یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری اور مقیم جو بیرون ملک قائم کمپنی کے حصص بیچ رہے ہیں
- کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن کے امریکی مالکان جو حصص کی فروخت، اثاثوں کی فروخت یا لیکویڈیشن پر غور کر رہے ہیں
یہاں شامل نہیں
- فروخت سے پہلے کمپنی کے دیے گئے ڈیویڈنڈ
- امریکی کارپوریشن کی فروخت جو غیر ملکی حصص کی مالک ہے
- فروخت پر دوسرے ملک کے اپنے قواعد کے تحت غیر ملکی ٹیکس
- غیر فعال غیر ملکی سرمایہ کاری کمپنی (PFIC) کے حساب
امریکی مالک کے لیے غیر ملکی کمپنی کے حصص بیچنے پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟
بیرون ملک کمپنی کے حصص بیچنے کا منافع عموماً سرمایہ کا منافع ہوتا ہے: قیمت فروخت منفی حصص میں آپ کی لاگت۔ اگر آپ نے حصص ایک سال سے زیادہ رکھے ہوں تو منافع پر وفاقی شرح زیادہ سے زیادہ 20% ہے (IRS: Publication 544)۔ سرمایہ کے منافع اور ڈیویڈنڈ آمدنی کی حدوں سے اوپر 3.8% کے خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس میں بھی شمار ہوتے ہیں (IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس)۔
سیکشن 1248 بڑے مالکان کے لیے یہ بدل دیتا ہے۔ اگر کمپنی اس وقت کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن (CFC) تھی جب آپ کے پاس اس کے 10% یا زیادہ ووٹ تھے تو منافع کا کچھ یا سارا حصہ اس کے بجائے ڈیویڈنڈ کے طور پر ٹیکس ہوتا ہے (26 U.S.C. 1248)۔ کمپنی کے وہ رکھے ہوئے منافع جن پر آپ سے کبھی ٹیکس نہیں لیا گیا، فروخت کے اندر ڈیویڈنڈ کے طور پر ٹیکس ہوتے ہیں۔
فروخت کو سادہ نہ رہنے دینے والی باتیں:
- دو ملک۔ دوسرا ملک بھی فروخت پر ٹیکس لگا سکتا ہے، اور امریکہ اس ٹیکس کا پورا کریڈٹ نہ دے۔
- آمدنی کا ریکارڈ غائب۔ سال بہ سال آمدنی کے اعداد کے بغیر پورا منافع ڈیویڈنڈ مانا جا سکتا ہے۔
- چھوٹے ہوئے Form 5471 کے سال۔ فروخت کے لیے ان برسوں کے اعداد درکار ہیں، اور چھوٹے ہوئے سال اکثر وہ CFC آمدنی چھپاتے ہیں جو ان میں رپورٹ ہونی چاہیے تھی۔
- سودے کی شکل۔ حصص کی فروخت، اثاثوں کی فروخت اور لیکویڈیشن پر ٹیکس مختلف لگتا ہے، اور انتخاب دستخط سے پہلے کیا جاتا ہے۔
جمع کرنے کی چیزیں:
- حصص خریدنے کا ریکارڈ اور لاگت، نیز آپ کا بعد میں لگایا گیا سرمایہ۔
- ہر اس سال کے لیے کمپنی کے مالی گوشوارے جب آپ اس کے مالک تھے اور وہ CFC تھی۔
- آپ کے Forms 5471 اور وہ CFC آمدنی جو آپ ہر سال پہلے رپورٹ کر چکے ہیں۔
- کمپنی کا ہر سال ادا کردہ غیر ملکی ٹیکس، اور فروخت پر کوئی غیر ملکی ٹیکس۔
- فروخت کا معاہدہ، اختتامی بیان اور وہ تاریخ جب حصص ہاتھ بدلے۔
- کمپنی کے حصص کے مالک کون ہیں، بشمول خاندان کے افراد اور آپ کی ملکیت والی دوسری کمپنیاں۔
- فروخت کے سال میں آپ کہاں رہے اور کام کیا (آپ کا ٹیکس کا ٹھکانہ)۔
سیکشن 1248 منافع کو ڈیویڈنڈ کب بناتا ہے؟
سیکشن 1248 تب لاگو ہوتا ہے جب دو ٹیسٹ پورے ہوں۔ آپ امریکی شخص ہوں، اور فروخت کی تاریخ پر ختم ہونے والی 5 سال کی مدت میں کسی بھی وقت، جب کمپنی CFC تھی، آپ کے پاس کل ووٹنگ طاقت کا 10% یا زیادہ رہا ہو (26 U.S.C. 1248(a))۔ دوسرے اداروں کے ذریعے اور بعض خاندانی افراد کے رکھے ہوئے حصص بھی CFC ملکیت کے قواعد کے مطابق اس ٹیسٹ میں شمار ہوتے ہیں۔
