یہ کس کے لیے ہے
- امریکی شہری اور گرین کارڈ ہولڈرز جو امریکہ سے باہر رہتے ہیں اور اپنے رہائشی ملک میں سرمایہ کاری کرتے ہیں
- ISA، Junior ISA یا PEA جیسے مقامی ٹیکس فری بچت اکاؤنٹس کے ہولڈرز
- بیرون ملک رہنے والے امریکی شہری جو امریکی بروکریج اکاؤنٹ رکھتے ہیں یا کھولنا چاہتے ہیں
یہاں شامل نہیں
- کون سی پروڈکٹ خریدیں، یا آپ کا رہائشی ملک اس پر کیسے ٹیکس لگاتا ہے
- Form 8621 لائن بہ لائن، انتخابات، اور Form 8621 کے چھوٹ گئے سال
- غیر ملکی پنشنز، کینیڈا کے رجسٹرڈ اکاؤنٹس اور غیر ملکی انشورنس پالیسیاں
امریکہ بیرون ملک امریکی شہری کی سرمایہ کاری پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے؟
امریکہ شہری کے سود، ڈیویڈنڈ اور منافع پر یکساں ٹیکس لگاتا ہے، چاہے شہری کہیں بھی رہے اور اکاؤنٹ کہیں بھی ہو، اور گرین کارڈ ہولڈرز پر عموماً اسی طرح۔ مقامی ٹیکس چھوٹ امریکی گوشوارے میں منتقل نہیں ہوتی، اور سرمایہ کاری کی آمدنی کبھی غیر ملکی کمائی گئی آمدنی نہیں ہوتی (IRS Publication 54)۔ امریکی ٹیکس کو سب سے زیادہ ہر اثاثے کی قانونی شکل بدلتی ہے: امریکہ سے باہر قائم اجتماعی فنڈ عموماً غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنی (PFIC) ہوتا ہے، جبکہ ایک کمپنی کے زیادہ تر حصص، ڈپازٹس اور امریکہ میں قائم فنڈز عام قواعد کے تحت آتے ہیں۔
معاملہ تب آسان نہیں رہتا جب آپ کئی غیر ملکی فنڈز رکھتے ہوں (ہر ایک کے لیے الگ Form 8621)، جب آپ نے ایسے سالوں میں فنڈز بیچے یا بدلے ہوں جو کبھی رپورٹ نہیں ہوئے، جب آپ کو PFIC کا ایسا انتخاب کرنا ہو جسے پلٹنا مشکل ہے، یا جب کوئی ٹیکس فری ڈھانچہ غیر ملکی ٹرسٹ ہو سکتا ہو۔ دو ملک ایک ہی آمدنی پر ٹیکس لگاتے ہیں، اس لیے اثاثہ رکھنے کا انتخاب آپ کے مقامی ٹیکس کو بھی بدل سکتا ہے۔
آپ یا ٹیکس تیار کرنے والے کے شروع کرنے سے پہلے یہ جمع کریں:
- ہر اکاؤنٹ کا سال کے اختتام کا اسٹیٹمنٹ اور سال کے دوران اس کا سب سے زیادہ بیلنس، اصل کرنسی میں
- ہر فنڈ کے لیے: اس کا نام، قیام کا ملک، prospectus یا کلیدی معلومات کی دستاویز، خریداری اور فروخت کی تاریخیں، اخراجات اور ادائیگیاں
- ڈیویڈنڈ اور سود کے اسٹیٹمنٹس جن میں کاٹا گیا غیر ملکی ٹیکس دکھایا گیا ہو
- کسی بھی ٹیکس فری ڈھانچے (ISA، Junior ISA، PEA یا اس جیسے) کی اکاؤنٹ شرائط
- وہ شرح تبادلہ جو آپ نے ہر رقم کو امریکی ڈالر میں بدلنے کے لیے استعمال کی
- پچھلے امریکی گوشوارے، بشمول پہلے جمع کرائے گئے Form 8621، Form 8938 اور FBAR
بیرون ملک کی کون سی سرمایہ کاری PFIC قواعد لاگو کرتی ہے؟
امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن سمجھا جانے والا غیر ملکی فنڈ عموماً PFIC ہوتا ہے، اور زیادہ تر غیر ملکی فنڈز جن کے سرمایہ کاروں کی ذمہ داری محدود ہو، ڈیفالٹ طور پر اسی طرح سمجھے جاتے ہیں، چاہے وہ ایسے ٹرسٹ کے طور پر قائم ہوں جس کا منیجر سرمایہ کاری بدل سکتا ہو یا معاہداتی فنڈ ہوں (26 CFR 301.7701-4؛ 26 CFR 301.7701-3)؛ بینک ڈپازٹ، بانڈ، کسی چلتی کمپنی کا ایک حصص اور امریکہ میں قائم فنڈ عموماً PFIC نہیں ہوتے۔ غیر ملکی کارپوریشن PFIC ہے اگر اس کی کل آمدنی کا 75% یا اس سے زیادہ غیر فعال ہو، یا اس کے کم از کم 50% اثاثے غیر فعال آمدنی پیدا کرتے ہوں یا اسی مقصد سے رکھے گئے ہوں (26 U.S.C. 1297)۔ اجتماعی سرمایہ کاری فنڈ تقریباً اپنی بناوٹ سے ہی یہ ٹیسٹ پورے کرتا ہے۔
