Form 1120-S 직접 신고, CPA 없이 될까

Form 1120-S를 직접 작성하고 서명해도 되나요, 아니면 CPA가 필요한가요?

네. S corporation은 Form 1120-S를 직접 작성할 수 있으며, 임원 한 명이 서명하고 날짜를 적습니다. IRS(미국 국세청) 작성 안내는 서명할 수 있는 사람으로 사장, 부사장, 재무 담당 임원, 재무 담당 임원 보조, 최고 회계 책임자, 또는 서명 권한을 받은 다른 임원을 듭니다.

유료 작성자 규정은 대가를 받는 사람에게만 적용됩니다. 법인 직원이 신고서를 작성했거나 누군가 무료로 작성했다면 "Paid Preparer Use Only"(유료 작성자 전용) 란은 비워 둡니다. 대가를 받고 작성한 사람은 서명하고, 세금 신고 대행인 납세자 식별번호(PTIN)를 적고, 법인에 사본을 줘야 합니다(IRS).

서식을 작성하는 것은 기계적인 부분입니다. 소프트웨어가 대신 정해 주지 않는, 신고서가 의존하는 다섯 가지가 있으며 아래에서 각각 다룹니다.

1. 소유주 급여. 일하는 소유주의 급여가 적정한지.
2. 취득가액(basis). 분배금이 비과세인지, 손실을 공제할 수 있는지를 정하는 각 주주의 주식·대출 취득가액.
3. 장부. 신고서의 재무상태표가 장부와 일치하는지.
4. 선택. IRS가 S 선택을 수락했고 그 효력이 유지되고 있는지.
5. 주 정부. 주 정부가 별도의 신고서를 요구하는지.

분배금은 지급했는데 급여를 한 번도 지급하지 않았거나, 취득가액이나 재무상태표가 맞지 않거나, 이전 연도를 다른 방식으로 제출했거나 제출하지 않았거나, IRS 수락 서신을 찾을 수 없거나, 소득이 둘 이상의 주에서 나오면 간단한 신고서가 아닙니다. 아래 섹션에서 하나씩 다루고, 마지막 섹션에서 각각 어디로 가야 하는지 안내합니다.

시작하기 전에 준비할 자료: 한 해의 장부와 은행 명세서, 급여 보고서, 작년 신고서, 주주별 주식·대출 기록(이전 Form 7203 포함), 법인의 EIN, Form 2553을 수락한 IRS 서신.

1120-S 외에 무엇을 더 제출하나요? Schedule K-1, 급여, 주 정부 신고서?

법인은 Form 1120-S 외에 모든 주주의 Schedule K-1, 급여를 지급한다면 급여 관련 신고서, 주 정부가 요구하는 곳의 주 정부 신고서를 제출합니다.

사소한 수준을 넘는 용역을 수행하고 보수를 받았거나 받을 권리가 있는 법인 임원은 직원이며, 주주라는 사실이 이를 바꾸지 않습니다(IRS). 일하는 소유주라면 급여 계정, 급여 신고서, Form W-2가 필요하다는 뜻입니다.

연방 S 선택이 주 정부의 취급을 정해 주지는 않습니다. 예를 들어 캘리포니아 주는 일반적으로 캘리포니아 주에서 설립했거나 사업을 하거나 등록했거나 캘리포니아 원천 소득이 있는 S corporation에 Form 100S를 요구하고(California FTB), 뉴욕 주는 연방 S 선택을 한 법인을 법으로 의무화하지 않는 한 자동으로 뉴욕 S corporation으로 보지 않습니다(NY Tax Department). 다른 주는 다른 주의 사업체 소득세를, 선택 사항인 주 정부 사업체 단위 세금은 주별 패스스루 사업체 세금을 참고하세요.

세금 소프트웨어로 1120-S를 작성할 수 있나요? 직접 전자 제출할 수도 있나요?

세금 소프트웨어로 Form 1120-S를 작성할 수 있습니다. 법인은 IRS 승인 사업체용 소프트웨어, 또는 공인 전자 제출 제공업체(authorized e-file provider)인 세금 전문가를 통해 전자 제출합니다(IRS). IRS는 승인된 사업체용 전자 제출 제공업체 목록을 관리합니다.

