یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری اور مقیم افراد جو بیرون ملک قائم کمپنی کے حصص کے مالک ہیں اور اس سے ڈیویڈنڈ وصول کرتے ہیں
- کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن (CFC) کے مالکان جن پر پچھلے برسوں میں اس کے منافع پر ٹیکس لگ چکا ہے
یہاں شامل نہیں
- ڈیویڈنڈ سے پہلے کمپنی کے منافع پر ٹیکس کیسے لگتا ہے (CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی، subpart F)
- حصص کی فروخت اور سیکشن 1248
- امریکی کارپوریشن کو ڈیویڈنڈ ملنا
- غیر ملکی فنڈز اور غیر فعال کمپنیاں، PFIC قواعد کے تحت
کیا میری اپنی غیر ملکی کمپنی کا ڈیویڈنڈ امریکہ میں قابل ٹیکس ہے؟
جی ہاں۔ بیرون ملک قائم کمپنی کا ڈیویڈنڈ امریکی شہری یا مقیم کے گوشوارے پر قابل ٹیکس ہے، چاہے کمپنی اپنے کاروباری ملک میں ٹیکس ادا کر چکی ہو۔ ایک بڑا استثنا یہ ہے کہ جن منافع پر آپ سے کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن (CFC) کے قواعد کے تحت پہلے ہی ٹیکس لیا جا چکا ہو، ان کی ادائیگی پر سیکشن 959 دوبارہ ٹیکس نہیں لگنے دیتا۔ اگر آپ نے ان منافع پر سیکشن 962 کا انتخاب کیا تھا تو ادائیگی کا کچھ حصہ دوبارہ قابل ٹیکس ہوتا ہے (نیچے دیکھیں)۔
تین سوالوں سے زیادہ تر صورتیں طے ہو جاتی ہیں:
| سوال | یہ کیوں اہم ہے |
|---|---|
| کیا ان منافع پر آپ سے CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی (net CFC tested income) یا subpart F آمدنی کے طور پر ٹیکس لیا جا چکا ہے؟ | ادائیگی کا وہ حصہ آمدنی سے خارج ہے۔ |
| کیا کمپنی کوالیفائیڈ غیر ملکی کارپوریشن (qualified foreign corporation) ہے؟ | قابل ٹیکس حصے پر عام شرحوں کے بجائے سرمایہ کے منافع کی شرح لگ سکتی ہے، جو زیادہ سے زیادہ 20% ہے۔ |
| کیا دوسرے ملک نے ڈیویڈنڈ پر ٹیکس کاٹا؟ | وہ ٹیکس حدود کے اندر Form 1116 پر کریڈٹ کے طور پر لیا جا سکتا ہے۔ |
یہ صورت سادہ نہیں رہتی اگر آپ کسی CFC کے 10% یا زیادہ کے مالک ہیں، پچھلے سال سیکشن 962 کا انتخاب کر چکے ہیں، پہلے ٹیکس شدہ آمدنی کا سالانہ ریکارڈ نہیں رکھا، ادائیگی کمپنی کی آمدنی سے بڑی ہے، یا کمپنی نے وہ منافع رکھے ہوئے ہیں جو آپ کے امریکی شہری یا مقیم بننے سے پہلے کے ہیں (ان پر امریکہ میں آپ سے کبھی ٹیکس نہیں لیا گیا، اس لیے اب ان کی ادائیگی قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ہے)۔ ڈیویڈنڈ سے پہلے منافع پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اس کے لیے غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان دیکھیں۔
جمع کرنے کی چیزیں:
- بورڈ کی قرارداد یا بینک ریکارڈ جس میں ہر ادائیگی کی تاریخ، رقم اور کرنسی ہو
- کمپنی کی سال بہ سال آمدنی اور منافع (earnings and profits)، اور آپ کے پچھلے Forms 5471، بشمول Schedule P
- پچھلے گوشوارے جن میں CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی، subpart F آمدنی یا سیکشن 962 کا انتخاب دکھایا گیا ہو
- غیر ملکی ودہولڈنگ کا بیان یا رسید
- ثبوت کہ کمپنی معاہدے والے ملک میں مقیم ہے، جیسے وہاں کی ٹیکس رجسٹریشن
