften gilt, eine Bilanz zum Jahresende, die mit den Büchern übereinstimmt (Anleitung zu Form 1065).
| Die Erklärung fragt nach | Die Bücher müssen zeigen |
|---|---|
| Seite 1: Einnahmen, Wareneinsatz, Ausgaben | Geschäftseinnahmen und -ausgaben nach Kategorien, nach der Gewinnermittlungsmethode der LLC (Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerecht). |
| Zeile 10: garantierte Zahlungen an Gesellschafter | Zahlungen an Eigentümer für Arbeit oder Kapital, getrennt von anderen Ausgaben und von Entnahmen. Die Löhne in Zeile 9 schließen Gesellschafter aus. |
| Schedule K: gesondert ausgewiesene Posten | Zinsen, Dividenden, Mieten und Kapitalgewinne getrennt erfasst, weil sie auf Schedule K stehen, nicht auf Seite 1. |
| Schedule L: Bilanz | Vermögen, Verbindlichkeiten und Eigenkapital zum Jahresende, die mit den Büchern übereinstimmen. Die Anfangssalden entsprechen den Schlusssalden des Vorjahres, oder eine beigefügte Erläuterung erklärt, warum nicht. Darlehen von und an Eigentümer stehen in eigenen Zeilen. |
| Schedule M-1: Abstimmung von Buch- und Steuergewinn | Der Nettogewinn laut Büchern und jeder Unterschied zum Einkommen der Erklärung, etwa steuerfreie Einkünfte, Abschreibung und Ausgaben, die die Erklärung nicht abzieht. |
| Schedule M-2 und K-1 Feld L: Kapitalkonten | Je Eigentümer: eingelegtes Geld und Sachwerte, Anteil am Gewinn oder Verlust, entnommenes Geld und Sachwerte, Endsaldo. |
Eine LLC kann Schedules L, M-1 und M-2, Feld F (Gesamtvermögen) auf Seite 1 und K-1 Feld L auslassen, wenn sie die Prüfung für kleine Personengesellschaften besteht, Frage 4 auf Schedule B. Dafür müssen die Gesamteinnahmen unter $250.000 und das Gesamtvermögen unter $1.000.000 liegen, die K-1 müssen mit der Erklärung eingereicht und rechtzeitig übermittelt werden, und es darf keine Schedule M-3 geben (Form 1065). Das Auslassen der Schedules ersetzt nicht den Nachweis dessen, was jeder Eigentümer eingelegt und entnommen hat: Jeder Eigentümer führt eigene Aufzeichnungen über seine steuerliche Basis, und das Kapitalkonto der K-1 lässt sich dafür nicht verwenden (K-1-Anleitung).
Zum Einrichten der Konten siehe Buchhaltung für eine neue LLC einrichten.
Wie teilen die K-1 den Gewinn auf, wenn Eigentümer unterschiedliche Beträge einlegen und entnehmen?
Der Gewinnanteil jedes Eigentümers auf der K-1 folgt dem Gesellschaftsvertrag, nicht dem Betrag, den der Eigentümer eingelegt oder entnommen hat. Einlagen und Entnahmen verändern stattdessen das Kapitalkonto des Eigentümers (Abschnitt 704(a)).
| Ereignis | Ändert den Gewinnanteil auf der K-1? | Ändert das Kapitalkonto? |
|---|---|---|
| Ein Eigentümer entnimmt mehr | Nein | Ja, es senkt das Konto dieses Eigentümers |
| Ein Eigentümer legt mehr Geld ein | Nur wenn der Gesellschaftsvertrag die Gewinnanteile an das Kapital knüpft | Ja, es erhöht das Konto dieses Eigentümers |
| Ein Eigentümer tritt mitten im Jahr ein oder aus | Ja, die Posten werden für die Zeit aufgeteilt, in der jeder Eigentümer einen Anteil hielt | Ja |
| Ein Eigentümer legt Sachwerte ein, die mehr wert sind als ihre steuerliche Basis | Nicht direkt; der vor der Einlage aufgelaufene Gewinn (Built-in Gain) wird in der Regel dem einlegenden Eigentümer zugewiesen | Ja, mit der angepassten steuerlichen Basis abzüglich der auf dem Wirtschaftsgut lastenden Schulden |
Der Gesellschaftsvertrag kann schriftlich oder mündlich sein. Die Eigentümer können ihn für ein Steuerjahr bis zum Fälligkeitstermin der Erklärung ändern, Fristverlängerungen nicht eingerechnet, und das örtliche Recht füllt jede Lücke des Vertrags (Publication 541; Abschnitt 761(c)). Sagt der Vertrag zu einem Posten nichts oder erfüllt eine Zuweisung nicht die Steuerregeln für Zuweisungen, richtet sich der Anteil jedes Eigentümers nach seiner Beteiligung an der Personengesellschaft, beurteilt nach allen Umständen (Abschnitt 704(b)).