غیر ملکی کمپنی CFC تب ہوتی ہے جب امریکی حصص دار مل کر اس کے ووٹ یا قدر کا 50% سے زیادہ رکھتے ہوں (26 U.S.C. 957(a))۔ امریکی حصص دار وہ امریکی شخص ہے جس کے پاس ووٹ یا قدر کا 10% یا زیادہ ہو (26 U.S.C. 951(b))۔ سیکشن 1248 خود صرف ووٹ گنتا ہے: جس مالک کے پاس قدر کا 10% مگر ووٹ کم ہوں، اس پر ہر سال CFC آمدنی واجب ہو سکتی ہے مگر وہ سیکشن 1248 سے باہر رہ کر بیچ سکتا ہے۔ جس کمپنی کے آپ اکیلے یا امریکی خاندان کے افراد کے ساتھ مالک ہوں، وہ عموماً CFC ہوتی ہے۔ ملکیت کیسے گنی جاتی ہے، اس کے لیے غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان دیکھیں۔
| آپ کی صورت | سیکشن 1248 کا نتیجہ |
|---|---|
| فروخت سے پہلے 5 سال کے اندر CFC ہوتے ہوئے ووٹ کا 10%+ رکھا | منافع آپ کے CFC سالوں کی ٹیکس سے بچی ہوئی آمدنی تک ڈیویڈنڈ ہے |
| کبھی ووٹ کے 10% تک نہیں پہنچے، یا کمپنی کبھی CFC نہیں تھی | سیکشن 1248 لاگو نہیں ہوتا؛ غیر فعال کمپنی کے قواعد دیکھیں |
| آپ نقصان پر بیچتے ہیں | دوبارہ درجہ بند کرنے کو کچھ نہیں؛ سیکشن 1248 صرف منافع پر لگتا ہے |
| حصص ایک سال یا کم رکھے | منافع پہلے ہی قلیل مدتی ہے اور عام شرحوں پر ٹیکس ہوتا ہے؛ اس پر سیکشن 1248 لاگو نہیں ہوتا |
یہ قاعدہ ان لین دین پر بھی لگتا ہے جو فروخت مانے جاتے ہیں، جیسے مکمل لیکویڈیشن، جسے قانون آپ کے حصص کا تبادلہ سمجھتا ہے (26 U.S.C. 331)۔
منافع کا کتنا حصہ ڈیویڈنڈ بنتا ہے؟
ڈیویڈنڈ والا حصہ آپ کے منافع اور ان برسوں میں کمپنی کی آمدنی اور منافع (earnings and profits) میں آپ کے حصے، جب آپ نے حصص رکھے اور وہ CFC تھی، میں سے جو کم ہو، منفی وہ آمدنی جس پر آپ سے پہلے ہی ٹیکس لیا جا چکا ہو۔ باقی منافع سرمایہ کا منافع ہی رہتا ہے۔
آمدنی اور منافع، موٹے طور پر، امریکی ٹیکس قواعد کے تحت نکالے گئے کمپنی کے منافع ہیں۔ یہ امریکی کارپوریشن کی طرح امریکی قواعد کے تحت نکالے جاتے ہیں، نہ کہ جمع کرائے گئے مقامی حسابات سے (26 U.S.C. 1248(c))۔ CFC قواعد کے تحت جو آمدنی آپ کی آمدنی میں پہلے شامل ہو چکی، وہ نکال دی جاتی ہے تاکہ اس پر دو بار ٹیکس نہ لگے (26 U.S.C. 1248(d)(1))۔ اس میں subpart F آمدنی (بنیادی طور پر غیر فعال اور بعض متعلقہ فریق کی آمدنی) اور CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی (پچھلے برسوں میں global intangible low-taxed income یعنی GILTI) شامل ہیں، جن سے قانون اس مقصد کے لیے ایک جیسا سلوک کرتا ہے (26 U.S.C. 951A)۔
آپ کے حصص خریدنے سے پہلے کے سالوں کی، یا ان سالوں کی آمدنی جب کمپنی CFC نہیں تھی، شمار نہیں ہوتی۔ اگر کمپنی نچلی سطح کی غیر ملکی کمپنیوں کی مالک ہو تو ان کی آمدنی بھی شمار ہو سکتی ہے۔