- ہر ادائیگی اور ودہولڈنگ کی تاریخ کا شرح تبادلہ اور اس کا ماخذ
- حصص میں آپ کی لاگت کی بنیاد
کون سی غیر ملکی کمپنیاں کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ دیتی ہیں؟
ڈیویڈنڈ صرف اس صورت میں کوالیفائیڈ ہوتا ہے جب ادا کرنے والی کمپنی کوالیفائیڈ غیر ملکی کارپوریشن ہو، ڈیویڈنڈ کے سال یا اس سے پچھلے سال میں PFIC نہ رہی ہو، اور آپ نے ex-dividend تاریخ سے 60 دن پہلے شروع ہونے والی 121 دن کی مدت میں حصص 60 دن سے زیادہ رکھے ہوں (Publication 550)۔ غیر ملکی کمپنی کوالیفائیڈ غیر ملکی کارپوریشن تب ہوتی ہے جب ان میں سے کوئی ایک شرط پوری ہو:
| ٹیسٹ | اس کا مطلب |
|---|---|
| معاہدے کا ٹیسٹ | کمپنی IRS کی فہرست میں شامل امریکی انکم ٹیکس معاہدے کے فوائد کا دعویٰ کر سکتی ہو، بشمول اس کی limitation-on-benefits شق کے تحت۔ |
| امریکہ میں تجارت کا ٹیسٹ | حصص (یا ان کی depositary receipts) امریکہ کے کسی قومی سیکیورٹیز ایکسچینج میں فہرست بند ہوں۔ |
| علاقے کا ٹیسٹ | کمپنی امریکی علاقے میں قائم ہو۔ |
Notice 2024-11 کی معاہدوں کی فہرست میں کینیڈا، چین، جاپان، کوریا، بھارت، برطانیہ اور زیادہ تر یورپ شامل ہیں۔ ہانگ کانگ فہرست میں نہیں ہے، اور وہ دوسری جگہیں بھی نہیں جن کا امریکہ کے ساتھ جامع انکم ٹیکس معاہدہ نہیں۔ اس لیے ہانگ کانگ کی نجی کمپنی، جس کے حصص امریکہ میں فہرست بند نہ ہوں اور جو کسی اور ملک میں معاہدے کی بنیاد پر مقیم نہ ہو، عموماً کوالیفائیڈ نہیں بلکہ عام ڈیویڈنڈ دیتی ہے۔
اگر CFC یہ ٹیسٹ پورے کرے تو اس کا وہ ڈیویڈنڈ کوالیفائیڈ ہو سکتا ہے جو ان منافع سے دیا گیا ہو جن پر امریکہ میں کبھی ٹیکس نہیں لگا (Publication 550)۔ نقد یا سرمایہ کاری رکھنے والی چھوٹی کمپنی اس کے بجائے PFIC ہو سکتی ہے، البتہ 10% کے مالک کے لیے نہیں جب تک وہ CFC ہے (سیکشن 1297(d))؛ دیکھیں PFIC قواعد۔
مجھ پر CFC قواعد کے تحت منافع پر پہلے ہی ٹیکس لگ چکا ہے۔ کیا ڈیویڈنڈ ٹیکس سے پاک ہے؟
جی ہاں، اس حد تک جس حد تک ادائیگی پہلے ٹیکس شدہ آمدنی اور منافع (previously taxed earnings and profits, PTEP) سے آئی ہو۔ سیکشن 959 سیکشن 951(a) کے تحت شامل کی گئی آمدنی کو آمدنی سے خارج کرتا ہے، اور سیکشن 951A یہی سلوک CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی پر کرتا ہے (پچھلے برسوں میں اسے global intangible low-taxed income یعنی GILTI کہا جاتا تھا)۔ سیکشن 959(c) کے تحت ادائیگی پہلے PTEP سے آتی ہے اور اس کے بعد ہی ان منافع سے جن پر ٹیکس نہیں لگا، اور وہ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ہیں۔
یہ چھوٹ ریکارڈ پر منحصر ہے۔ Form 5471 کی ہدایات کے مطابق بنیادی فائلر زمروں کے ہر امریکی حصص دار کو Schedule P رکھنا ہوتا ہے، جو PTEP کو سال اور گروپ کے لحاظ سے کمپنی کی کرنسی میں اور اس میں آپ کی امریکی ڈالر بنیاد کے ساتھ ریکارڈ کرتا ہے۔ اس تاریخ کے بغیر ادائیگی نیا ڈیویڈنڈ لگ سکتی ہے اور اس پر دو بار ٹیکس لگ سکتا ہے۔ اسے دوبارہ بنانے کے لیے ہر سال کی آمدنی اور شمولیت کو دیکھنا پڑتا ہے؛ دیکھیں چھوٹی غیر ملکی کمپنی کے حسابات۔