Jeder Eigentümer versteuert seinen K-1-Anteil, ob die LLC ihn ausgezahlt hat oder nicht (Anleitung zu Form 1065). K-1 Feld J zeigt den Anteil jedes Eigentümers an Gewinn, Verlust und Kapital zu Jahresbeginn und -ende. Für eine Personengesellschaft, die das nie geführt hat, siehe Kapitalkonten einer Personengesellschaft neu aufbauen.
Was sind garantierte Zahlungen, und wie unterscheiden sie sich von Entnahmen?
Eine garantierte Zahlung ist eine Zahlung an einen Eigentümer für Arbeit oder die Nutzung von Kapital, die ohne Rücksicht auf die Einnahmen der LLC festgelegt wird. Eine Entnahme ist eine Ausschüttung von Geld, auf das der Eigentümer als Eigentümer Anspruch hat. Beide werden unterschiedlich gemeldet (Publication 541).
| Garantierte Zahlung | Entnahme (Ausschüttung) | |
|---|---|---|
| Was es ist | Ein fester Betrag für Leistungen oder die Nutzung von Kapital, unabhängig vom Ertrag der LLC | Geld oder Sachwerte, die der Eigentümer als Eigentümer entnimmt |
| Erklärung der LLC | In der Regel in Zeile 10 abgezogen, außer sie muss aktiviert werden | Nicht abgezogen; sie senkt das Kapitalkonto des Eigentümers |
| K-1 | Feld 4: 4a Leistungen, 4b Kapital, 4c gesamt | Feld 19, Ausschüttungen |
| Steuer des Eigentümers | Gewöhnliche Einkünfte des Eigentümers, unabhängig vom Ertrag der LLC | Für sich keine Einkünfte; senkt die Basis, und ein Gewinn entsteht in der Regel nur, soweit Geld die Basis übersteigt |
| Einbehalt und Formulare, US-Eigentümer | Kein Einbehalt von Einkommensteuer und keine W-2 | Keine |
Der IRS sagt, dass Gesellschafter keine Arbeitnehmer sind und keine Form W-2 erhalten sollen. Zur Buchhaltung siehe garantierte Zahlungen und Gesellschafterentnahmen. Zur Besteuerung beim Eigentümer, einschließlich der Selbstständigensteuer, siehe wie Personengesellschaften besteuert werden.
Was ist ein Kapitalkonto, und was verlangt die K-1?
Ein Kapitalkonto ist der laufende Anteil jedes Eigentümers an der LLC: eingelegtes Geld und Sachwerte, plus der Anteil des Eigentümers am Gewinn, minus Verluste und entnommenes Geld oder Sachwerte. K-1 Feld L verlangt es je Eigentümer, ermittelt nach der Methode der steuerlichen Basis, es sei denn, die Prüfung für kleine Personengesellschaften auf Schedule B (Frage 4) greift (Anleitung zu Form 1065).
Feld L läuft vom Kapitalkonto zu Jahresbeginn (Endsaldo des Vorjahres) über eingelegtes Kapital, den Anteil des Eigentümers am Nettogewinn oder -verlust, sonstige Erhöhungen oder Minderungen sowie Entnahmen und Ausschüttungen bis zum Kapitalkonto zum Jahresende, das negativ sein kann. Eine Einlage zählt als Geld plus angepasste steuerliche Basis des Wirtschaftsguts, nicht als dessen Marktwert, abzüglich der Schulden, die die LLC übernimmt oder die auf dem Wirtschaftsgut lasten (Anleitung zu Form 1065).
Das Kapitalkonto zum Jahresende ist nicht die steuerliche Basis des Eigentümers, zu der auch sein Anteil an den Schulden der LLC gehört. Die Endsalden aller K-1 sollten sich zum Endsaldo auf Schedule M-2 addieren. Zur laufenden Führung des Kontos in den Büchern siehe Kapitalkonten der Gesellschafter.
