Dành cho ai
- LLC có từ hai thành viên trở lên bị đánh thuế như hợp danh
- Chủ sở hữu đang quyết định ai lập Form 1065 đầu tiên hoặc kế tiếp
- LLC mà các chủ sở hữu góp vào hoặc rút ra số tiền không đều nhau
Không đề cập ở đây
- LLC chỉ có vợ/chồng đang chọn giữa Form 1065 và Schedule C
- LLC đã bầu chọn bị đánh thuế như công ty
- Tờ khai tiểu bang, lệ phí hằng năm và thuế pass-through entity
- Dựng lại tài khoản vốn chưa bao giờ được theo dõi
- Thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ thuế
Chúng tôi có cần CPA, hay tự nộp Form 1065 cho LLC nhiều thành viên được?
Không quy tắc nào bắt buộc phải có CPA để lập tờ khai hợp danh. LLC nhiều thành viên bị đánh thuế như hợp danh nộp Form 1065, và một thành viên phải ký. Người được trả tiền để lập tờ khai nhìn chung cũng phải ký với tư cách người lập, kèm mã số định danh người chuẩn bị thuế (PTIN); nếu chủ sở hữu hoặc nhân viên tự hoàn tất thì ô dành cho người lập có trả phí để trống (hướng dẫn Form 1065).
Câu hỏi thật sự là tờ khai có thể đúng mà không cần phán đoán chuyên môn hay không. Mỗi dòng dưới đây thêm một phần cần đến phán đoán đó:
| Nếu LLC của bạn có điều này | Vì sao nó hơn việc nhập dữ liệu |
|---|---|
| Chủ sở hữu góp vào hoặc rút ra số tiền không đều nhau | Mỗi K-1 nhìn chung báo cáo tài khoản vốn của chủ sở hữu đó, và phần chia lợi nhuận đến từ thỏa thuận, không phải từ số tiền đã chuyển (hướng dẫn K-1). |
| Một chủ sở hữu góp tài sản, không phải tiền mặt | LLC nhận giá gốc tính thuế của chủ sở hữu, không phải giá thị trường (Publication 541). |
| Một chủ sở hữu vào hoặc rời đi trong năm | Các khoản được chia để phản ánh phần sở hữu thay đổi của từng chủ sở hữu (section 706(d)). |
| Tờ khai bị trễ, hoặc các năm trước bị bỏ qua | Tiền phạt tăng theo từng thành viên hợp danh cho mỗi tháng hoặc một phần của tháng (section 6698). |
| LLC đã bầu chọn, hoặc có thể cần bầu chọn, bị đánh thuế như công ty | Một loại tờ khai khác áp dụng (IRS: phân loại LLC). |
| Sổ sách không lập được bảng cân đối kế toán và lịch sử tiền vào, tiền ra của từng chủ sở hữu | Tờ khai nhìn chung đòi cả hai, trừ khi điều kiện hợp danh nhỏ áp dụng (bên dưới), và bảng cân đối kế toán phải khớp với sổ sách (hướng dẫn Form 1065). |
Nhiều điểm trong số này khó đổi sau khi hạn nộp đã qua: luật thuế giới hạn việc thay đổi thông tin K-1 sau ngày đó, với các ngoại lệ được liệt kê (section 6031(b)). Khi thời hạn nộp, kể cả mọi gia hạn hợp lệ, đã đóng, tờ khai theo quy tắc kiểm tra tập trung nhìn chung cần một yêu cầu điều chỉnh hành chính (administrative adjustment request), không phải tờ khai điều chỉnh (hướng dẫn Form 1065); trước đó, một Form 1065 thay thế (superseding) kèm các K-1 khớp có thể thay cho tờ khai cũ (Revenue Procedure 2019-32). Xem sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp.
Form 1065 đến hạn ngày 15 tháng 3 với LLC dùng năm dương lịch. Hai trường hợp nhiều khả năng cần chuyên gia nhất: tờ khai đã bị trễ, và các chủ sở hữu góp vào và rút ra số tiền không đều nhau đến mức không ai nói được mỗi K-1 nên ghi gì (xem phần về khi nào đáng trả tiền cho CPA). Trước khi quyết định, hãy gom thỏa thuận hoạt động, danh sách có ghi ngày về những gì mỗi chủ sở hữu đã góp và đã rút, và sao kê ngân hàng của năm; danh sách đầy đủ ở bên dưới.
LLC nhiều thành viên có phải nộp Form 1065 dù không có lợi nhuận không?