فروخت کے سال میں آپ کو اس حصے کے لیے، جس میں آپ حصص کے مالک رہے، کمپنی کی subpart F آمدنی اور CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی میں اپنا حصہ بھی شامل کرنا پڑ سکتا ہے۔ یہ شمولیت اس سال کے گوشوارے پر جاتی ہے جس میں آپ کی ملکیت کا آخری دن آتا ہے (26 U.S.C. 951(a)(2) اور (3))۔ یہ حصص میں آپ کی لاگت بڑھاتی ہے اور سیکشن 1248 کے ڈیویڈنڈ سے نکال دی جاتی ہے، تاکہ اسی آمدنی پر دو بار ٹیکس نہ لگے۔ سال کے جزوی حصے کا یہ قاعدہ 2025 کے بعد شروع ہونے والے کمپنی کے سالوں پر لاگو ہے۔ اگر کمپنی کا سال 2025 میں شروع ہوا تو پرانا قاعدہ لاگو ہے: اس کی subpart F آمدنی صرف اس سال کے آخری دن کا مالک شامل کرتا ہے۔
کیا سیکشن 1248 کا ڈیویڈنڈ کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ کی شرحوں پر ٹیکس ہوتا ہے؟
سیکشن 1248 کا ڈیویڈنڈ کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ ہو سکتا ہے، جس پر سرمایہ کے منافع کی شرحیں لگتی ہیں، اگر کمپنی کوالیفائیڈ غیر ملکی کارپوریشن ہو اور کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ کے باقی قواعد پورے ہوں۔ IRS نے Notice 2004-70 میں یہی کہا ہے۔ ورنہ اس پر عام شرحیں لگتی ہیں، زیادہ سے زیادہ 37%۔
موٹے طور پر اس کا مطلب ایسی کمپنی ہے جو منظور شدہ امریکی انکم ٹیکس معاہدے کے دائرے میں ہو، امریکی علاقے میں قائم ہو، یا امریکی ایکسچینج میں ٹریڈ ہوتی ہو، اور غیر فعال غیر ملکی سرمایہ کاری کمپنی (PFIC) نہ ہو؛ ہانگ کانگ جیسی بغیر معاہدے والی جگہ کی کمپنی کوالیفائی نہیں کرتی (IRS: Publication 550؛ 26 U.S.C. 1(h)(11)(C))۔ CFC کے 10% امریکی حصص دار کے لیے کمپنی کو عموماً PFIC نہیں مانا جاتا، اس لیے یہ استثنا شاذ ہی آڑے آتا ہے۔ پورا ٹیسٹ اپنی غیر ملکی کمپنی کا ڈیویڈنڈ میں ہے۔
جب ڈیویڈنڈ کوالیفائیڈ نہ ہو تو بھی سیکشن 1248(b) اس فرد کے لیے اس پر امریکی ٹیکس کی حد مقرر کر سکتا ہے جس نے حصص ایک سال سے زیادہ رکھے ہوں۔ موٹے طور پر حد وہ اضافی امریکی کارپوریٹ ٹیکس ہے جو کمپنی پر ان آمدنیوں پر اپنے غیر ملکی ٹیکسوں کے بعد واجب ہوتا، اور باقی پر سرمایہ کے منافع کا ٹیکس۔ حد استعمال کرنے کے لیے کمپنی کے ادا کردہ غیر ملکی ٹیکسوں کا ثبوت چاہیے (26 U.S.C. 1248(b) اور (h))۔
اگر میں کمپنی کی آمدنی ثابت نہ کر سکوں تو کیا ہوگا؟
اگر آپ آمدنی اور منافع کا عدد ثابت نہ کر سکیں تو پورا منافع ڈیویڈنڈ مانا جاتا ہے (26 U.S.C. 1248(h))۔ ضابطہ بتاتا ہے کہ اسے کیسے ثابت کیا جائے: فروخت کے سال کے گوشوارے کے ساتھ ایک شیڈول لگائیں، جو توسیع سمیت آخری تاریخ تک جمع ہو (26 CFR 1.1248-7)۔ اگر اعداد عام آخری تاریخ تک تیار نہ ہوں تو گوشوارے کی توسیع زیادہ وقت دیتی ہے۔
شیڈول میں آپ کا نام، پتا اور شناختی نمبر، بیچے گئے حصص سے متعلق آمدنی اور منافع، اور آپ کی ملکیت کی مدت کے ہر کمپنی سال کے لیے ایسی چیزیں شامل ہوتی ہیں:
- کمپنی کا نام، ملک اور سال کا اختتام۔
- ہر سال کی آمدنی اور منافع، ضابطوں کے مطابق نکالے ہوئے۔
- آپ کے رکھے ہوئے حصص اور جاری شدہ حصص۔
- ان حصص کے لیے CFC قواعد کے تحت آمدنی میں پہلے ہی شامل کی گئی رقوم۔
