لمن هذا الدليل
- مالكو شركات S الذين يقررون هل يعدّون النموذج 1120-S ونماذج Schedule K-1 بأنفسهم
- المساهمون الذين لديهم وظيفة براتب W-2 ونشاط جانبي في شركة S
غير مشمول هنا
- كيف تُفرض الضريبة على شركات S، وهل يستحق الاختيار
- احتساب راتب معقول أو الأساس الضريبي للمساهم
- اختيارات ضريبة الكيانات العابرة للضريبة في الولايات
- الإعفاء الكامل للاختيار المتأخر والإعفاء من غرامة الإقرار المتأخر
هل أستطيع إعداد النموذج 1120-S والتوقيع عليه بنفسي، أم أحتاج إلى محاسب CPA؟
نعم. تستطيع شركة S إعداد النموذج 1120-S بنفسها، ويوقّعه أحد مسؤوليها ويؤرخه. وتسمّي تعليمات IRS الرئيس ونائب الرئيس وأمين الصندوق ومساعده ورئيس المحاسبة، أو مسؤولًا آخر مخوَّلًا بالتوقيع.
قواعد المعدّ المأجور تنطبق فقط على من يتقاضى أجرًا. فإذا أكمل موظف في الشركة الإقرار، أو أعدّه أي شخص دون مقابل، تبقى خانة «Paid Preparer Use Only» (للاستعمال من المعدّ المأجور فقط) فارغة. ومن يُدفع له لإعداده يجب أن يوقّع ويدخل رقم تعريف معدّ الإقرارات (PTIN) ويعطي الشركة نسخة (IRS).
إعداد النماذج هو الجزء الآلي. أما البرنامج فلا يقرر خمسة أمور يعتمد عليها الإقرار؛ وكل منها مشروح أدناه:
- أجر المالك. هل أجور المالك العامل معقولة.
- الأساس الضريبي. الأساس الضريبي لأسهم كل مساهم وقروضه، وهو يحدد هل التوزيعات معفاة من الضريبة وهل الخسائر قابلة للخصم.
- الدفاتر. هل تتفق الميزانية العمومية في الإقرار مع الدفاتر.
- الاختيار. هل قبلت IRS اختيار S وهل ما زال ساريًا.
- الولايات. هل تحتاج ولاية إلى إقرارها الخاص.
لا يكون الإقرار بسيطًا حين تُدفع توزيعات دون تشغيل كشوف رواتب قط، أو حين لا يتطابق الأساس الضريبي أو الميزانية العمومية، أو حين قُدّمت سنوات سابقة بطريقة أخرى أو لم تُقدَّم، أو حين يتعذر العثور على خطاب قبول IRS، أو حين يأتي الدخل من أكثر من ولاية. وتتناول الأقسام التالية كلًّا منها، ويبيّن القسم الأخير أين يذهب كل منها.
اجمع قبل أن تبدأ: دفاتر السنة وكشوف الحساب البنكي، وتقارير الرواتب، وإقرار السنة الماضية، وسجلات أسهم كل مساهم وقروضه (وأي نموذج 7203 سابق)، وEIN الشركة، وخطاب IRS الذي يقبل النموذج 2553.
ماذا أقدّم غير 1120-S: نماذج K-1 والرواتب وإقرارات الولايات؟
إلى جانب 1120-S، تقدّم الشركة Schedule K-1 لكل مساهم، وإقرارات الرواتب إذا دفعت أجورًا، وإقرار الولاية حيث تطلب ولاية ذلك.
