Dành cho ai
- Công dân và người cư trú Hoa Kỳ bán cổ phần của một công ty tổ chức ở nước ngoài
- Chủ sở hữu người Hoa Kỳ của một công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC) đang cân nhắc bán cổ phần, bán tài sản hoặc thanh lý
Không đề cập ở đây
- Cổ tức mà công ty đã chi trước khi bán
- Công ty Hoa Kỳ sở hữu cổ phần nước ngoài và bán chúng
- Thuế nước ngoài đánh trên việc bán theo quy tắc riêng của nước đó
- Cách tính cho công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC)
Chủ sở hữu người Hoa Kỳ bán cổ phần công ty nước ngoài bị đánh thuế thế nào?
Lãi khi bán cổ phần công ty ở nước ngoài thường là lãi vốn: giá bán trừ đi giá gốc của bạn trong số cổ phần. Nếu bạn nắm giữ cổ phần hơn một năm, thuế suất liên bang trên khoản lãi tối đa là 20% (IRS: Publication 544). Lãi vốn và cổ tức cũng được tính vào thuế thu nhập đầu tư ròng 3,8% khi vượt các ngưỡng thu nhập của thuế này (IRS: thuế thu nhập đầu tư ròng).
Section 1248 thay đổi điều đó với chủ sở hữu lớn hơn. Nếu công ty là công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC) trong lúc bạn nắm giữ 10% trở lên quyền biểu quyết, một phần hoặc toàn bộ khoản lãi sẽ bị đánh thuế như cổ tức (26 U.S.C. 1248). Phần lợi nhuận công ty giữ lại mà chưa từng bị đánh thuế vào bạn được đánh thuế như cổ tức ngay trong giao dịch bán.
Điều khiến một giao dịch bán không đơn giản:
- Hai quốc gia. Nước kia cũng có thể đánh thuế giao dịch bán, và Hoa Kỳ có thể không cho tín thuế đầy đủ cho khoản thuế đó.
- Thiếu hồ sơ lợi nhuận. Nếu không có số liệu lợi nhuận từng năm, toàn bộ khoản lãi có thể bị coi là cổ tức.
- Bỏ sót các năm Form 5471. Giao dịch bán cần số liệu của những năm đó, và các năm bỏ sót thường che giấu thu nhập CFC lẽ ra phải được khai trong các năm ấy.
- Cấu trúc thương vụ. Bán cổ phần, bán tài sản và thanh lý bị đánh thuế khác nhau, và lựa chọn phải được đưa ra trước khi ký.
Cần chuẩn bị:
- Hồ sơ mua cổ phần và giá gốc của bạn, cùng mọi khoản vốn bạn đã góp thêm.
- Báo cáo tài chính của công ty cho mọi năm bạn sở hữu khi công ty là CFC.
- Các Form 5471 của bạn và thu nhập CFC bạn đã khai mỗi năm.
- Thuế nước ngoài mà công ty đã nộp mỗi năm, và mọi khoản thuế nước ngoài đánh trên việc bán.
- Hợp đồng bán, bản kê đóng giao dịch và ngày cổ phần được chuyển giao.
- Ai sở hữu cổ phần của công ty, kể cả thành viên gia đình và các công ty khác do bạn sở hữu.
- Nơi bạn sống và làm việc trong năm bán (nơi cư trú về thuế, tax home).
Khi nào section 1248 biến khoản lãi thành cổ tức?
Section 1248 áp dụng khi đáp ứng hai điều kiện. Bạn là người Hoa Kỳ (US person), và vào bất kỳ thời điểm nào trong khoảng 5 năm kết thúc vào ngày bán, bạn sở hữu 10% trở lên tổng quyền biểu quyết khi công ty là CFC (26 U.S.C. 1248(a)). Cổ phần nắm giữ qua các pháp nhân khác và của một số thành viên gia đình được tính vào phép kiểm tra này, theo quy tắc sở hữu CFC.
Công ty nước ngoài là CFC khi các cổ đông Hoa Kỳ cùng sở hữu hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị (26 U.S.C. 957(a)). Cổ đông Hoa Kỳ là người Hoa Kỳ sở hữu 10% trở lên quyền biểu quyết hoặc giá trị (26 U.S.C. 951(b)). Bản thân section 1248 chỉ tính quyền biểu quyết: chủ sở hữu có 10% giá trị nhưng ít quyền biểu quyết hơn có thể phải tính thu nhập CFC mỗi năm nhưng vẫn bán ngoài phạm vi section 1248. Công ty do một mình bạn hoặc cùng thành viên gia đình người Hoa Kỳ sở hữu thường là CFC. Về cách tính quyền sở hữu, xem chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
| Tình huống của bạn | Kết quả theo section 1248 |
|---|---|
| Nắm giữ 10% trở lên quyền biểu quyết khi là CFC, trong 5 năm trước ngày bán | Khoản lãi là cổ tức, tối đa bằng phần lợi nhuận chưa bị đánh thuế từ những năm công ty là CFC của bạn |
| Chưa bao giờ đạt 10% quyền biểu quyết, hoặc công ty chưa bao giờ là CFC | Section 1248 không áp dụng; hãy kiểm tra quy tắc dành cho công ty thụ động |
| Bạn bán bị lỗ | Không có gì để phân loại lại; section 1248 chỉ áp dụng cho khoản lãi |
| Nắm giữ cổ phần từ một năm trở xuống | Khoản lãi đã là lãi ngắn hạn, bị đánh thuế theo thuế suất thông thường; section 1248 không áp dụng cho khoản này |
Quy tắc này cũng áp dụng cho các giao dịch được coi là bán, chẳng hạn thanh lý toàn bộ công ty, mà luật coi là trao đổi cổ phần của bạn (26 U.S.C. 331).
