یہ کس کے لیے ہے
- وہ S کارپوریشن مالکان جو طے کر رہے ہیں کہ Form 1120-S اور Schedules K-1 خود تیار کریں یا نہیں
- وہ حصص دار جن کی W-2 نوکری ہے اور ساتھ S کارپوریشن کا ضمنی کاروبار ہے
یہاں شامل نہیں
- S کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اور کیا انتخاب فائدہ دیتا ہے
- معقول تنخواہ یا حصص دار کی لاگت کی بنیاد نکالنا
- ریاستی pass-through ادارے کے ٹیکس کے انتخابات
- دیر سے انتخاب کی رعایت اور دیر سے گوشوارے کے جرمانے کی رعایت، مکمل تفصیل
کیا میں اپنا Form 1120-S خود تیار کر کے دستخط کر سکتا ہوں، یا مجھے CPA چاہیے؟
جی ہاں۔ S کارپوریشن اپنا Form 1120-S خود تیار کر سکتی ہے، اور اس کا کوئی ایک افسر اس پر دستخط کرتا اور تاریخ ڈالتا ہے۔ IRS کی ہدایات صدر، نائب صدر، خزانچی، معاون خزانچی، چیف اکاؤنٹنگ آفیسر، یا دستخط کا مجاز کوئی دوسرا افسر بتاتی ہیں۔
اجرت لینے والے تیار کنندہ کے قواعد صرف اسی پر لاگو ہوتے ہیں جسے اجرت ملے۔ اگر کارپوریشن کا ملازم گوشوارہ مکمل کرے، یا کوئی بغیر معاوضے کے تیار کرے، تو "Paid Preparer Use Only" کا حصہ خالی رہتا ہے۔ جسے تیار کرنے کی اجرت ملے اسے دستخط کرنے، تیار کنندہ ٹیکس شناختی نمبر (PTIN) لکھنے، اور کارپوریشن کو ایک نقل دینے کی ضرورت ہوتی ہے (IRS)۔
فارم بھرنا مشینی حصہ ہے۔ سافٹ ویئر پانچ ایسی باتوں کا فیصلہ نہیں کرتا جن پر گوشوارہ منحصر ہے؛ ہر ایک نیچے بیان ہے:
- مالک کی تنخواہ۔ کیا کام کرنے والے مالک کی اجرت معقول ہے۔
- لاگت کی بنیاد (basis)۔ ہر حصص دار کے حصص اور قرض کی بنیاد، جو طے کرتی ہے کہ تقسیم ٹیکس سے پاک ہے یا نہیں اور نقصانات کی کٹوتی ہو سکتی ہے یا نہیں۔
- کھاتے۔ کیا گوشوارے کی بیلنس شیٹ کھاتوں سے ملتی ہے۔
- انتخاب۔ کیا IRS نے S انتخاب قبول کیا اور کیا وہ اب بھی نافذ ہے۔
- ریاستیں۔ کیا کسی ریاست کو اپنا گوشوارہ چاہیے۔
گوشوارہ آسان نہیں رہتا جب تقسیم ادا ہوئی ہو مگر پے رول کبھی چلا ہی نہ ہو، لاگت کی بنیاد یا بیلنس شیٹ نہ ملتی ہو، پچھلے سال کسی اور طریقے سے جمع ہوئے ہوں یا جمع ہی نہ ہوئے ہوں، IRS کا قبولیت کا خط نہ مل رہا ہو، یا آمدنی ایک سے زیادہ ریاستوں سے آتی ہو۔ نیچے کے حصے ہر ایک کو باری باری لیتے ہیں، اور آخری حصہ بتاتا ہے کہ ہر ایک کہاں جاتا ہے۔
شروع کرنے سے پہلے جمع کریں: سال کے کھاتے اور بینک اسٹیٹمنٹس، پے رول رپورٹس، پچھلے سال کا گوشوارہ، ہر حصص دار کے حصص اور قرض کے ریکارڈ (اور پہلے کا کوئی Form 7203)، کارپوریشن کا EIN، اور Form 2553 قبول کرنے والا IRS کا خط۔
1120-S کے علاوہ مجھے اور کیا جمع کرانا ہے: K-1، پے رول اور ریاستی گوشوارے؟
1120-S کے علاوہ کارپوریشن ہر حصص دار کے لیے Schedule K-1 جمع کراتی ہے، اجرت دینے پر پے رول گوشوارے، اور جہاں کوئی ریاست مانگے وہاں ریاستی گوشوارہ۔
| فائلنگ | کون جمع کراتا ہے | یہ کیا کرتی ہے |
|---|---|---|
| Schedule K-1 (Form 1120-S) | کارپوریشن، ہر اس شخص کے لیے جو سال میں کسی بھی وقت حصص دار رہا، اکیلے مالک سمیت | اس حصص دار کی آمدنی، کٹوتیوں اور کریڈٹس میں حصہ دکھاتی ہے۔ ایک نقل گوشوارے کے ساتھ لگائیں، ایک اپنے پاس رکھیں، اور گوشوارہ جمع ہونے کے دن تک، یا اس سے پہلے اگر وہ لازم ہو، ہر حصص دار کو ایک نقل اور K-1 کی ہدایات دیں (26 U.S.C. 6037(b)؛ IRS کی ہدایات)۔ |
| Forms 941، 940، W-2 اور W-3 | کارپوریشن، اگر وہ اجرت دیتی ہے | سہ ماہی ایمپلائمنٹ ٹیکس گوشوارے، سالانہ بے روزگاری ٹیکس گوشوارہ، اور اجرت کے بیانات۔ Forms W-2 ملازمین کو 31 جنوری تک جاتے ہیں (IRS)۔ |