| التقديم | من يقدّمه | ما وظيفته |
|---|---|---|
| Schedule K-1 (النموذج 1120-S) | الشركة، واحد لكل شخص كان مساهمًا في أي وقت من السنة، ومنهم المالك الوحيد | يبيّن حصة ذلك المساهم من الدخل والخصومات والائتمانات. أرفق نسخة بالإقرار واحتفظ بنسخة، وسلّم كل مساهم نسخة وتعليمات K-1 بحلول يوم تقديم الإقرار، أو اليوم الذي يجب فيه التقديم إن كان أسبق (26 U.S.C. 6037(b)؛ تعليمات IRS). |
| النماذج 941 و940 وW-2 وW-3 | الشركة، إذا دفعت أجورًا | إقرارات ضرائب التوظيف ربع السنوية، وإقرار ضريبة البطالة السنوي، وبيانات الأجور. وتصل النماذج W-2 إلى الموظفين بحلول 31 يناير (IRS). |
| النموذج 1040 مع Schedule E | كل مساهم | يبلّغ عن بنود K-1. وقد يدين المساهم بضريبة عن حصته من الدخل سواء وُزّع أم لا (IRS؛ تعليمات K-1). |
| إقرار الولاية | الشركة، في كل ولاية تطلب إقرارًا | تختلف القواعد من ولاية إلى أخرى، كما يبيّن ما يلي. |
المسؤول في الشركة الذي يؤدي أكثر من خدمات ثانوية ويتقاضى أجرًا أو يستحقه موظف، وكونه مساهمًا لا يغيّر ذلك (IRS). وللمالك العامل يعني هذا حساب رواتب وإقرارات رواتب ونموذج W-2.
اختيار S الفيدرالي لا يحسم المعاملة في الولاية. فكاليفورنيا مثلًا تشترط عمومًا النموذج 100S من شركة S المؤسسة فيها أو التي تمارس نشاطًا فيها أو مسجَّلة فيها أو لها دخل من مصدر في كاليفورنيا (FTB كاليفورنيا)، بينما لا تعامل نيويورك تلقائيًا شركة S المختارة فيدراليًا كشركة S في نيويورك ما لم يُلزم القانون بذلك (إدارة ضرائب نيويورك). وللولايات الأخرى، راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى؛ وللضريبة الاختيارية على مستوى الكيان في الولاية، راجع ضريبة الكيانات العابرة للضريبة بحسب الولاية.
هل تستطيع برامج الضرائب إعداد 1120-S، وهل أقدّمه إلكترونيًا بنفسي؟
تستطيع برامج الضرائب إعداد النموذج 1120-S. وتقدّم الشركة إلكترونيًا عبر برنامج أعمال تعتمده IRS أو عبر محترف ضرائب هو مزوّد تقديم إلكتروني مخوَّل (IRS). وتحتفظ IRS بـقائمة مزوّدي التقديم الإلكتروني المعتمدين للأعمال.
التقديم الإلكتروني اختياري لمعظم شركات S. ويصبح إلزاميًا حين تقدّم الشركة 10 إقرارات أو أكثر من أي نوع في السنة التقويمية، باحتساب إقرارات ضريبة الدخل وضرائب التوظيف والضرائب غير المباشرة والإقرارات المعلوماتية (تعليمات IRS). وتُحتسب في هذا العدد إقرارات الرواتب ربع السنوية وإقرار البطالة السنوي والنماذج W-2 أو 1099، فقد تبلغه شركة S لديها رواتب. ويمكن طلب إعفاء بسبب مشقة. وتحت هذا العدد، تستطيع الشركة التقديم ورقيًا على العنوان المذكور في جدول «Where To File» (أين تقدّم) في التعليمات.
تحقق من نقطتين قبل إرسال أي شيء:
- يوقّع مسؤول في كل الأحوال. عبر منشئ الإقرار الإلكتروني (ERO)، يستطيع المسؤول التوقيع برقم PIN على النموذج 8879-CORP. وعند التقديم عبر الإنترنت دون منشئ، يوقّع المسؤول النموذج 8453-CORP، ثم يُمسح ضوئيًا بصيغة PDF ويُرسل مع الإقرار (IRS: النموذج 8879-CORP؛ IRS: النموذج 8453-CORP). ولا يُرسل أي من النموذجين بالبريد إلى IRS. وعلى النموذج 8879-CORP يُقرّ المسؤول، تحت طائلة عقوبة شهادة الزور، بأنه اطّلع على نسخة من الإقرار.
- رقم EIN مطلوب. لا يجوز للشركة التي تقدّم إلكترونيًا أن تكتب «Applied for» (قُدّم الطلب) بدل رقم EIN (تعليمات IRS).
