यह किसके लिए है
- वे S corporation स्वामी, जो तय कर रहे हैं कि Form 1120-S और Schedules K-1 खुद तैयार करें या नहीं
- वे शेयरधारक, जिनकी W-2 वाली नौकरी है और साथ में S corporation का छोटा व्यवसाय है
यहाँ शामिल नहीं
- S corporation पर कर कैसे लगता है, और चुनाव फ़ायदेमंद है या नहीं
- उचित वेतन या शेयरधारक का आधार निकालना
- राज्यों के पास-थ्रू संस्था कर चुनाव
- देर से चुनाव की राहत और देर से रिटर्न के जुर्माने में राहत, पूरी जानकारी के साथ
क्या मैं अपना Form 1120-S खुद तैयार करके हस्ताक्षर कर सकता हूँ, या CPA चाहिए?
हाँ। S corporation अपना Form 1120-S खुद तैयार कर सकती है, और उसका एक अधिकारी उस पर हस्ताक्षर करता है और तारीख डालता है। IRS के निर्देश अध्यक्ष, उपाध्यक्ष, कोषाध्यक्ष, सहायक कोषाध्यक्ष, मुख्य लेखा अधिकारी, या हस्ताक्षर के लिए अधिकृत किसी दूसरे अधिकारी का नाम लेते हैं।
भुगतान पाने वाले तैयारकर्ता के नियम सिर्फ़ उस पर लागू होते हैं जिसे भुगतान मिलता है। कंपनी का कोई कर्मचारी रिटर्न पूरा करे, या कोई बिना शुल्क तैयार करे, तो "Paid Preparer Use Only" वाला हिस्सा खाली रहता है। जिसे तैयार करने के पैसे मिलते हैं, उसे हस्ताक्षर करने, कर तैयारकर्ता पहचान संख्या (PTIN) डालने और कंपनी को एक प्रति देने की ज़रूरत होती है (IRS)।
फ़ॉर्म तैयार करना यांत्रिक हिस्सा है। रिटर्न जिन पाँच बातों पर टिका है, उन्हें सॉफ़्टवेयर तय नहीं करता। हर एक नीचे समझाई गई है:
- स्वामी का वेतन। काम करने वाले स्वामी का वेतन उचित है या नहीं।
- आधार (basis)। हर शेयरधारक के शेयर और ऋण का आधार, जो तय करता है कि वितरण कर-मुक्त हैं या नहीं और घाटा कटौती योग्य है या नहीं।
- बहीखाता। रिटर्न का तुलन पत्र बहीखाते से मेल खाता है या नहीं।
- चुनाव। IRS ने S चुनाव स्वीकार किया या नहीं, और वह अब भी लागू है या नहीं।
- राज्य। किसी राज्य को अपना अलग रिटर्न चाहिए या नहीं।
रिटर्न तब सीधा-सादा नहीं रहता जब वितरण दिए गए हों पर पेरोल कभी चला ही नहीं, आधार या तुलन पत्र मेल न खाए, पिछले साल किसी और तरीके से फ़ाइल हुए हों या हुए ही न हों, IRS का स्वीकृति पत्र न मिले, या आय एक से ज़्यादा राज्यों से आती हो। नीचे के भाग एक-एक करके इन्हें लेते हैं, और आखिरी भाग बताता है कि हर एक कहाँ जाता है।
शुरू करने से पहले इकट्ठा करें: साल का बहीखाता और बैंक विवरण, पेरोल रिपोर्ट, पिछले साल का रिटर्न, हर शेयरधारक के शेयर और ऋण के रिकॉर्ड (और पहले का कोई Form 7203), कंपनी का EIN, और Form 2553 को स्वीकार करने वाला IRS का पत्र।
1120-S के अलावा मैं और क्या फ़ाइल करूँ: K-1, पेरोल और राज्य के रिटर्न?