PTEP کی ادائیگی حصص میں آپ کی بنیاد بھی کم کرتی ہے۔ اگر ادائیگی اس بنیاد سے زیادہ ہو تو زائد رقم منافع ہے۔
کیا پہلے ٹیکس شدہ آمدنی کی ادائیگی پر کرنسی کا منافع یا نقصان ہوتا ہے؟
عموماً ہاں۔ سیکشن 986(c) اس سال سے، جس میں آمدنی پر آپ سے ٹیکس لیا گیا، ادائیگی کے دن تک شرح تبادلہ میں تبدیلی پر ٹیکس لگاتا ہے۔ یہ منافع یا نقصان عام آمدنی ہے اور اس کا ماخذ وہی ہے جو اصل شمولیت کا تھا۔ PTEP کی تقسیم پر Form 5471 کی ہدایات اسے رپورٹ کرنے کو کہتی ہیں۔
Schedule P پر امریکی ڈالر بنیاد نقطہ آغاز ہے۔ اگر شمولیت کے بعد کمپنی کی کرنسی ڈالر کے مقابلے میں بڑھی ہو تو منافع ہے؛ اگر گری ہو تو نقصان۔
میں نے پچھلے برسوں میں سیکشن 962 کا انتخاب کیا تھا۔ بعد کے ڈیویڈنڈ پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟
ادائیگی اس حد تک قابل ٹیکس ہے جس حد تک وہ انتخاب کے سال میں ان منافع پر آپ کے ادا کردہ امریکی ٹیکس سے زیادہ ہو۔ سیکشن 962(d) اس انتخاب میں شامل منافع کے لیے سیکشن 959 کی چھوٹ کو ختم کر دیتا ہے۔ انتخاب نے شمولیت پر کارپوریٹ شرحوں سے ٹیکس لگایا اور آپ کو کمپنی کے غیر ملکی ٹیکس کا کریڈٹ لینے دیا؛ اس کی قیمت یہ دوسری تہہ ہے جو نقد رقم نکلنے پر لگتی ہے۔
وہ قابل ٹیکس حصہ کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ ہے یا نہیں، یہ اوپر بیان کردہ کوالیفائیڈ غیر ملکی کارپوریشن کے انہی ٹیسٹوں پر منحصر ہے، اس لیے بغیر معاہدے والی جگہ کی کمپنی پر اس حصے پر عام شرحیں لگتی ہیں۔ IRS کی رضامندی کے بغیر انتخاب واپس نہیں لیا جا سکتا۔ انتخاب کے ہر سال کی شمولیت اور ادا کردہ ٹیکس کا ریکارڈ رکھیں، کیونکہ برسوں بعد یہی اعداد قابل ٹیکس رقم طے کرتے ہیں۔ اگر یہ کبھی نہ رکھے گئے ہوں تو ادائیگی رپورٹ کرنے سے پہلے انہیں انتخاب کے ہر سال کے گوشوارے سے دوبارہ بنانا ہوگا؛ دیکھیں سرحد پار ٹیکس میں مدد۔
ڈیویڈنڈ پر غیر ملکی ٹیکس کاٹا گیا: کریڈٹ کیسے لیا جائے؟
اسے Form 1116 پر اس زمرے میں لیں جس سے ڈیویڈنڈ تعلق رکھتا ہے۔ اگر ڈیویڈنڈ کوالیفائیڈ ہو تو Form 1116 کی ہدایات کے مطابق لائن 1a پر اسے سرمایہ کے منافع کی اس شرح کے حساب سے ایک مقررہ عدد سے گھٹانا پڑتا ہے جس پر اس پر ٹیکس لگا، تاکہ حد آپ کی ادا کردہ کم شرح سے مطابقت رکھے۔ استثنا صرف تب ہے جب آپ کے غیر ملکی کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ اور سرمایہ کے منافع کی تقسیم کا مجموعہ $20,000 سے کم ہو اور آپ ایڈجسٹمنٹ استثنا کی دوسری شرط بھی پوری کریں۔ CFC کے 10% یا زیادہ کے مالک کے لیے ڈیویڈنڈ خود بخود غیر فعال نہیں ہوتا: look-through قواعد اسے غیر فعال زمرے میں صرف اس حد تک رکھتے ہیں جس حد تک وہ CFC کی غیر فعال آمدنی سے آیا ہو۔ فعال تجارتی کمپنی کا ڈیویڈنڈ عموماً عمومی زمرے میں جاتا ہے۔
معاہدے کی شرح سے زیادہ کاٹے گئے ٹیکس کا کریڈٹ نہیں ملتا (Form 1116 کی ہدایات)؛ زائد رقم دوسرے ملک سے واپس مانگیں۔
| ادا کرنے والی کمپنی کا ملک | فرد کو ڈیویڈنڈ پر معاہدے کی بالائی حد |
|---|---|