IRS پوچھے تو آپ کو ہر عدد کی تائید کرنے کے قابل ہونا چاہیے۔ کوتاہی یا غلطی تبھی معاف ہوتی ہے جب وہ غیر ارادی ہو یا معقول وجہ سے ہو، آپ نے باقی طور پر بڑی حد تک تعمیل کی ہو، اور اعداد ثابت کرنے پر اسے درست کر لیں۔ اگر آپ سیکشن 1248(b) کی حد بھی چاہتے ہیں تو کمپنی کے غیر ملکی ٹیکس بھی اسی طرح ثابت کرنے ہوں گے۔
مقامی حسابات سے کئی برسوں کی امریکی بنیاد پر آمدنی دوبارہ بنانا سب سے سست حصہ ہے۔ اگر پچھلے Forms 5471 مکمل تھے تو یہ تیز ہو جاتا ہے۔
کیا میری پچھلی CFC آمدنی حصص میں میری لاگت بڑھاتی ہے؟
ہاں۔ CFC قواعد کے تحت آپ نے جو رقوم آمدنی میں شامل کیں، وہ حصص میں آپ کی لاگت (بنیاد) بڑھاتی ہیں، جس سے منافع کم ہوتا ہے (26 U.S.C. 961(a))۔ CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی بھی اس کے لیے شمار ہوتی ہے (26 U.S.C. 951A)۔
ان پہلے ٹیکس شدہ آمدنیوں کی تقسیم بنیاد کو دوبارہ کم کرتی ہے۔ اس لیے آپ کی لاگت عموماً خریداری کی قیمت اور آپ کے لگائے سرمایہ سے شروع ہوتی ہے، پچھلی شمولیتوں سے بڑھتی ہے، اور پہلے ٹیکس شدہ آمدنی کی تقسیم سے گھٹتی ہے۔ اگر آپ نے کسی سال سیکشن 962 کا انتخاب کیا تو اس سال کی شمولیت آپ کی بنیاد صرف اتنی بڑھاتی ہے جتنا امریکی ٹیکس آپ نے اس پر ادا کیا (26 U.S.C. 961(a))۔ Form 5471 کا Schedule P ان پہلے ٹیکس شدہ آمدنیوں کا حساب رکھتا ہے (IRS: Form 5471 کی ہدایات)۔ فروخت سے پہلے ادا کیے گئے ڈیویڈنڈ کے لیے اپنی غیر ملکی کمپنی کا ڈیویڈنڈ دیکھیں۔
کیا میں فروخت پر ادا کیے گئے غیر ملکی ٹیکس کا کریڈٹ لے سکتا ہوں؟
اکثر پورا نہیں۔ امریکی شہری یا مقیم کے لیے، جس کا ٹیکس کا ٹھکانہ امریکہ میں ہو، حصص کی فروخت کا منافع امریکی ماخذ کی آمدنی ہے (26 U.S.C. 865(a))۔ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حد صرف غیر ملکی ماخذ کی آمدنی پر امریکی ٹیکس کے مقابلے میں کریڈٹ دیتی ہے، اس لیے امریکی ماخذ کے منافع پر غیر ملکی ٹیکس شاید استعمال نہ ہو سکے۔
تین صورتیں اسے بدل سکتی ہیں:
| صورت | اثر |
|---|---|
| امریکی ٹیکس معاہدہ منافع کو غیر ملکی ماخذ کہتا ہے، اور آپ وہ سلوک چنتے ہیں | منافع غیر ملکی ماخذ مانا جاتا ہے، جس کی الگ Form 1116 پر اپنی کریڈٹ حد ہوتی ہے۔ جو منافع صرف معاہدے کے دوہرے ٹیکس کے قاعدے سے، اس ملک میں رہنے والے امریکی شہریوں کے لیے، دوبارہ ماخذ بنا ہو، اسے الگ حد نہیں ملتی (26 U.S.C. 865(h)؛ IRS: Form 1116 کی ہدایات)۔ Form 8833 درکار ہو سکتا ہے۔ |
| آپ کا ٹیکس کا ٹھکانہ بیرون ملک ہے اور غیر ملکی ملک منافع پر حقیقتاً 10% یا زیادہ ٹیکس لگاتا ہے | منافع غیر ملکی ماخذ ہو سکتا ہے (26 U.S.C. 865(g)) |
| منافع کا کچھ حصہ سیکشن 1248 کا ڈیویڈنڈ ہے | وہ حصہ غیر ملکی کمپنی کا ڈیویڈنڈ ہے، اس لیے غیر ملکی ماخذ ہے (26 U.S.C. 862(a)(2))، سوائے اس حصے کے جو کمپنی کی خود کمائی ہوئی امریکی ماخذ کی آمدنی سے مطابقت رکھتا ہو (26 U.S.C. 904(h))؛ کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ کریڈٹ کی حد میں گھٹا کر شمار ہوتا ہے |
معاہدہ منافع کو دوبارہ ماخذ دیتا ہے یا نہیں، یہ اس معاہدے کے منافع والے آرٹیکل پر منحصر ہے۔ زمروں، حدود اور آگے منتقلی کے لیے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حدود اور آگے منتقلی دیکھیں۔