1120-S के अलावा कंपनी हर शेयरधारक के लिए Schedule K-1, वेतन देती हो तो पेरोल रिटर्न, और जहाँ कोई राज्य माँगे वहाँ राज्य का रिटर्न फ़ाइल करती है।
| फ़ाइलिंग | कौन फ़ाइल करता है | यह क्या करती है |
|---|---|---|
| Schedule K-1 (Form 1120-S) | कंपनी, साल में किसी भी समय शेयरधारक रहे हर व्यक्ति के लिए एक, एकमात्र स्वामी समेत | उस शेयरधारक का आय, कटौतियों और क्रेडिट में हिस्सा दिखाती है। एक प्रति रिटर्न के साथ लगाएँ, एक अपने पास रखें, और हर शेयरधारक को एक प्रति और K-1 के निर्देश रिटर्न फ़ाइल होने के दिन तक दें, या उससे पहले अगर फ़ाइल करने की अंतिम तारीख पहले आती है (26 U.S.C. 6037(b); IRS के निर्देश)। |
| Forms 941, 940, W-2 और W-3 | कंपनी, अगर वह वेतन देती है | तिमाही रोज़गार कर रिटर्न, सालाना बेरोज़गारी कर रिटर्न और वेतन विवरण। Forms W-2 कर्मचारियों को 31 जनवरी तक जाते हैं (IRS)। |
| Form 1040 के साथ Schedule E | हर शेयरधारक | K-1 की मदें रिपोर्ट करता है। शेयरधारक पर आय के अपने हिस्से का कर बन सकता है, चाहे वह बाँटी गई हो या नहीं (IRS; K-1 के निर्देश)। |
| राज्य का रिटर्न | कंपनी, हर उस राज्य में जो रिटर्न माँगता है | नियम राज्य के हिसाब से अलग हैं, जैसा नीचे दिखाया है। |
जो कंपनी अधिकारी मामूली से ज़्यादा सेवाएँ देता है और भुगतान पाता है या पाने का हकदार है, वह कर्मचारी है, और शेयरधारक होने से यह नहीं बदलता (IRS)। काम करने वाले स्वामी के लिए इसका मतलब है पेरोल खाता, पेरोल रिटर्न और Form W-2।
संघीय S चुनाव राज्य के व्यवहार को तय नहीं करता। जैसे California आम तौर पर उस S corporation से Form 100S माँगता है जो वहाँ निगमित है, व्यवसाय करती है या पंजीकृत है, या जिसकी आय का स्रोत California है (California FTB)। New York संघीय स्तर पर चुनी गई S corporation को अपने आप New York S corporation नहीं मानता, जब तक कानून ऐसा अनिवार्य न करे (NY Tax Department)। दूसरे राज्यों के लिए देखें दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर। राज्य के वैकल्पिक संस्था-स्तर कर के लिए देखें राज्यवार पास-थ्रू संस्था कर।
क्या कर सॉफ़्टवेयर 1120-S तैयार कर सकता है, और क्या मैं उसे खुद ई-फ़ाइल कर सकता हूँ?
कर सॉफ़्टवेयर Form 1120-S तैयार कर सकता है। कंपनी IRS-स्वीकृत व्यावसायिक सॉफ़्टवेयर से, या ऐसे कर विशेषज्ञ के ज़रिए ई-फ़ाइल करती है जो अधिकृत ई-फ़ाइल प्रदाता है (IRS)। IRS स्वीकृत व्यावसायिक ई-फ़ाइल प्रदाताओं की सूची रखता है।
ज़्यादातर S corporation के लिए ई-फ़ाइलिंग वैकल्पिक है। यह तब अनिवार्य हो जाती है जब कंपनी कैलेंडर वर्ष में किसी भी प्रकार के 10 या अधिक रिटर्न फ़ाइल करे, जिनमें आयकर, रोज़गार कर, उत्पाद शुल्क और सूचना रिटर्न गिने जाते हैं (IRS के निर्देश)। तिमाही पेरोल रिटर्न, सालाना बेरोज़गारी रिटर्न और Forms W-2 या 1099 सब इस गिनती में आते हैं, इसलिए पेरोल वाली S corporation वहाँ पहुँच सकती है। कठिनाई की छूट (hardship waiver) माँगी जा सकती है। गिनती से कम होने पर कंपनी निर्देशों की "Where To File" तालिका के पते पर कागज़ पर फ़ाइल कर सकती है।
कुछ भी भेजने से पहले दो बातें जाँचें:
- हस्ताक्षर फिर भी अधिकारी ही करता है। इलेक्ट्रॉनिक रिटर्न ओरिजिनेटर के ज़रिए अधिकारी Form 8879-CORP पर PIN से हस्ताक्षर कर सकता है। ओरिजिनेटर के बिना ऑनलाइन फ़ाइल करने पर अधिकारी Form 8453-CORP पर हस्ताक्षर करता है, जिसे PDF में स्कैन करके रिटर्न के साथ भेजा जाता है (IRS: Form 8879-CORP; IRS: Form 8453-CORP)। इनमें से कोई भी फ़ॉर्म IRS को डाक से नहीं भेजा जाता। Form 8879-CORP पर अधिकारी झूठी गवाही के दंड के तहत घोषणा करता है कि उसने रिटर्न की प्रति देखी है।
- EIN ज़रूरी है। ई-फ़ाइल करने वाली कंपनी EIN की जगह "Applied for" नहीं लिख सकती (IRS के निर्देश)।
Form 1120-S कब देय है, और Form 7004 से क्या मिलता है?