| Schedule E کے ساتھ Form 1040 | ہر حصص دار | K-1 کی مدیں رپورٹ کرتا ہے۔ حصص دار پر آمدنی کے حصے کا ٹیکس واجب ہو سکتا ہے چاہے وہ تقسیم ہوئی ہو یا نہیں (IRS؛ K-1 کی ہدایات)۔ |
| ریاستی گوشوارہ | کارپوریشن، ہر اس ریاست میں جو مانگے | قواعد ریاست کے لحاظ سے مختلف ہیں، جیسا کہ نیچے دکھایا گیا ہے۔ |
جو کارپوریٹ افسر معمولی سے زیادہ خدمات انجام دے اور اجرت وصول کرے یا اس کا حق دار ہو وہ ملازم ہے، اور حصص دار ہونے سے یہ نہیں بدلتا (IRS)۔ کام کرنے والے مالک کے لیے اس کا مطلب ہے پے رول اکاؤنٹ، پے رول گوشوارے اور Form W-2۔
وفاقی S انتخاب ریاستی سلوک طے نہیں کرتا۔ مثال کے طور پر کیلیفورنیا عموماً اس S کارپوریشن سے Form 100S مانگتا ہے جو وہاں قائم ہو، کاروبار کرے یا رجسٹرڈ ہو، یا جس کی کیلیفورنیا کے ماخذ کی آمدنی ہو (California FTB)، جبکہ نیویارک وفاقی طور پر منتخب S کارپوریشن کو خود بخود نیویارک S کارپوریشن نہیں مانتا، جب تک قانون لازم نہ کرے (NY Tax Department)۔ دوسری ریاستوں کے لیے دوسری ریاستوں میں کاروباری انکم ٹیکس دیکھیں؛ اختیاری ریاستی ادارے کی سطح کے ٹیکس کے لیے ریاست کے لحاظ سے pass-through ادارے کا ٹیکس دیکھیں۔
کیا ٹیکس سافٹ ویئر 1120-S تیار کر سکتا ہے، اور کیا میں اسے خود برقی طور پر جمع کرا سکتا ہوں؟
ٹیکس سافٹ ویئر Form 1120-S تیار کر سکتا ہے۔ کارپوریشن IRS سے منظور شدہ کاروباری سافٹ ویئر کے ذریعے، یا ایسے ٹیکس پیشہ ور کے ذریعے برقی طور پر جمع کراتی ہے جو مجاز برقی فائلنگ فراہم کنندہ ہو (IRS)۔ IRS منظور شدہ کاروباری برقی فائلنگ فراہم کنندگان کی فہرست رکھتی ہے۔
زیادہ تر S کارپوریشنز کے لیے برقی فائلنگ اختیاری ہے۔ یہ لازمی ہو جاتی ہے جب کارپوریشن کیلنڈر سال میں 10 یا اس سے زیادہ کسی بھی قسم کے گوشوارے جمع کرائے، جن میں انکم ٹیکس، ایمپلائمنٹ ٹیکس، ایکسائز ٹیکس اور معلوماتی گوشوارے شمار ہوتے ہیں (IRS کی ہدایات)۔ سہ ماہی پے رول گوشوارے، سالانہ بے روزگاری گوشوارہ اور Forms W-2 یا 1099 سب اس گنتی میں آتے ہیں، اس لیے پے رول والی S کارپوریشن اس تک پہنچ سکتی ہے۔ مشکل کی بنیاد پر چھوٹ کی درخواست کی جا سکتی ہے۔ گنتی سے کم ہونے پر کارپوریشن ہدایات کے "Where To File" جدول میں دیے گئے پتے پر کاغذ پر جمع کرا سکتی ہے۔
کچھ بھی بھیجنے سے پہلے دو باتیں دیکھ لیں:
- افسر کو پھر بھی دستخط کرنے ہیں۔ برقی واپسی تیار کرنے والے کے ذریعے، افسر Form 8879-CORP پر PIN سے دستخط کر سکتا ہے۔ کسی تیار کنندہ کے بغیر آن لائن جمع کراتے وقت افسر Form 8453-CORP پر دستخط کرتا ہے، جسے PDF میں اسکین کر کے گوشوارے کے ساتھ بھیجا جاتا ہے (IRS: Form 8879-CORP؛ IRS: Form 8453-CORP)۔ ان میں سے کوئی فارم IRS کو ڈاک سے نہیں بھیجا جاتا۔ Form 8879-CORP پر افسر جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت اعلان کرتا ہے کہ اس نے گوشوارے کی ایک نقل کا جائزہ لیا ہے۔
- EIN ضروری ہے۔ جو کارپوریشن برقی طور پر جمع کراتی ہے وہ EIN کی جگہ "Applied for" نہیں لکھ سکتی (IRS کی ہدایات)۔
Form 1120-S کی آخری تاریخ کیا ہے، اور Form 7004 کیا اضافہ کرتا ہے؟
Form 1120-S ٹیکس سال ختم ہونے کے بعد تیسرے (3) مہینے کی 15 تاریخ کو واجب الادا ہے: کیلنڈر سال والی کارپوریشن کے لیے 15 مارچ۔ اگر وہ دن ہفتہ، اتوار یا قانونی چھٹی ہو تو اگلا کاروباری دن لاگو ہوتا ہے (IRS کی ہدایات)۔
Form 7004 جمع کرانے کے لیے چھ ماہ کی خودکار توسیع دیتا ہے، جس سے کیلنڈر سال والی کارپوریشن 15 ستمبر تک پہنچ جاتی ہے۔ اسے معمول کی آخری تاریخ تک، ہر گوشوارے کے لیے ایک بار، جمع کرانا ہوتا ہے، اور اس پر دستخط نہیں چاہییں۔ یہ واجب الادا کسی بھی ٹیکس کی ادائیگی کا وقت نہیں بڑھاتا (IRS: Form 7004 کی ہدایات)۔