متى يستحق النموذج 1120-S، وماذا يضيف النموذج 7004؟
يستحق النموذج 1120-S في اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد انتهاء السنة الضريبية: 15 مارس للشركة ذات السنة التقويمية. وإذا صادف ذلك اليوم سبتًا أو أحدًا أو عطلة رسمية، فيسري يوم العمل التالي (تعليمات IRS).
يمنح النموذج 7004 تمديدًا تلقائيًا لمدة ستة أشهر للتقديم، فينقل الشركة ذات السنة التقويمية إلى 15 سبتمبر. ويجب تقديمه بحلول موعد الاستحقاق العادي، مرة لكل إقرار، ولا يحتاج إلى توقيع. وهو لا يمدّد مهلة سداد أي ضريبة مستحقة (IRS: تعليمات النموذج 7004).
كيفية التقديم، وما لا يمدّده التمديد، وما تدفعه الآن، تجدها في تمديد إقرار نشاط تجاري حين لا تكون الدفاتر جاهزة.
هل يفحص البرنامج أن راتبي في شركة S معقول؟
لا. تستعمل البرامج عمومًا رقم تعويض المسؤول الذي يُدخل؛ ولا تقرر هل هذا الرقم معقول. وعلى شركة S أن تدفع للمساهم الموظف تعويضًا معقولًا مقابل خدماته قبل أن تجري توزيعات لا تُعدّ أجورًا، ويجوز لـIRS إعادة تصنيف المدفوعات من توزيعات، لا تترتب عليها ضريبة توظيف، إلى أجور (IRS).
تقول IRS إن المعيار هو ما أدّاه المالك للشركة، بحسب مصدر إجمالي إيراداتها. وتشمل عواملها المدرجة المهام والوقت والجهد والتدريب والخبرة وما تدفعه الأنشطة المماثلة مقابل خدمات مشابهة. وقد عاملت المحاكم التوزيعات كأجور حين أخذ مالك عمل في الشركة توزيعات بدل الأجور (IRS).
التوزيعات دون رواتب هي النمط وراء خطر إعادة التصنيف هذا، لذا يبقى سؤال الأجور مفتوحًا قبل إعداد الإقرار. والراتب نفسه مشروح في راتب مالك شركة S؛ وإن لم تُشغَّل رواتب هذه السنة، فراجع شركة S لم تشغّل كشوف الرواتب قط.
من يتتبع الأساس الضريبي لأسهمي وقروضي، ومتى أقدّم النموذج 7203؟
يتتبع كل مساهم الأساس الضريبي لأسهمه وقروضه بنفسه؛ ولا تتتبعه الشركة. الأساس الضريبي هو، تقريبًا، ما وضعه المالك (تكلفة الأسهم مضافًا إليها القروض التي منحها المالك للشركة)، يزيد بحصة المالك من الدخل وينقص بالخسائر والتوزيعات. وتقول IRS إن تتبعه مسؤولية المساهم، وإن K-1 تُظهر مبلغ التوزيع غير الموزَّع كأرباح، لا القدر الخاضع للضريبة منه (IRS).
يهم الأساس لأن التوزيع الذي لا يُعدّ توزيع أرباح (معظم توزيعات شركة S) معفى من الضريبة فقط بقدر الأساس الضريبي للأسهم (ولا يُحتسب الأساس الضريبي للقروض في التوزيعات)، وخصم الخسارة يحتاج إلى أساس أيضًا (IRS). ويقدّم المساهم النموذج 7203 حين يطالب بخصم عن حصة من خسارة إجمالية، أو يتلقى توزيعًا غير موزَّع كأرباح، أو يتصرف في أسهم، أو يتلقى سداد قرض من الشركة (IRS: تعليمات النموذج 7203). وتقترح IRS الاحتفاظ بالنموذج حتى في السنوات التي لا يكون فيها مطلوبًا.
يبدأ نموذج كل سنة من الأساس الضريبي الختامي للسنة السابقة، لذا فإن غياب سنة مبكرة يزيد صعوبة كل سنة تالية. ولاحتساب الأساس من الدفاتر، راجع الأساس الضريبي لمساهم شركة S؛ وللتوزيعات التي تتجاوز الأساس، راجع توزيعات شركة S التي تزيد على الأساس.
