自己报 1120-S 表：S 公司业主能不请 CPA 吗？

我可以自己编制并签署 1120-S 表吗，还是必须请 CPA？

可以。S 公司可以自己编制 1120-S 表，由公司的一名高管签字并注明日期。IRS 填报说明列出了可以签字的人：总裁、副总裁、司库、助理司库、首席会计官，或者其他有授权签字的高管。

付费报税人员的规定，只适用于收费的人。如果是公司的员工填写税表，或者任何人没收费就编制，“Paid Preparer Use Only”（付费报税人员专用）这一栏就留空。收费编制的人必须签字，填写报税人员税号（PTIN），并给公司一份副本（IRS）。

填表是机械性的部分。税表所依赖的五件事，软件并不替您决定；下文分别说明：

1. 业主取酬。在公司干活的业主，工资是否合理。
2. 计税基础。每位股东的股票和贷款计税基础，决定分配是否免税、亏损是否可以扣除。
3. 账簿。税表上的资产负债表是否与账簿一致。
4. 选择。IRS 是否接受了 S 公司选择，并且这个选择是否仍然有效。
5. 州。某个州是否要求另报州税表。

如果出现下列情况，税表就不简单了：付了分配但从未发薪、计税基础或资产负债表对不上、前几年用别的方式报过或根本没报、找不到 IRS 的接受函，或者收入来自多个州。下面各节逐一说明，最后一节讲每种情况该找谁。

开始之前请先准备：当年的账簿和银行对账单、工资报表、上一年的税表、每位股东的股票和贷款记录（以及以前的 7203 表）、公司的 EIN，以及 IRS 接受 2553 表的函。

除了 1120-S 表，我还要报什么：K-1、工资表和州税表？

除了 1120-S 表，公司还要为每位股东报 Schedule K-1；如果发工资，还要报工资税表；有的州要求报州税表，也要报。

公司高管如果提供的不只是微不足道的服务，并且收到或有权获得报酬，就是员工，作为股东这一点不会改变这个结论（IRS）。对在公司干活的业主来说，这意味着要有工资账户、工资税表和 W-2 表。

联邦层面的 S 公司选择，并不决定州的处理方式。例如加州，一般要求在当地注册成立、经营或登记的 S 公司，或者有加州来源收入的 S 公司，报 100S 表（加州 FTB）；而纽约州不会自动把联邦层面选择了 S 公司的公司视为纽约州的 S 公司，除非法律强制要求（纽约州税务局）。其他州见其他州的企业所得税；可选的州级实体税见各州的穿透实体税。

报税软件能编制 1120-S 表吗？我能自己电子报送吗？

报税软件可以编制 1120-S 表。公司可以通过 IRS 批准的企业报税软件，或者通过属于授权电子报送服务商的税务专业人士，来电子报送（IRS）。IRS 有一份经批准的企业电子报送服务商名单。

对大多数 S 公司来说，电子报送是可选的。当公司在日历年度内报送 10 份或以上任何类型的税表（计入所得税表、雇佣税表、消费税表和信息申报表）时，就变成强制的（IRS 填报说明）。季度工资税表、年度失业税表，以及 W-2 表或 1099 表都计入这个数字，所以有发薪的 S 公司可能会达到。可以申请困难豁免。数量不足时，公司可以按填报说明里“Where To File”（报送地点）表中的地址，以纸质报送。

发出任何东西之前，先查两点：

• 仍然需要高管签字。通过电子报税发起人报送时，高管可以在 8879-CORP 表上用 PIN 签字。如果在线报送、没有发起人，高管要在 8453-CORP 表上签字，再扫描成 PDF，与税表一并发送（IRS：8879-CORP 表；IRS：8453-CORP 表）。这两张表都不寄给 IRS。在 8879-CORP 表上，高管要在伪证罚则之下声明，已经审阅过税表的副本。
• 必须有 EIN。电子报送的公司，不能用“Applied for”（已申请）来代替 EIN（IRS 填报说明）。

1120-S 表什么时候到期？7004 表能延多久？

1120-S 表在纳税年度结束后第 3 个月的 15 日到期：按日历年度的公司，是 3 月 15 日。如果这一天是周六、周日或法定假日，就顺延到下一个工作日（IRS 填报说明）。

7004 表可以自动延长六个月的报送时间，使按日历年度的公司延至 9 月 15 日。它必须在正常截止日之前提交，每份税表提交一次，不需要签字。它不延长缴纳任何应缴税款的时间（IRS：7004 表填报说明）。

怎样申请、哪些不能延期，以及现在该缴多少，见账还没做好时的公司税表延期。

软件会检查我的 S 公司工资是否合理吗？

不会。软件一般直接采用您输入的高管薪酬数字，不会判断这个数字合不合理。S 公司在进行非工资性分配之前，必须先为股东员工的服务支付合理的报酬，而 IRS 可以把付款从不需缴纳雇佣税的分配，重新认定为工资（IRS）。