대부분의 S corporation에는 전자 제출이 선택 사항입니다. 법인이 한 달력 해에 소득세, 고용세, 소비세, 정보 신고서를 포함해 모든 종류의 신고서를 10건 이상 제출하면 의무가 됩니다(IRS 작성 안내). 분기별 급여 신고서, 연간 실업세 신고서, Form W-2와 1099가 모두 이 수에 들어가므로 급여가 있는 S corporation은 기준에 닿을 수 있습니다. 어려움을 이유로 한 면제(hardship waiver)를 신청할 수 있습니다. 기준 미만이면 작성 안내의 "Where To File" 표에 있는 주소로 종이로 제출할 수 있습니다.

발송 전에 확인할 점 두 가지:

• 임원이 여전히 서명합니다. 전자 신고서 작성 대행자(electronic return originator)를 통하면 임원이 Form 8879-CORP에 PIN으로 서명할 수 있습니다. 대행자 없이 온라인으로 제출하면 임원이 Form 8453-CORP에 서명하고, 이를 PDF로 스캔해 신고서와 함께 보냅니다(IRS: Form 8879-CORP; IRS: Form 8453-CORP). 어느 서식도 IRS에 우편으로 보내지 않습니다. Form 8879-CORP에서 임원은 위증죄의 처벌을 받을 수 있음을 전제로 신고서 사본을 검토했다고 선언합니다.
• EIN이 필수입니다. 전자 제출하는 법인은 EIN 대신 "Applied for"라고 적을 수 없습니다(IRS 작성 안내).

Form 1120-S의 기한은 언제이고, Form 7004로 무엇이 추가되나요?

Form 1120-S의 기한은 과세연도가 끝난 달부터 3번째 달의 15일이며, 역년 법인은 3월 15일입니다. 그날이 토요일, 일요일, 법정 공휴일이면 다음 영업일이 적용됩니다(IRS 작성 안내).

Form 7004는 제출 기한을 6개월 자동 연장하며, 역년 법인의 새 기한은 9월 15일입니다. 정규 기한까지 신고서마다 한 번씩 제출해야 하고 서명은 필요 없습니다. 납부할 세금의 납부 기한은 연장하지 않습니다(IRS: Form 7004 작성 안내).

제출 방법, 연장되지 않는 것, 지금 납부할 금액은 장부가 준비되지 않았을 때의 사업체 신고서 연장에 있습니다.

소프트웨어가 S corporation 급여가 적정한지 확인해 주나요?

아닙니다. 소프트웨어는 일반적으로 입력한 임원 보수 금액을 그대로 쓰며, 그 금액이 적정한지는 판단하지 않습니다. S corporation은 주주 겸 직원에게 급여가 아닌 분배금을 주기 전에 용역에 대한 적정 보수를 지급해야 합니다. IRS는 고용세가 없는 분배금으로 지급한 금액을 급여로 재분류할 수 있습니다(IRS).

IRS는 핵심이 소유주가 법인을 위해 한 일이며, 이는 법인의 총수입이 어디서 나오는지로 판단한다고 설명합니다. IRS가 드는 요소에는 업무, 시간과 노력, 교육과 경력, 비슷한 사업체가 유사한 용역에 지급하는 금액이 있습니다. 법인에서 일한 소유주가 급여 대신 분배금을 가져간 경우 법원이 분배금을 급여로 본 사례가 있습니다(IRS).

급여 없는 분배금은 그 재분류 위험의 배경이 되는 패턴이므로, 급여 문제는 신고서를 작성하기 전에 열려 있는 상태입니다. 급여 자체는 S corporation 소유주 급여에서 다룹니다. 올해 급여를 한 번도 지급하지 않았다면 S corporation 급여를 지급하지 않은 경우를 참고하세요.

주식과 대출 취득가액은 누가 추적하고, Form 7203은 언제 제출하나요?

주식과 대출 취득가액은 각 주주가 자기 몫을 추적하며, 법인이 하지 않습니다. 취득가액이란 대략 소유주가 넣은 금액(주식 취득 비용에 소유주가 법인에 한 대출을 더한 금액)에 소유주의 소득 몫을 더하고 손실과 분배금을 뺀 금액입니다. IRS는 이를 추적하는 것이 주주의 책임이며, Schedule K-1에는 배당이 아닌 분배금의 금액이 나올 뿐 그중 얼마가 과세 대상인지는 나오지 않는다고 설명합니다(IRS).