Form 1120-S कर वर्ष खत्म होने के बाद 3रे महीने के 15वें दिन देय है: कैलेंडर वर्ष वाली कंपनी के लिए 15 मार्च। वह दिन शनिवार, रविवार या कानूनी छुट्टी हो, तो अगला कार्यदिवस लागू होता है (IRS के निर्देश)।
Form 7004 फ़ाइल करने के लिए छह महीने का स्वचालित विस्तार देता है, जिससे कैलेंडर वर्ष वाली कंपनी की तारीख 15 सितंबर हो जाती है। इसे नियमित देय तारीख तक, हर रिटर्न के लिए एक बार, फ़ाइल करना होता है, और उस पर हस्ताक्षर नहीं लगते। यह देय कर चुकाने का समय नहीं बढ़ाता (IRS: Form 7004 के निर्देश)।
इसे कैसे फ़ाइल करें, यह क्या नहीं बढ़ाता और अभी क्या चुकाएँ, यह बहीखाता तैयार न हो तब व्यावसायिक रिटर्न का विस्तार में है।
क्या सॉफ़्टवेयर जाँचता है कि मेरी S corporation का वेतन उचित है?
नहीं। सॉफ़्टवेयर आम तौर पर अधिकारी के पारिश्रमिक की वही रकम इस्तेमाल करता है जो डाली गई है। वह तय नहीं करता कि रकम उचित है या नहीं। S corporation को शेयरधारक-कर्मचारी को सेवाओं के लिए उचित पारिश्रमिक देना होता है, उसके बाद ही वेतन से अलग वितरण किए जा सकते हैं। IRS भुगतानों को वितरण से, जिन पर रोज़गार कर नहीं लगता, वेतन में बदल सकता है (IRS)।
IRS के अनुसार मुख्य बात यह है कि स्वामी ने कंपनी के लिए क्या किया, यह इस आधार पर परखा जाता है कि कंपनी की सकल प्राप्तियाँ कहाँ से आती हैं। उसके सूचीबद्ध कारकों में कर्तव्य, समय और मेहनत, प्रशिक्षण और अनुभव, और तुलनीय व्यवसाय समान सेवाओं के लिए क्या देते हैं, शामिल हैं। अदालतों ने वितरण को वेतन माना है, जब कंपनी में काम करने वाले स्वामी ने वेतन की जगह वितरण लिया (IRS)।
पेरोल के बिना वितरण वही पैटर्न है जिससे यह बदलाव का जोखिम पैदा होता है, इसलिए रिटर्न तैयार होने से पहले वेतन का सवाल खुला रहता है। वेतन खुद S corporation के स्वामी का वेतन में है। इस साल पेरोल न चला हो, तो देखें S corporation में कभी न चला पेरोल।
मेरे शेयर और ऋण के आधार का हिसाब कौन रखता है, और मैं Form 7203 कब फ़ाइल करूँ?
हर शेयरधारक अपने शेयर और ऋण के आधार का हिसाब खुद रखता है, कंपनी नहीं रखती। मोटे तौर पर आधार वह है जो स्वामी ने लगाया (शेयरों की लागत, और स्वामी के कंपनी को दिए ऋण), जिसमें स्वामी का आय का हिस्सा जुड़ता है और घाटा तथा वितरण घटते हैं। IRS के अनुसार इसका हिसाब रखना शेयरधारक की ज़िम्मेदारी है, और K-1 गैर-लाभांश वितरण की रकम दिखाता है, यह नहीं कि उसमें से कितनी कर योग्य है (IRS)।
आधार इसलिए मायने रखता है कि जो वितरण लाभांश नहीं है (ज़्यादातर S corporation वितरण), वह सिर्फ़ शेयर के आधार तक कर-मुक्त है (वितरण के लिए ऋण का आधार नहीं गिना जाता), और घाटे की कटौती के लिए भी आधार चाहिए (IRS)। शेयरधारक Form 7203 तब फ़ाइल करता है जब वह कुल घाटे के हिस्से की कटौती का दावा करे, गैर-लाभांश वितरण पाए, शेयर बेचे या निपटाए, या कंपनी से ऋण की वापसी पाए (IRS: Form 7203 के निर्देश)। IRS सलाह देता है कि जिन सालों में फ़ॉर्म ज़रूरी नहीं है, उनमें भी उसे रखें।
हर साल का फ़ॉर्म पिछले साल के अंतिम आधार से शुरू होता है, इसलिए शुरू का कोई साल छूट जाए, तो बाद का हर साल कठिन हो जाता है। बहीखाते से आधार निकालने के लिए देखें S corporation शेयरधारक का आधार। आधार से ज़्यादा वितरण के लिए देखें आधार से ज़्यादा S corporation वितरण।
क्या तुलन पत्र (Schedule L) और Schedule M-2 मेरे बहीखाते से मिलने चाहिए?