اسے کیسے جمع کرائیں، یہ کیا نہیں بڑھاتا اور ابھی کیا ادا کرنا ہے، یہ جب کھاتے تیار نہ ہوں تو کاروباری گوشوارے میں توسیع میں ہے۔
کیا سافٹ ویئر جانچتا ہے کہ میری S کارپوریشن کی تنخواہ معقول ہے؟
نہیں۔ سافٹ ویئر عموماً افسر کے معاوضے کی وہی رقم استعمال کرتا ہے جو درج کی جائے؛ وہ طے نہیں کرتا کہ رقم معقول ہے یا نہیں۔ S کارپوریشن کو غیر اجرتی تقسیم کرنے سے پہلے حصص دار ملازم کو خدمات کا معقول معاوضہ دینا ہوتا ہے، اور IRS ادائیگیوں کو تقسیم سے، جس پر ایمپلائمنٹ ٹیکس نہیں لگتا، اجرت میں بدل سکتی ہے (IRS)۔
IRS کہتی ہے کہ اصل بات یہ ہے کہ مالک نے کارپوریشن کے لیے کیا کیا، جسے اس بات سے پرکھا جاتا ہے کہ اس کی مجموعی آمدنی کہاں سے آتی ہے۔ اس کے بتائے ہوئے عوامل میں فرائض، وقت اور محنت، تربیت اور تجربہ، اور یہ شامل ہیں کہ ملتی جلتی خدمات کے لیے ملتے جلتے کاروبار کتنی ادائیگی کرتے ہیں۔ عدالتوں نے تقسیم کو اجرت مانا ہے جب کارپوریشن میں کام کرنے والے مالک نے اجرت کے بجائے تقسیم لی (IRS)۔
پے رول کے بغیر تقسیم وہی نمونہ ہے جس سے اجرت میں بدلنے کا خطرہ پیدا ہوتا ہے، اس لیے گوشوارہ تیار ہونے سے پہلے اجرت کا سوال کھلا رہتا ہے۔ تنخواہ کا موضوع S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ میں ہے؛ اگر اس سال پے رول چلا ہی نہیں تو S کارپوریشن کا پے رول جو کبھی چلا ہی نہیں دیکھیں۔
میرے حصص اور قرض کی بنیاد کون ٹریک کرتا ہے، اور Form 7203 کب جمع کراؤں؟
ہر حصص دار اپنے حصص اور قرض کی بنیاد خود ٹریک کرتا ہے؛ کارپوریشن نہیں کرتی۔ بنیاد، سادہ لفظوں میں، وہ ہے جو مالک نے لگایا (حصص کی لاگت، جمع وہ قرض جو مالک نے کارپوریشن کو دیے)، جو مالک کی آمدنی میں حصے سے بڑھتی ہے اور نقصانات اور تقسیم سے گھٹتی ہے۔ IRS کہتی ہے کہ اسے ٹریک کرنا حصص دار کی ذمہ داری ہے، اور K-1 غیر ڈیویڈنڈ تقسیم کی رقم دکھاتا ہے، یہ نہیں کہ اس میں سے کتنی قابل ٹیکس ہے (IRS)۔
بنیاد اس لیے اہم ہے کہ جو تقسیم ڈیویڈنڈ نہ ہو (S کارپوریشن کی زیادہ تر تقسیمیں) وہ صرف حصص کی بنیاد تک ٹیکس سے پاک ہے (تقسیم کے لیے قرض کی بنیاد شمار نہیں ہوتی)، اور نقصان کی کٹوتی کو بھی بنیاد چاہیے (IRS)۔ حصص دار Form 7203 جمع کراتا ہے جب وہ مجموعی نقصان کے حصے کی کٹوتی کا دعویٰ کرے، غیر ڈیویڈنڈ تقسیم وصول کرے، حصص فروخت کرے، یا کارپوریشن سے قرض کی واپسی وصول کرے (IRS: Form 7203 کی ہدایات)۔ IRS تجویز کرتی ہے کہ فارم ان سالوں میں بھی رکھیں جن میں وہ لازم نہ ہو۔
ہر سال کا فارم پچھلے سال کی اختتامی بنیاد سے شروع ہوتا ہے، اس لیے کوئی ابتدائی سال غائب ہو تو بعد کا ہر سال مشکل ہو جاتا ہے۔ کھاتوں سے بنیاد نکالنے کے لیے S کارپوریشن حصص دار کی بنیاد دیکھیں؛ بنیاد سے زیادہ تقسیم کے لیے بنیاد سے زیادہ S کارپوریشن کی تقسیم دیکھیں۔
کیا بیلنس شیٹ (Schedule L) اور Schedule M-2 میرے کھاتوں سے ملنے چاہییں؟
بیلنس شیٹ Schedule L ہے، اور اسے کارپوریشن کے کھاتوں اور ریکارڈ سے ملنا چاہیے (IRS کی ہدایات)۔ Schedule M-1 کھاتوں کی آمدنی کو ٹیکس کی آمدنی سے ملاتا ہے۔ Schedules L اور M-1 مکمل کرنا ضروری نہیں جب کارپوریشن کل آمدنی اور کل اثاثوں کے Schedule B کے سوال کا جواب "Yes" دے، اور دونوں $250,000 سے کم ہوں (2025 کے فارم پر سوال 11؛ ہدایات کل آمدنی کی تعریف میں فروخت سے زیادہ کو شامل کرتی ہیں)۔ فارم Schedule M-2 کے لیے کوئی استثنا نہیں بتاتا (IRS: Form 1120-S)۔