هل يجب أن تتفق الميزانية العمومية (Schedule L) وSchedule M-2 مع دفاتري؟
الميزانية العمومية هي Schedule L، ويجب أن تتفق مع دفاتر الشركة وسجلاتها (تعليمات IRS). وتسوّي Schedule M-1 بين دخل الدفاتر والدخل الضريبي. ولا يلزم إكمال Schedule L وM-1 حين تجيب الشركة بـ«نعم» عن سؤال Schedule B المتعلق بإجمالي الإيرادات وإجمالي الأصول، وكلاهما أقل من 250,000 دولار (السؤال 11 في نموذج 2025؛ وتعرّف التعليمات إجمالي الإيرادات بما يشمل أكثر من المبيعات). ولا يذكر النموذج أي استثناء لـSchedule M-2 (IRS: النموذج 1120-S).
تحلل Schedule M-2 حساب التعديلات المتراكمة، وهو حساب للشركة، والحسابات المرتبطة به. وتوصي التعليمات بأن تحتفظ كل شركة S بحساب التعديلات المتراكمة (تعليمات IRS). وهو منفصل عن الأساس الضريبي لأسهم كل مساهم في النموذج 7203.
الميزانية العمومية التي لا تتطابق، أو الدفاتر التي لا تطابق البنك، تدل على مشكلة في الدفاتر يجب إصلاحها قبل الإقرار، لا على مشكلة في البرنامج. راجع ميزانية شركة S غير المتوازنة.
كم يكلّف خطأ أو تأخر في النموذج 1120-S؟
قد تُفرض غرامة على النموذج 1120-S المتأخر لكل مساهم ولكل شهر، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة.
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| إقرار متأخر، أو ينقصه معلومات مطلوبة | $255 لإقرار استحق في 2026، أو 260 دولارًا لإقرار يستحق في 2027، عن كل شخص كان مساهمًا في أي وقت من السنة، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا |
| ضريبة على مستوى الكيان مستحقة في الإقرار، وقُدّم متأخرًا | إضافة إلى ذلك، 5% من الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 25%. وتُخفَّض في الأشهر التي ينطبق فيها أيضًا رسم التأخر في السداد (26 U.S.C. 6651(c))، وينطبق حد أدنى على إقرار تأخر أكثر من 60 يومًا؛ والحساب في غرامات التأخر في التقديم والسداد |
| K-1 لم تُسلَّم في وقتها، أو فيها معلومات ناقصة أو خاطئة | حتى 340 دولارًا عن كل K-1، وأكثر إذا كان التخلف متعمدًا |
البنية مأخوذة من تعليمات النموذج 1120-S. ويُعدَّل المبلغ لكل مساهم بحسب التضخم ويُحدَّد بسنة استحقاق الإقرار؛ ولسنة أسبق، استعمل تعليمات تلك السنة. وقد يعفي السبب المعقول من الغرامات. وتقول التعليمات ألا ترفق شرحًا بالإقرار؛ فإذا وصل إشعار، فأرسل إلى IRS شرحًا حينها. وللإزالة، راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد.
ضريبة الرواتب غير المدفوعة تضيف خطرًا شخصيًا. فالشخص المسؤول (وقد يكون مسؤولًا تنفيذيًا أو موظفًا أو مديرًا أو مساهمًا) الذي يتخلف عمدًا عن تحصيل ضرائب الرواتب المستقطعة أو توريدها قد يُحمَّل المسؤولية الشخصية بموجب 26 U.S.C. 6672 عن كامل ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظف (IRS). ولدى IRS عمومًا 10 سنوات بعد التقدير للتحصيل (26 U.S.C. 6502). راجع راتب مالك شركة S.
والخطأ يصل أيضًا إلى إقرار كل مساهم. فعلى المساهم أن يبلّغ عن بنود K-1 كما فعلت الشركة، أو يقدّم النموذج 8082 للتنبيه إلى الفرق، وأن يطلب من الشركة K-1 مصححة بدل أن يغيّر النسخة (IRS: تعليمات K-1). ولتصحيح إقرار مقدَّم، راجع تصحيح إقرار نشاط تجاري مقدَّم.