취득가액이 중요한 이유는 배당이 아닌 분배금(대부분의 S corporation 분배금)이 주식 취득가액 한도까지만 비과세이고(분배금에는 대출 취득가액이 포함되지 않음) 손실 공제에도 취득가액이 필요하기 때문입니다(IRS). 주주는 합산 손실 몫에 대한 공제를 청구하거나, 배당이 아닌 분배금을 받거나, 주식을 처분하거나, 법인에서 대출 상환을 받을 때 Form 7203을 제출합니다(IRS: Form 7203 작성 안내). IRS는 제출이 필요하지 않은 해에도 이 서식을 보관하라고 권합니다.

해마다 서식은 전년도 기말 취득가액에서 시작하므로, 초기 연도가 빠지면 이후 모든 해가 더 어려워집니다. 장부로 취득가액을 계산하려면 S corporation 주주 취득가액을, 취득가액을 넘는 분배금은 취득가액을 초과한 S corporation 분배금을 참고하세요.

재무상태표(Schedule L)와 Schedule M-2는 장부와 일치해야 하나요?

재무상태표는 Schedule L이며 법인의 장부 및 기록과 일치해야 합니다(IRS 작성 안내). Schedule M-1은 장부상 소득을 세무상 소득으로 조정합니다. Schedule B의 총수입과 총자산 질문에 둘 다 $250,000 미만이라 "Yes"로 답하면 Schedule L과 M-1은 작성하지 않아도 됩니다(2025년 서식의 질문 11이며, 작성 안내는 총수입에 매출 외의 것도 포함된다고 정의합니다). 서식은 Schedule M-2에 대한 예외를 정해 두지 않았습니다(IRS: Form 1120-S).

Schedule M-2는 누적 조정 계정(accumulated adjustments account)과 관련 계정을 분석합니다. 작성 안내는 모든 S corporation이 누적 조정 계정을 관리하라고 권합니다(IRS 작성 안내). 이는 법인의 계정이며, Form 7203의 각 주주 주식 취득가액과는 별개입니다.

재무상태표가 맞지 않거나 장부가 은행과 맞지 않는 것은 소프트웨어 문제가 아니라 신고서 전에 해결해야 할 장부 문제입니다. S corporation 재무상태표가 맞지 않을 때를 참고하세요.

Form 1120-S 실수나 지연 제출의 비용은 얼마인가요?

늦은 Form 1120-S에는 납부할 세금이 없어도 주주 한 명당 매월 가산세가 부과될 수 있습니다.

구조는 Form 1120-S 작성 안내에서 가져온 것입니다. 주주 한 명당 금액은 물가에 맞춰 조정되며 신고서 기한이 있던 해에 따라 정해집니다. 이전 연도는 그해의 작성 안내를 보세요. 정당한 사유가 있으면 가산세를 면제받을 수 있습니다. 작성 안내는 신고서에 설명서를 첨부하지 말고, 통지서가 오면 그때 IRS에 설명을 보내라고 안내합니다. 가산세를 없애는 방법은 늦은 제출·납부 가산세를 참고하세요.

급여세 미납은 개인적인 위험을 더합니다. 원천징수한 급여세를 고의로 징수하거나 납부하지 않은 책임자(responsible person, 임원, 직원, 이사, 주주가 될 수 있음)는 26 U.S.C. 6672에 따라 미납한 원천징수 소득세와 직원 Social Security 및 Medicare 세금 전액에 대해 개인적으로 책임질 수 있습니다(IRS). IRS는 일반적으로 부과 후 10년 동안 징수할 수 있습니다(26 U.S.C. 6502). S corporation 소유주 급여를 참고하세요.

실수는 각 주주의 개인 신고서에도 영향을 줍니다. 주주는 Schedule K-1 항목을 법인과 같은 방식으로 보고해야 하며, 다르게 보고하려면 Form 8082를 제출해 차이를 알려야 합니다. 받은 사본을 직접 고치지 말고 법인에 정정된 Schedule K-1을 요청해야 합니다(IRS: K-1 작성 안내). 제출한 신고서를 바로잡으려면 제출한 사업체 신고서 정정을 참고하세요.