| اثاثہ | کیا PFIC ہے؟ | امریکہ اس پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے |
|---|---|---|
| مقامی میوچل فنڈ، ETF، UCITS فنڈ، منی مارکیٹ فنڈ یا یونٹ ٹرسٹ جسے امریکی ٹیکس کے لیے غیر ملکی کارپوریشن سمجھا جائے | عموماً ہاں | سیکشن 1291 کے ڈیفالٹ قواعد، جب تک کوئی انتخاب لاگو نہ ہو؛ ہر فنڈ کے لیے ایک Form 8621 |
| کسی ایک غیر ملکی چلتی کمپنی کے حصص | صرف تب جب کمپنی کوئی ایک PFIC ٹیسٹ پورا کرے؛ جب وہ آپ کے حصص رکھنے کے دوران ایک بار ٹیسٹ پورا کر لے، تو حصص PFIC حصص رہتے ہیں جب تک آپ فرضی فروخت کا انتخاب نہ کریں (26 U.S.C. 1298(b)(1)) | ڈیویڈنڈ اور منافع پر عام قواعد |
| بینک ڈپازٹ، بچت اکاؤنٹ، سرکاری یا کارپوریٹ بانڈ | نہیں، جب تک پروڈکٹ حقیقت میں اجتماعی فنڈ نہ ہو | سود عموماً عام آمدنی ہے |
| امریکہ میں قائم فنڈ یا امریکی کمپنی کے حصص، جو مقامی بروکر سے خریدے گئے | نہیں: جاری کنندہ غیر ملکی نہیں | عام قواعد؛ مقامی اکاؤنٹ پھر بھی غیر ملکی اکاؤنٹ ہے |
| امریکی بروکریج اکاؤنٹ میں امریکہ میں قائم فنڈ | نہیں | عام قواعد، Form 1099 پر رپورٹ ہوتا ہے |
| امریکی IRA کے اندر رکھا غیر ملکی فنڈ | آپ کی PFIC ملکیت نہیں مانی جاتی | IRA کے قواعد کے تحت ٹیکس لگتا ہے |
ڈیفالٹ قواعد کے تحت PFIC بیچنے کا منافع اس کی ملکیت کے ہر دن پر پھیلایا جاتا ہے۔ فروخت کے سال میں آنے والا حصہ عام آمدنی ہے؛ پچھلے سالوں میں آنے والے حصوں پر ہر سال کی سب سے اونچی شرح پر ٹیکس لگتا ہے، اور سود بھی، سرمایہ کے منافع کی شرح کے بغیر۔ غیر معمولی بڑی ادائیگی (excess distribution) پر بھی اسی طرح ٹیکس لگتا ہے (26 U.S.C. 1291)۔ جو امریکی شخص PFIC کا مالک امریکی IRA یا Form 8621 کی ہدایات میں درج کسی دوسرے امریکی ٹیکس سے مستثنیٰ اکاؤنٹ کے ذریعے ہو، اسے اس کا حصص دار نہیں مانا جاتا۔ غیر ملکی ٹیکس فری اکاؤنٹ اس فہرست میں نہیں ہے۔
PFIC کیا ہے، Form 8621 کب لازم ہے، اور چھوٹے اثاثے کی چھوٹ کی وضاحت امریکی گوشوارے پر غیر ملکی فنڈز میں ہے۔ کوئی خاص پروڈکٹ PFIC ہے یا نہیں، اور چھوٹے ہوئے سال کیسے درست کیے جائیں، یہ Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال میں ہے۔ QEF یا mark-to-market انتخاب ڈیفالٹ قواعد کی جگہ لے سکتا ہے؛ حصص دار اسے Form 8621 پر، لاگو ہونے کے پہلے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع سمیت، کرتا ہے (Form 8621 کی ہدایات)۔ تفصیل QEF اور mark-to-market انتخابات میں ہے۔
کیا stocks and shares ISA، Junior ISA یا PEA امریکی گوشوارے پر اپنی ٹیکس چھوٹ برقرار رکھتا ہے؟
عموماً نہیں۔ امریکہ عموماً مقامی ٹیکس فری اکاؤنٹ کے اندر کی آمدنی اور منافع پر ایسے ٹیکس لگاتا ہے جیسے آپ سرمایہ کاری براہ راست رکھتے ہوں، چاہے دوسرا ملک کوئی ٹیکس فارم نہ بھیجے۔ PFIC کا سوال اس سے طے ہوتا ہے کہ اندر کیا ہے: ڈھانچے کے اندر غیر ملکی فنڈ یا ETF پھر بھی PFIC ہے، جبکہ نقد رقم اور ایک چلتی کمپنی کے حصص عام قواعد کے تحت آتے ہیں۔ فہرست میں شامل ایسی کمپنی جو بنیادی طور پر سرمایہ کاری رکھتی ہو، جیسے investment trust، کسی بھی فنڈ کی طرح PFIC ہے (26 U.S.C. 1297)۔ ڈھانچے کی چھوٹ دوسرے ملک کے قانون سے آتی ہے، اور امریکی ٹیکس معاہدے امریکہ کو اپنے شہریوں پر ایسے ٹیکس لگانے دیتے ہیں جیسے معاہدہ موجود ہی نہ ہو، سوائے درج شدہ آرٹیکلز کے (IRS Publication 54)۔