Nhìn chung là có. LLC trong nước có từ hai thành viên trở lên là hợp danh về thuế liên bang, trừ khi bầu chọn bị đánh thuế như công ty (Form 8832, hoặc Form 2553 để có tư cách S corporation), và hợp danh phải nộp Form 1065 trừ khi nó không nhận thu nhập và cũng không phát sinh chi phí nào được coi là khoản khấu trừ hoặc tín thuế (IRS: phân loại LLC; hướng dẫn Form 2553; hướng dẫn Form 1065). Vợ chồng là thành viên duy nhất của một LLC ở tiểu bang theo chế độ tài sản chung có thể được coi LLC như hợp danh hoặc như pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity) (Revenue Procedure 2002-69); xem LLC của vợ chồng và gia đình.
Khoản lỗ không xóa nghĩa vụ nộp: năm lỗ vẫn có chi phí phải báo cáo, và khoản lỗ chuyển cho các chủ sở hữu trên K-1 của họ (IRS: Hợp danh). Tờ khai tiểu bang và lệ phí hằng năm có thể áp dụng ngay cả khi không đến hạn nộp tờ khai liên bang; xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào.
Khi nào đến hạn nộp Form 1065, và nộp trễ bị phạt bao nhiêu?
Form 1065 của LLC dùng năm dương lịch đến hạn ngày 15 tháng 3. Tờ khai nộp trễ hoặc thiếu thông tin bắt buộc khiến LLC bị phạt $260 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 12 tháng; IRS ấn định khoản phạt này đối với hợp danh (hướng dẫn Form 1065; section 6698(c)). Mức tiền là số tiền đã điều chỉnh theo chỉ số cho tờ khai phải nộp trong 2027 (Revenue Procedure 2025-32).
| Mục | Quy tắc |
|---|---|
| Hạn nộp | Ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế kết thúc. Nếu rơi vào thứ Bảy, Chủ nhật hoặc ngày lễ, hạn được dời sang ngày làm việc kế tiếp. |
| Gia hạn | Form 7004, nộp chậm nhất vào hạn thông thường, cho 6 tháng để nộp (hướng dẫn Form 7004). |
| K-1 cho mỗi chủ sở hữu | Vào hoặc trước hạn của tờ khai; Form 1065 tính cả gia hạn hợp lệ vào ngày đó (Schedule B câu hỏi 4). |
| Tờ khai trễ hoặc không đầy đủ | Mức phạt nhân với mọi người từng là thành viên hợp danh vào bất kỳ lúc nào trong năm, kể cả người đã rời đi, nhân với số tháng trễ (section 6698). |
| K-1 trễ hoặc sai | $340 cho mỗi K-1 theo quy tắc chung, thấp hơn nếu sửa trong vòng 30 ngày kể từ hạn nộp (hướng dẫn Form 1065; section 6722). |
Tờ khai đã trễ bị tính theo mức của ngày đến hạn của chính nó. Hướng dẫn Form 1065 nêu $255 cho tờ khai đến hạn năm trước 2027, và trang tiền phạt của IRS liệt kê các năm trước đó.
Tiền phạt không áp dụng nếu hợp danh chứng minh được việc không nộp là do lý do chính đáng. Đừng đính kèm giải thích vào tờ khai; IRS yêu cầu giải thích sau khi gửi thông báo (hướng dẫn Form 1065). Hợp danh nhỏ đáp ứng các điều kiện nhất định được coi là có lý do chính đáng (IRS: tiền phạt nộp trễ), và việc xóa phạt lần đầu hoặc xóa phạt hành chính khác có thể áp dụng (IRS: xóa tiền phạt hành chính); xem xóa phạt cho tờ khai hợp danh nộp trễ và tiền phạt nộp trễ và nộp thuế trễ.
LLC nhiều thành viên cần sổ sách gì cho Form 1065?
LLC nhiều thành viên cần sổ sách cho thấy thu nhập và chi phí của năm theo từng loại, những gì mỗi chủ sở hữu đã góp và đã rút, và, trừ khi một ngoại lệ hợp danh nhỏ áp dụng, một bảng cân đối kế toán cuối năm khớp với sổ sách (hướng dẫn Form 1065).