| چین | امریکہ اور چین کے معاہدے کے تحت 10% |
| کینیڈا | کینیڈا اور امریکہ کے معاہدے کے تحت 15% |
| ہانگ کانگ | امریکہ کے ساتھ کوئی معاہدہ نہیں |
اگر کینیڈین کارپوریشن نے معاہدے کی شرح سے زیادہ ٹیکس کاٹا تو اسے لاگو کرانے یا واپس لینے کا طریقہ کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان میں ہے۔
PTEP کی ادائیگی پر کاٹا گیا ٹیکس بھی Form 1116 پر لیا جا سکتا ہے، حالانکہ ادائیگی خود آمدنی نہیں۔ ٹیکس اسی زمرے میں جاتا ہے جس میں پہلے کی شمولیت تھی۔ CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی (GILTI) کے PTEP کے لیے یہ سیکشن 951A کا زمرہ ہے، جس میں آگے منتقلی نہیں (سیکشن 904(c)) اور ادائیگی کے سال میں عموماً آمدنی کم ہوتی ہے، اس لیے ٹیکس کا بڑا حصہ استعمال نہ ہو سکتا ہے۔ اس PTEP کے لیے کریڈٹ میں 10% کی کمی بھی ہوتی ہے (سیکشن 960(d)(4))۔ یہ کمی 28 جون 2025 کے بعد لاگو ہوتی ہے، لیکن قانون واضح نہیں کہ یہ تاریخ ٹیکس پر لگتی ہے یا شمولیت پر، اس لیے پرانے PTEP کی ادائیگی کو جانچنا ہوگا۔ ایک بار کے سیکشن 965 منتقلی ٹیکس کے PTEP پر بھی صرف جزوی کریڈٹ ملتا ہے۔ سیکشن 960(c) excess limitation account کے ذریعے آپ کی حد بڑھا سکتا ہے (Form 1116 کی ہدایات)۔
اپنی کمپنی کے ڈیویڈنڈ کے لیے عموماً Form 1116 درکار ہوتا ہے، کیونکہ Form 1116 کے بغیر والے مختصر طریقے کے لیے Form 1099-DIV جیسا ادائیگی وصول کنندہ کا بیان چاہیے۔ حدود، آگے منتقلی اور کون سی ودہولڈنگ شمار ہوتی ہے، اس کے لیے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حدود اور زمرے دیکھیں۔
کیا ڈیویڈنڈ پر خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس (NIIT) لگتا ہے؟
جی ہاں، قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ خالص سرمایہ کاری آمدنی میں شمار ہوتا ہے۔ 3.8% کا یہ ٹیکس تب لگتا ہے جب ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی اکیلے فائلر کے لیے $200,000 سے یا مشترکہ گوشوارے کے لیے $250,000 سے زیادہ ہو (Form 8960 کی ہدایات)۔ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ اسے کم نہیں کر سکتا: IRS کے مطابق غیر ملکی انکم ٹیکس کریڈٹ صرف عام انکم ٹیکس کے مقابلے میں ملتے ہیں (IRS کے سوالات و جوابات)۔
PTEP کی ادائیگی کو بھی جانچنا ضروری ہے۔ یہ ٹیکس CFC کی آمدنی کو اس وقت شمار کرتا ہے جب نقد رقم ادا ہو، سوائے اس کے کہ آپ نے اسے اس سال شمار کرنے کا انتخاب کیا ہو جس میں اس پر آپ سے ٹیکس لیا گیا (Regulations section 1.1411-10(g))۔ اس انتخاب کے بغیر PTEP کی ادائیگی، جو انکم ٹیکس کے لیے ٹیکس سے پاک ہے، عموماً Form 8960 کی لائن 6 پر اور ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی میں شامل ہوتی ہے، اس لیے یہ آپ کو حد سے اوپر بھی لے جا سکتی ہے (Form 8960 کی ہدایات)۔ انتخاب ہو تو پہلے کی شمولیتیں اپنے سال میں شمار ہو چکیں اور ادائیگی چھوڑ دی جاتی ہے۔ آپ نے کون سا راستہ چنا، یہ آپ کے پچھلے Forms 8960 سے پتا چلتا ہے۔
Form 1099-DIV نہیں ملا: گوشوارے پر کہاں آئے گا اور کون سا شرح تبادلہ لگے گا؟