معاہدہ صرف تب مدد کرتا ہے جب معاہدے کا کوئی ایسا آرٹیکل جو saving clause سے باہر رکھا گیا ہو اس انتظام کو ڈھانپے۔ امریکہ اور برطانیہ کے معاہدے میں، آرٹیکل 1(4) کی saving clause پنشن اسکیموں سے متعلق آرٹیکل 18(1) کے سامنے جھک جاتی ہے (امریکہ اور برطانیہ کا معاہدہ)۔ آرٹیکل 3(1)(o) پنشن اسکیم کی تعریف ایسے انتظام کے طور پر کرتا ہے جو عموماً ٹیکس سے مستثنیٰ ہو اور بنیادی طور پر پنشن یا ریٹائرمنٹ کے فوائد دینے کے لیے چلایا جائے۔ جو بچت اکاؤنٹ بنیادی طور پر ریٹائرمنٹ کے لیے نہ چلے وہ اس رعایت سے باہر ہے۔ دوسرے معاہدوں کے اپنے الفاظ ہیں؛ اپنے ملک کا معاہدہ پڑھیں۔
کوئی ڈھانچہ خود غیر ملکی ٹرسٹ ہے یا نہیں، جس پر Form 3520 اور Form 3520-A لاگو ہوں گے، یہ اس پر منحصر ہے کہ مقامی قانون کے تحت وہ کیسے بنا ہے۔ Revenue Procedure 2020-17 صرف بعض ٹیکس مراعات یافتہ غیر ملکی ریٹائرمنٹ ٹرسٹس، اور اپنی حدیں پوری کرنے والے طبی، معذوری یا تعلیمی بچت ٹرسٹس کے لیے، اور صرف اس شخص کے لیے جس نے ٹرسٹ کی آمدنی امریکی گوشواروں پر رپورٹ کی ہو، Form 3520 کی وہ رپورٹنگ ختم کرتا ہے؛ اس سے ان کی آمدنی پر ٹیکس کا طریقہ نہیں بدلتا۔ دوسرے ڈھانچوں کے لیے، بشمول زیادہ تر ISA اور PEA، جواب اکاؤنٹ کی شرائط پر منحصر ہے اور غیر طے شدہ ہے۔
مقامی ٹیکس فری اکاؤنٹ FBAR اور Form 8938 کے لیے بھی غیر ملکی اکاؤنٹ ہے؛ دیکھیں FBAR پر کون سے اکاؤنٹس شمار ہوتے ہیں۔ کینیڈا میں TFSA یا FHSA کے لیے دیکھیں امریکی شہریوں کے لیے TFSA اور FHSA۔
کیا غیر ملکی کمائی گئی آمدنی کا استثنا اور غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ سرمایہ کاری کی آمدنی کو ڈھانپتے ہیں؟
غیر ملکی کمائی گئی آمدنی کا استثنا سرمایہ کاری کی آمدنی کو کبھی نہیں ڈھانپتا؛ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ ڈھانپ سکتا ہے۔ استثنا صرف بیرون ملک کیے گئے کام کی اجرت پر لاگو ہوتا ہے، اور IRS کے مطابق سرمایہ کاری کی آمدنی کمائی گئی آمدنی نہیں ہے مگر پھر بھی پوری رپورٹ کرنی ہوگی (IRS Publication 54)۔
آپ کے ڈیویڈنڈ اور سود پر کاٹے گئے غیر ملکی انکم ٹیکس کا کریڈٹ لیا جا سکتا ہے، مگر صرف اس ٹیکس کا جو آپ پر واقعی واجب تھا: معاہدے کی شرح سے اوپر کاٹا گیا ٹیکس، جو آپ واپس لے سکتے تھے، شمار نہیں ہوتا، اور ڈیویڈنڈ پر کاٹے گئے ٹیکس کا کریڈٹ تب نہیں ملتا جب تک آپ نے حصص ex-dividend تاریخ سے 15 دن پہلے شروع ہونے والے 31 دن کے عرصے میں کم از کم 16 دن نہ رکھے ہوں (Form 1116 کی ہدایات)۔ سرمایہ کاری کی آمدنی عموماً passive category میں جاتی ہے، اجرت سے الگ اپنے Form 1116 پر؛ بیرون ملک امریکہ کی سب سے اونچی شرح سے زیادہ ٹیکس والی passive آمدنی دوسری category میں چلی جاتی ہے (Form 1116 کی ہدایات)۔ کریڈٹ ادا کیے گئے ٹیکس سے کم کیوں نکل سکتا ہے، اور carryover کیسے چلتے ہیں، یہ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حدیں اور carryovers میں ہے۔