IRS 说，关键是业主为公司做了什么，要看公司的总收入来自哪里。它列出的因素包括职责、时间和精力、培训和经验，以及同类企业为类似服务支付的报酬。如果在公司干活的业主拿分配、不拿工资，法院曾把这些分配视为工资（IRS）。

只有分配、没有发薪，正是被重新认定的风险所在，所以工资问题在编制税表之前就悬而未决。工资本身的问题见S 公司业主工资；如果今年一直没有发薪，见S 公司从未发薪。

谁来追踪我的股票和贷款计税基础？7203 表什么时候要报？

每位股东追踪自己的股票和贷款计税基础，公司不替他们做。计税基础大致是业主投入了多少（股票的成本，加上业主借给公司的贷款），加上业主应分得的收入份额，再减去亏损和分配。IRS 说，追踪计税基础是股东自己的责任，而且 K-1 只显示非股息分配的金额，不显示其中有多少需要纳税（IRS）。

计税基础之所以重要，是因为不属于股息的分配（大多数 S 公司分配都是这一类），只有在股票计税基础以内才免税（贷款计税基础不计入分配），而亏损要想扣除，同样需要有计税基础（IRS）。股东在这些情况下要报 7203 表：为整体亏损中应分得的份额申请扣除、收到非股息分配、处置股票，或者收到公司偿还的贷款（IRS：7203 表填报说明）。IRS 建议，即使有的年度不要求，也要保留这张表。

每年的表格都从上一年的期末计税基础开始，所以早期缺了一年，之后每一年都更难做。要依据账簿算出计税基础，见S 公司股东的计税基础；分配超过计税基础的情况，见S 公司分配超过计税基础。

资产负债表（Schedule L）和 Schedule M-2 必须与我的账簿一致吗？

资产负债表就是 Schedule L，应当与公司的账簿和记录一致（IRS 填报说明）。Schedule M-1 把账面收入调节为税务收入。如果公司在 Schedule B 中关于总收入和总资产的问题上回答“Yes”，也就是两项都低于 $250,000（2025 年的表格上是第 11 题；填报说明对总收入的定义，包含的内容多于销售额），就不必填 Schedule L 和 M-1。该表格没有为 Schedule M-2 列出例外（IRS：1120-S 表）。

Schedule M-2 分析累计调整账户（这是公司的账户）和相关账户。填报说明建议每家 S 公司都设立累计调整账户（IRS 填报说明）。它与 7203 表上每位股东的股票计税基础是分开的。

资产负债表对不上，或者账与银行对不上，说明是账簿问题，要在报税之前解决，而不是软件问题。见S 公司资产负债表不平衡。

1120-S 表出错或迟交，要付出什么代价？

迟交的 1120-S 表，即使没有应缴的税，也可能按每位股东、每个月来罚。

这个结构来自 1120-S 表填报说明。每位股东的金额会按通胀调整，并以税表到期的年度为准；更早的年度，请参阅该年度的填报说明。合理理由可以免除罚款。填报说明说，不要把说明附在税表上；收到通知时，再向 IRS 提供说明。如何申请免除，见迟报迟缴罚款。

未缴的工资税会带来个人风险。负有责任的人（高管、员工、董事或股东都可能是）如果故意不代收或不缴纳预扣的工资税，根据 26 U.S.C. 6672，可能要对 全部未缴的代扣所得税及员工承担的社会保障税和 Medicare 税 承担个人责任（IRS）。IRS 一般在核定之后有 10 年 来征收（26 U.S.C. 6502）。见S 公司业主工资。

错误还会牵连每位股东自己的税表。股东必须按公司申报的方式报告 K-1 上的各项，或者提交 8082 表来标明差异，并且要向公司索取更正后的 K-1，而不是自己改动手上的副本（IRS：K-1 填报说明）。要更正已报送的税表，见更正已报送的公司税表。

我怎么知道自己的 S 公司选择有效？如果 2553 表从未被接受怎么办？

公司只有在通过 2553 表选择了 S 公司身份、IRS 接受了这个选择，并且该选择仍然有效时，才报 1120-S 表（IRS 填报说明）。请找 IRS 的接受函。

四项检查：

• 资格。一家美国境内公司，股东只能是允许的股东（个人、某些信托和遗产；不能是合伙企业、公司或非居民外国人），不超过 100 位股东，并且只有一类股票（IRS）。
• 签字。每位股东都要在 2553 表上签字。对股票或其收入有共有权益的配偶，也必须同意（IRS：2553 表填报说明）。
• 时间。如果在选择生效年度的前一个纳税年度内的任何时候提交，或者在选择生效年度开始后不超过 2 个月零 15 天 的时间内提交，就算按时。如果提交后 2 个月内 IRS 没有答复，填报说明要求您跟进（IRS：2553 表填报说明）。
• 仍然有效。选择会一直有效，直到终止。公司不再符合资格规则的当天，选择自动终止，例如有非居民外国人成为股东，或者出现了第二类股票；持有半数以上股份的股东撤销选择，选择也会终止。终止之后要重新选择，在 终止生效的第一个纳税年度之后的第五个纳税年度 之前的任何年度，一般都需要 IRS 同意（IRS：1120-S 表填报说明）。

