自己提交 1120-S 表：S 公司所有者可以不請 CPA 嗎？

我可以自己編製並簽署 1120-S 表嗎？還是一定要請 CPA？

可以。S 公司可以自己編製 1120-S 表，由其中一位高級職員簽名並註明日期。IRS 填表說明列出的簽名人包括總裁、副總裁、財務主管、助理財務主管、首席會計官，或其他獲授權簽名的高級職員。

收費報稅員的規定，只適用於收取費用的人。如果由公司的雇員填寫稅表，或任何人免費代為編製，「Paid Preparer Use Only」欄位就留空。收費編製稅表的人必須簽名、填寫報稅員納稅人識別號碼（PTIN），並提供一份副本給公司（IRS）。

填表只是機械性的部分。稅表依賴五件事，軟體不會替您決定；下面逐一說明：

1. 所有者薪酬。在公司工作的所有者，工資是否合理。
2. 計稅基礎。每位股東的股票和貸款計稅基礎，它決定分配是否免稅、虧損能否扣除。
3. 帳簿。稅表上的資產負債表是否與帳簿一致。
4. 選擇。IRS 是否已接受 S 公司選擇，且該選擇仍然有效。
5. 州。某個州是否需要另外的稅表。

出現以下情況，稅表就不簡單：已經發放分配但從未運行工資、計稅基礎或資產負債表對不平、前幾年以其他方式提交或根本沒提交、找不到 IRS 的接受函，或收入來自不只一個州。下面各節逐一說明，最後一節指出每種情況該怎麼辦。

開始前請先準備：該年度的帳簿和銀行對帳單、工資報告、去年的稅表、每位股東的股票和貸款記錄（以及更早的 7203 表）、公司的 EIN，以及 IRS 接受 2553 表的函件。

除了 1120-S 表，我還要提交什麼：K-1、工資稅表和州稅表？

除了 1120-S 表，公司還要為每位股東提交 Schedule K-1；如果有發放工資，還要提交工資稅表；州要求時，還要提交州稅表。

提供超過輕微服務、並領取或有權領取報酬的公司高級職員，是雇員，身為股東並不改變這一點（IRS）。對在公司工作的所有者來說，這意味著要有工資帳戶、工資稅表和 W-2 表。

聯邦 S 公司選擇，並不決定州的處理。例如加州一般要求在當地註冊成立、經營或登記，或有加州來源收入的 S 公司提交 100S 表（加州 FTB）；而紐約州除非法律強制要求，並不會自動把已作聯邦 S 公司選擇的公司視為紐約州 S 公司（紐約州稅務局）。其他州見其他州的企業所得稅；可自願選擇的州實體層級稅，見各州穿透實體稅。

報稅軟體可以編製 1120-S 表嗎？我可以自己電子提交嗎？

報稅軟體可以編製 1120-S 表。公司可以透過 IRS 批准的企業軟體，或透過獲授權的電子報稅提供者（稅務專業人士）進行電子提交（IRS）。IRS 備有經批准的企業電子報稅提供者名單。

對大多數 S 公司來說，電子報稅是自願的。公司在曆年內提交 10 份或以上任何類型的稅表時，就必須電子提交，所得稅表、僱傭稅表、消費稅表和資訊申報表都計入（IRS 填表說明）。季度工資稅表、年度失業稅表，以及 W-2 表或 1099 表，都計入這個數字，所以有發放工資的 S 公司可能達到這個門檻。可以申請困難豁免。未達這個數量時，公司可以按填表說明「Where To File」表中的地址以紙本提交。

發送任何資料之前，要先確認兩點：

• 仍需由高級職員簽名。透過電子報稅發起人（ERO）時，高級職員可以在 8879-CORP 表上用 PIN 簽名。若直接線上提交、沒有發起人，高級職員要簽 8453-CORP 表，掃描成 PDF，隨稅表一起送出（IRS：8879-CORP 表；IRS：8453-CORP 表）。這兩份表格都不用郵寄給 IRS。在 8879-CORP 表上，高級職員要在偽證罪的處罰之下聲明已經審閱過稅表副本。
• 必須有 EIN。電子提交的公司，不能用「Applied for」代替 EIN（IRS 填表說明）。

1120-S 表何時到期？7004 表能延長什麼？

1120-S 表在稅務年度結束後第 3 個月的 15 日到期：曆年制公司為 3 月 15 日。如果那天是星期六、星期日或法定假日，則順延到下一個營業日（IRS 填表說明）。

7004 表可自動延長六個月的提交時間，曆年制公司因此延至 9 月 15 日。必須在一般到期日前提交，每份稅表各提交一次，不需要簽名。它並不延長應繳稅款的繳納期限（IRS：7004 表填表說明）。

如何申請、哪些期限不會延長，以及現在要繳多少，見帳簿還沒準備好時的公司稅表延期。

軟體會檢查我的 S 公司薪金是否合理嗎？

不會。軟體一般使用您輸入的高級職員薪酬數字，不會判斷這個數字是否合理。S 公司在進行非工資分配之前，必須先向股東雇員支付其服務的合理報酬；IRS 可以把付款從不需繳僱傭稅的分配，重新歸類為工資（IRS）。