Wo scheitert die Selbsterstellung von Form 1065?
Eine selbst erstellte Erklärung kann überall scheitern, wo die Steuerregeln etwas verlangen, das die Bücher nie erfasst haben. Diese Punkte machen die IRS-Unterlagen konkret:
| Wo es scheitert | Was die Regeln sagen |
|---|---|
| Eigentümer über die Lohnabrechnung bezahlen | Gesellschafter sind keine Arbeitnehmer und sollten keine W-2 erhalten. Was ein Eigentümer als Eigentümer erhält, ist eine garantierte Zahlung oder eine Entnahme. Ein echtes Darlehen oder ein anderes Geschäft mit der LLC außerhalb der Eigentümerrolle wird getrennt geführt (IRS: Partnerships; Publication 541; Abschnitt 707(a)(1)). |
| Entnahmen als Ausgaben buchen | Eine Ausschüttung ändert den Gewinnanteil des Eigentümers nicht (Publication 541). Wer sie als Ausgabe bucht, weist deshalb auf jeder K-1 den falschen Gewinn aus. |
| Eingelegte Sachwerte zum Marktwert erfassen | Die Basis der LLC ist die angepasste Basis des Eigentümers (Publication 541), und K-1 Feld L verwendet die angepasste steuerliche Basis abzüglich anhaftender Schulden (Anleitung zu Form 1065). |
| Ein Eigentümer fragt nach Angaben zu Schedule K-3, oder die LLC hat Auslandsaktivität | Schedules K-2 und K-3 können auch ohne Auslandsaktivität verlangt sein. Die beiden Ausnahmen (die Ausnahme für rein inländische Einreichung und die oben genannte Prüfung für kleine Personengesellschaften) haben Bedingungen, darunter eine Mitteilung an die Eigentümer. Eine K-3-Anfrage, die mindestens 1 Monat vor der Einreichung von Form 1065 durch die LLC gestellt wird, verlangt die Schedules für die angefragten Teile. Eine spätere Anfrage muss innerhalb von 1 Monat beantwortet werden (K-2- und K-3-Anleitung). Bei einem ausländischen Eigentümer siehe ausländische Gesellschafter und Quellensteuer. |
| Kein Partnership Representative benannt | Jede Form 1065 benennt einen Partnership Representative (Vertreter der Gesellschaft gegenüber dem IRS). Die Person braucht eine US-Adresse, eine US-Steuernummer und eine US-Telefonnummer. Die Ausnahme ist ein Austritt aus dem Prüfungsregime auf Schedule B-2, erklärt auf der Form 1065, die bis die Abgabefrist der Erklärung, einschließlich Fristverlängerungen eingereicht wird. Dafür sind 100 oder weniger K-1 erlaubt (die Aktionäre eines Eigentümers, der eine S Corporation ist, mitgezählt), nur zulässige Eigentümer (natürliche Personen, Kapitalgesellschaften, Nachlässe verstorbener Eigentümer) und kein Eigentümer, der eine Personengesellschaft, ein Trust oder eine Disregarded Entity ist (Anleitung zu Form 1065). |
| Papiereinreichung, obwohl elektronische Einreichung verlangt ist | Eine LLC, die im Jahr 10 oder mehr Erklärungen jeder Art einreicht, einschließlich Informations- und Lohnsteuererklärungen, oder die mehr als 100 Gesellschafter hat, muss Form 1065 elektronisch einreichen (Anleitung zu Form 1065). |
Wo beginnen wir mit den Büchern und der ersten Erklärung?
Beginnen Sie mit zwei Dingen: dem Gesellschaftsvertrag (Operating Agreement), der den Anteil jedes Eigentümers festlegt, und einer datierten Liste dessen, was jeder Eigentümer eingelegt und entnommen hat. Ergänzen Sie dann den Rest dieser Liste.
- Der Gesellschaftsvertrag mit allen Änderungen oder eine schriftliche Notiz zur Aufteilung von Gewinn, Verlust und Kapital, auf die sich die Eigentümer geeinigt haben.
- Das EIN-Bestätigungsschreiben, das Datum, an dem jeder Eigentümer eingetreten (und ausgeschieden) ist, sowie Name, Adresse und Steueridentifikationsnummer jedes Eigentümers: Social Security Number oder Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) bei einer Person, EIN bei einem Unternehmen. Bei einem Eigentümer, der eine Disregarded Entity ist, verwendet die K-1 die Nummer seines Eigentümers, also besorgen Sie beide.