| Tờ khai yêu cầu | Sổ sách phải cho thấy |
|---|---|
| Trang 1: doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí | Thu nhập và chi phí của doanh nghiệp theo từng loại, theo phương pháp kế toán mà LLC dùng (tiền mặt hoặc dồn tích). |
| Line 10: khoản thanh toán bảo đảm cho thành viên hợp danh | Các khoản trả cho chủ sở hữu vì công việc hoặc vốn, tách riêng khỏi các chi phí khác và khỏi khoản rút tiền. Tiền lương ở line 9 không gồm thành viên hợp danh. |
| Schedule K: các khoản tách riêng | Lãi vay, cổ tức, tiền thuê và lãi vốn được theo dõi riêng, vì chúng đi vào Schedule K, không phải trang 1. |
| Schedule L: bảng cân đối kế toán | Tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu cuối năm khớp với sổ sách. Số dư đầu kỳ bằng số dư cuối kỳ của năm ngoái, hoặc có bản giải trình đính kèm giải thích vì sao không. Các khoản vay cho và từ chủ sở hữu nằm ở những dòng riêng. |
| Schedule M-1: đối chiếu giữa sổ sách và thuế | Thu nhập ròng theo sổ sách, và từng khoản chênh lệch so với thu nhập trên tờ khai, như thu nhập được miễn thuế, khấu hao và các chi phí tờ khai không cho khấu trừ. |
| Schedule M-2 và K-1 item L: tài khoản vốn | Với mỗi chủ sở hữu: tiền và tài sản đã góp, phần thu nhập hoặc lỗ, tiền và tài sản đã rút, số dư cuối kỳ. |
LLC có thể bỏ qua Schedule L, M-1 và M-2, item F (tổng tài sản) ở trang 1 và K-1 item L khi đạt điều kiện hợp danh nhỏ, câu hỏi 4 trên Schedule B. Điều kiện này cần tổng doanh thu dưới $250.000, tổng tài sản dưới $1.000.000, K-1 được nộp cùng tờ khai và cung cấp đúng hạn, và không có Schedule M-3 (Form 1065). Bỏ qua các schedule không xóa nhu cầu có hồ sơ về những gì mỗi chủ sở hữu đã góp và đã rút: mỗi chủ sở hữu tự giữ hồ sơ giá gốc tính thuế của mình, và tài khoản vốn trên K-1 không dùng để tính giá gốc đó được (hướng dẫn K-1).
Về cách lập tài khoản, xem lập sổ sách cho LLC mới.
K-1 chia lợi nhuận thế nào khi các chủ sở hữu góp và rút số tiền khác nhau?
Phần lợi nhuận của mỗi chủ sở hữu trên K-1 theo thỏa thuận hợp danh, không theo số tiền chủ sở hữu đã góp hay đã rút. Khoản góp và khoản rút thay đổi tài khoản vốn của chủ sở hữu thay vì thay đổi lợi nhuận (section 704(a)).
| Sự kiện | Có thay đổi phần lợi nhuận trên K-1 không? | Có thay đổi tài khoản vốn không? |
|---|---|---|
| Một chủ sở hữu rút nhiều hơn | Không | Có, làm giảm tài khoản của chủ sở hữu đó |
| Một chủ sở hữu góp thêm tiền mặt | Chỉ khi thỏa thuận gắn phần lợi nhuận với vốn | Có, làm tăng tài khoản của chủ sở hữu đó |
| Một chủ sở hữu vào hoặc rời đi giữa năm | Có, các khoản được chia theo thời gian mỗi chủ sở hữu nắm giữ phần sở hữu | Có |
| Một chủ sở hữu góp tài sản có giá trị lớn hơn giá gốc tính thuế | Không trực tiếp; khoản lãi đã tích lũy trước khi góp (lãi tiềm ẩn - built-in gain) nhìn chung được phân bổ cho chủ sở hữu đã góp tài sản | Có, theo giá gốc tính thuế đã điều chỉnh trừ đi mọi khoản nợ gắn với tài sản |
Thỏa thuận có thể bằng văn bản hoặc bằng lời. Các chủ sở hữu có thể thay đổi nó cho một năm thuế đến hạn nộp tờ khai, không tính gia hạn, và luật địa phương lấp mọi chỗ trống mà thỏa thuận để lại (Publication 541; section 761(c)). Nếu thỏa thuận không nói gì về một khoản, hoặc một cách phân bổ không đáp ứng các quy tắc thuế về phân bổ, phần của mỗi chủ sở hữu theo phần sở hữu của họ trong hợp danh, xét theo mọi sự kiện (section 704(b)).
Mỗi chủ sở hữu đóng thuế trên phần K-1 của mình dù LLC có chi trả hay không (hướng dẫn Form 1065). K-1 item J cho thấy phần lợi nhuận, lỗ và vốn của mỗi chủ sở hữu vào đầu năm và cuối năm. Với hợp danh chưa bao giờ theo dõi những điều này, xem dựng lại tài khoản vốn hợp danh.
Khoản thanh toán bảo đảm là gì, và khác khoản rút tiền thế nào?