3.8% کا خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس بیرون ملک رہنے والے امریکی شہریوں پر لاگو ہوتا ہے؛ غیر مقیم غیر ملکیوں پر نہیں (26 U.S.C. 1411)۔ یہ تب شروع ہوتا ہے جب ایڈجسٹ شدہ مجموعی آمدنی (modified adjusted gross income) اکیلے فائلر یا head of household کے لیے $200,000، مشترکہ گوشوارے پر $250,000 (اہل بیوہ یا رنڈوے شریک حیات کے لیے $250,000)، یا الگ الگ فائل کرنے والے شادی شدہ جوڑے کے لیے $125,000 سے بڑھ جائے۔ غیر ملکی کمائی گئی آمدنی کے استثنا کے تحت خارج کی گئی اجرت اس آمدنی کے شمار میں واپس شامل کی جاتی ہے (Form 8960 کی ہدایات)۔ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ یہ ٹیکس کم کرتا ہے یا نہیں، اس کا ذکر امریکی گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی میں ہے۔
کیا غیر ملکی کمپنیوں کے ڈیویڈنڈ پر اہل ڈیویڈنڈ کی کم شرحیں لگتی ہیں؟
لگ سکتی ہیں، اگر کمپنی اہل غیر ملکی کارپوریشن ہو اور آپ ملکیت کی مدت پوری کریں۔ اہل ڈیویڈنڈ پر طویل مدتی سرمایہ کے منافع کی شرحیں 0%، 15% یا 20% لگتی ہیں (IRS Publication 550)۔
غیر ملکی کمپنی اہل غیر ملکی کارپوریشن ہے اگر ان میں سے کوئی ایک صورت ہو (26 U.S.C. 1(h)(11)(C)):
| ٹیسٹ | اس کا مطلب |
|---|---|
| معاہدہ | کمپنی Publication 550 میں IRS کی فہرست پر موجود کسی امریکی انکم ٹیکس معاہدے کے فوائد کی اہل ہو |
| امریکی لسٹنگ | ڈیویڈنڈ دینے والا حصص کسی قائم شدہ امریکی سیکیورٹیز مارکیٹ میں آسانی سے خرید و فروخت ہوتا ہو |
| امریکی علاقہ | کمپنی کسی امریکی ملکیتی علاقے میں قائم ہو |
جو کمپنی ڈیویڈنڈ کے سال یا اس سے پہلے سال PFIC تھی وہ کبھی اہل غیر ملکی کارپوریشن نہیں ہوتی، اس لیے PFIC غیر ملکی فنڈ کی ادائیگیوں پر عام آمدنی کے طور پر ٹیکس لگتا ہے۔ جس ملک کا کوئی درج شدہ معاہدہ نہ ہو، اس کی کمپنی صرف ان حصص پر اہل ڈیویڈنڈ دے سکتی ہے جو امریکی ایکسچینج پر ٹریڈ ہوتے ہوں۔ آپ کو حصص ex-dividend تاریخ سے 60 دن پہلے شروع ہونے والے 121 دن کے عرصے میں 60 دن سے زیادہ رکھنے بھی ہوں گے (IRS Publication 550)۔
کیا ٹیکس معاہدہ میری سرمایہ کاری کو امریکی ٹیکس سے بچاتا ہے؟
عموماً نہیں۔ امریکی ٹیکس معاہدوں میں saving clause ہوتی ہے جو امریکہ کو اپنے شہریوں پر ایسے ٹیکس لگانے دیتی ہے جیسے معاہدہ موجود ہی نہ ہو (IRS Publication 54)۔ مثلاً امریکہ اور برطانیہ کے معاہدے میں درج استثنائیں دوہرے ٹیکس سے نجات، عدم امتیاز، باہمی معاہدہ اور بعض پنشن قواعد شامل کرتی ہیں، شہری کی عام بچت اور فنڈز نہیں (امریکہ اور برطانیہ کا معاہدہ، آرٹیکل 1(4)–(5))۔
سرمایہ کاری کی آمدنی کے لیے سب سے اہم استثنا دوہرے ٹیکس سے نجات کا آرٹیکل ہے، جو غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے ساتھ مل کر کام کرتا ہے۔ saving clause کی وجہ سے معاہدہ مقامی اکاؤنٹ میں رکھے فنڈ کے PFIC نتیجے کو کم ہی بدلتا ہے؛ اپنے ملک کے معاہدے کے آرٹیکلز دیکھیں۔
کیا بیرون ملک رہتے ہوئے امریکی بروکریج اکاؤنٹ رکھنے سے میرا امریکی ٹیکس یا رپورٹنگ بدلتی ہے؟