- Jede Wahl nach Form 8832 oder Form 2553, ihr Wirksamkeitsdatum und die Annahme durch den IRS sowie alle anderen Schreiben des IRS oder der Bundesstaaten.
- Bank-, Karten- und Darlehensauszüge für jeden Monat des Jahres, auch für Konten, auf denen Geschäfts- und Privatgeld vermischt wurde.
- Eine Liste dessen, was jeder Eigentümer eingelegt und entnommen hat, nach Datum. Bei eingelegten Sachwerten: was der Eigentümer gezahlt hat, wann, welche Abschreibung genommen wurde und der Marktwert am Tag der Einlage.
- Die Erklärung des Vorjahres, die K-1 und die Bilanz zum Jahresende oder die Bestätigung, dass dies das erste Jahr ist.
- Lohn- und Auftragnehmerzahlungen, falls die LLC solche hat.
- Zwei Entscheidungen: die Gewinnermittlungsmethode (Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerecht) und wer als Partnership Representative handelt.
Wann lohnt sich ein CPA für die Erklärung einer LLC mit mehreren Mitgliedern?
Die Selbsterstellung ist realistischer, wenn die LLC wenige Eigentümer, ein einzureichendes Jahr, nur Geldeinlagen und Bücher hat, die zur Bank passen. Fachliche Hilfe wiegt eher schwer, wenn ein Fehler teuer oder schwer rückgängig zu machen wäre, wie in der rechten Spalte.
| Oft selbst zu schaffen | Braucht eher fachliche Hilfe |
|---|---|
| Ein Jahr einzureichen, und pünktlich | Schon verspätet, oder ein früheres Jahr nie eingereicht |
| Nur Geldeinlagen | Sacheinlagen, Schulden oder ein Eigentümer, der ein- oder ausgetreten ist |
| Bücher, die jeden Monat zur Bank passen | Bücher im Rückstand, oder kein Nachweis von Einlagen und Entnahmen je Eigentümer |
| Alle Eigentümer sind US-Privatpersonen | Ein Eigentümer außerhalb der USA, oder eine LLC, die sich möglicherweise für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft entschieden hat |
Die Kosten eines Fehlers lassen sich leicht beziffern. Der Strafzuschlag für eine verspätete Erklärung ist der Satz je Gesellschafter mal die Zahl der Eigentümer mal die Monate der Verspätung, und eine verspätete oder falsche K-1 hat je Eigentümer einen eigenen Strafzuschlag. Der Aufwand wächst mit denselben Faktoren: der Zahl der Eigentümer (jeder erhält eine K-1), der Zahl der betroffenen Jahre, ob Kapitalkonten existieren, ob Eigentümer Sachwerte eingelegt haben oder ein- oder ausgetreten sind und ob die Bücher mit der Bank abgestimmt sind. Das Honorar des Erstellers folgt meist dem Aufwand.
Zur Wahl zwischen eigener laufender Buchführung und einem Buchhalter siehe eigene Buchhaltung oder Buchhalter einstellen.
Beispiel
Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden US-Dollar.
Gleiche Eigentümer, ungleiche Entnahmen
Zwei Freunde besitzen eine Design-LLC im Verhältnis 50/50 nach einem schriftlichen Gesellschaftsvertrag. Der Umsatz beträgt US$120.000 und der Gewinn US$30.000. Jeder hat zu Beginn US$5.000 eingelegt. Einer hat US$14.000 entnommen, der andere US$6.000. Nehmen Sie keine garantierten Zahlungen und keine Schulden an.
Jede K-1 zeigt US$15.000 Gewinn, weil der Gesellschaftsvertrag den Gewinn gleich aufteilt. Die Entnahmen ändern die Kapitalkonten, nicht den Gewinn:
| Eigentümer | Eingelegt | Gewinnanteil | Entnommen | Kapitalkonto am Ende |
|---|---|---|---|---|
| Erster | US$5.000 | US$15.000 | US$14.000 | US$6.000 |
| Zweiter | US$5.000 | US$15.000 | US$6.000 | US$14.000 |
Die Lücke von US$8.000 ist kein steuerlicher Posten, muss aber erfasst werden. Besteht diese LLC die Prüfung für kleine Personengesellschaften, kann sie Feld L auslassen, aber die Eigentümer brauchen weiterhin den Nachweis je Eigentümer. Was sie mit der Lücke tun, gehört in ihren Gesellschaftsvertrag.