Khoản thanh toán bảo đảm (guaranteed payment) là khoản trả cho chủ sở hữu được ấn định không phụ thuộc vào thu nhập của LLC, để trả cho công việc hoặc việc dùng vốn. Khoản rút tiền là khoản phân phối tiền mà chủ sở hữu được hưởng với tư cách chủ sở hữu. Hai khoản này được báo cáo khác nhau (Publication 541).
| Khoản thanh toán bảo đảm | Khoản rút tiền (khoản phân phối) | |
|---|---|---|
| Là gì | Một số tiền cố định cho dịch vụ hoặc việc dùng vốn, dù LLC kiếm được bao nhiêu | Tiền hoặc tài sản mà chủ sở hữu lấy ra với tư cách chủ sở hữu |
| Tờ khai của LLC | Nhìn chung được khấu trừ ở line 10, trừ khi phải vốn hóa | Không được khấu trừ; làm giảm tài khoản vốn của chủ sở hữu |
| K-1 | Box 4: 4a dịch vụ, 4b vốn, 4c tổng | Box 19, khoản phân phối |
| Thuế của chủ sở hữu | Thu nhập thông thường của chủ sở hữu, dù LLC kiếm được bao nhiêu | Tự nó không phải thu nhập; làm giảm giá gốc, và lãi nhìn chung chỉ phát sinh trong phạm vi tiền vượt quá giá gốc |
| Khấu trừ thuế và biểu mẫu, chủ sở hữu là người Hoa Kỳ | Không khấu trừ thuế thu nhập, và không có Form W-2 | Không có |
IRS cho biết thành viên hợp danh không phải là nhân viên và không được cấp Form W-2. Về phía sổ sách, xem khoản thanh toán bảo đảm so với khoản rút tiền của thành viên hợp danh; về cách mỗi khoản bị đánh thuế với chủ sở hữu, kể cả thuế tự kinh doanh, xem hợp danh bị đánh thuế thế nào.
Tài khoản vốn là gì, và K-1 yêu cầu gì?
Tài khoản vốn là phần sở hữu lũy kế của mỗi chủ sở hữu trong LLC: tiền và tài sản đã góp, cộng phần thu nhập của chủ sở hữu, trừ các khoản lỗ và tiền hoặc tài sản đã rút. K-1 item L yêu cầu số liệu này theo từng chủ sở hữu, tính theo phương pháp giá gốc tính thuế, trừ khi điều kiện hợp danh nhỏ trên Schedule B (câu hỏi 4) áp dụng (hướng dẫn Form 1065).
Item L đi từ tài khoản vốn đầu kỳ (số dư cuối kỳ của năm ngoái) qua vốn góp, phần thu nhập hoặc lỗ ròng của chủ sở hữu, các khoản tăng hoặc giảm khác, và các khoản rút cùng khoản phân phối, đến tài khoản vốn cuối kỳ, có thể là số âm. Khoản góp được tính bằng tiền mặt cộng giá gốc tính thuế đã điều chỉnh của tài sản, không phải giá thị trường, trừ đi mọi khoản nợ mà LLC nhận hoặc mà tài sản đang chịu (hướng dẫn Form 1065).
Tài khoản vốn cuối kỳ không phải là giá gốc tính thuế của chủ sở hữu, vì giá gốc còn gồm phần nợ của LLC thuộc về chủ sở hữu. Số dư cuối kỳ trên tất cả các K-1 phải cộng lại bằng số dư cuối kỳ trên Schedule M-2. Về cách giữ tài khoản trong sổ sách từ năm này sang năm khác, xem tài khoản vốn của thành viên hợp danh.
Tự nộp Form 1065 dễ sai ở đâu?
Tờ khai tự lập có thể sai ở bất cứ chỗ nào quy tắc thuế đòi hỏi điều mà sổ sách chưa bao giờ ghi lại. Đây là những điểm mà tài liệu của IRS nêu cụ thể:
| Dễ sai ở đâu | Quy tắc nói gì |
|---|---|
| Trả tiền chủ sở hữu qua bảng lương | Thành viên hợp danh không phải là nhân viên và không được cấp Form W-2. Những gì chủ sở hữu nhận với tư cách chủ sở hữu là khoản thanh toán bảo đảm hoặc khoản rút tiền; một khoản vay thật hoặc giao dịch khác với LLC ngoài vai trò chủ sở hữu được tách riêng (IRS: Hợp danh; Publication 541; section 707(a)(1)). |
| Ghi khoản rút tiền thành chi phí | Khoản phân phối không làm thay đổi phần lợi nhuận được chia của chủ sở hữu (Publication 541), nên ghi nó thành chi phí làm sai lợi nhuận trên mọi K-1. |