तुलन पत्र Schedule L है, और उसे कंपनी के बहीखाते और रिकॉर्ड से मेल खाना चाहिए (IRS के निर्देश)। Schedule M-1 बहीखाते की आय को कर की आय से मिलाता है। कुल प्राप्तियों और कुल संपत्ति, दोनों के $250,000 से कम होने के Schedule B के प्रश्न का उत्तर "Yes" हो, तो Schedules L और M-1 पूरे करना ज़रूरी नहीं है (2025 के फ़ॉर्म में प्रश्न 11; निर्देश कुल प्राप्तियों में बिक्री से ज़्यादा चीज़ें गिनते हैं)। फ़ॉर्म Schedule M-2 के लिए कोई अपवाद नहीं बताता (IRS: Form 1120-S)।
Schedule M-2 संचित समायोजन खाते (accumulated adjustments account) का, जो कंपनी का खाता है, और संबंधित खातों का विश्लेषण करता है। निर्देश सुझाते हैं कि हर S corporation संचित समायोजन खाता रखे (IRS के निर्देश)। यह Form 7203 पर हर शेयरधारक के शेयर के आधार से अलग है।
तुलन पत्र न मिले, या बहीखाता बैंक से न मिले, तो यह बहीखाते की समस्या है जिसे रिटर्न से पहले ठीक करना है, सॉफ़्टवेयर की नहीं। देखें S corporation का तुलन पत्र संतुलित नहीं।
गलती या देर से Form 1120-S की कीमत क्या है?
देर से फ़ाइल हुआ Form 1120-S प्रति शेयरधारक और प्रति महीना जुर्माने के दायरे में आ सकता है, भले ही कोई कर देय न हो।
| चूक | जुर्माना |
|---|---|
| रिटर्न देर से फ़ाइल हुआ, या ज़रूरी जानकारी छूट गई | 2026 में देय रिटर्न के लिए $255, या 2027 में देय रिटर्न के लिए $260, साल में किसी भी समय शेयरधारक रहे हर व्यक्ति के लिए, हर महीने या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक |
| रिटर्न पर संस्था-स्तर का कर देय है, और रिटर्न देर से फ़ाइल हुआ | इसके अलावा, अदा न किए कर का 5% हर महीने या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 25% तक। जिन महीनों में देर से भुगतान का शुल्क भी लगता है, उनके लिए यह घटता है (26 U.S.C. 6651(c)), और 60 दिन से ज़्यादा देर से फ़ाइल हुए रिटर्न पर न्यूनतम रकम लगती है। गणना देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने में है |
| K-1 समय पर नहीं दिया गया, या जानकारी छूटी या गलत है | हर K-1 के लिए अधिकतम $340, और चूक जानबूझकर हो तो ज़्यादा |
ढाँचा Form 1120-S के निर्देशों से आता है। प्रति शेयरधारक रकम मुद्रास्फीति के अनुसार समायोजित होती है और रिटर्न जिस साल देय था उससे तय होती है। पहले के साल के लिए उस साल के निर्देश देखें। उचित कारण जुर्माने से माफ़ी दिला सकता है। निर्देश कहते हैं कि रिटर्न के साथ स्पष्टीकरण न लगाएँ। नोटिस आए, तो तब IRS को स्पष्टीकरण भेजें। हटवाने के लिए देखें देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने।
जमा न किया गया पेरोल कर निजी जोखिम जोड़ता है। जो ज़िम्मेदार व्यक्ति (अधिकारी, कर्मचारी, निदेशक या शेयरधारक हो सकता है) जानबूझकर काटा गया पेरोल कर इकट्ठा या जमा नहीं करता, वह 26 U.S.C. 6672 के तहत बिना चुकाया पूरा काटा गया आयकर और कर्मचारी का सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर के लिए निजी रूप से उत्तरदायी हो सकता है (IRS)। IRS के पास निर्धारण के बाद वसूली के लिए आम तौर पर 10 वर्ष होते हैं (26 U.S.C. 6502)। देखें S corporation के स्वामी का वेतन।
गलती हर शेयरधारक के अपने रिटर्न तक भी पहुँचती है। शेयरधारक को K-1 की मदें वैसे ही रिपोर्ट करनी होती हैं जैसे कंपनी ने कीं, या अंतर बताने के लिए Form 8082 फ़ाइल करना होता है। वह प्रति खुद बदलने के बजाय कंपनी से सुधारा हुआ K-1 माँगता है (IRS: K-1 के निर्देश)। दाखिल रिटर्न सुधारने के लिए देखें दाखिल व्यावसायिक रिटर्न सुधारना।
मुझे कैसे पता चले कि मेरा S चुनाव वैध है, और Form 2553 कभी स्वीकार न हुआ हो तो क्या करें?