اگر خریدار حصص کے بجائے کمپنی کے اثاثے چاہے تو کیا بدلتا ہے؟
اثاثوں کی فروخت میں کمپنی بیچتی ہے اور اپنے منافع پر مقامی ٹیکس ادا کرتی ہے۔ امریکہ کے لیے منافع اس سال کی کمپنی کی آمدنی کا حصہ بنتا ہے، اور اس کا کچھ یا سارا حصہ CFC قواعد کے تحت آپ کے گوشوارے پر شامل ہو سکتا ہے۔ اس کے بعد نقد رقم نکالنا ڈیویڈنڈ یا لیکویڈیشن ہے، اور لیکویڈیشن کو آپ کے حصص کی فروخت مانا جاتا ہے، اس لیے تب سیکشن 1248 لاگو ہو سکتا ہے (26 U.S.C. 331)۔
فروخت سے پہلے ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب (Form 8832) یہ بدل دیتا ہے کہ کیا بیچا جا رہا ہے۔ اگر کمپنی نظر انداز کردہ ادارہ (ایک مالک) یا شراکت داری مانے جانے کا انتخاب کرے تو IRS اسے ایسا مانتا ہے کہ کمپنی نے اپنے تمام اثاثے لیکویڈیشن میں مالکان کو تقسیم کر دیے (IRS: Form 8832 اور ہدایات)۔ یہ فرضی لیکویڈیشن بذات خود کمپنی کی آمدنی پر سیکشن 1248 لگا سکتی ہے، خریدار کے کچھ ادا کرنے سے پہلے۔ اس کے بعد نظر انداز کردہ مانی گئی کمپنی بیچنا اس کے اثاثے بیچنا ہے، ہر ایک کی اپنی نوعیت کے ساتھ؛ شراکت داری مانی گئی کمپنی میں حصہ بیچنا شراکت داری کے قواعد کے تحت چلتا ہے۔ غیر ملکی ملک اپنے قواعد کے تحت پھر بھی کمپنی اور فروخت پر ٹیکس لگاتا ہے۔
غیر ملکی کمپنی اب بھی انتخاب کر سکتی ہے یا نہیں اور کب، یہ غیر ملکی کمپنی کے معلوماتی فارم میں ہے۔
دستخط سے پہلے ہر ڈھانچے کے ٹیکس کے بعد نتیجے کا موازنہ کریں۔ امریکی کاروبار کی فروخت کے لیے اپنا کاروبار بیچنا دیکھیں۔
فروخت کے سال میں مجھے کیا جمع کرانا ہے؟
فروخت کے سال میں عموماً یہ درکار ہوتے ہیں:
| فارم یا چیز | یہ کیا رپورٹ کرتا ہے |
|---|---|
| Form 5471، Schedule O Part II Section D کے ساتھ | حصص کی آپ کی فروخت۔ جو امریکی شخص 10% کی ملکیت کی شرط سے نیچے آئے وہ زمرہ 3 کا فائلر ہے (IRS: Form 5471 کی ہدایات) |
| Form 5471، دوسرے schedules | کمپنی کا آخری سال جس میں آپ مالک تھے، آپ کے دوسرے فائلر زمروں کے تحت (مثلاً آپ کے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت 50% سے زیادہ کنٹرول) |
| سیکشن 1248 کا شیڈول | فروخت کیے گئے حصص سے متعلق آمدنی اور منافع، بروقت گوشوارے کے ساتھ لگا کر (26 CFR 1.1248-7) |
| Form 8949 اور Schedule D | فروخت کا سرمایہ کے منافع والا حصہ (IRS: Publication 544)؛ Schedule D کی ہدایات سیکشن 1248 کے منافع کو خصوصی سلوک والی چیز کے طور پر درج کرتی ہیں (IRS: Schedule D کی ہدایات) |
| Form 1040 پر ڈیویڈنڈ آمدنی | سیکشن 1248 کے ڈیویڈنڈ کا حصہ |
| Form 1116 (اور معاہدے پر انحصار ہو تو Form 8833) | غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ، بشمول معاہدے سے دوبارہ ماخذ ہونے والے منافع کے لیے الگ فارم |
Form 5471 کی غائب معلومات پر فی کمپنی فی سال $10,000 کا جرمانہ ہے (IRS: Form 5471 کی ہدایات)، اور یہ گوشوارے کو تشخیص کے لیے کھلا رکھ سکتی ہے۔ اگر پچھلے سال کبھی جمع نہیں ہوئے تو فروخت کا سال جمع کرانے سے پہلے غیر ملکی کمپنی کے دیر سے معلوماتی گوشوارے دیکھیں۔ کمپنی بند ہونے پر آخری سال کے فارموں کے لیے، یا جب بیرون ملک کاروبار برانچ یا شراکت داری ہو، غیر ملکی کمپنی کے معلوماتی فارم دیکھیں۔