| Nhập tài sản góp theo giá thị trường | Giá gốc của LLC là giá gốc đã điều chỉnh của chủ sở hữu (Publication 541), và K-1 item L dùng giá gốc tính thuế đã điều chỉnh trừ nợ gắn kèm (hướng dẫn Form 1065). |
| Một chủ sở hữu yêu cầu thông tin Schedule K-3, hoặc LLC có hoạt động ở nước ngoài | Schedule K-2 và K-3 có thể bắt buộc dù không có hoạt động ở nước ngoài. Hai ngoại lệ (ngoại lệ nộp trong nước và điều kiện hợp danh nhỏ ở trên) có các điều kiện, kể cả việc thông báo cho các chủ sở hữu. Yêu cầu K-3 gửi ít nhất 1 tháng trước khi LLC nộp Form 1065 thì đòi các schedule cho những phần được yêu cầu; yêu cầu gửi muộn hơn phải được trả lời trong vòng 1 tháng (hướng dẫn K-2 và K-3). Với chủ sở hữu nước ngoài, xem thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ thuế. |
| Không chỉ định người đại diện hợp danh | Mỗi Form 1065 chỉ định một người, và người đó cần có địa chỉ Hoa Kỳ, mã số thuế Hoa Kỳ và số điện thoại Hoa Kỳ. Ngoại lệ là việc chọn không theo chế độ kiểm tra này trên Schedule B-2, thực hiện trên Form 1065 nộp chậm nhất hạn nộp của tờ khai, kể cả thời gian gia hạn. Việc này cần 100 K-1 trở xuống (tính cả cổ đông của chủ sở hữu là S corporation), chỉ gồm các chủ sở hữu đủ điều kiện (cá nhân, công ty, di sản của chủ sở hữu đã mất) và không có chủ sở hữu là hợp danh, quỹ tín thác hay pháp nhân bị bỏ qua về thuế (hướng dẫn Form 1065). |
| Nộp bằng giấy khi bắt buộc nộp điện tử | LLC nộp từ 10 tờ khai trở lên thuộc bất kỳ loại nào trong năm, kể cả tờ khai thông tin và tờ khai thuế lương, hoặc có hơn 100 thành viên hợp danh, phải nộp Form 1065 bằng hình thức điện tử (hướng dẫn Form 1065). |
Chúng tôi bắt đầu từ đâu với sổ sách và tờ khai đầu tiên?
Hãy bắt đầu với hai thứ: thỏa thuận hoạt động, nơi ấn định phần của mỗi chủ sở hữu, và danh sách có ghi ngày về những gì mỗi chủ sở hữu đã góp và đã rút. Sau đó thêm phần còn lại của danh sách này.
- Thỏa thuận hoạt động và mọi bản sửa đổi, hoặc ghi chú bằng văn bản về cách chia lợi nhuận, lỗ và vốn mà các chủ sở hữu đã thống nhất.
- Thư xác nhận EIN, ngày mỗi chủ sở hữu vào (và rời đi), cùng tên, địa chỉ và mã số định danh người nộp thuế của mỗi chủ sở hữu: Số An sinh Xã hội hoặc Mã số định danh người nộp thuế cá nhân (ITIN) với một cá nhân, EIN với một công ty. Với chủ sở hữu là pháp nhân bị bỏ qua về thuế, K-1 dùng mã số của chủ của pháp nhân đó, nên hãy gom cả hai.
- Mọi lựa chọn Form 8832 hoặc Form 2553, ngày có hiệu lực và việc IRS chấp nhận, cùng mọi thư khác của IRS hoặc tiểu bang.
- Sao kê ngân hàng, thẻ và khoản vay của mọi tháng trong năm, kể cả tài khoản nào có tiền doanh nghiệp lẫn tiền cá nhân.
- Danh sách những gì mỗi chủ sở hữu đã góp và đã rút, theo ngày. Với tài sản góp: chủ sở hữu đã trả bao nhiêu, khi nào, khấu hao đã tính, và giá thị trường vào ngày góp.
- Tờ khai năm trước, các K-1 và bảng cân đối kế toán cuối năm, hoặc xác nhận rằng đây là năm đầu tiên.
- Hồ sơ tiền lương và khoản trả cho nhà thầu, nếu LLC có.
- Hai quyết định: phương pháp kế toán (tiền mặt hoặc dồn tích) và ai làm người đại diện hợp danh.
Khi nào đáng trả tiền cho CPA lập tờ khai LLC nhiều thành viên?
Tự nộp thực tế hơn khi LLC có ít chủ sở hữu, chỉ có một năm cần nộp, chỉ góp bằng tiền mặt và sổ sách khớp với ngân hàng. Sự trợ giúp chuyên môn nhiều khả năng quan trọng hơn khi một sai sót sẽ tốn kém hoặc khó hoàn tác, như ở cột bên phải.