कंपनी Form 1120-S तभी फ़ाइल करती है, जब उसने Form 2553 पर S दर्जे का चुनाव किया हो, IRS ने चुनाव स्वीकार किया हो, और चुनाव अब भी लागू हो (IRS के निर्देश)। IRS का स्वीकृति पत्र ढूँढें।
चार जाँचें:
- पात्रता। ऐसी अमेरिकी कंपनी जिसके शेयरधारक सिर्फ़ मान्य हों (व्यक्ति, कुछ ट्रस्ट और संपदाएँ; साझेदारियाँ, कंपनियाँ या अनिवासी विदेशी व्यक्ति नहीं), 100 से ज़्यादा शेयरधारक न हों, और एक ही श्रेणी के शेयर हों (IRS)।
- हस्ताक्षर। हर शेयरधारक Form 2553 पर हस्ताक्षर करता है। शेयर या उनकी आय में सामुदायिक हित रखने वाले जीवनसाथी की सहमति भी ज़रूरी है (IRS: Form 2553 के निर्देश)।
- समय। फ़ॉर्म समय पर माना जाता है, अगर वह चुनाव लागू होने वाले वर्ष से पहले के कर वर्ष में कभी भी फ़ाइल हुआ हो, या चुनाव लागू होने वाले वर्ष की शुरुआत के 2 महीने और 15 दिन के भीतर। फ़ाइल करने के 2 महीने के भीतर IRS जवाब न दे, तो निर्देश कहते हैं कि फ़ॉलो-अप करें (IRS: Form 2553 के निर्देश)।
- अब भी लागू। चुनाव तब तक लागू रहता है जब तक वह खत्म न हो। वह उस दिन अपने आप खत्म हो जाता है जब कंपनी पात्रता नियम पूरे करना बंद कर दे, जैसे जब कोई अनिवासी विदेशी व्यक्ति शेयरधारक बन जाए या दूसरी श्रेणी के शेयर हो जाएँ, और आधे से ज़्यादा शेयरों के धारक उसे रद्द कर दें तब भी खत्म हो जाता है। समाप्ति के बाद नया चुनाव करने के लिए समाप्ति के प्रभावी होने वाले पहले कर वर्ष के बाद का पाँचवाँ कर वर्ष से पहले के किसी भी वर्ष के लिए आम तौर पर IRS की सहमति चाहिए (IRS: Form 1120-S के निर्देश)।
खोया हुआ स्वीकृति पत्र बदला जा सकता है, और उसके खोने से स्वीकृत चुनाव पर कोई असर नहीं पड़ता (Rev. Proc. 2022-19)। IRS के रिकॉर्ड में चुनाव न हो, तो हो सकता है कि कंपनी उन वर्षों के लिए S corporation न हो। Form 1120-S के साथ फ़ाइल हुआ Form 2553 आम तौर पर देर से किया चुनाव माना जाता है (IRS: Form 1120-S के निर्देश)। देर से चुनाव की राहत तथ्यों पर निर्भर है, जैसे उचित कारण, और क्या कंपनी तथा उसके सभी शेयरधारकों ने आय ऐसे रिपोर्ट की जैसे चुनाव लागू था। उसे आम तौर पर इच्छित प्रभावी तारीख के 3 वर्ष और 75 दिन के भीतर माँगना होता है (IRS: देर से चुनाव की राहत)। वह सिर्फ़ ऐसे चुनाव को कवर करती है जो बाकी तरह वैध है। अनुरोध के साथ हर ज़रूरी शेयरधारक की सहमति होनी चाहिए, और छूटी हुई सहमति उस प्रक्रिया से सुधारी जा सकती है जो फ़ाइलिंग पर फ़िट बैठे (Form 2553 के निर्देश; Rev. Proc. 2022-19)। अपात्र शेयरधारक उस वर्ष के लिए चुनाव अमान्य कर देता है, हालाँकि कुछ अनजाने दोषों में धारा 1362(f) के तहत राहत मिल सकती है (IRS)। देखें देर से S corporation चुनाव की राहत।
मेरी W-2 वाली नौकरी है और साथ में S corporation का छोटा व्यवसाय है: खुद तैयार किया रिटर्न क्या आसान या कठिन बनाता है?