كيف أعرف أن اختيار S صحيح، وماذا لو لم يُقبل النموذج 2553 قط؟
لا تقدّم الشركة النموذج 1120-S إلا إذا اختارت وضع S بالنموذج 2553، وقبلت IRS الاختيار، وكان الاختيار ما زال ساريًا (تعليمات IRS). ابحث عن خطاب قبول IRS.
أربعة فحوص:
- الأهلية. شركة محلية لها مساهمون مسموح بهم فقط (أفراد وبعض الصناديق الاستئمانية والتركات؛ لا شراكات ولا شركات ولا أجانب غير مقيمين)، وبما لا يزيد على 100 مساهم، وفئة واحدة من الأسهم (IRS).
- التواقيع. يوقّع كل مساهم النموذج 2553. وعلى الزوج أو الزوجة صاحب المصلحة المشتركة في الأسهم أو دخلها أن يوافق أيضًا (IRS: تعليمات النموذج 2553).
- التوقيت. يكون النموذج في موعده إذا قُدّم في أي وقت خلال السنة الضريبية السابقة للسنة التي يسري فيها الاختيار، أو بعد بداية السنة التي يسري فيها بما لا يزيد على شهران (2) و15 يومًا. وإذا لم تردّ IRS خلال 2 شهر من التقديم، تقول التعليمات أن تتابع (IRS: تعليمات النموذج 2553).
- ما زال ساريًا. يبقى الاختيار ساريًا حتى ينتهي. وينتهي تلقائيًا في اليوم الذي تتوقف فيه الشركة عن استيفاء قواعد الأهلية، مثل أن يصبح أجنبي غير مقيم مساهمًا أو أن توجد فئة ثانية من الأسهم، وينتهي إذا ألغاه أصحاب أكثر من نصف الأسهم. والاختيار الجديد بعد الإنهاء يحتاج عمومًا إلى موافقة IRS لأي سنة قبل السنة الضريبية الخامسة بعد أول سنة ضريبية سرى فيها الإنهاء (IRS: تعليمات النموذج 1120-S).
يمكن استبدال خطاب القبول المفقود، وفقدانه لا يؤثر في اختيار مقبول (Rev. Proc. 2022-19). وإذا لم يكن لدى IRS اختيار مسجَّل، فقد لا تكون الشركة شركة S في السنوات المعنية. والنموذج 2553 المقدَّم مع النموذج 1120-S اختيار متأخر عمومًا (IRS: تعليمات النموذج 1120-S). ويعتمد الإعفاء للاختيار المتأخر على الوقائع، مثل السبب المعقول وهل أبلغت الشركة وكل مساهميها عن الدخل كأن الاختيار ساري، ويجب طلبه عمومًا خلال 3 سنوات و75 يومًا من تاريخ السريان المقصود (IRS: الإعفاء من الاختيار المتأخر). وهو يغطي الاختيار الصحيح في غير ذلك فقط. ويجب أن يحمل الطلب كل موافقات المساهمين المطلوبة، وقد يمكن تصحيح موافقة ناقصة بالإجراء المناسب للتقديم (تعليمات النموذج 2553؛ Rev. Proc. 2022-19). ومساهم غير مؤهل يجعل الاختيار باطلًا لتلك السنة، وإن كان قد يُعفى من بعض العيوب غير المقصودة بموجب المادة 1362(f) (IRS). راجع الإعفاء من اختيار شركة S المتأخر.
لدي وظيفة براتب W-2 ونشاط جانبي في شركة S: ما الذي يجعل الإقرار المعدّ ذاتيًا أبسط أو أصعب؟
الوظيفة ذات W-2 في مكان آخر لا تغيّر ما تقدّمه شركة S. فاختبار IRS ينظر إلى الخدمات التي يؤديها المساهم لشركة S وما يتلقاه منها؛ ولا تضع صفحات IRS المذكورة أعلاه أي استثناء لمساهم له وظيفة أخرى. أما هل تحتفظ بشركة S أصلًا فسؤال مستقل، تجده في هل تختار وضع شركة S.