| Thường tự xử lý được | Nhiều khả năng cần chuyên gia |
|---|---|
| Chỉ một năm cần nộp, và nộp đúng hạn | Đã trễ, hoặc một năm trước chưa bao giờ được nộp |
| Chỉ góp bằng tiền mặt | Có tài sản góp, có nợ, hoặc có chủ sở hữu vào hay rời đi |
| Sổ sách khớp với ngân hàng mỗi tháng | Sổ sách bị chậm, hoặc không có hồ sơ tiền vào, tiền ra của từng chủ sở hữu |
| Mọi chủ sở hữu là cá nhân người Hoa Kỳ | Có chủ sở hữu ở ngoài Hoa Kỳ, hoặc LLC có thể đã bầu chọn bị đánh thuế như công ty |
Chi phí của một sai sót dễ ước lượng. Tiền phạt nộp trễ bằng mức phạt cho mỗi thành viên hợp danh nhân với số chủ sở hữu nhân với số tháng trễ, và K-1 trễ hoặc sai có khoản phạt riêng cho mỗi chủ sở hữu. Khối lượng công việc tăng theo cùng những yếu tố đó: số chủ sở hữu (mỗi người nhận một K-1), số năm liên quan, có tài khoản vốn hay không, chủ sở hữu có góp tài sản hoặc vào hay rời đi không, và sổ sách có đối chiếu được với ngân hàng không. Phí của người lập tờ khai thường theo khối lượng công việc.
Về việc chọn giữa tự giữ sổ sách hằng ngày và thuê nhân viên ghi sổ, xem tự ghi sổ hay thuê nhân viên ghi sổ.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa và dùng đô la Hoa Kỳ.
Các chủ sở hữu bằng nhau, khoản rút không bằng nhau
Hai người bạn sở hữu một LLC thiết kế theo tỷ lệ 50/50 theo một thỏa thuận bằng văn bản. Doanh thu là US$120.000 và lợi nhuận là US$30.000. Mỗi người góp US$5.000 lúc đầu. Một người rút US$14.000 và người kia US$6.000. Giả sử không có khoản thanh toán bảo đảm và không có nợ.
Mỗi K-1 cho thấy US$15.000 lợi nhuận, vì thỏa thuận chia lợi nhuận đều nhau. Các khoản rút thay đổi tài khoản vốn, không thay đổi lợi nhuận:
| Chủ sở hữu | Đã góp | Phần lợi nhuận | Đã rút | Tài khoản vốn cuối kỳ |
|---|---|---|---|---|
| Người thứ nhất | US$5.000 | US$15.000 | US$14.000 | US$6.000 |
| Người thứ hai | US$5.000 | US$15.000 | US$6.000 | US$14.000 |
Khoản chênh lệch US$8.000 không phải là mục thuế, nhưng phải được ghi lại. Nếu LLC này đạt điều kiện hợp danh nhỏ thì có thể bỏ qua item L, nhưng các chủ sở hữu vẫn cần hồ sơ của từng người. Việc họ làm gì với khoản chênh lệch thuộc về thỏa thuận của họ.
Tờ khai nộp trễ với ba chủ sở hữu
Một LLC có ba thành viên, không gia hạn, nộp Form 1065 trong tháng thứ năm sau hạn nộp. Với mức phạt cho mỗi thành viên hợp danh trên trang này, tiền phạt là US$260 x 3 thành viên hợp danh x 5 tháng, tức US$3.900, trước khi được xóa phạt. Số đếm là tất cả những người từng là thành viên hợp danh vào bất kỳ lúc nào trong năm: một chủ sở hữu thứ tư đã rời đi trong tháng 1 sẽ làm con số thành US$5.200. Việc xóa phạt cho hợp danh nhỏ hoặc lần đầu có thể xóa khoản phạt (xem trên). Tiền phạt cho K-1 trễ hoặc sai là riêng.
Tiền mặt từ một chủ sở hữu, một chiếc xe tải từ người khác
Một thành viên góp US$40.000 tiền mặt. Một thành viên khác góp một chiếc xe tải mua với giá US$25.000 và dùng cho cá nhân, nay trị giá US$40.000, không có khoản vay nào. Nếu thỏa thuận ghi có cho mỗi chủ sở hữu US$40.000, các tài khoản vốn trong sổ sách bằng nhau. Các tài khoản theo giá gốc tính thuế trên K-1 thì không:
| Chủ sở hữu | Tài khoản vốn theo sổ sách | Tài khoản vốn theo giá gốc tính thuế (item L) |
|---|---|---|
| Chủ sở hữu góp tiền mặt | US$40.000 | US$40.000 |
| Chủ sở hữu góp xe tải | US$40.000 | US$25.000 |
Giá gốc của LLC với chiếc xe tải là US$25.000. Nếu sau này LLC bán nó với giá US$40.000, khoản lãi tiềm ẩn US$15.000 nhìn chung được phân bổ cho thành viên đã góp chiếc xe tải. Nếu item L bắt buộc phải có (điều kiện hợp danh nhỏ không đạt), một tờ khai dùng US$40.000 cho cả hai chủ sở hữu sẽ ghi sai item L của chủ sở hữu xe tải.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Form 1065 đầu tiên của bạn đến hạn hoặc đã trễ, và các chủ sở hữu góp vào và rút ra số tiền không đều nhau, nên không ai nói được mỗi K-1 nên ghi gì: cách LLC bị đánh thuế, tài khoản vốn, sổ sách mà tờ khai cần và rủi ro bị phạt đều ảnh hưởng lẫn nhau. Hãy bắt đầu với xóa phạt cho tờ khai hợp danh nộp trễ và dựng lại tài khoản vốn hợp danh, rồi nhờ dịch vụ thuế doanh nghiệp.