कहीं और की W-2 नौकरी S corporation के फ़ाइल करने की ज़रूरत नहीं बदलती। IRS की कसौटी देखती है कि शेयरधारक S corporation के लिए कौन-सी सेवाएँ करता है और उससे क्या पाता है। ऊपर के IRS पृष्ठ दूसरी नौकरी वाले शेयरधारक के लिए कोई अपवाद नहीं बताते। S corporation रखनी भी चाहिए या नहीं, यह अलग सवाल है, जो क्या आपको S corporation का चुनाव करना चाहिए में है।
तालिका दिखाती है कि काम कहाँ हल्का है और कहाँ भारी। यह तय नहीं करती कि रिटर्न सही है या नहीं।
| सवाल | आम तौर पर सरल जब | दोबारा देखने लायक जब |
|---|---|---|
| स्वामी का वेतन | साल भर वेतन तय हुआ और पेरोल से चुकाया गया | कंपनी ने वितरण दिए पर पेरोल कभी नहीं चलाया |
| आधार | आधार साल-दर-साल Form 7203 या समान रिकॉर्ड में दर्ज है | शुरू के साल गायब हैं, या आधार मेल नहीं खाता |
| बहीखाता | बहीखाता बैंक से मेल खाता है, और Schedule L उससे मिलता है | तुलन पत्र नहीं मिलता, या बहीखाता पीछे है |
| चुनाव | IRS का स्वीकृति पत्र हाथ में है | चुनाव का पत्र नहीं मिल रहा |
| वर्ष और राज्य | एक राज्य, और पिछले कोई साल छूटे नहीं | पिछले साल Schedule C पर फ़ाइल हुए या हुए ही नहीं, या आय एक से ज़्यादा राज्यों से आती है |
सालाना रिटर्न और बहीखाते की लागत के लिए देखें S corporation अकाउंटिंग की लागत।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं। वेतन के आँकड़े मनगढ़ंत इनपुट हैं, उचित वेतन का मानक नहीं।
बिना पेरोल वाला छोटा व्यवसाय
एक डिज़ाइनर W-2 नौकरी में US$90,000 कमाता है और एक S corporation का स्वामी है, जिसने US$40,000 कमाए, जो सब बिना पेरोल के वितरण के रूप में दिए गए। सॉफ़्टवेयर इन संख्याओं से रिटर्न बना देगा। पर काम करने वाले स्वामी को बिना वेतन के US$40,000 का वितरण वही पैटर्न है, जिसे IRS के अनुसार वह वेतन में बदल सकता है। वेतन का सवाल तय होने तक खुला है, और वह रिटर्न को प्रभावित करता है।
तीन चीज़ें मिलानी वाला सीधा रिटर्न
एक सलाहकार इकलौता शेयरधारक है। कंपनी कभी C corporation नहीं रही और उस पर कोई शेयरधारक ऋण नहीं है। कंपनी की स्वामी के भुगतान से पहले की आय US$150,000 है, वह सलाहकार को वेतन में US$60,000 देती है, और US$50,000 बाँटती है। वेतन के बाद सामान्य व्यावसायिक आय लगभग US$90,000 है, पेरोल कर को छोड़कर। मान लें कि सलाहकार साल की शुरुआत US$10,000 के समायोजित शेयर आधार (शेयरों के लिए चुकाई रकम) से करता है और कोई और आधार समायोजन नहीं है, तो अंतिम शेयर आधार लगभग US$50,000 है (US$10,000 जमा US$90,000 घटा US$50,000)। सलाहकार को गैर-लाभांश वितरण मिला, इसलिए Form 7203 सलाहकार के अपने रिटर्न के साथ फ़ाइल होता है। रिटर्न तभी सीधा है जब पेरोल चला हो, Schedule L बहीखाते से मिले, और आधार पहले साल से आगे लाया गया हो।
दो शेयरधारकों के साथ देर से रिटर्न
दो शेयरधारकों वाली S corporation 2026 में देय रिटर्न चार महीने देर से फ़ाइल करती है। 2026 में देय रिटर्न के लिए संघीय दर US$255 प्रति शेयरधारक प्रति महीना है, तो जुर्माना 2 शेयरधारक x 4 महीने x US$255, यानी US$2,040 है, ब्याज और कर पर आधारित किसी जुर्माने से पहले। गिनती शेयरधारक और महीने के हिसाब से होती है, इसलिए शेयरधारक जोड़ने से यह बढ़ता है।
आपका मामला अलग है?