Schedule M-2 جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ، جو کارپوریشن کا اپنا اکاؤنٹ ہے، اور متعلقہ اکاؤنٹس کا تجزیہ کرتا ہے۔ ہدایات سفارش کرتی ہیں کہ ہر S کارپوریشن جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ رکھے (IRS کی ہدایات)۔ یہ Form 7203 پر ہر حصص دار کے حصص کی بنیاد سے الگ ہے۔
جو بیلنس شیٹ نہ ملے، یا جو کھاتے بینک سے نہ ملیں، وہ کھاتوں کا مسئلہ ہے جسے گوشوارے سے پہلے ٹھیک کرنا ہے، سافٹ ویئر کا نہیں۔ S کارپوریشن کی بیلنس شیٹ برابر نہیں ہو رہی دیکھیں۔
غلطی یا دیر سے Form 1120-S کی قیمت کیا ہے؟
دیر سے جمع ہونے والے Form 1120-S پر ہر حصص دار اور ہر مہینے کے حساب سے جرمانہ لگ سکتا ہے، چاہے کوئی ٹیکس واجب الادا نہ ہو۔
| ناکامی | جرمانہ |
|---|---|
| گوشوارہ دیر سے جمع ہوا، یا مطلوبہ معلومات غائب ہیں | 2026 میں واجب الادا گوشوارے کے لیے $255، یا 2027 میں واجب الادا کے لیے $260، ہر اس شخص کے لیے جو سال میں کسی بھی وقت حصص دار رہا، ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ |
| گوشوارے پر ادارے کی سطح کا ٹیکس واجب الادا ہے، اور وہ دیر سے جمع ہوا | اس کے علاوہ، غیر ادا شدہ ٹیکس کا 5% ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 25%۔ جن مہینوں میں دیر سے ادائیگی کا چارج بھی لگتا ہو ان کے لیے یہ کم ہو جاتا ہے (26 U.S.C. 6651(c))، اور 60 دن سے زیادہ دیر سے جمع ہونے والے گوشوارے پر کم از کم رقم لاگو ہوتی ہے؛ حساب دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے میں ہے |
| K-1 بروقت فراہم نہیں کیا گیا، یا معلومات غائب یا غلط ہیں | ہر K-1 کے لیے $340 تک، اور اگر ناکامی جان بوجھ کر ہو تو اس سے زیادہ |
ڈھانچہ Form 1120-S کی ہدایات سے لیا گیا ہے۔ فی حصص دار رقم مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ ہوتی ہے اور گوشوارے کی آخری تاریخ کے سال سے طے ہوتی ہے؛ پچھلے سال کے لیے اس سال کی ہدایات دیکھیں۔ معقول وجہ جرمانوں سے معافی دے سکتی ہے۔ ہدایات کہتی ہیں کہ گوشوارے کے ساتھ وضاحت منسلک نہ کریں؛ اگر نوٹس آئے تو تب IRS کو وضاحت بھیجیں۔ جرمانہ ہٹوانے کے لیے دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے دیکھیں۔
غیر ادا شدہ پے رول ٹیکس ذاتی خطرہ بڑھاتا ہے۔ ذمہ دار شخص (افسر، ملازم، ڈائریکٹر یا حصص دار ہو سکتا ہے) جو جان بوجھ کر کاٹا گیا پے رول ٹیکس وصول یا جمع کرانے میں ناکام رہے، وہ 26 U.S.C. 6672 کے تحت کاٹے گئے آمدنی ٹیکس اور ملازم کے سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کی پوری غیر ادا شدہ رقم کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتا ہے (IRS)۔ IRS کے پاس تشخیص کے بعد وصولی کے لیے عموماً 10 سال ہوتے ہیں (26 U.S.C. 6502)۔ S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ دیکھیں۔
غلطی ہر حصص دار کے اپنے گوشوارے تک بھی پہنچتی ہے۔ حصص دار کو K-1 کی مدیں اسی طرح رپورٹ کرنی ہوتی ہیں جیسے کارپوریشن نے کیں، یا فرق کی نشاندہی کے لیے Form 8082 جمع کرانا ہوتا ہے، اور نقل بدلنے کے بجائے کارپوریشن سے درست شدہ K-1 مانگنا ہوتا ہے (IRS: K-1 کی ہدایات)۔ جمع شدہ گوشوارہ درست کرنے کے لیے جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں۔
مجھے کیسے پتا چلے کہ میرا S انتخاب درست ہے، اور اگر Form 2553 کبھی قبول نہ ہوا ہو تو؟
کارپوریشن Form 1120-S صرف تب جمع کراتی ہے جب اس نے Form 2553 پر S حیثیت کا انتخاب کیا ہو، IRS نے انتخاب قبول کیا ہو، اور انتخاب اب بھی نافذ ہو (IRS کی ہدایات)۔ IRS کا قبولیت کا خط تلاش کریں۔
چار جانچیں:
- اہلیت۔ ملکی کارپوریشن جس کے حصص دار صرف اجازت یافتہ ہوں (افراد، بعض ٹرسٹ اور ترکے؛ شراکت داریاں، کارپوریشنز یا غیر مقیم غیر ملکی نہیں)، 100 سے زیادہ حصص دار نہ ہوں، اور حصص کی ایک ہی قسم ہو (IRS)۔