- Nhiều năm tờ khai chưa bao giờ được nộp: xem bắt kịp các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp và nhờ dịch vụ thuế doanh nghiệp.
- Sổ sách bị chậm hoặc chưa bao giờ được ghi: xem bắt kịp sổ sách quá hạn và nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán.
- Chỉ có vợ/chồng sở hữu LLC: xem LLC của vợ chồng và gia đình để biết doanh nghiệp nộp Form 1065 hay Schedule C.
- Một chủ sở hữu sống ngoài Hoa Kỳ: LLC có thể phải khấu trừ thuế và nộp thêm biểu mẫu; xem thành viên hợp danh nước ngoài và khấu trừ thuế.
- Một chủ sở hữu sắp rời đi hoặc bị mua lại phần sở hữu: nếu chỉ còn một chủ sở hữu, hợp danh chấm dứt và Form 1065 cuối cùng đến hạn ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt (Revenue Ruling 99-6); xem mua lại phần của một thành viên hợp danh.
- K-1 đã gửi đi và bị sai: xem sửa tờ khai doanh nghiệp đã nộp.
- LLC đã bầu chọn bị đánh thuế như công ty hoặc S corporation: một loại tờ khai khác áp dụng; xem LLC bị đánh thuế thế nào.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Hạn nộp Form 1065 của hợp danh theo năm dương lịch Ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế kết thúc; nếu rơi vào thứ Bảy, Chủ nhật hoặc ngày lễ theo luật định thì dời sang ngày làm việc kế tiếp. Có thể xin gia hạn 6 tháng. | Ngày 15 tháng 3 | IRS: Hướng dẫn cho Form 1065 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1065 nộp trễ ở cấp liên bang cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng đối với tờ khai đến hạn năm 2027 Cho mỗi thành viên hợp danh tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế, mỗi tháng hoặc một phần tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho các tờ khai phải nộp năm 2027 | $260 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 Đã kiểm tra |
| Số tháng tối đa tính tiền phạt nộp trễ tờ khai hợp danh theo section 6698 Mỗi tháng hoặc phần tháng mà vi phạm còn tiếp diễn; có thể được miễn giảm do lý do chính đáng hoặc miễn giảm hành chính. | 12 tháng | US Code: section 6698(a) Đã kiểm tra |
| Năm nộp tờ khai áp dụng cho tiền phạt section 6698 đã điều chỉnh theo lạm phát trong hướng dẫn này Mức $260 áp dụng cho các tờ khai phải nộp trong năm dương lịch này, không phải cho mọi tờ khai của một năm thuế cụ thể. | 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 Đã kiểm tra |
| Gia hạn nộp tờ khai hợp danh thông thường bằng Form 7004 Gia hạn hợp lệ, nộp đúng hạn, chỉ cho việc nộp tờ khai, không cho việc nộp thuế. | 6 tháng | IRS: Hướng dẫn cho Form 7004 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt liên bang cho mỗi Schedule K-1 nộp trễ, thiếu hoặc sai (quy tắc chung) đối với các bản kê gửi trong năm 2027 Cho mỗi Schedule K-1 (và Schedule K-3) không được cung cấp đúng hạn hoặc được cung cấp với thông tin thiếu hoặc sai. Áp dụng mức thấp hơn nếu sửa trong vòng 30 ngày kể từ hạn hoặc trước ngày 1 tháng 8; mức tăng lên nếu cố ý bỏ qua nghĩa vụ khai báo đúng. Hướng dẫn Form 1065 nêu cùng mức $340 cho tờ khai năm 2025. | $340 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.58 Đã kiểm tra |
| Thời gian sửa sớm để giảm tiền phạt bản kê gửi thành viên hợp danh Sau ngày phải gửi theo quy định, kể cả khi có gia hạn tờ khai hợp lệ. | 30 ngày | US Code: 26 USC 6722(b)(1) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt liên bang khi nộp trễ Form 1065, mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng, cho tờ khai đến hạn năm 2026 Tính cho mỗi người từng là thành viên hợp danh vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế, mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho tờ khai đến hạn ban đầu năm 2026 (năm thuế 2025). Tờ khai đến hạn năm 2027 dùng mức cao hơn tại us.partnership-return.late-filing-per-partner. | $255 Năm thuế 2025 | IRS: Tiền phạt nộp trễ Đã kiểm tra |