Eine verspätete Erklärung mit drei Eigentümern
Eine LLC mit drei Mitgliedern und ohne Fristverlängerung reicht ihre Form 1065 im fünften Monat nach dem Fälligkeitstermin ein. Beim Satz je Gesellschafter auf dieser Seite beträgt der Strafzuschlag US$260 x 3 Gesellschafter x 5 Monate, also US$3.900, vor jedem Erlass. Gezählt wird jeder, der im Jahr zu irgendeinem Zeitpunkt Gesellschafter war: Ein vierter Eigentümer, der im Januar ausgeschieden ist, ergäbe US$5.200. Ein Erlass für kleine Personengesellschaften oder Ersttäter kann den Strafzuschlag beseitigen (siehe oben). Strafzuschläge für verspätete oder falsche K-1 kommen gesondert hinzu.
Geld von einem Eigentümer, ein Lastwagen von einem anderen
Ein Mitglied legt US$40.000 in bar ein. Ein anderes legt einen Lastwagen ein, der für US$25.000 gekauft wurde, privat genutzt wurde und jetzt US$40.000 wert ist, ohne Darlehen darauf. Schreibt der Gesellschaftsvertrag jedem Eigentümer US$40.000 gut, sind die Kapitalkonten in den Büchern gleich. Die Kapitalkonten nach steuerlicher Basis auf der K-1 sind es nicht:
| Eigentümer | Kapitalkonto in den Büchern | Kapitalkonto nach steuerlicher Basis (Feld L) |
|---|---|---|
| Eigentümer mit Geldeinlage | US$40.000 | US$40.000 |
| Eigentümer mit Lastwagen | US$40.000 | US$25.000 |
Die Basis der LLC im Lastwagen beträgt US$25.000. Verkauft die LLC ihn später für US$40.000, wird der Built-in Gain von US$15.000 in der Regel dem Mitglied zugewiesen, das den Lastwagen eingelegt hat. Ist Feld L verlangt (die Prüfung für kleine Personengesellschaften ist nicht erfüllt), wird Feld L für den Eigentümer des Lastwagens falsch, wenn die Erklärung für beide Eigentümer US$40.000 ansetzt.
Anders in Ihrem Fall?
- Ihre erste Form 1065 ist fällig oder schon verspätet, und die Eigentümer haben unterschiedliche Beträge eingelegt und entnommen, sodass niemand sagen kann, was jede K-1 zeigen soll: Die steuerliche Einstufung, die Kapitalkonten, die Bücher für die Erklärung und das Risiko von Strafzuschlägen beeinflussen sich gegenseitig. Beginnen Sie mit Erlass des Strafzuschlags bei verspäteter Erklärung einer Personengesellschaft und Kapitalkonten einer Personengesellschaft neu aufbauen und holen Sie sich dann Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
- Mehrere Jahre Erklärungen wurden nie eingereicht: Siehe nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
- Die Bücher hängen hinterher oder wurden nie geführt: Siehe überfällige Buchhaltung nachholen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
- Nur Ehepartner besitzen die LLC: Siehe LLCs von Ehepartnern und Familien, ob das Unternehmen Form 1065 oder Schedule C einreicht.
- Ein Eigentümer lebt außerhalb der USA: Die LLC kann Quellensteuer und zusätzliche Meldungen haben; siehe ausländische Gesellschafter und Quellensteuer.
- Ein Eigentümer scheidet aus oder wird ausgekauft: Bleibt nur ein Eigentümer, endet die Personengesellschaft, und eine letzte Form 1065 ist der 15. Tag des 3. Monats nach dem Monat, in dem die Personengesellschaft endet fällig (Revenue Ruling 99-6); siehe einen Gesellschafter auskaufen.
- Die K-1 sind schon hinausgegangen und falsch: Siehe eingereichte Unternehmenssteuererklärung korrigieren.
- Die LLC hat die Besteuerung als Kapitalgesellschaft oder S Corporation gewählt: Es gilt eine andere Erklärung; siehe wie LLCs besteuert werden.