يبيّن الجدول أين يكون العمل أخف أو أثقل. ولا يحدد هل الإقرار صحيح.
| السؤال | يكون أبسط عادةً حين | يستحق نظرة ثانية حين |
|---|---|---|
| أجر المالك | حُددت الأجور ودُفعت عبر كشوف الرواتب طوال السنة | دفعت الشركة توزيعات ولم تشغّل كشوف رواتب قط |
| الأساس الضريبي | يُتتبع الأساس الضريبي من سنة إلى أخرى، في النموذج 7203 أو سجلات مماثلة | سنوات مبكرة مفقودة، أو لا يتطابق الأساس الضريبي |
| الدفاتر | تتفق الدفاتر مع البنك، وتتطابق معها Schedule L | الميزانية العمومية لا تتطابق، أو الدفاتر متأخرة |
| الاختيار | خطاب قبول IRS في اليد | يتعذر العثور على خطاب الاختيار |
| السنوات والولايات | ولاية واحدة، ولا سنوات سابقة مفقودة | قُدّمت سنوات سابقة على Schedule C أو لم تُقدَّم، أو يأتي الدخل من أكثر من ولاية |
لمعرفة تكلفة الإقرار السنوي والدفاتر، راجع تكلفة محاسبة شركة S.
مثال
هذه أمثلة توضيحية. كل الأرقام بالدولار الأمريكي. وأرقام الأجور مدخلات مفترضة، وليست معيارًا لراتب معقول.
نشاط جانبي بلا رواتب
مصمم يكسب 90,000 دولار من وظيفة W-2 ويملك شركة S حققت 40,000 دولار، دُفعت كلها توزيعات دون رواتب. سينتج البرنامج إقرارًا من هذه الأرقام. لكن توزيع 40,000 دولار على مالك عامل بلا أجور هو النمط الذي تقول IRS إنها تستطيع إعادة تصنيفه إلى أجور. وسؤال الأجور يبقى مفتوحًا حتى يُحسم، وهو يؤثر في الإقرار.
إقرار بسيط بثلاثة أمور للمطابقة
مستشار هو المساهم الوحيد؛ ولم تكن الشركة شركة C قط ولا قروض مساهمين فيها. دخل الشركة قبل أجر المالك 150,000 دولار، وتدفع للمستشار 60,000 دولار أجورًا، وتوزّع 50,000 دولار. ودخل النشاط العادي بعد الأجور نحو 90,000 دولار، دون احتساب ضرائب الرواتب. افترض أن المستشار يبدأ السنة بأساس ضريبي معدَّل للأسهم قدره 10,000 دولار (المبلغ المدفوع للأسهم) وليست لديه تعديلات أساس أخرى، فيكون الأساس الختامي للأسهم نحو 50,000 دولار (10,000 دولار زائد 90,000 دولار ناقص 50,000 دولار). ولأن المستشار تلقى توزيعًا غير موزَّع كأرباح، يُقدَّم النموذج 7203 مع إقراره الشخصي. ويكون الإقرار بسيطًا فقط إذا شُغّلت الرواتب، وتتفق Schedule L مع الدفاتر، ورُحِّل الأساس الضريبي من السنة الأولى.
إقرار متأخر بمساهمين اثنين
شركة S لها مساهمان تقدّم إقرارًا استحق في 2026 متأخرًا أربعة أشهر. وبالمبلغ الفيدرالي US$255 لكل مساهم في الشهر لإقرار يستحق في 2026، تكون الغرامة 2 مساهمين × 4 أشهر × US$255، أي US$2,040، قبل الفوائد وأي غرامة مبنية على الضريبة. والعدّ بحسب المساهم والشهر، فإضافة مساهم ترفعها.
الأمر مختلف عندك؟
- دفعت الشركة توزيعات ولم تشغّل كشوف رواتب قط: الأجور وإقرارات الرواتب أولًا. راجع شركة S لم تشغّل كشوف الرواتب قط وراتب مالك شركة S. وإذا كانت الرواتب غائبة عن الدفاتر، فـمساعدة في مسك الدفاتر أولًا؛ ثم مساعدة في ضرائب الشركات إذا تأثر الإقرار.