اگر میرا حصہ چھوٹا ہو یا کمپنی CFC نہ ہو تو کیا ہوگا؟
تب سیکشن 1248 لاگو نہیں ہوتا، اور منافع عام قواعد کے تحت سرمایہ کا منافع ہے، سوائے اس کے کہ کمپنی PFIC ہو، جہاں منافع پر عام آمدنی کی طرح سود کے ساتھ ٹیکس لگ سکتا ہے۔ دیکھیں بیرون ملک سرمایہ کاری کے PFIC قواعد۔
مثال
تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور صرف مثال کے لیے ہیں۔
چین میں کمپنی کی اکیلی مالک
ایک امریکی شہری خاتون چینی آپریٹنگ کمپنی کا 100% $1,500,000 میں بیچتی ہے۔ اس کی لاگت $200,000 ہے، اس لیے منافع $1,300,000 ہے۔ اس کی ملکیت کے دوران کمپنی CFC تھی اور اس نے $500,000 کی آمدنی اور منافع جمع کیے جو کبھی اس کی آمدنی میں شامل نہیں ہوئے (مثلاً اس لیے کہ ہر سال زیادہ ٹیکس کی چھوٹ کا انتخاب کیا گیا)۔
- سیکشن 1248 کا ڈیویڈنڈ: $500,000۔ چین کا امریکہ کے ساتھ معاہدہ منظور شدہ فہرست میں ہے، اس لیے اگر باقی قواعد پورے ہوں تو ڈیویڈنڈ کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ ہو سکتا ہے۔
- سرمایہ کا منافع: $800,000، Form 8949 اور Schedule D پر۔
- وہ سیکشن 1248 کا شیڈول لگاتی ہے اور Schedule O کے ساتھ Form 5471 جمع کراتی ہے۔
ہانگ کانگ کی کمپنی جس پر ہر سال پہلے ہی ٹیکس لگا
ایک امریکی مقیم ہانگ کانگ کی تجارتی کمپنی کا 100% مالک ہے۔ پانچ سال میں اس کے $900,000 کے منافع CFC قواعد کے تحت اس کی آمدنی میں شامل ہوئے، اور $100,000 کی دوسری آمدنی پر کبھی ٹیکس نہیں لگا۔ وہ $1,600,000 میں بیچتا ہے؛ اس کی خریداری کی لاگت $100,000 تھی۔
- سال 1 سے سال 5: کچھ ادا نہیں ہوا، اس لیے شمولیتیں اس کی بنیاد $100,000 سے $1,000,000 تک بڑھاتی ہیں۔
- فروخت کا سال: منافع $600,000 ہے، $1,500,000 نہیں۔
- سیکشن 1248 کا ڈیویڈنڈ: $100,000، صرف ٹیکس سے بچی ہوئی آمدنی۔ ہانگ کانگ کا امریکہ کے ساتھ انکم ٹیکس معاہدہ نہیں، اس لیے یہ ڈیویڈنڈ کوالیفائیڈ نہیں اور عام شرحوں پر ٹیکس ہوتا ہے، سیکشن 1248(b) کی حد کے تابع۔
- سرمایہ کا منافع: $500,000۔
آمدنی کا کوئی ریکارڈ نہیں
ایک مالک 10 سال سے رکھی ہوئی CFC $400,000 کے منافع پر بیچتا ہے۔ کمپنی کے حسابات صرف مقامی فائلنگ کے لیے رکھے گئے تھے، اور کوئی Form 5471 جمع نہیں ہوا۔ وہ فروخت کے سال کے گوشوارے کی توسیع شدہ آخری تاریخ سے پہلے آمدنی کے اعداد دوبارہ نہیں بناتا۔
- پورے $400,000 ڈیویڈنڈ مانے جاتے ہیں، اور کمپنی کے غیر ملکی ٹیکسوں کے ثبوت کے بغیر سیکشن 1248(b) کی حد دستیاب نہیں۔
- چھوٹے ہوئے Forms 5471 اکثر چھوٹی ہوئی آمدنی بھی چھپاتے ہیں، جیسے subpart F آمدنی یا GILTI۔ ان سالوں کو درست کرنے سے ڈیویڈنڈ کا حصہ اور حصص میں اس کی لاگت دونوں بدلتے ہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ کے پاس پیشکش ہے اور آپ نے دستخط نہیں کیے۔ حصص کی فروخت، اثاثوں کی فروخت یا فروخت سے پہلے کا انتخاب امریکی اور غیر ملکی ٹیکس مختلف کر دیتے ہیں؛ پہلے سرحد پار ٹیکس میں مدد سے ان کا موازنہ کریں۔