پھر بھی رپورٹ کریں۔ غیر ملکی کمپنی عموماً Form 1099-DIV جاری نہیں کرتی، اور Publication 550 کے مطابق تمام ڈیویڈنڈ آمدنی رپورٹ کرنا لازمی ہے۔ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ Form 1040 کی لائن 3b پر اور کوالیفائیڈ حصہ لائن 3a پر لکھیں؛ PTEP والا حصہ دونوں لائنوں سے باہر رہتا ہے۔ $1,500 سے زیادہ عام ڈیویڈنڈ Schedule B کے Part II سے گزرتے ہیں، جس میں ادا کرنے والے کے طور پر کمپنی کا نام لکھا جاتا ہے؛ اسی schedule کا Part III غیر ملکی اکاؤنٹس اور ٹرسٹس کے بارے میں پوچھتا ہے (Schedule B کی ہدایات)۔
ہر ادائیگی کو اس دن کے شرح تبادلہ سے امریکی ڈالر میں بدلیں جس دن آپ کو وصول ہوئی (IRS کی شرح تبادلہ ہدایات)۔ شرح اور اس کا ماخذ بورڈ کی قرارداد کے ساتھ رکھیں۔
اگر ادائیگی کمپنی کی آمدنی سے بڑی ہو تو کیا ہوگا؟
موجودہ اور جمع شدہ آمدنی سے زیادہ حصہ ڈیویڈنڈ نہیں ہے۔ سیکشن 301(c) کے تحت یہ پہلے حصص میں آپ کی بنیاد کم کرتا ہے، پھر بنیاد سے زیادہ رقم حصص کی فروخت کا منافع ہے (Publication 550)۔ یہ امریکی قواعد کے مطابق نکالی گئی آمدنی اور منافع (earnings and profits) پر منحصر ہے، جو کمپنی کے مقامی حسابات سے مختلف ہو سکتے ہیں۔ حصص کی فروخت اور سیکشن 1248 کے لیے اپنی غیر ملکی کمپنی بیچنا دیکھیں۔
مثال
تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور صرف مثال کے لیے ہیں۔
چینی کمپنی، جس کے منافع پر امریکہ میں کبھی ٹیکس نہیں لگا
ایک مالک کو چینی کمپنی کی اس آمدنی سے $100,000 کا ڈیویڈنڈ ملتا ہے جو اس کے امریکی مقیم بننے سے پہلے جمع ہوئی تھی، اس لیے اس پر امریکہ میں کبھی ٹیکس نہیں لگا۔ چین معاہدے کی بالائی حد پر $10,000 کاٹتا ہے۔ کمپنی معاہدے کا ٹیسٹ پورا کرتی ہے اور PFIC نہیں، اس لیے ڈیویڈنڈ کوالیفائیڈ ہے: 15% شرح پر کریڈٹ سے پہلے امریکی ٹیکس $15,000 ہے۔ $10,000 Form 1116 پر جاتے ہیں، فعال تجارتی کمپنی کے لیے عموماً عمومی زمرے میں۔ چونکہ ڈیویڈنڈ کوالیفائیڈ ہے اور ایڈجسٹمنٹ استثنا کے لیے بہت بڑا ہے، لائن 1a پر $100,000 نہیں بلکہ $100,000 × 0.4054 = $40,540 لکھا جاتا ہے؛ پھر Form 1116 کی حد طے کرتی ہے کہ $10,000 میں سے کتنا $15,000 کو کم کرے گا۔ اگر ترمیم شدہ ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس کی حد سے اوپر ہو تو مزید $3,800 ($100,000 کا 3.8%) واجب ہوں گے، اور چینی ودہولڈنگ اسے کم نہیں کر سکتی۔
ہانگ کانگ کی کمپنی، جس پر ہر سال CFC قواعد کے تحت ٹیکس لگا
ایک مالک پر پچھلے برسوں میں $150,000 کی GILTI (اب CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی) پر ٹیکس لگا۔ کمپنی $200,000 ادا کرتی ہے:
- پہلے $150,000 PTEP سے آتے ہیں اور آمدنی سے خارج ہیں، اگرچہ وہ حصص کی بنیاد کم کرتے ہیں اور ان میں کرنسی کا منافع ہو سکتا ہے۔
- باقی $50,000 ان منافع کا ڈیویڈنڈ ہے جن پر ٹیکس نہیں لگا۔
- ہانگ کانگ کا کوئی اہل معاہدہ نہیں اور حصص امریکہ میں ٹریڈ نہیں ہوتے، اس لیے یہ $50,000 عموماً عام ڈیویڈنڈ ہے۔
پہلے کے سیکشن 962 انتخابات