- دستخط۔ ہر حصص دار Form 2553 پر دستخط کرتا ہے۔ حصص یا ان کی آمدنی میں کمیونٹی مفاد رکھنے والے شریک حیات کو بھی رضامندی دینی ہوتی ہے (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔
- وقت۔ فارم بروقت ہے اگر وہ اس سال سے پہلے والے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت جمع ہو جس سے انتخاب نافذ ہوتا ہے، یا اس سال کے آغاز کے 2 ماہ اور 15 دن کے اندر جس سے وہ نافذ ہوتا ہے۔ اگر IRS نے جمع کرانے کے 2 ماہ کے اندر جواب نہ دیا ہو تو ہدایات کے مطابق پیروی کریں (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔
- اب بھی نافذ۔ انتخاب ختم ہونے تک نافذ رہتا ہے۔ یہ اس دن خود بخود ختم ہو جاتا ہے جب کارپوریشن اہلیت کے قواعد پورے کرنا بند کر دے، مثلاً جب کوئی غیر مقیم غیر ملکی حصص دار بن جائے یا حصص کی دوسری قسم وجود میں آ جائے، اور یہ تب بھی ختم ہوتا ہے جب نصف سے زیادہ حصص کے مالکان اسے منسوخ کر دیں۔ ختم ہونے کے بعد نئے انتخاب کے لیے عموماً اس پہلے ٹیکس سال کے بعد پانچواں ٹیکس سال جس میں خاتمہ نافذ ہوا سے پہلے کے کسی بھی سال کے لیے IRS کی رضامندی چاہیے (IRS: Form 1120-S کی ہدایات)۔
گم شدہ قبولیت کا خط دوبارہ حاصل کیا جا سکتا ہے، اور اس کے گم ہونے سے قبول شدہ انتخاب پر اثر نہیں پڑتا (Rev. Proc. 2022-19)۔ اگر IRS کے پاس کوئی انتخاب درج نہیں تو متعلقہ سالوں کے لیے کارپوریشن S کارپوریشن نہیں ہو سکتی۔ Form 1120-S کے ساتھ جمع کرایا گیا Form 2553 عموماً دیر سے انتخاب ہوتا ہے (IRS: Form 1120-S کی ہدایات)۔ دیر سے انتخاب کی رعایت حقائق پر منحصر ہے، جیسے معقول وجہ اور یہ کہ کارپوریشن اور اس کے تمام حصص داروں نے آمدنی اس طرح رپورٹ کی ہو جیسے انتخاب نافذ تھا، اور اس کی درخواست عموماً مطلوبہ نفاذ کی تاریخ کے 3 سال اور 75 دن کے اندر کرنی ہوتی ہے (IRS: دیر سے انتخاب کی رعایت)۔ یہ صرف اس انتخاب کو ڈھانپتی ہے جو دوسری صورت میں درست ہو۔ درخواست کے ساتھ تمام مطلوبہ حصص داروں کی رضامندی ہونی چاہیے، اور غائب رضامندی کو فائلنگ کے مطابق طریقے سے درست کیا جا سکتا ہے (Form 2553 کی ہدایات؛ Rev. Proc. 2022-19)۔ نااہل حصص دار اس سال کے لیے انتخاب کو غیر درست بنا دیتا ہے، اگرچہ بعض غیر ارادی خامیوں میں سیکشن 1362(f) کے تحت رعایت مل سکتی ہے (IRS)۔ دیر سے S کارپوریشن انتخاب کی رعایت دیکھیں۔
میری W-2 نوکری ہے اور S کارپوریشن کا ضمنی کاروبار ہے: خود تیار کردہ گوشوارہ کب آسان اور کب مشکل ہوتا ہے؟
کہیں اور کی W-2 نوکری S کارپوریشن کے جمع کرانے کی چیزیں نہیں بدلتی۔ IRS کا امتحان ان خدمات کو دیکھتا ہے جو حصص دار S کارپوریشن کے لیے انجام دیتا ہے اور جو وہ اس سے وصول کرتا ہے؛ اوپر کے IRS صفحات دوسری نوکری والے حصص دار کے لیے کوئی استثنا نہیں بتاتے۔ S کارپوریشن رکھنی بھی ہے یا نہیں، یہ الگ سوال ہے، جو کیا آپ کو S کارپوریشن کا انتخاب کرنا چاہیے میں ہے۔
جدول دکھاتا ہے کہ کام کہاں ہلکا یا بھاری ہے۔ یہ طے نہیں کرتا کہ گوشوارہ درست ہے یا نہیں۔
| سوال | عموماً آسان جب | دوبارہ دیکھنے کے قابل جب |
|---|---|---|
| مالک کی تنخواہ | اجرت پورا سال پے رول کے ذریعے طے اور ادا ہوئی | کارپوریشن نے تقسیم ادا کی مگر پے رول کبھی نہیں چلایا |
| لاگت کی بنیاد | بنیاد سال بہ سال ٹریک ہو، Form 7203 پر یا ایسے ہی ریکارڈ میں | ابتدائی سال غائب ہوں، یا بنیاد نہ ملے |
| کھاتے | کھاتے بینک سے ملتے ہوں اور Schedule L ان سے ملے | بیلنس شیٹ نہ ملے، یا کھاتے پیچھے ہوں |