S 선택이 유효한지 어떻게 알 수 있고, Form 2553이 수락되지 않았다면 어떻게 하나요?

법인은 Form 2553으로 S 지위를 선택했고, IRS가 그 선택을 수락했고, 그 선택이 여전히 유효한 경우에만 Form 1120-S를 제출합니다(IRS 작성 안내). IRS 수락 서신을 찾아보세요.

확인할 네 가지:

• 자격. 허용된 주주(개인, 일정한 신탁과 상속재산이며 파트너십, 법인, 비거주 외국인은 아님)만 있고, 주주가 100명 이하이며, 주식 종류가 하나인 미국 내 법인(IRS).
• 서명. Form 2553에는 모든 주주가 서명합니다. 주식이나 그 소득에 공동재산 지분이 있는 배우자도 동의해야 합니다(IRS: Form 2553 작성 안내).
• 시기. 선택이 효력을 갖는 해의 직전 과세연도 중 언제든, 또는 효력을 갖는 해의 시작일부터 2개월 15일을 넘지 않게 제출했다면 제때 제출한 것입니다. 제출 후 2개월 안에 IRS의 답이 없으면 작성 안내는 후속 조치를 하라고 안내합니다(IRS: Form 2553 작성 안내).
• 유효한 상태. 선택은 끝나기 전까지 유효합니다. 비거주 외국인이 주주가 되거나 두 번째 주식 종류가 생기는 등 법인이 자격 요건을 충족하지 못하게 된 날에 자동으로 끝나며, 주식의 절반을 넘는 보유자가 취소해도 끝납니다. 종료 후 새로 선택하려면 종료가 처음 효력을 발생한 과세연도 이후 5번째 과세연도 이전의 해에 대해 일반적으로 IRS의 동의가 필요합니다(IRS: Form 1120-S 작성 안내).

잃어버린 수락 서신은 다시 받을 수 있으며, 서신을 잃어버려도 수락된 선택에는 영향이 없습니다(Rev. Proc. 2022-19). IRS에 선택이 등록되어 있지 않다면 해당 연도에는 S corporation이 아닐 수 있습니다. Form 1120-S와 함께 제출한 Form 2553은 일반적으로 늦은 선택입니다(IRS: Form 1120-S 작성 안내). 늦은 선택의 구제는 정당한 사유가 있는지, 법인과 모든 주주가 선택이 유효한 것처럼 소득을 신고했는지 같은 사실관계에 따라 달라지며, 일반적으로 의도한 효력 발생일부터 3년 75일 이내에 신청해야 합니다(IRS: 늦은 선택 구제). 이 구제는 그 밖에는 유효한 선택에만 적용됩니다. 신청에는 필요한 주주 동의가 모두 있어야 하며, 동의가 빠진 경우는 해당 제출에 맞는 절차로 바로잡을 수 있습니다(Form 2553 작성 안내; Rev. Proc. 2022-19). 자격이 없는 주주가 있으면 그해의 선택은 무효이지만, 일정한 부주의에 의한 하자는 section 1362(f)에 따라 구제될 수 있습니다(IRS). 늦은 S corporation 선택 구제를 참고하세요.

W-2 직장이 있고 S corporation으로 부업을 하면, 직접 작성하는 신고서가 더 쉬워지거나 어려워지는 요인은 무엇인가요?

다른 곳의 W-2 직장은 S corporation이 제출할 서류를 바꾸지 않습니다. IRS의 기준은 주주가 S corporation에 제공하는 용역과 S corporation에서 받는 금액을 봅니다. 위의 IRS 페이지는 다른 직장이 있는 주주에 대한 예외를 두지 않습니다. S corporation을 유지할지는 별개의 문제이며 S corporation 선택을 해야 할까에서 다룹니다.

표는 어디가 더 가볍고 어디가 더 무거운지 보여 줍니다. 신고서가 맞는지는 이 표로 정해지지 않습니다.

연간 신고서와 장부 비용은 S corporation 회계 비용을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 모두 미국 달러입니다. 급여 금액은 지어낸 입력값이며 적정 급여의 기준이 아닙니다.