- कंपनी ने वितरण दिए पर पेरोल कभी नहीं चलाया: वेतन और पेरोल फ़ाइलिंग पहले आती हैं। देखें S corporation में कभी न चला पेरोल और S corporation के स्वामी का वेतन। पेरोल बहीखाते में नहीं है, तो पहले बहीखाता सहायता आती है। रिटर्न प्रभावित हो, तो उसके बाद कंपनी कर सहायता।
- आधार या तुलन पत्र मेल नहीं खाता: देखें S corporation का तुलन पत्र संतुलित नहीं, S corporation शेयरधारक का आधार और आधार से ज़्यादा वितरण। जो बहीखाता बैंक से नहीं मिलता, वह बहीखाते की समस्या है जिसे रिटर्न तैयार होने से पहले सुलझाना है। जो आधार फिर भी न मिले, वह कंपनी कर सहायता का सवाल है।
- पिछले साल Schedule C पर फ़ाइल हुए या हुए ही नहीं: देखें Schedule C पर रिपोर्ट हुई S corporation और अदाखिल व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना। छूटे हुए सालों के लिए पिछड़ा बहीखाता पूरा करना और कंपनी कर सहायता चाहिए, ताकि तय हो कि किन रिटर्न को सुधारना है।
- चुनाव का पत्र नहीं मिल रहा: देखें देर से S corporation चुनाव की राहत। कौन-से साल प्रभावित हैं, यह कंपनी कर सहायता का सवाल है।
- आय एक से ज़्यादा राज्यों से आती है: देखें दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर और राज्यवार पास-थ्रू संस्था कर, और एक से ज़्यादा राज्यों को रिटर्न चाहिए तो कंपनी कर सहायता।
- कोई शेयरधारक विदेश में रहता है या अमेरिकी नागरिक नहीं है: अनिवासी विदेशी व्यक्ति शेयरधारक नहीं हो सकता, इसलिए हर स्वामी की अमेरिकी स्थिति मायने रखती है। देखें कनाडा में रहने वाला S corporation स्वामी और रिटर्न तैयार होने से पहले सीमा-पार कर सहायता लें।
- रिटर्न पहले से देर से है या गलत फ़ाइल हुआ: देखें देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने और दाखिल व्यावसायिक रिटर्न सुधारना, और नोटिस आ गया हो तो कंपनी कर सहायता।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| रिटर्न की वह संख्या, जिससे Form 1120-S की e-filing अनिवार्य हो जाती है कैलेंडर वर्ष में किसी भी प्रकार के रिटर्न, एक साथ गिने जाते हैं (आयकर, रोज़गार कर, एक्साइज़ कर और सूचना रिटर्न); कठिनाई के आधार पर छूट (hardship waiver) माँगी जा सकती है | 10 | IRS: Form 1120-S के निर्देश जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि वर्षांत के बाद; सप्ताहांत और कानूनी छुट्टियाँ यह तिथि आगे खिसका सकती हैं। | 15 मार्च | IRS: कैलेंडर-वर्ष Form 1120-S की सामान्य अंतिम तिथि जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष वाली साझेदारी और S corporation की बढ़ाई गई संघीय फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि वर्षांत के बाद, समय पर दाखिल Form 7004 के साथ; यह छह महीने के फ़ाइलिंग विस्तार से निकला है। भुगतान का समय नहीं बढ़ता। | 15 सितंबर | IRS: Form 7004 के निर्देश जाँचा गया |
| रसीदों और संपत्तियों की वह सीमा, जिसके भीतर Form 1120-S के Schedule L और M-1 भरने से छूट मिलती है Schedule B का प्रश्न 11: साल के अंत में कुल रसीदें और कुल संपत्तियाँ, दोनों इस राशि से कम होनी चाहिए; यह फ़ॉर्म केवल Schedule L और M-1 से छूट देता है | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120-S जाँचा गया |
| 2026 में देय रिटर्न के लिए प्रति शेयरधारक प्रति महीने देर से Form 1120-S दाखिल करने का संघीय जुर्माना उस हर व्यक्ति पर जो कर वर्ष में किसी भी समय शेयरधारक था, प्रति महीने या महीने के हिस्से पर, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2026 में मूल रूप से देय रिटर्न (कर वर्ष 2025) पर लागू होती है। 2027 में देय रिटर्न us.s-corporation-return.late-filing-per-shareholder की ऊँची दर लेते हैं। | $255 कर वर्ष 2025 | IRS: देर से फ़ाइल करने का जुर्माना जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति शेयरधारक प्रति माह देर से Form 1120-S फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर शेयरधारक पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.56 जाँचा गया |