- الأساس الضريبي أو الميزانية العمومية لا يتطابقان: راجع ميزانية شركة S غير المتوازنة والأساس الضريبي لمساهم شركة S والتوزيعات التي تزيد على الأساس. والدفاتر التي لا تطابق البنك مشكلة مسك دفاتر تُحسم قبل إعداد الإقرار؛ والأساس الضريبي الذي لا يزال لا يتسوّى سؤال لـمساعدة في ضرائب الشركات.
- قُدّمت سنوات سابقة على Schedule C أو لم تُقدَّم: راجع شركة S أُبلغ عنها في Schedule C واستكمال إقرارات الأنشطة التجارية غير المقدَّمة. والسنوات المفقودة تحتاج إلى استكمال الدفاتر ومساعدة في ضرائب الشركات لتحديد أي الإقرارات تحتاج إلى إصلاح.
- يتعذر العثور على خطاب الاختيار: راجع الإعفاء من اختيار شركة S المتأخر. وأي السنوات متأثرة سؤال لـمساعدة في ضرائب الشركات.
- يأتي الدخل من أكثر من ولاية: راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى وضريبة الكيانات العابرة للضريبة بحسب الولاية، مع مساعدة في ضرائب الشركات إذا احتاجت أكثر من ولاية إلى إقرار.
- مساهم يعيش في الخارج أو ليس مواطنًا أمريكيًا: لا يجوز أن يكون الأجنبي غير المقيم مساهمًا، فوضع كل مالك في الولايات المتحدة مهم. راجع مالك شركة S أمريكية في كندا واستعن بـمساعدة في الضرائب عبر الحدود قبل إعداد الإقرار.
- الإقرار متأخر بالفعل أو قُدّم خطأً: راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد وتصحيح إقرار نشاط تجاري مقدَّم، مع مساعدة في ضرائب الشركات إذا وصل إشعار.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| عدد الإقرارات الذي يجعل التقديم الإلكتروني للنموذج 1120-S إلزاميًا إقرارات من أي نوع في السنة التقويمية، تُحتسب معًا (ضريبة الدخل وضريبة التوظيف وضريبة الاستهلاك والإقرارات المعلوماتية)؛ ويمكن طلب إعفاء بسبب المشقة | 10 | IRS: تعليمات النموذج 1120-S تم التحقق |
| الموعد العادي للنموذج 1120-S بالسنة التقويمية بعد نهاية السنة؛ وقد تنقل عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية هذا التاريخ. | 15 مارس | IRS: الموعد العادي للنموذج 1120-S بالسنة التقويمية تم التحقق |
| الموعد الفيدرالي الممدد لتقديم إقرارات الشراكات وشركات S ذات السنة التقويمية بعد نهاية السنة مع تقديم النموذج 7004 في موعده؛ مستمد من تمديد مهلة التقديم ستة أشهر. لا يمدد موعد السداد. | 15 سبتمبر | IRS: تعليمات النموذج 7004 تم التحقق |
| حد الإيرادات والأصول الذي يعفي من الجدولين L وM-1 في النموذج 1120-S Schedule B السؤال 11: يجب أن يكون كل من إجمالي الإيرادات وإجمالي الأصول في نهاية السنة أقل من هذا المبلغ؛ ويعفي النموذج من الجدولين L وM-1 فقط | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1120-S تم التحقق |
| غرامة التأخر الفيدرالية في النموذج 1120-S لكل مساهم شهريًا للإقرارات المستحقة في 2026 عن كل شخص كان مساهمًا في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق السعر على الإقرارات المستحقة أصلًا في 2026 (السنة الضريبية 2025). أما الإقرارات المستحقة في 2027 فتستخدم السعر الأعلى الوارد في us.s-corporation-return.late-filing-per-shareholder. | $255 السنة الضريبية 2025 | IRS: غرامة عدم التقديم تم التحقق |
| غرامة النموذج 1120-S المتأخر الفيدرالية عن كل مساهم في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل مساهم في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.56 تم التحقق |
| الحد الأقصى لمدة الغرامة الفيدرالية عن كل مساهم لتأخر النموذج 1120-S عن كل مساهم في كل شهر أو جزء من شهر؛ وقد يعفي السبب المعقول من الإخفاق. | 12 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 1120-S تم التحقق |