| Form 1065 Schedule B câu hỏi 4: giới hạn tổng doanh thu để không phải nộp Schedule L, M-1 và M-2 Tổng doanh thu phải thấp hơn số tiền này. Hợp danh cũng phải có tổng tài sản cuối năm dưới giới hạn tài sản, nộp và cấp Schedule K-1 đúng hạn, và không nộp hoặc không bắt buộc nộp Schedule M-3. Form 1065 chính thức mới nhất là cho năm thuế 2025. | $250.000 Năm thuế 2025 | IRS: Form 1065 Đã kiểm tra |
| Form 1065 Schedule B câu hỏi 4: giới hạn tổng tài sản để không phải nộp Schedule L, M-1 và M-2 Tổng tài sản vào cuối năm thuế phải thấp hơn số tiền này (biểu mẫu ghi $1 triệu). Form 1065 chính thức mới nhất là cho năm thuế 2025. | $1.000.000 Năm thuế 2025 | IRS: Form 1065 Đã kiểm tra |
| Hạn yêu cầu Schedule K-3 đối với các ngoại lệ nộp tờ khai của hợp danh Trước ngày hợp danh nộp Form 1065; yêu cầu đúng hạn của thành viên hợp danh có thể buộc phải nộp các Schedule K-2 và K-3 liên quan | 1 tháng | IRS: Hướng dẫn hợp danh cho Schedule K-2 và K-3 Đã kiểm tra |
| Thời hạn giao Schedule K-3 sau khi thành viên hợp danh yêu cầu muộn Kể từ khi nhận được yêu cầu sau mốc 1 tháng, khi áp dụng ngoại lệ nộp tờ khai của công ty trong nước hoặc hợp danh nhỏ | 1 tháng | IRS: Hướng dẫn hợp danh cho Schedule K-2 và K-3 Đã kiểm tra |
| Hạn thông thường cho lựa chọn của hợp danh Đính kèm các bản kê bắt buộc vào tờ khai nộp đúng hạn tương ứng; lựa chọn theo section 163(j) và lựa chọn syndicate năm trước phải nằm trong tờ khai gốc. Vốn hóa chi phí tổ chức áp dụng cho năm bắt đầu kinh doanh; lựa chọn không áp dụng khấu hao bổ sung nhìn chung áp dụng cho năm tài sản được đưa vào sử dụng. Có thể có miễn giảm đặc biệt. | Hạn nộp của tờ khai, kể cả thời gian gia hạn | IRS: Hướng dẫn cho Form 1065 Đã kiểm tra |
| Số Schedule K-1 tối đa phải gửi để được lựa chọn không áp dụng chế độ kiểm tra tập trung Cộng các K-1 của hợp danh và các K-1 mà thành viên hợp danh là S corporation cần cho cổ đông của mình; mọi thành viên hợp danh phải đủ điều kiện. | 100 | US Code: 26 USC 6221(b); IRS: Schedule B-2 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1065 cuối cùng của hợp danh Hợp danh phải nộp Form 1065 chậm nhất vào ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế của hợp danh kết thúc; năm thuế của hợp danh kết thúc vào ngày hợp danh chấm dứt (thanh lý xong công việc). Form 7004 có thể gia hạn hạn nộp này. | Ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt | IRS: Hướng dẫn Form 1065 (Thời hạn nộp; Chấm dứt hợp danh) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1065
- IRS: Form 1065
- IRS: Hướng dẫn dành cho thành viên hợp danh về Schedule K-1 (Form 1065)
- IRS: Hướng dẫn dành cho hợp danh về Schedule K-2 và K-3 (Form 1065)
- IRS: Publication 541, Hợp danh
- IRS: LLC nộp tờ khai như công ty hoặc như hợp danh
- IRS: Hợp danh
- IRS: Tiền phạt nộp trễ
- IRS: Hướng dẫn cho Form 7004
- IRS: Hướng dẫn cho Form 2553
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- IRS: Xóa tiền phạt hành chính
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- US Code: section 6031, tờ khai của hợp danh
- US Code: section 6698, không nộp tờ khai hợp danh
- US Code: section 6722, không cung cấp đúng chứng từ cho người nhận
- US Code: section 704, phần chia lợi nhuận được phân bổ của thành viên hợp danh
- US Code: section 706, năm thuế của thành viên hợp danh và của hợp danh
- US Code: section 707, giao dịch giữa thành viên hợp danh và hợp danh
- US Code: section 761, định nghĩa các thuật ngữ
- IRS: Revenue Procedure 2019-32
- IRS: Revenue Ruling 99-6
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.