Werte auf dieser Seite
| Kennzahl | Wert | Quelle |
|---|---|---|
| Abgabefrist der Form 1065 für eine Personengesellschaft mit Kalenderjahr 15. Tag des 3. Monats nach Ende des Steuerjahres; fällt der Tag auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Werktag. Eine Fristverlängerung um 6 Monate ist möglich. | 15. März | IRS: Instructions for Form 1065 Geprüft |
| Strafzuschlag des Bundes für eine verspätete Form 1065 je Gesellschafter und Monat bei Erklärungen, die 2027 fällig sind Pro Gesellschafter, der zu irgendeinem Zeitpunkt im Steuerjahr beteiligt war, pro Monat oder angefangenem Monat, bis zu 12 Monate; der Satz gilt für Erklärungen, die 2027 einzureichen sind | $260 Steuerjahr 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, Abschnitt 4.55 Geprüft |
| Höchste Monatszahl für den Strafzuschlag nach Abschnitt 6698 bei verspäteter Erklärung einer Personengesellschaft Jeder Monat oder angefangene Monat, in dem das Versäumnis andauert; triftiger Grund und behördlicher Erlass können gelten. | 12 Monate | US Code: Abschnitt 6698(a) Geprüft |
| Einreichungsjahr für den im Ratgeber genannten indexierten Strafzuschlag nach Abschnitt 6698 Der Betrag von $260 gilt für Erklärungen, die in diesem Kalenderjahr einzureichen sind, und nicht für alle Erklärungen eines bestimmten Steuerjahres. | 2027 Steuerjahr 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, Abschnitt 4.55 Geprüft |
| Allgemeine Fristverlängerung für Personengesellschaften mit Form 7004 Fristgerechte, wirksame Verlängerung der Einreichungsfrist, nicht der Zahlungsfrist. | 6 Monate | IRS: Instructions for Form 7004 Geprüft |
| Strafzuschlag des Bundes je verspäteter, unvollständiger oder fehlerhafter Schedule K-1 (Grundregel) für Bescheinigungen, die 2027 ausgestellt werden Je Schedule K-1 (und Schedule K-3), die nicht fristgerecht ausgestellt oder mit fehlenden oder falschen Angaben ausgestellt wurde. Niedrigere Beträge gelten, wenn innerhalb von 30 Tagen nach dem Fälligkeitstermin oder bis zum 1. August korrigiert wird; der Betrag steigt, wenn die Pflicht zur korrekten Meldung vorsätzlich missachtet wird. Die Anleitung zu Form 1065 nennt für die Erklärung 2025 denselben Betrag von $340. | $340 Steuerjahr 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, Abschnitt 4.58 Geprüft |
| Zeitfenster für die frühe Korrektur mit ermäßigtem Strafzuschlag bei Mitteilungen an Gesellschafter Nach dem vorgeschriebenen Übermittlungstermin, einschließlich einer wirksamen Fristverlängerung für die Steuererklärung. | 30 Tage | US Code: 26 USC 6722(b)(1) Geprüft |
| Bundesrechtlicher Verspätungszuschlag für Form 1065 je Gesellschafter und Monat für Erklärungen mit Fälligkeit im Jahr 2026 Je Person, die zu irgendeinem Zeitpunkt im Steuerjahr Gesellschafter war, je Monat oder angefangenem Monat, bis zu 12 Monate; der Satz gilt für Erklärungen mit ursprünglicher Fälligkeit im Jahr 2026 (Steuerjahr 2025). Für Erklärungen mit Fälligkeit 2027 gilt der höhere Satz in us.partnership-return.late-filing-per-partner. | $255 Steuerjahr 2025 | IRS: Failure to file penalty Geprüft |
| Form 1065, Schedule B, Frage 4: Obergrenze der Gesamteinnahmen, bis zu der Schedules L, M-1 und M-2 entfallen Die Gesamteinnahmen müssen unter diesem Betrag liegen. Außerdem muss die Personengesellschaft zum Jahresende eine Bilanzsumme unter der Grenze haben, Schedules K-1 fristgerecht einreichen und ausgeben und darf Schedule M-3 weder einreichen noch einreichen müssen. Die neueste endgültige Form 1065 gilt für das Steuerjahr 2025. | $250.000 Steuerjahr 2025 | IRS: Form 1065 Geprüft |