| انتخاب | IRS کا قبولیت کا خط ہاتھ میں ہو | انتخاب کا خط نہ مل رہا ہو |
| سال اور ریاستیں | ایک ریاست، اور پچھلے کوئی سال غائب نہ ہوں | پچھلے سال Schedule C پر جمع ہوئے یا جمع ہی نہ ہوئے، یا آمدنی ایک سے زیادہ ریاستوں سے آتی ہو |
سالانہ گوشوارے اور حساب کتاب کی لاگت کے لیے S کارپوریشن اکاؤنٹنگ کی لاگت دیکھیں۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔ اجرت کی رقوم فرضی اعداد ہیں، معقول تنخواہ کا معیار نہیں۔
بغیر پے رول کا ضمنی کاروبار
ایک ڈیزائنر W-2 نوکری سے US$90,000 کماتا ہے اور ایک S کارپوریشن کا مالک ہے جس نے US$40,000 کمائے، جو سب بغیر پے رول کے تقسیم کے طور پر ادا ہو گئے۔ سافٹ ویئر انہی اعداد سے گوشوارہ بنا دے گا۔ لیکن کام کرنے والے مالک کو بغیر اجرت کے US$40,000 کی تقسیم وہی نمونہ ہے جسے IRS کہتی ہے کہ وہ اجرت میں بدل سکتی ہے۔ اجرت کا سوال طے ہونے تک کھلا ہے، اور وہ گوشوارے کو متاثر کرتا ہے۔
تین چیزوں کے ملان والا ایک آسان گوشوارہ
ایک کنسلٹنٹ واحد حصص دار ہے؛ کارپوریشن کبھی C کارپوریشن نہیں رہی اور اس پر حصص دار کا کوئی قرض نہیں۔ کارپوریشن کی مالک کی ادائیگی سے پہلے US$150,000 آمدنی ہے، وہ کنسلٹنٹ کو US$60,000 اجرت دیتی ہے، اور US$50,000 تقسیم کرتی ہے۔ اجرت کے بعد عام کاروباری آمدنی تقریباً US$90,000 ہے، پے رول ٹیکس کو نظر انداز کر کے۔ فرض کریں کنسلٹنٹ سال US$10,000 کی ایڈجسٹ شدہ حصص کی بنیاد (حصص کے لیے ادا کی گئی رقم) سے شروع کرتا ہے اور اس کی کوئی اور بنیاد ایڈجسٹمنٹ نہیں، تو اختتامی حصص کی بنیاد تقریباً US$50,000 ہے (US$10,000 جمع US$90,000 منفی US$50,000)۔ چونکہ کنسلٹنٹ نے غیر ڈیویڈنڈ تقسیم وصول کی، Form 7203 اس کے اپنے گوشوارے کے ساتھ جمع ہوتا ہے۔ گوشوارہ صرف تب آسان ہے جب پے رول چلایا جائے، Schedule L کھاتوں سے ملے، اور بنیاد پہلے سال سے آگے منتقل ہوتی آئی ہو۔
دو حصص داروں کے ساتھ دیر سے گوشوارہ
دو حصص داروں کی S کارپوریشن 2026 میں واجب الادا گوشوارہ چار ماہ دیر سے جمع کراتی ہے۔ 2026 میں واجب الادا گوشوارے کی وفاقی شرح US$255 فی حصص دار فی مہینہ پر، سود اور ٹیکس پر مبنی کسی جرمانے سے پہلے، جرمانہ 2 حصص دار × 4 مہینے × US$255 ہے، یعنی US$2,040۔ گنتی حصص دار اور مہینے کے لحاظ سے ہوتی ہے، اس لیے حصص دار بڑھانے سے یہ بڑھتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- کارپوریشن نے تقسیم ادا کی مگر پے رول کبھی نہیں چلایا: اجرت اور پے رول فائلنگ پہلے آتی ہیں۔ S کارپوریشن کا پے رول جو کبھی چلا ہی نہیں اور S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ دیکھیں۔ اگر پے رول کھاتوں میں نہیں ہے تو پہلے حساب کتاب میں مدد لیں؛ اگر گوشوارہ متاثر ہو تو پھر کارپوریٹ ٹیکس میں مدد۔
- بنیاد یا بیلنس شیٹ نہیں ملتی: S کارپوریشن کی بیلنس شیٹ برابر نہیں ہو رہی، S کارپوریشن حصص دار کی بنیاد اور بنیاد سے زیادہ تقسیم دیکھیں۔ جو کھاتے بینک سے نہ ملیں وہ حساب کتاب کا مسئلہ ہے جسے گوشوارہ تیار ہونے سے پہلے طے کرنا ہے؛ جو بنیاد اب بھی نہ ملے وہ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کا سوال ہے۔
- پچھلے سال Schedule C پر جمع ہوئے یا جمع ہی نہ ہوئے: Schedule C پر رپورٹ کی گئی S کارپوریشن اور جمع نہ ہونے والے کاروباری گوشواروں کی تکمیل دیکھیں۔ غائب سالوں کے لیے پرانے کھاتے مکمل کرنا اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد چاہیے تاکہ طے ہو کہ کون سے گوشوارے درست کرنے ہیں۔
- انتخاب کا خط نہیں مل رہا: دیر سے S کارپوریشن انتخاب کی رعایت دیکھیں۔ کون سے سال متاثر ہیں، یہ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کا سوال ہے۔