丢失的接受函可以补办，丢失它不影响已被接受的选择（税务程序 2022-19）。如果 IRS 没有这个选择的记录，那么在相关年度，该公司可能不是 S 公司。随 1120-S 表一并提交的 2553 表，一般属于迟交选择（IRS：1120-S 表填报说明）。迟交选择的补救取决于具体事实，例如是否有合理理由，以及公司和全体股东是否按选择已经生效的方式申报了收入，并且一般必须在预定生效日起 3 年零 75 天 内申请（IRS：迟交选择的补救）。它只适用于其他方面有效的选择。申请必须附有所有必需的股东同意，缺少的同意，可以按适合该报送情形的程序来更正（2553 表填报说明；税务程序 2022-19）。有不合格的股东，会让该年度的选择无效，不过某些无意造成的缺陷可以依据第 1362(f) 条获得减免（IRS）。见迟交的 S 公司选择补救。

我有一份领 W-2 工资的工作，另外经营一家 S 公司副业：自己编制税表会更简单还是更难？

在别处有一份领 W-2 工资的工作，不会改变 S 公司要报什么。IRS 的判断标准，看的是股东为 S 公司提供的服务，以及股东从 S 公司收到的款项；上述 IRS 页面没有为另有工作的股东列出例外。要不要保留 S 公司，是另一个问题，见该不该选择 S 公司身份。

下表显示哪里的工作比较轻，哪里比较重。它并不能决定税表是否正确。

每年报税和记账要花多少钱，见S 公司会计成本。

示例

以下示例仅为说明。所有数字均以美元计。其中的工资数字是虚构的输入值，不是合理工资的参考标准。

没有发薪的副业

一位设计师在一份 W-2 工作中赚 US$90,000，并拥有一家 S 公司，该公司赚了 US$40,000，全部作为分配发出，没有发薪。软件会用这些数字生成一份税表。但是，给在公司干活的业主发 US$40,000 的分配却没有工资，正是 IRS 说可以重新认定为工资的那种情形。在这个问题解决之前，工资问题一直悬着，而它会影响税表。

一份简单的税表，要核对三件事

一位顾问是唯一的股东；这家公司从来不是 C 公司，也没有股东贷款。公司在支付业主报酬之前的收入是 US$150,000，付给顾问 US$60,000 工资，并分配了 US$50,000。扣除工资后的普通经营收入约为 US$90,000，不计工资税。假设顾问年初的股票计税基础（为股票支付的金额）调整后为 US$10,000，没有其他计税基础调整，所以年末股票计税基础约为 US$50,000（US$10,000 加 US$90,000 再减 US$50,000）。因为顾问收到了非股息分配，7203 表要随顾问自己的税表一起报送。只有在发了薪、Schedule L 与账簿一致、计税基础从第一年一直延续下来的情况下，这份税表才算简单。

有两位股东的迟交税表

一家有两位股东的 S 公司，其 2026 年到期的税表迟交了四个月。按 2026 年到期的税表联邦标准，即每位股东每月 US$255，罚款为 2 位股东 × 4 个月 × US$255，即 US$2,040，尚未计入利息和任何按税款计算的罚款。计算按股东和月份来算，所以多一位股东，罚款就会增加。

您的情况不同？

• 公司付了分配，但从未发薪：要先解决工资和发薪申报。请看S 公司从未发薪和S 公司业主工资。如果账上缺少工资，先要有记账帮助；如果税表受到影响，再接着寻求公司税务帮助。
• 计税基础或资产负债表对不上：请看S 公司资产负债表不平衡、S 公司股东的计税基础和分配超过计税基础。账与银行对不上，是要在编制税表之前解决的记账问题；计税基础仍然核对不平，则要向公司税务帮助咨询。
• 前几年用 Schedule C 报过，或者根本没报：请看S 公司却按 Schedule C 报税和补报未报送的公司税表。缺失的年度需要补做的账和公司税务帮助，来理清哪些税表需要更正。
• 找不到选择的接受函：请看迟交的 S 公司选择补救。哪些年度受影响，要向公司税务帮助咨询。
• 收入来自多个州：请看其他州的企业所得税和各州的穿透实体税；如果有多个州要报税表，再加上公司税务帮助。
• 有股东住在国外，或者不是美国公民：非居民外国人不能做股东，所以每位业主的美国身份都很关键。请看在加拿大的美国 S 公司业主，并在编制税表之前，先找跨境税务帮助。
• 税表已经迟交，或者报错了：请看迟报迟缴罚款和更正已报送的公司税表；如果已经收到通知，再加上公司税务帮助。