| Form 1065, Schedule B, Frage 4: Obergrenze der Bilanzsumme, bis zu der Schedules L, M-1 und M-2 entfallen Die Bilanzsumme am Ende des Steuerjahres muss unter diesem Betrag liegen (die Form nennt $1 Million). Die neueste endgültige Form 1065 gilt für das Steuerjahr 2025. | $1.000.000 Steuerjahr 2025 | IRS: Form 1065 Geprüft |
| Stichtag für Anfragen zu Schedule K-3 bei Ausnahmen von der Einreichung durch Personengesellschaften Vor dem Tag, an dem die Personengesellschaft Form 1065 einreicht; eine rechtzeitige Anfrage eines Gesellschafters kann die Einreichung der betreffenden Schedules K-2 und K-3 erfordern | 1 Monat | IRS: Anleitung der Personengesellschaft zu Schedules K-2 und K-3 Geprüft |
| Frist zur Bereitstellung von Schedule K-3 nach einer verspäteten Anfrage eines Gesellschafters Ab Erhalt eines Antrags nach Ablauf der Frist von 1 Monat, wenn die Ausnahme für inländische oder kleine Personengesellschaften gilt | 1 Monat | IRS: Anleitung der Personengesellschaft zu Schedules K-2 und K-3 Geprüft |
| Reguläre Frist für die Wahl einer Personengesellschaft Fügen Sie die erforderlichen Erklärungen der jeweiligen fristgerechten Steuererklärung bei; die Wahl nach Abschnitt 163(j) und die Syndikatswahl für das Vorjahr erfordern eine ursprüngliche Erklärung. Die Aktivierung von Gründungskosten gilt für das Jahr, in dem der Betrieb beginnt; der Verzicht auf die Bonusabschreibung gilt in der Regel für das Jahr der Inbetriebnahme. Sonderregelungen können gelten. | Die Abgabefrist der Erklärung, einschließlich Fristverlängerungen | IRS: Instructions for Form 1065 Geprüft |
| Höchstzahl erforderlicher K-1, um die zentralisierten Prüfungsregeln abwählen zu können Ergänzen Sie die K-1 der Personengesellschaft und die K-1, die Gesellschafter in Form einer S Corporation für ihre Aktionäre benötigen; jeder Gesellschafter muss berechtigt sein. | 100 | US Code: 26 USC 6221(b); IRS: Schedule B-2 Geprüft |
| Abgabefrist der letzten Form 1065 einer Personengesellschaft Form 1065 ist bis zum 15. Tag des 3. Monats nach Ende des Steuerjahres fällig; das Steuerjahr einer Personengesellschaft endet an dem Tag, an dem sie beendet wird (ihre Geschäfte abwickelt). Form 7004 kann die Frist verlängern. | Der 15. Tag des 3. Monats nach dem Monat, in dem die Personengesellschaft endet | IRS: Anleitung zu Form 1065 (Abgabefrist; Beendigung der Partnership) Geprüft |
Primärquellen
- IRS: Instructions for Form 1065
- IRS: Form 1065
- IRS: Partner's Instructions for Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Partnership Instructions for Schedules K-2 and K-3 (Form 1065)
- IRS: Publication 541, Partnerships
- IRS: LLC filing as a corporation or partnership
- IRS: Partnerships
- IRS: Failure to file penalty
- IRS: Instructions for Form 7004
- IRS: Instructions for Form 2553
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- IRS: Administrative penalty relief
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- US Code: Abschnitt 6031, Erklärungen von Personengesellschaften
- US Code: Abschnitt 6698, Versäumnis, die Erklärung einer Personengesellschaft einzureichen
- US Code: Abschnitt 6722, Versäumnis, korrekte Empfängermitteilungen zu übermitteln
- US Code: Abschnitt 704, Gewinnanteil des Gesellschafters
- US Code: Abschnitt 706, Steuerjahre von Gesellschafter und Personengesellschaft
- US Code: Abschnitt 707, Transaktionen zwischen Gesellschafter und Personengesellschaft
- US Code: Abschnitt 761, Begriffsbestimmungen
- IRS: Revenue Procedure 2019-32
- IRS: Revenue Ruling 99-6
Über diesen Ratgeber
Aus dem englischen Ratgeber übersetzt · Das englische Original lesen
Er erklärt die allgemeinen Regeln für das angegebene Steuerjahr. Er ist keine Beratung für Ihre persönliche Situation.
Änderungen am englischen Original
- : Erstmals veröffentlicht.