امریکی بروکریج اکاؤنٹ پر عام امریکی قواعد کے تحت ٹیکس لگتا ہے اور آپ کو Form 1099 پر رپورٹ ملتی ہے۔ اس میں امریکہ میں قائم فنڈز PFIC نہیں ہوتے۔ امریکی مالیاتی ادارے کے رکھے اکاؤنٹس Form 8938 پر رپورٹ نہیں ہوتے (Form 8938 کی ہدایات)، اور FBAR صرف کسی غیر ملک میں اکاؤنٹس کو ڈھانپتا ہے (IRS Publication 54)۔
دو جال۔ امریکی مالیاتی ادارے کی غیر ملکی برانچ FBAR کے لیے غیر ملکی اکاؤنٹ ہے، اگرچہ Form 8938 کے لیے نہیں (IRS موازنہ چارٹ)۔ اور اگر کوئی امریکی ادائیگی کنندہ آپ کے غیر ملکی پتے کی وجہ سے آپ کے ڈیویڈنڈ سے 30% کاٹتا ہے، تو امریکی شہری ادائیگی کنندہ کو Form W-9 دے سکتا ہے؛ غلطی سے کاٹا گیا ٹیکس، جو ادائیگی کنندہ واپس نہ کرے، آپ کے گوشوارے پر کریڈٹ کے طور پر لیا جا سکتا ہے (IRS Publication 54)۔
آپ کا رہائشی ملک امریکہ میں قائم فنڈز پر مختلف، بعض اوقات بھاری، ٹیکس لگا سکتا ہے۔ یہ مقامی قانون کا سوال ہے، جسے اس ملک کے قواعد کے تحت دیکھیں۔
ہر قسم کا اثاثہ ہر سال میرے امریکی گوشوارے میں کیا اضافہ کرتا ہے؟
ہر اثاثہ اپنی آمدنی Form 1040 میں شامل کرتا ہے، اور غیر ملکی اکاؤنٹس اکاؤنٹ رپورٹس شامل کرتے ہیں۔ جدول عام فائلنگز دکھاتا ہے؛ FBAR تب لازم ہے جب آپ کے غیر ملکی اکاؤنٹس مل کر سال میں کسی بھی وقت $10,000 سے بڑھ جائیں، اور Form 8938 ایسے اکیلے فائلر کے لیے جو بیرون ملک رہتا ہو (پورے ٹیکس سال کے لیے کسی دوسرے ملک کا bona fide مقیم، یا 12 ماہ میں کم از کم 330 مکمل دن بیرون ملک) جب غیر ملکی اثاثے سال کے اختتام پر $200,000 یا کسی بھی وقت $300,000 سے بڑھ جائیں (مشترکہ گوشوارے پر $400,000 اور $600,000) (Form 8938 کی ہدایات)۔
| اثاثہ | گوشوارے پر آمدنی | دوسرے امریکی فارم |
|---|---|---|
| غیر ملکی بینک ڈپازٹ | Schedule B پر سود | FBAR؛ حد سے اوپر ہو تو Form 8938؛ غیر ملکی ٹیکس کے لیے Form 1116 |
| مقامی اکاؤنٹ میں غیر ملکی حصص | Schedule B پر ڈیویڈنڈ، فروخت Form 8949 اور Schedule D پر | اکاؤنٹ کے لیے FBAR اور Form 8938؛ غیر ملکی ٹیکس کے لیے Form 1116 |
| غیر ملکی فنڈ (PFIC) | سیکشن 1291 کے تحت یا منتخب کردہ نظام کے تحت | ہر فنڈ کے لیے Form 8621 جب تک کوئی چھوٹ لاگو نہ ہو؛ اکاؤنٹ کے لیے FBAR اور Form 8938 |
| ISA، PEA یا اس جیسا ڈھانچہ | وہی جو اس کے اندر رکھے اثاثوں کا ہے | FBAR اور Form 8938؛ Form 3520 اور Form 3520-A صرف تب جب ڈھانچہ غیر ملکی ٹرسٹ ہو |
| امریکی بروکریج اکاؤنٹ جس میں امریکہ میں قائم فنڈز ہوں | Form 1099 سے | اکاؤنٹ کے لیے کوئی نہیں؛ وہاں رکھا غیر ملکی فنڈ پھر بھی Form 8621 لاگو کرتا ہے |
| امریکی IRA کے اندر فنڈ | صرف جب IRA ادائیگی کرے، IRA کے قواعد کے تحت | PFIC کے لیے کوئی نہیں |
وقت پر Form 8621 پر رپورٹ کیے گئے فنڈ کو Form 8938 پر دوبارہ درج کرنا ضروری نہیں، لیکن Form 8938 پر یہ بتانا ہوگا کہ آپ نے کتنے Form 8621 جمع کرائے، اور ان فنڈز کی قدر پھر بھی Form 8938 کی حد میں شمار ہوتی ہے (Form 8938 کی ہدایات)۔ FBAR پر کون سے اکاؤنٹس آتے ہیں، یہ کون سے اکاؤنٹس شمار ہوتے ہیں میں ہے۔
مثال
یہ گول رقوم کے ساتھ وضاحتی مثالیں ہیں، ہر ایک میں اسی کرنسی میں جو اس کا نام لے۔