- آمدنی ایک سے زیادہ ریاستوں سے آتی ہے: دوسری ریاستوں میں کاروباری انکم ٹیکس اور ریاست کے لحاظ سے pass-through ادارے کا ٹیکس دیکھیں، اور اگر ایک سے زیادہ ریاستوں کو گوشوارہ چاہیے تو کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- کوئی حصص دار بیرون ملک رہتا ہے یا امریکی شہری نہیں: غیر مقیم غیر ملکی حصص دار نہیں ہو سکتا، اس لیے ہر مالک کی امریکی حیثیت اہم ہے۔ کینیڈا میں امریکی S کارپوریشن کا مالک دیکھیں اور گوشوارہ تیار ہونے سے پہلے سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
- گوشوارہ پہلے ہی دیر سے ہے یا غلط جمع ہوا: دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے اور جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی دیکھیں، اور اگر نوٹس آ چکا ہو تو کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| ان گوشواروں کی تعداد جس پر Form 1120-S کی برقی فائلنگ لازمی ہو جاتی ہے کیلنڈر سال میں کسی بھی قسم کے گوشوارے، سب ملا کر گنے جاتے ہیں (انکم ٹیکس، ملازمت ٹیکس، ایکسائز ٹیکس اور معلوماتی گوشوارے)؛ مشکل کی بنا پر چھوٹ کی درخواست دی جا سکتی ہے | 10 | IRS: Form 1120-S کی ہدایات جانچا گیا |
| کیلنڈر سال کے Form 1120-S کی عام آخری تاریخ سال کے اختتام کے بعد؛ ہفتہ وار اور قانونی چھٹیاں اس تاریخ کو آگے کر سکتی ہیں۔ | 15 مارچ | IRS: کیلنڈر سال کے Form 1120-S کی عام آخری تاریخ جانچا گیا |
| کیلنڈر سال والی شراکت داری اور S کارپوریشن کے وفاقی گوشوارے کی توسیع شدہ آخری تاریخ بروقت Form 7004 کے ساتھ سال کے اختتام کے بعد؛ چھ ماہ کی فائلنگ توسیع سے اخذ۔ ادائیگی کی مدت نہیں بڑھاتا۔ | 15 ستمبر | IRS: Form 7004 کی ہدایات جانچا گیا |
| وہ رسیدوں اور اثاثوں کی حد جو Form 1120-S کے Schedules L اور M-1 سے استثنا دیتی ہے Schedule B سوال 11: سال کے اختتام پر کل رسیدیں اور کل اثاثے ہر ایک اس رقم سے کم ہوں؛ فارم صرف Schedules L اور M-1 سے استثنا دیتا ہے | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120-S جانچا گیا |
| 2026 میں واجب الادا گوشواروں کے لیے Form 1120-S کے دیر سے جمع ہونے کا وفاقی جرمانہ، فی حصص دار فی ماہ ہر اس شخص کے لیے جو ٹیکس سال میں کسی وقت حصص دار رہا ہو، فی ماہ یا جزوی ماہ، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک؛ یہ شرح ان گوشواروں پر لاگو ہوتی ہے جو اصل میں 2026 میں واجب الادا تھے (ٹیکس سال 2025)۔ 2027 میں واجب الادا گوشوارے us.s-corporation-return.late-filing-per-shareholder کی زیادہ شرح استعمال کرتے ہیں۔ | $255 ٹیکس سال 2025 | IRS: فائل نہ کرنے کا جرمانہ جانچا گیا |
| 2027 میں واجب گوشواروں کے لیے دیر سے Form 1120-S کا وفاقی جرمانہ فی حصص دار فی ماہ ٹیکس سال کے کسی بھی وقت ہر حصص دار پر، فی مہینہ یا مہینے کے حصے کے لیے، زیادہ سے زیادہ 12 مہینے تک؛ یہ شرح 2027 میں جمع کرائے جانے والے گوشواروں پر لاگو ہے | $260 ٹیکس سال 2026 | IRS: ریونیو پروسیجر 2025-32، دفعہ 4.56 جانچا گیا |