| معدل غرامة التأخر في التقديم الفيدرالية على الضريبة غير المسددة للشركات في الشهر يُطبَّق على النموذج 1120 وعلى المكوّن القائم على الضريبة في النموذج 1120-S عن كل شهر أو جزء من شهر، مع مراعاة الحدود المنطبقة وتخفيض التداخل | 5% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| الحد الأقصى الفيدرالي لغرامة التأخر في التقديم على الضريبة غير المسددة للشركات الحد الأقصى لرسم التأخر في التقديم القائم على الضريبة للنموذجين 1120 و1120-S | 25% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| الغرامة عن كل إقرار معلوماتي أو بيان للمستلم مستحق في 2027، إذا صُحِّح بعد 1 أغسطس أو لم يُصحَّح يُطبَّق بشكل منفصل على الإقرار وعلى كشف المستفيد؛ وتستحق نماذج مدفوعات 2026 في 2027 | 340 دولارًا السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| مبلغ غرامة استرداد ضريبة الأمانة تغطي غرامة IRC 6672 جزء أموال الصندوق الاستئماني (trust fund)، لا مساهمات صاحب العمل في الضمان الاجتماعي وMedicare ولا FUTA | كامل ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظف | IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد ضريبة الأمانة تم التحقق |
| مدة التحصيل الضريبي الفيدرالي العامة بعد التقدير تبدأ عموماً من التقدير؛ وقد ينطبق إيقاف وتمديد قانوني | 10 سنوات | IRS: المدة التي يمكن لـ IRS فيها تحصيل الضريبة تم التحقق |
| موعد الخيار العادي للنموذج 2553 قدّم الطلب بعد بدء السنة الضريبية السارية؛ ويُسمح بالتقديم أيضاً خلال السنة الضريبية السابقة | شهران (2) و15 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 2553 تم التحقق |
| أقرب اختيار جديد لوضع شركة S بعد الإنهاء دون موافقة IRS القاعدة العامة بعد الإنهاء. وقد تسمح موافقة IRS بإعادة الاختيار مبكرًا؛ وتنص 26 CFR 1.1362-5(c)(2) على موافقة تلقائية في حالات محددة من عدم استيفاء شروط الأهلية في اليوم الأول. وقد تنطبق قواعد الشركة الخلفية (successor corporation). | السنة الضريبية الخامسة بعد أول سنة ضريبية سرى فيها الإنهاء | IRS: تعليمات النموذج 1120-S، إنهاء الاختيار تم التحقق |
| مدة الإعفاء المبسط العامة لخيار S المتأخر لشركة LLC تُقاس من تاريخ السريان المقصود؛ وتنطبق شروط Revenue Procedure 2013-30 | 3 سنوات و75 يومًا | IRS: الإعفاء من الاختيار المتأخر تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1120-S
- IRS: النموذج 1120-S
- IRS: تعليمات المساهم لـ Schedule K-1 (النموذج 1120-S)
- IRS: تعليمات النموذج 7203
- IRS: الأساس الضريبي للأسهم والديون في شركة S
- IRS: مسائل التعويض والتأمين الطبي في شركة S
- IRS: موظفو شركة S ومساهموها ومسؤولوها التنفيذيون
- IRS: شركات S
- IRS: تعليمات النموذج 2553
- IRS: الإعفاء من الاختيار المتأخر
- IRS: تعليمات النموذج 7004
- IRS: التقديم الإلكتروني للنماذج 1120 و1120-S
- IRS: مزوّدو التقديم الإلكتروني المعتمدون من IRS للأعمال
- IRS: النموذج 8879-CORP
- IRS: النموذج 8453-CORP
- IRS: مواعيد استحقاق ضرائب التوظيف
- 26 U.S.C. 6037: إقرار شركة S
- 26 U.S.C. 6672: التخلف عن تحصيل الضريبة وتوريدها
- 26 U.S.C. 6502: التحصيل بعد التقدير
- 26 U.S.C. 6651: التخلف عن تقديم الضريبة أو دفعها
- IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد ضريبة الأمانة
- IRS: الإجراء الضريبي (Revenue Procedure) 2022-19
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا: شركات S
- إدارة الضرائب والمالية في نيويورك: شركات S
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.