ایک فنڈ والا برطانوی stocks and shares ISA
لندن میں رہنے والا امریکی اور برطانوی دوہری شہری، اکیلے فائل کرتے ہوئے، stocks and shares ISA میں £20,000 رکھتا ہے جو آئرلینڈ میں قائم ایک انڈیکس فنڈ میں لگے ہیں، جسے امریکی ٹیکس کے لیے کارپوریشن سمجھا جاتا ہے۔ برطانیہ ISA پر ٹیکس نہیں لگاتا۔ امریکی گوشوارے پر یہ چھوٹ منتقل نہیں ہوتی، اور فنڈ PFIC ہے۔
- سال 1 سے 4: فنڈ کچھ ادا نہیں کرتا، لیکن £20,000 کی قدر $25,000 سے زیادہ بنتی ہے، اس لیے چھوٹے اثاثے کی چھوٹ لاگو نہیں ہوتی اور ہر سال Form 8621 لازم ہے (مشترکہ گوشوارے پر $50,000)۔
- سال 5: فنڈ £28,000 میں بکتا ہے، یعنی پاؤنڈ میں £8,000 کا منافع۔ امریکی گوشوارے پر منافع فروخت پر ڈالر قدر منفی خریداری پر ڈالر لاگت ہے، اس لیے یہ زیادہ یا کم ہو سکتا ہے۔ کسی انتخاب کے بغیر، منافع کا تقریباً پانچواں حصہ سال 5 میں عام آمدنی ہے۔ باقی چار پانچویں حصے پر سال 1 سے 4 کی سب سے اونچی شرح پر ٹیکس لگتا ہے، سود سمیت، حالانکہ برطانیہ نے کچھ نہیں لیا۔ فروخت کی وجہ سے سال 5 کے لیے Form 8621 لازم ہے۔
اسپین میں بروکر کے پاس انفرادی حصص
اسپین میں رہنے والا امریکی شہری ہسپانوی بروکر کے پاس پانچ فہرست شدہ یورپی چلتی کمپنیوں کے €50,000 کے حصص رکھتا ہے اور €1,500 کے ڈیویڈنڈ وصول کرتا ہے جن پر €300 کا ہسپانوی ٹیکس کٹا۔ اگر کوئی کمپنی PFIC ٹیسٹ پورا نہیں کرتی تو Form 8621 نہیں بنتا۔ ڈیویڈنڈ اہل ہو سکتے ہیں اگر ہر کمپنی درج معاہدے کی اہل ہو اور ملکیت کی مدت پوری ہو۔ €300 غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے طور پر passive category میں لیا جا سکتا ہے، اس حد تک کہ وہ واقعی واجب ٹیکس ہو اور معاہدے کے تحت قابل واپسی نہ ہو۔ اکاؤنٹ FBAR کی حد سے اوپر ہے؛ Form 8938 تمام غیر ملکی اثاثوں کے مجموعے پر منحصر ہے۔
جرمنی سے امریکی بروکریج اکاؤنٹ
جرمنی میں رہنے والا امریکی شہری امریکی بروکریج اکاؤنٹ میں امریکہ میں فہرست شدہ انڈیکس فنڈز میں US$80,000 رکھتا ہے۔ یہ فنڈز PFIC نہیں ہیں، آمدنی عام Form 1099 پر آتی ہے، اور چونکہ اکاؤنٹ امریکی ادارے کے پاس ہے، اس لیے یہ FBAR یا Form 8938 کے لیے غیر ملکی اکاؤنٹ نہیں ہے۔ جرمنی ان فنڈز پر کیسے ٹیکس لگاتا ہے یہ جرمن سوال ہے جسے الگ دیکھیں۔
آپ کے لیے مختلف ہے؟
- آپ کئی غیر ملکی فنڈز رکھتے ہیں، یا ایسے سالوں میں کچھ بیچے جو کبھی رپورٹ نہیں ہوئے: دیکھیں Form 8621 جمع کرانا اور چھوٹے ہوئے سال اور بین الاقوامی ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ QEF یا mark-to-market انتخاب پر فیصلہ کر رہے ہیں: دیکھیں PFIC انتخابات؛ دیر سے یا غلط انتخاب کو پلٹنا مشکل ہے، اس لیے اسے بین الاقوامی ٹیکس میں مدد سے جانچوائیں۔
- آپ نے بیرون ملک رہتے ہوئے اپنی سرمایہ کاری کی آمدنی کبھی رپورٹ نہیں کی: دیکھیں Streamlined Foreign Offshore Procedures۔
- آپ کی بچت بیرون ملک پنشن، provident یا ریٹائرمنٹ اسکیم میں ہے: دیکھیں غیر ملکی پنشن کی رپورٹنگ۔
- آپ کے پاس بچت کے طور پر بیچی گئی زندگی کی انشورنس یا capitalisation معاہدہ ہے: دیکھیں بیرون ملک خریدی گئی انشورنس پالیسیاں۔