IRS 說明，關鍵是所有者為公司做了什麼，並以公司的總收入來源來判斷。IRS 列出的因素包括職責、時間和精力、培訓和經驗，以及同類企業為類似服務支付的報酬。在公司工作的所有者不領工資、改領分配時，法院曾把分配視為工資（IRS）。

只有分配、沒有工資系統，正是引致重新歸類風險的情況，所以在編製稅表之前，工資問題就還沒有解決。薪金本身見 S 公司所有者薪金；如果今年沒有運行工資，見 S 公司從未運行工資。

誰來追蹤我的股票和貸款計稅基礎？何時要提交 7203 表？

每位股東追蹤自己的股票和貸款計稅基礎，公司不負責。計稅基礎大致上是所有者投入的金額（股票的成本，加上所有者借給公司的貸款），加上所有者應分得的收入，減去虧損和分配。IRS 說明，追蹤是股東的責任，而且 K-1 顯示的是非股息分配的金額，不是其中有多少需要課稅（IRS）。

計稅基礎之所以重要，是因為非股息的分配（S 公司的大多數分配）只有在股票計稅基礎以內才免稅（貸款計稅基礎不計入分配），而扣除虧損也需要計稅基礎（IRS）。股東在以下情況要提交 7203 表：就應分得的合計虧損申請扣除、收到非股息分配、處置股票，或收到公司償還的貸款（IRS：7203 表填表說明）。即使不要求提交的年度，IRS 也建議保留這份表格。

每年的表格都從上一年的期末計稅基礎開始，所以早期缺了一年，後面每一年都更難處理。要從帳簿推算計稅基礎，見 S 公司股東計稅基礎；分配超過計稅基礎的情況，見 S 公司分配超過計稅基礎。

資產負債表（Schedule L）和 Schedule M-2 必須與我的帳簿相符嗎？

資產負債表是 Schedule L，應與公司的帳簿和記錄一致（IRS 填表說明）。Schedule M-1 調節帳面收入與稅務收入。如果公司對 Schedule B 中關於總收入和總資產都低於 $250,000 的問題回答「Yes」，就不必填 Schedules L 和 M-1（這是 2025 年表格的第 11 題；填表說明對總收入的定義，不只是銷售額）。表格沒有為 Schedule M-2 列出例外（IRS：1120-S 表）。

Schedule M-2 分析累計調整帳戶（這是公司的帳戶）和相關帳戶。填表說明建議每間 S 公司都維護累計調整帳戶（IRS 填表說明）。它與 7203 表上每位股東的股票計稅基礎是分開的。

資產負債表對不平，或帳簿與銀行不符，這是需要在編製稅表前修正的帳簿問題，不是軟體問題。見 S 公司資產負債表不平衡。

1120-S 表出錯或逾期，要付多少？

1120-S 表逾期，即使沒有應繳稅款，也可能按每位股東、每月計罰。

這個結構來自 1120-S 表填表說明。每位股東的金額按通脹調整，並由稅表到期的年度決定；較早年度請查閱該年度的填表說明。合理原因可以免除罰款。填表說明要求不要把說明附在稅表上；收到通知後，再向 IRS 提供說明。如何申請免除，見逾期提交與逾期繳款的罰款。

未繳的工資稅還有個人風險。負責人（高級職員、雇員、董事或股東都可能是）如果故意不代收或不繳納已預扣的工資稅，依 26 U.S.C. 6672，可能個人要承擔 全部未繳的預扣所得稅及雇員社會安全稅和醫療保險稅（IRS）。IRS 一般在評定後有 10 年 的時間追繳（26 U.S.C. 6502）。見 S 公司所有者薪金。

錯誤也會影響每位股東自己的稅表。股東必須按公司的做法申報 K-1 項目，否則要提交 8082 表標示差異，並且要向公司索取更正後的 K-1，而不是自己修改副本（IRS：K-1 填表說明）。要更正已提交的稅表，見更正已提交的公司稅表。

我怎麼知道 S 公司選擇有效？如果 2553 表從未被接受怎麼辦？

公司只有在以下三個條件都成立時，才提交 1120-S 表：已用 2553 表選擇 S 公司身份、IRS 已接受選擇、而且選擇仍然有效（IRS 填表說明）。請找 IRS 的接受函。

四項檢查：

• 資格。在美國境內成立的公司，股東只能是允許的股東（個人、某些信託和遺產；不包括合夥企業、公司或非居民外國人），不超過 100 位股東，只有一類股票（IRS）。
• 簽名。每位股東都要在 2553 表上簽名。對股票或其收入擁有共同財產權益的配偶，也必須同意（IRS：2553 表填表說明）。
• 時間。在選擇生效年度的前一個稅務年度內任何時間提交，或在生效年度開始後 2 個月又 15 天內提交，表格即視為準時。如果提交後 2 個月內 IRS 沒有回覆，填表說明要求跟進（IRS：2553 表填表說明）。
• 仍然有效。選擇在終止之前一直有效。公司不再符合資格規定的當天，選擇自動終止，例如非居民外國人成為股東，或出現第二類股票；持有超過半數股份的持有人撤銷選擇時，選擇也會終止。終止後重新選擇，終止生效的第一個稅務年度之後的第 5 個稅務年度之前的任何年度，一般須經 IRS 同意（IRS：1120-S 表填表說明）。