| تاخیری وفاقی Form 1120-S پر فی حصص دار جرمانے کی زیادہ سے زیادہ مدت فی حصص دار، ہر مہینے یا مہینے کے حصے پر؛ معقول وجہ ہو تو کوتاہی معاف ہو سکتی ہے۔ | 12 ماہ | IRS: Form 1120-S کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ادا شدہ کارپوریٹ ٹیکس پر دیر سے فائلنگ کے وفاقی جرمانے کی ماہانہ شرح Form 1120 اور Form 1120-S کے ٹیکس پر مبنی حصے پر ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے لاگو ہوتا ہے، قابل اطلاق حدود اور اوورلیپ میں کمی کے تابع | 5% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ادا شدہ کارپوریٹ ٹیکس پر دیر سے فائلنگ کے وفاقی جرمانے کی زیادہ سے زیادہ حد Form 1120 اور Form 1120-S کے لیے ٹیکس پر مبنی دیر سے فائلنگ کا زیادہ سے زیادہ چارج | 25% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| 2027 میں واجب معلوماتی گوشوارے یا وصول کنندہ کے بیان پر فی عدد جرمانہ، 1 اگست کے بعد درست کیا جائے یا درست نہ کیا جائے گوشوارے اور وصول کنندہ کے اسٹیٹمنٹ پر الگ الگ لاگو ہوتا ہے؛ 2026 کی ادائیگیوں کے فارم 2027 میں واجب الادا ہیں | $340 ٹیکس سال 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 جانچا گیا |
| Trust Fund Recovery Penalty کی رقم IRC 6672 کا جرمانہ ٹرسٹ فنڈ حصے کا احاطہ کرتا ہے، آجر کی Social Security اور Medicare شراکتوں یا FUTA کا نہیں | کاٹے گئے آمدنی ٹیکس اور ملازم کے سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کی پوری غیر ادا شدہ رقم | IRS: ایمپلائمنٹ ٹیکس اور ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ جانچا گیا |
| تشخیص کے بعد وفاقی ٹیکس وصولی کی عمومی مدت عموماً تشخیص سے شروع ہوتی ہے؛ قانونی معطلیاں اور توسیعیں لاگو ہو سکتی ہیں | 10 سال | IRS: وہ وقت جس میں IRS ٹیکس وصول کر سکتا ہے جانچا گیا |
| Form 2553 کے عام انتخاب کی آخری تاریخ مؤثر ٹیکس سال شروع ہونے کے بعد فائل کریں؛ پچھلے ٹیکس سال کے دوران فائل کرنا بھی جائز ہے | 2 ماہ اور 15 دن | IRS: Form 2553 کی ہدایات جانچا گیا |
| انتخاب ختم ہونے کے بعد IRS کی رضامندی کے بغیر نیا S انتخاب کرنے کی سب سے ابتدائی تاریخ انتخاب ختم ہونے کے بعد کا عمومی قاعدہ۔ IRS کی رضامندی سے جلد دوبارہ انتخاب کی اجازت مل سکتی ہے؛ 26 CFR 1.1362-5(c)(2) پہلے دن کی اہلیت میں مخصوص ناکامیوں کے لیے خودکار رضامندی فراہم کرتا ہے۔ جانشین کارپوریشن کے قواعد لاگو ہو سکتے ہیں۔ | اس پہلے ٹیکس سال کے بعد پانچواں ٹیکس سال جس میں خاتمہ نافذ ہوا | IRS: Form 1120-S کی ہدایات، انتخاب کا خاتمہ جانچا گیا |
| دیر سے LLC S انتخاب کے لیے عمومی آسان رعایت کی مدت مقصود مؤثر تاریخ سے ناپا جاتا ہے؛ Revenue Procedure 2013-30 کی شرائط لاگو ہیں | 3 سال اور 75 دن | IRS: دیر سے انتخاب کی رعایت جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Form 1120-S کی ہدایات
- IRS: Form 1120-S
- IRS: حصص دار کے لیے Schedule K-1 (Form 1120-S) کی ہدایات
- IRS: Form 7203 کی ہدایات
- IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد
- IRS: S کارپوریشن کا معاوضہ اور طبی بیمہ کے مسائل
- IRS: S کارپوریشن کے ملازمین، حصص دار اور کارپوریٹ افسر
- IRS: S کارپوریشنز
- IRS: Form 2553 کی ہدایات
- IRS: دیر سے انتخاب کی رعایت
- IRS: Form 7004 کی ہدایات
- IRS: Forms 1120 اور 1120-S کی برقی فائلنگ
- IRS: کاروبار کے لیے منظور شدہ IRS برقی فائلنگ فراہم کنندگان
- IRS: Form 8879-CORP
- IRS: Form 8453-CORP
- IRS: ایمپلائمنٹ ٹیکس کی آخری تاریخیں
- 26 U.S.C. 6037: S کارپوریشن کا گوشوارہ
- 26 U.S.C. 6672: ٹیکس وصول کرنے اور جمع کرانے میں ناکامی
- 26 U.S.C. 6502: تشخیص کے بعد وصولی
- 26 U.S.C. 6651: ٹیکس جمع کرانے یا ادا کرنے میں ناکامی
- IRS: ایمپلائمنٹ ٹیکس اور ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ
- IRS: Revenue Procedure 2022-19
- California Franchise Tax Board: S کارپوریشنز
- New York Department of Taxation and Finance: S کارپوریشنز
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