- آپ کینیڈا میں TFSA یا FHSA کے ساتھ رہتے ہیں: دیکھیں امریکی شہریوں کے لیے TFSA اور FHSA۔
- آپ استثنا استعمال کرتے ہوئے IRA میں رقم جمع کرانا چاہتے ہیں: دیکھیں استثنا یا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ۔
- آپ کا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ آپ کے ادا کردہ ٹیکس سے کم ہے: دیکھیں غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی حدیں اور carryovers۔
- آپ غیر ملکی فنڈز کے ساتھ امریکہ منتقل ہو رہے ہیں: دیکھیں امریکہ منتقل ہوتے وقت PFIC قواعد۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| PFIC غیر فعال آمدنی کا ٹیسٹ غیر ملکی کارپوریشن کی مجموعی آمدنی کا کم از کم اتنا حصہ غیر فعال آمدنی ہو | 75% | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
| PFIC غیر فعال اثاثوں کا ٹیسٹ غیر ملکی کارپوریشن کے اثاثوں کی کم از کم اتنی اوسط فیصد غیر فعال آمدنی پیدا کرے یا اس مقصد کے لیے رکھی گئی ہو | 50% | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
| Net investment income tax کی شرح فائلنگ کی حیثیت کی حد سے اوپر خالص سرمایہ کاری آمدنی یا ترمیم شدہ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی میں سے کم پر شرح | 3.8% | IRS: خالص سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس (Net Investment Income Tax) جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، سنگل یا head of household modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $200,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، married filing jointly modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $250,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، qualifying surviving spouse IRS کا جدول اس فائلنگ کی حیثیت کو qualifying widow(er) with dependent child کہتا ہے | $250,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| Net Investment Income Tax کی حد، married filing separately modified adjusted gross income؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $125,000 | IRS: Net Investment Income Tax کے سوالات و جوابات جانچا گیا |
| زیادہ تر خالص طویل مدتی سرمایہ کے منافع پر سب سے کم وفاقی شرح قابل ٹیکس آمدنی کے صفر شرح والے حصے پر لاگو ہے۔ | 0% | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.03 جانچا گیا |
| زیادہ تر خالص طویل مدتی سرمایہ کے منافع پر درمیانی وفاقی شرح صفر شرح کی حد سے اوپر، درمیانی شرح والی قابل ٹیکس آمدنی کی زیادہ سے زیادہ رقم تک لاگو ہے۔ | 15% | IRS: Revenue Procedure 2025-32، سیکشن 4.03 جانچا گیا |
| زیادہ تر خالص طویل مدتی سرمایہ کے منافع پر وفاقی ٹیکس کی سب سے بلند شرح سرمایہ منافع کی بالائی 15% قابل ٹیکس آمدنی کی حد سے اوپر لاگو ہوتا ہے؛ منافع کی خصوصی اقسام کی شرحیں مختلف ہو سکتی ہیں | 20% | IRS: Topic 409، سرمایہ جاتی منافع اور نقصانات جانچا گیا |