遺失的接受函可以補發，遺失並不影響已被接受的選擇（Rev. Proc. 2022-19）。如果 IRS 沒有選擇記錄，公司在相關年度可能不是 S 公司。與 1120-S 表一起提交的 2553 表，一般視為逾期選擇（IRS：1120-S 表填表說明）。逾期選擇的減免取決於事實，例如是否有合理原因，以及公司和所有股東是否都按選擇已生效的方式申報收入，而且一般須在預定生效日起 3 年又 75 天內申請（IRS：逾期選擇的減免）。它只涵蓋本來有效的選擇。申請必須附上所有必需的股東同意書，缺少同意書的，可能可按適合該提交的程序更正（2553 表填表說明；Rev. Proc. 2022-19）。有不合資格的股東，該年度的選擇無效，不過某些無意造成的瑕疵，可能依第 1362(f) 條獲得減免（IRS）。見S 公司逾期選擇的減免。

我有 W-2 工作，同時經營 S 公司副業：自己編製稅表會比較簡單還是比較難？

在別處有 W-2 工作，並不改變 S 公司要提交什麼。IRS 的判斷標準，看的是股東為 S 公司提供的服務，以及股東從公司取得的款項；上述 IRS 頁面對有其他工作的股東並沒有例外。是否還要保留 S 公司，是另一個問題，見是否應選擇 S 公司身份。

下表顯示哪裡比較輕鬆、哪裡比較困難。它並不能判斷稅表是否正確。

每年稅表和帳簿的費用，見 S 公司會計費用。

舉例

以下舉例僅作說明，所有數字以美元計。工資數字是虛構的輸入值，不是合理薪金的參考標準。

沒有工資系統的副業

一位設計師在一份 W-2 工作中賺 US$90,000，並擁有一間 S 公司，公司賺了 US$40,000，全部以分配方式付出，沒有運行工資。軟體可以根據這些數字產生稅表。但是，對一位在公司工作、沒有領工資的所有者分配 US$40,000，正是 IRS 說明可以重新歸類為工資的情況。工資問題在解決之前一直懸而未決，並影響稅表。

簡單的稅表，但有三件事要對平

一位顧問是唯一的股東；公司從未是 C 公司，也沒有股東貸款。公司在支付所有者報酬前的收入是 US$150,000，付給顧問 US$60,000 的工資，並分配 US$50,000。扣除工資後的普通營業收入約為 US$90,000（不計工資稅）。假設顧問年初的調整後股票計稅基礎是 US$10,000（購買股票所付的金額），沒有其他計稅基礎調整，所以期末股票計稅基礎約為 US$50,000（US$10,000 加 US$90,000 減 US$50,000）。因為顧問收到了非股息分配，7203 表要隨顧問自己的稅表一起提交。只有在運行了工資、Schedule L 與帳簿一致，而且計稅基礎從第一年開始結轉的情況下，這份稅表才算簡單。

有兩位股東的逾期稅表

一間有兩位股東的 S 公司，其 2026 年到期的稅表，晚了四個月才提交。按 2026 年到期稅表的聯邦金額，每位股東每月 US$255，罰款為 2 位股東 x 4 個月 x US$255，即 US$2,040，這還沒有計入利息和以稅款為基礎的罰款。計算按股東人數和月數進行，所以多一位股東，罰款就增加。

您的情況不一樣？

• 公司發放了分配，但從未運行工資：工資和工資稅表要先處理。見 S 公司從未運行工資和 S 公司所有者薪金。如果帳簿裡缺少工資，先尋求記帳協助；如果稅表受到影響，接著尋求公司稅務協助。
• 計稅基礎或資產負債表對不平：見 S 公司資產負債表不平衡、S 公司股東計稅基礎和分配超過計稅基礎。帳簿與銀行不符，是編製稅表之前要先解決的記帳問題；計稅基礎仍然對不平的，則是公司稅務協助要處理的問題。
• 前幾年以 Schedule C 提交，或根本沒提交：見 S 公司誤用 Schedule C 申報和補交從未提交的公司稅表。缺少的年度，需要補做帳簿和公司稅務協助，來釐清哪些稅表需要更正。
• 找不到選擇函：見S 公司逾期選擇的減免。哪些年度受影響，是公司稅務協助要處理的問題。
• 收入來自不只一個州：見其他州的企業所得稅和各州穿透實體稅；如果不只一個州需要稅表，請尋求公司稅務協助。
• 股東住在海外或不是美國公民：非居民外國人不能成為股東，所以每位所有者的美國身份很重要。見加拿大的美國 S 公司所有者，並在編製稅表之前尋求跨境稅務協助。
• 稅表已經逾期，或提交時有誤：見逾期提交與逾期繳款的罰款和更正已提交的公司稅表；如果已經收到通知，請尋求公司稅務協助。