급여가 없는 부업

디자이너가 W-2 직장에서 US$90,000을 벌고, 급여 없이 전액을 분배금으로 지급한 US$40,000의 이익을 낸 S corporation을 소유합니다. 소프트웨어는 이 숫자로 신고서를 만들어 줍니다. 하지만 일하는 소유주에게 급여 없이 지급한 US$40,000의 분배금은 IRS가 급여로 재분류할 수 있다고 밝힌 패턴입니다. 급여 문제는 해결될 때까지 열려 있으며 신고서에 영향을 줍니다.

확인할 것이 세 가지인 간단한 신고서

컨설턴트가 유일한 주주이고, 법인은 C corporation이었던 적이 없으며 주주 대여금도 없습니다. 법인의 소유주 급여 전 소득은 US$150,000이고, 컨설턴트에게 급여 US$60,000을 지급하고 US$50,000을 분배합니다. 급여 후 일반 사업 소득은 급여세를 무시하면 약 US$90,000입니다. 컨설턴트의 해 초 조정 주식 취득가액(주식 대가로 낸 금액)이 US$10,000이고 다른 취득가액 조정이 없다고 가정하면, 기말 주식 취득가액은 약 US$50,000입니다(US$10,000에 US$90,000을 더하고 US$50,000을 뺀 금액). 컨설턴트가 배당이 아닌 분배금을 받았으므로 Form 7203을 컨설턴트 본인의 신고서와 함께 제출합니다. 급여를 지급하고, Schedule L이 장부와 일치하고, 취득가액을 첫해부터 이어 온 경우에만 신고서가 간단합니다.

주주가 두 명인 늦은 신고서

주주가 두 명인 S corporation이 2026년에 기한이 도래한 신고서를 네 달 늦게 제출합니다. 2026년에 기한이 도래한 신고서의 주주당 월 연방 요율 US$255를 적용하면 가산세는 주주 2명 x 4개월 x US$255, 곧 US$2,040이며 이자와 세금 기준 가산세는 별도입니다. 주주 수와 달 수로 계산하므로 주주가 늘면 금액도 늘어납니다.

상황이 다르다면?

• 법인이 분배금은 지급했지만 급여를 한 번도 지급하지 않은 경우: 급여와 급여 신고가 먼저입니다. S corporation 급여를 지급하지 않은 경우와 S corporation 소유주 급여를 참고하세요. 장부에 급여가 없다면 장부 관리 도움이 먼저이고, 신고서에 영향이 있다면 법인 세무 도움이 뒤따릅니다.
• 취득가액이나 재무상태표가 맞지 않는 경우: S corporation 재무상태표가 맞지 않을 때, S corporation 주주 취득가액, 취득가액을 초과한 분배금을 참고하세요. 장부가 은행과 맞지 않는 것은 신고서를 작성하기 전에 해결해야 할 장부 관리 문제입니다. 그래도 맞지 않는 취득가액은 법인 세무 도움에 문의할 사안입니다.
• 이전 연도를 Schedule C로 제출했거나 제출하지 않은 경우: Schedule C로 보고한 S corporation과 제출하지 않은 사업체 신고서 따라잡기를 참고하세요. 빠진 연도가 있으면 밀린 장부 정리와 법인 세무 도움으로 어떤 신고서를 바로잡아야 하는지 가려야 합니다.
• 선택 서신을 찾을 수 없는 경우: 늦은 S corporation 선택 구제를 참고하세요. 어느 연도가 영향을 받는지는 법인 세무 도움에 문의할 사안입니다.
• 소득이 둘 이상의 주에서 나오는 경우: 다른 주의 사업체 소득세와 주별 패스스루 사업체 세금을 참고하고, 둘 이상의 주에서 신고서가 필요하면 법인 세무 도움을 받으세요.
• 주주가 해외에 살거나 미국 시민이 아닌 경우: 비거주 외국인은 주주가 될 수 없으므로 소유주마다 미국 신분이 중요합니다. 캐나다에 사는 미국 S corporation 소유주를 참고하고, 신고서를 작성하기 전에 국경 간 세무 도움을 받으세요.
• 신고서가 이미 늦었거나 잘못 제출된 경우: 늦은 제출·납부 가산세와 제출한 사업체 신고서 정정을 참고하고, 통지서가 도착했다면 법인 세무 도움을 받으세요.