| غیر ملکی افراد کو ادا کی گئی امریکی ماخذ کی FDAP آمدنی پر ودہولڈنگ کی شرح امریکی ذریعے کی FDAP آمدنی کی مجموعی رقم پر لاگو ہوتا ہے جو امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک نہ ہو؛ معاہدہ اسے کم کر سکتا ہے۔ یہ امریکہ میں کی گئی خدمات کے لیے غیر مقیم آزاد ٹھیکیداروں کو ادائیگی کی شرح بھی ہے۔ | 30% | IRS: Fixed, determinable, annual, or periodical (FDAP) آمدنی جانچا گیا |
| FBAR فائل کرنے کی حد کیلنڈر سال میں کسی بھی وقت تمام غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی کل زیادہ سے زیادہ قدر؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو FBAR ضروری ہے | $10,000 | FinCEN: غیر ملکی بینک اور مالی اکاؤنٹس کی رپورٹ جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، غیر شادی شدہ یا married filing separately، بیرون ملک رہائش، سال کے اختتام پر بیرون ملک ٹیکس کے لیے رہائش و کام کی بنیادی جگہ (tax home) اور بیرون ملک موجودگی کا ٹیسٹ پورا ہو؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد پر بھی لاگو | $200,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، غیر شادی شدہ یا married filing separately، بیرون ملک رہائش، کسی بھی وقت بیرون ملک ٹیکس کے لیے رہائش و کام کی بنیادی جگہ (tax home) اور بیرون ملک موجودگی کا ٹیسٹ پورا ہو؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد پر بھی لاگو | $300,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، مشترکہ، بیرون ملک رہائش، سال کے اختتام پر married filing jointly، بیرون ملک رہائش؛ ٹیکس سال کے آخری دن کل قدر | $400,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، مشترکہ، بیرون ملک رہائش، کسی بھی وقت married filing jointly، بیرون ملک رہائش؛ ٹیکس سال کے دوران کسی بھی وقت کل قدر | $600,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8621 Part I چھوٹی ہولڈنگ کا استثنا ٹیکس سال کے آخری دن تمام PFIC حصص کی مجموعی قیمت؛ صرف section 1291 فنڈز، اور صرف اس صورت میں جب کوئی اضافی تقسیم یا منافع نہ ہو | $25,000 | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 8621 Part I چھوٹی ہولڈنگ کا استثنا، مشترکہ گوشوارہ مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والے حصص داروں کے لیے مشترکہ حد | $50,000 | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Form 8621 کی ہدایات
- 26 U.S.C. 1297: غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنی
- 26 U.S.C. 1298: خصوصی قواعد، بشمول "ایک بار PFIC، ہمیشہ PFIC"
- 26 CFR 301.7701-3: اداروں کی درجہ بندی
- 26 CFR 301.7701-4: ٹرسٹ
- 26 U.S.C. 1291: ٹیکس مؤخر کرنے پر سود
- 26 U.S.C. 1: عائد ٹیکس، بشمول 1(h)(11) اہل ڈیویڈنڈ
- IRS: Publication 54، امریکی شہریوں اور مقیم غیر ملکیوں کے لیے بیرون ملک ٹیکس گائیڈ
- IRS: Publication 550، سرمایہ کاری کی آمدنی اور اخراجات
- IRS: Form 1116 کی ہدایات
- IRS: Form 8960 کی ہدایات
- 26 U.S.C. 1411: خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس
- Treasury: امریکہ اور برطانیہ کا انکم ٹیکس کنونشن
- IRS: Revenue Procedure 2020-17
- IRS: Form 8938 کی ہدایات
- IRS: Form 8938 اور FBAR کی ضروریات کا موازنہ
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