| संघीय Form 1120-S देर से फ़ाइल करने पर प्रति शेयरधारक जुर्माने की अधिकतम अवधि प्रति शेयरधारक हर महीने या महीने के हिस्से के लिए; उचित कारण होने पर चूक माफ़ हो सकती है। | 12 महीने | IRS: Form 1120-S के निर्देश जाँचा गया |
| बकाया कंपनी कर पर प्रति माह देर से फ़ाइल करने के संघीय जुर्माने की दर Form 1120 और Form 1120-S के कर-आधारित हिस्से पर हर महीने या महीने के हिस्से के लिए लागू, लागू सीमाओं और अतिव्यापन कटौती के अधीन | 5% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| बकाया कंपनी कर पर देर से फ़ाइल करने के संघीय जुर्माने की अधिकतम सीमा Form 1120 और Form 1120-S के लिए कर पर आधारित देर से फ़ाइल करने का अधिकतम शुल्क | 25% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 1 अगस्त के बाद सुधारने पर या न सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $340 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| Trust Fund Recovery Penalty की राशि IRC 6672 जुर्माना ट्रस्ट-फ़ंड वाले हिस्से को कवर करता है, नियोक्ता के Social Security और Medicare अंशदान या FUTA को नहीं | बिना चुकाया पूरा काटा गया आयकर और कर्मचारी का सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर | IRS: रोज़गार कर और Trust Fund Recovery Penalty जाँचा गया |
| निर्धारण के बाद संघीय कर वसूली की सामान्य अवधि आमतौर पर निर्धारण से शुरू होती है; कानूनी निलंबन और विस्तार लागू हो सकते हैं | 10 वर्ष | IRS: IRS कर कितने समय तक वसूल सकता है जाँचा गया |
| Form 2553 के सामान्य विकल्प की अंतिम तिथि प्रभावी कर वर्ष शुरू होने के बाद फ़ाइल करें; पिछले कर वर्ष के दौरान फ़ाइल करना भी मान्य है | 2 महीने और 15 दिन | IRS: Form 2553 के निर्देश जाँचा गया |
| समाप्ति के बाद IRS की सहमति के बिना नया S चुनाव करने की सबसे जल्दी तिथि समाप्ति के बाद का सामान्य नियम। IRS की सहमति से जल्दी दोबारा चुनाव की अनुमति मिल सकती है; 26 CFR 1.1362-5(c)(2) पहले दिन की निर्दिष्ट पात्रता-विफलताओं के लिए स्वचालित सहमति देता है। उत्तराधिकारी कंपनी के नियम लागू हो सकते हैं। | समाप्ति के प्रभावी होने वाले पहले कर वर्ष के बाद का पाँचवाँ कर वर्ष | IRS: Form 1120-S के निर्देश, चुनाव की समाप्ति जाँचा गया |
| देर से किए गए LLC S विकल्प के लिए सामान्य सरलीकृत राहत अवधि इच्छित प्रभावी तिथि से मापा जाता है; Revenue Procedure 2013-30 की शर्तें लागू होती हैं | 3 वर्ष और 75 दिन | IRS: देर से चुनाव की राहत जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: Form 1120-S
- IRS: Schedule K-1 (Form 1120-S) के लिए शेयरधारक के निर्देश
- IRS: Form 7203 के निर्देश
- IRS: S corporation के शेयर और ऋण का आधार
- IRS: S corporation के वेतन और चिकित्सा बीमा के मुद्दे
- IRS: S corporation के कर्मचारी, शेयरधारक और कंपनी के अधिकारी
- IRS: S corporations
- IRS: Form 2553 के निर्देश
- IRS: देर से चुनाव की राहत
- IRS: Form 7004 के निर्देश
- IRS: Forms 1120 और 1120-S की ई-फ़ाइलिंग
- IRS: व्यवसायों के लिए IRS-स्वीकृत ई-फ़ाइल प्रदाता
- IRS: Form 8879-CORP
- IRS: Form 8453-CORP
- IRS: रोज़गार कर की नियत तारीखें
- 26 U.S.C. 6037: S corporation का रिटर्न
- 26 U.S.C. 6672: कर इकट्ठा करने और जमा करने में चूक
- 26 U.S.C. 6502: निर्धारण के बाद वसूली
- 26 U.S.C. 6651: रिटर्न फ़ाइल न करना या कर न चुकाना
- IRS: रोज़गार कर और Trust Fund Recovery Penalty
- IRS: Revenue Procedure 2022-19
- California Franchise Tax Board: S corporations
- New York Department of Taxation and Finance: S corporations
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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