ایک مالک نے $100,000 کی subpart F شمولیت پر سیکشن 962 کا انتخاب کیا اور غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے بغیر اس پر $21,000 امریکی ٹیکس ادا کیا۔ بعد میں کمپنی وہ $100,000 ادا کرتی ہے۔ سیکشن 962(d) کے تحت $79,000 ڈیویڈنڈ کے طور پر قابل ٹیکس ہیں، اور کوالیفائیڈ صرف تب جب کمپنی کوالیفائیڈ غیر ملکی کارپوریشن کے ٹیسٹ پورے کرے۔ CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی کی شمولیت کے لیے ادا کردہ ٹیکس، اور اس طرح قابل ٹیکس حصہ، مختلف ہوتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- ڈیویڈنڈ سے پہلے منافع پر آپ کو ٹیکس دینا ہے، یا آپ نے Form 5471 کبھی جمع نہیں کرایا: دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان اور دیر سے Form 5471، اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ کی PTEP یا سیکشن 962 کی تاریخ کبھی ریکارڈ نہیں ہوئی: کئی برسوں کی آمدنی اور Schedule P کو دوبارہ بنانا سرحد پار ٹیکس کا کام ہے؛ شروع کریں چھوٹی غیر ملکی کمپنی کے حسابات سے۔
- آپ امریکہ منتقل ہوئے اور اب بھی کینیڈین کارپوریشن کے مالک ہیں: منتقلی سے پہلے کے رکھے ہوئے منافع کی ادائیگی قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ہے؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ کے پاس گرین کارڈ ہے اور کمپنی مین لینڈ چین میں ہے: دیکھیں چین میں کمپنی رکھنے والا گرین کارڈ ہولڈر۔
- کمپنی ہانگ کانگ میں ہے: دیکھیں ہانگ کانگ کی کمپنی کا امریکی مالک۔
- آپ حصص بیچ رہے ہیں: دیکھیں اپنی غیر ملکی کمپنی بیچنا۔
- ڈیویڈنڈ آپ کو نہیں بلکہ امریکی کارپوریشن کو ملتا ہے: دیکھیں غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی امریکی مادر کمپنی۔
- کمپنی فنڈ ہے یا زیادہ تر سرمایہ کاری رکھتی ہے: دیکھیں PFIC قواعد۔
- آپ کینیڈا میں رہتے ہیں اور کینیڈین کارپوریشن کے مالک ہیں: دیکھیں کینیڈین کارپوریشنوں کے امریکی مالکان۔
- Form 1116 کی حدود یا آگے منتقلی: دیکھیں غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حدود اور زمرے۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| زیادہ تر خالص طویل مدتی سرمایہ کے منافع پر وفاقی ٹیکس کی سب سے بلند شرح سرمایہ منافع کی بالائی 15% قابل ٹیکس آمدنی کی حد سے اوپر لاگو ہوتا ہے؛ منافع کی خصوصی اقسام کی شرحیں مختلف ہو سکتی ہیں | 20% | IRS: Topic 409، سرمایہ جاتی منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| امریکی حصص دار کے لیے غیر ملکی کارپوریشن کی ملکیت کی حد ووٹنگ طاقت یا حصص کی قدر؛ نیز Form 5471 کی Categories 2 اور 3 میں استعمال ہونے والی بنیادی حصص کی حد | 10% | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 1116 ایڈجسٹمنٹ استثنا: غیر ملکی ماخذ کے اہل ڈیویڈنڈ اور سرمائے کے منافع کی تقسیمات کا مجموعہ اس رقم سے کم ہونا چاہیے دو شرائط میں سے ایک؛ دوسری شرط Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet کی لائن 5 کی بالائی حد ہے۔ اس استثنا کے بغیر، Form 1116 کی لائن 1a پر غیر ملکی ماخذ کے اہل ڈیویڈنڈ کو 0.4054 (15% شرح) یا 0.5405 (20% شرح) سے ضرب دیا جاتا ہے | $20,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1116 کی ہدایات جانچا گیا |