- دوسرا ملک منافع پر ٹیکس لگاتا ہے، مثلاً آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور وہاں کی کمپنی بیچتے ہیں۔ آپ کا ٹیکس کا ٹھکانہ، معاہدے سے دوبارہ ماخذ اور کریڈٹ کی حدود طے کرتی ہیں کہ وہ ٹیکس قابل استعمال ہے یا نہیں: دیکھیں غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حدود اور آگے منتقلی اور سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
- Forms 5471 کبھی جمع نہیں ہوئے۔ پچھلے سال فروخت کے سال کے گوشوارے سے پہلے یا اس کے ساتھ درست کریں: دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے دیر سے معلوماتی گوشوارے اور سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
- کمپنی کے حسابات صرف مقامی فائلنگ کے لیے رکھے گئے۔ امریکی آمدنی اور منافع سال بہ سال دوبارہ بنانا طے کرتا ہے کہ منافع کا کتنا حصہ ڈیویڈنڈ ہے؛ گوشوارے کی آخری تاریخ سے پہلے سرحد پار ٹیکس میں مدد سے شروع کریں۔
- کمپنی نے فروخت سے پہلے آپ کو ڈیویڈنڈ دیے۔ دیکھیں اپنی غیر ملکی کمپنی کا ڈیویڈنڈ۔
- آپ کمپنی بند کر رہے ہیں، یا وہ برانچ یا شراکت داری ہے۔ دیکھیں غیر ملکی کمپنی کے معلوماتی فارم۔
- آپ کا حصہ چھوٹا ہے یا کمپنی فنڈ جیسی ہے۔ دیکھیں بیرون ملک سرمایہ کاری کے PFIC قواعد۔
- کمپنی کینیڈین ہے اور آپ سرحد پار منتقل ہو رہے ہیں۔ دیکھیں کمپنی کے ساتھ سرحد پار منتقلی۔
- آپ جو کاروبار بیچ رہے ہیں وہ امریکہ میں ہے۔ دیکھیں اپنا کاروبار بیچنا۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| امریکی حصص دار کے لیے غیر ملکی کارپوریشن کی ملکیت کی حد ووٹنگ طاقت یا حصص کی قدر؛ نیز Form 5471 کی Categories 2 اور 3 میں استعمال ہونے والی بنیادی حصص کی حد | 10% | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| وہ ملکیت کی مدت جو امریکی سرمایہ کے منافع یا نقصان کو طویل مدتی بناتی ہے ایک سال یا اس سے کم قلیل مدتی ہے؛ ملکیت کی مدت حصول کے اگلے دن سے فروخت کے دن تک، اس دن سمیت، شمار ہوتی ہے؛ بعض جائیداد کے لیے استثنا لاگو ہیں | ایک سال سے زیادہ | IRS: Topic no. 409، سرمایہ کے منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| زیادہ تر خالص طویل مدتی سرمایہ کے منافع پر وفاقی ٹیکس کی سب سے بلند شرح سرمایہ منافع کی بالائی 15% قابل ٹیکس آمدنی کی حد سے اوپر لاگو ہوتا ہے؛ منافع کی خصوصی اقسام کی شرحیں مختلف ہو سکتی ہیں | 20% | IRS: Topic 409، سرمایہ جاتی منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| Net investment income tax کی شرح فائلنگ کی حیثیت کی حد سے اوپر خالص سرمایہ کاری آمدنی یا ترمیم شدہ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی میں سے کم پر شرح | 3.8% | IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس (Net Investment Income Tax) جانچا گیا |