| امریکہ–چین معاہدے کے تحت فرد کے لیے عمومی ڈیویڈنڈ ودہولڈنگ کی شرح IRS Tax Treaty Table 1 میں چین کے لیے عمومی ڈیویڈنڈ کا کالم؛ معاہدے کی اہلیت اور رہائش کی تصدیق ضروری ہے | 10% | IRS: Tax Treaty Table 1 جانچا گیا |
| باقی تمام صورتوں میں کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(b): ڈیویڈنڈ پر شرح جب فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی نہ ہو جو ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، بشمول کوئی انفرادی شخص | 15% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| Section 951A PTEP کی تقسیم پر غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی عدم اجازت 28 جون 2025 کے بعد section 951A کی شمولیت سے منسوب section 959(a) تقسیم پر غیر ملکی آمدنی ٹیکس پر لاگو ہوتا ہے | 10% ٹیکس سال 2026 | US Code: Section 960(d)(4) جانچا گیا |
| Net investment income tax کی شرح فائلنگ کی حیثیت کی حد سے اوپر خالص سرمایہ کاری آمدنی یا ترمیم شدہ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی میں سے کم پر شرح | 3.8% | IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس (Net Investment Income Tax) جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، سنگل یا head of household modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $200,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، married filing jointly modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $250,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| وہ قابل ٹیکس سود یا عام ڈیویڈنڈ جس سے اوپر Schedule B (Form 1040) لازم ہے Schedule B غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹ یا غیر ملکی ٹرسٹ کی تقسیم، گرانٹر یا منتقل کنندہ کے لیے بھی لازم ہے، رقم چاہے کتنی ہو | $1,500 ٹیکس سال 2025 | IRS: Schedule B (Form 1040) کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 550, Investment Income and Expenses
- IRS: Notice 2024-11، کوالیفائیڈ ڈیویڈنڈ کے لیے معاہدے (Internal Revenue Bulletin 2024-02)
- US Code: 26 U.S.C. 959، پہلے ٹیکس شدہ آمدنی اور منافع
- US Code: 26 U.S.C. 962، افراد کے لیے انتخاب
- US Code: 26 U.S.C. 960، فرضی ادا شدہ ٹیکس کا کریڈٹ
- US Code: 26 U.S.C. 986، پہلے ٹیکس شدہ آمدنی پر کرنسی کا منافع
- US Code: 26 U.S.C. 951A، CFC کی خالص ٹیسٹ شدہ آمدنی
- US Code: 26 U.S.C. 301، جائیداد کی تقسیم
- IRS: Form 5471 کی ہدایات
- IRS: Form 1116 کی ہدایات
- IRS: Schedule B (Form 1040) کی ہدایات
- IRS: Form 8960 کی ہدایات
- IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات
- IRS: غیر ملکی کرنسی اور شرح تبادلہ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