| امریکی حصص داروں کی وہ ملکیت جو غیر ملکی کارپوریشن کو CFC بناتی ہے کل مشترکہ ووٹنگ طاقت یا کل قدر کا، جو سال کے کسی بھی دن امریکی حصص داروں (ہر ایک 10% یا زیادہ کا مالک امریکی شخص) کی براہ راست، بالواسطہ یا تعمیری (constructive) ملکیت میں ہو، 26 U.S.C. 957(a) | 50% سے زیادہ | US Code: 26 U.S.C. 957 جانچا گیا |
| افراد کے لیے سب سے زیادہ وفاقی انکم ٹیکس کی شرح سیکشن 1 کے جدولوں میں سب سے بلند شرح؛ فرد کی غیر فعال آمدنی کے لیے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے ہائی ٹیکس ٹیسٹ میں بھی یہی شرح استعمال ہوتی ہے (Treas. Reg. 1.904-4(c))۔ | 37% ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 جانچا گیا |
| غیر ملکی ٹیکس ہوم (tax home) والے امریکی شہری یا مقیم کے لیے ذاتی جائیداد کے منافع کو غیر ملکی ماخذ شمار کروانے کے لیے ضروری غیر ملکی ٹیکس فروخت کنندہ کو غیر ملکی ملک کو منافع کے کم از کم اتنے حصے کے برابر انکم ٹیکس واقعی ادا کرنا ہوگا؛ ورنہ فروخت کنندہ کو امریکی مقیم سمجھا جاتا ہے اور منافع امریکی ماخذ کا ہوتا ہے (IRC 865(g)(2))۔ انوینٹری، قابل فرسودگی جائیداد، کچھ غیر ٹھوس اثاثوں یا غیر ملکی دفتر کے ذریعے فروخت پر لاگو نہیں ہوتا۔ | 10% | 26 U.S.C. 865، ذاتی جائیداد کی فروخت کے ماخذ کے قواعد جانچا گیا |
| غیر ملکی کارپوریشن کے کنٹرول کی حد Category 4 کنٹرول یا عمومی CFC ٹیسٹ کے لیے ملکیت ووٹنگ طاقت یا قدر کے اس حصے سے زیادہ ہونی چاہیے | 50% | US Code: section 957 جانچا گیا |
| مطلوبہ Form 5471 کی معلومات فائل نہ کرنے پر ابتدائی جرمانہ ہر غیر ملکی کارپوریشن کی ہر سالانہ اکاؤنٹنگ مدت پر، section 6038(a) کے تحت مطلوبہ معلومات کے لیے | $10,000 | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- US Code: 26 U.S.C. 1248، بعض غیر ملکی کارپوریشنوں کے حصص کی فروخت پر منافع
- Code of Federal Regulations: 26 CFR 1.1248-7، ٹیکس دہندہ کو آمدنی اور منافع ثابت کرنا
- US Code: 26 U.S.C. 951، امریکی حصص داروں کی شامل کردہ رقوم
- US Code: 26 U.S.C. 957، کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشنیں
- US Code: 26 U.S.C. 951A، CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی
- US Code: 26 U.S.C. 961، CFC حصص کی بنیاد میں ایڈجسٹمنٹ
- US Code: 26 U.S.C. 1، سیکشن 1(h)(11) میں کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ کے قواعد
- IRS: Notice 2004-70، غیر ملکی کارپوریشنوں کے کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ
- IRS: Publication 550, Investment Income and Expenses
- US Code: 26 U.S.C. 865، ذاتی جائیداد کے منافع کا ماخذ
- US Code: 26 U.S.C. 862، امریکہ سے باہر کے ماخذ کی آمدنی
- US Code: 26 U.S.C. 904، غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حد
- IRS: Form 1116 کی ہدایات
- US Code: 26 U.S.C. 331، کارپوریشن کی لیکویڈیشن
- IRS: Form 8832 اور ہدایات
- IRS: Form 5471 کی ہدایات
- IRS: Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets
- IRS: Schedule D (Form 1040) کی ہدایات
- IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