Bao nhiêu phần của khoản lãi trở thành cổ tức?
Phần cổ tức là số nhỏ hơn giữa khoản lãi của bạn và phần của bạn trong lợi nhuận (earnings and profits) của công ty từ những năm bạn nắm giữ cổ phần khi công ty là CFC, trừ đi lợi nhuận đã bị đánh thuế vào bạn. Phần còn lại của khoản lãi vẫn là lãi vốn.
Earnings and profits, nói đại thể, là lợi nhuận của công ty tính theo quy tắc thuế của Hoa Kỳ. Chúng được tính theo quy tắc của Hoa Kỳ, giống như của một công ty Hoa Kỳ, chứ không lấy từ sổ sách địa phương đã nộp (26 U.S.C. 1248(c)). Lợi nhuận đã được tính vào thu nhập của bạn theo quy tắc CFC bị loại ra, để không bị đánh thuế hai lần (26 U.S.C. 1248(d)(1)). Điều đó bao gồm thu nhập subpart F (chủ yếu là thu nhập thụ động và một số thu nhập từ bên liên quan) và thu nhập kiểm tra ròng của CFC (những năm trước gọi là thu nhập thuế thấp trên tài sản vô hình toàn cầu, GILTI), mà luật xử lý giống nhau cho mục đích này (26 U.S.C. 951A).
Lợi nhuận của những năm trước khi bạn mua cổ phần, hoặc những năm công ty không phải CFC, không được tính. Nếu công ty sở hữu các công ty nước ngoài cấp dưới, lợi nhuận của họ cũng có thể được tính.
Trong năm bán, bạn cũng có thể phải tính phần của mình trong thu nhập subpart F và thu nhập kiểm tra ròng của công ty cho khoảng thời gian trong năm bạn sở hữu cổ phần. Khoản này được khai trên tờ khai của năm chứa ngày cuối cùng bạn sở hữu (26 U.S.C. 951(a)(2) và (3)). Nó làm tăng giá gốc của bạn trong số cổ phần và bị loại khỏi cổ tức theo section 1248, để cùng một khoản lợi nhuận không bị đánh thuế hai lần. Quy tắc theo một phần của năm này áp dụng cho các năm của công ty bắt đầu sau năm 2025. Nếu năm của công ty bắt đầu trong năm 2025, quy tắc cũ áp dụng: chỉ chủ sở hữu vào ngày cuối của năm đó mới phải tính thu nhập subpart F của công ty.
Cổ tức theo section 1248 có bị đánh thuế theo mức của cổ tức đủ điều kiện không?
Cổ tức theo section 1248 có thể là cổ tức đủ điều kiện, bị đánh thuế theo thuế suất lãi vốn, nếu công ty là công ty nước ngoài đủ điều kiện (qualified foreign corporation) và đáp ứng các quy tắc khác về cổ tức đủ điều kiện. IRS đã nêu điều này trong Notice 2004-70. Nếu không, khoản này bị đánh thuế theo thuế suất thông thường, tối đa 37%.
Nói rộng ra, đó là công ty thuộc một hiệp định thuế thu nhập được phê duyệt với Hoa Kỳ, được thành lập tại một lãnh thổ Hoa Kỳ, hoặc niêm yết trên một sàn giao dịch của Hoa Kỳ, và không phải công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC); công ty ở nơi không có hiệp định như Hồng Kông thì không đạt (IRS: Publication 550; 26 U.S.C. 1(h)(11)(C)). Với cổ đông Hoa Kỳ sở hữu 10% của một CFC, công ty thường không bị coi là PFIC, nên ngoại lệ đó hiếm khi gây trở ngại. Phép kiểm tra đầy đủ có trong cổ tức từ công ty nước ngoài của bạn.
Khi cổ tức không đủ điều kiện, section 1248(b) vẫn có thể giới hạn thuế Hoa Kỳ trên khoản đó đối với cá nhân đã nắm giữ cổ phần hơn một năm. Nói đại thể, mức giới hạn là phần thuế công ty Hoa Kỳ thêm mà công ty lẽ ra phải nộp trên khoản lợi nhuận đó sau thuế nước ngoài, cộng thuế lãi vốn trên phần còn lại. Muốn dùng mức giới hạn này, cần có bằng chứng về thuế nước ngoài mà công ty đã nộp (26 U.S.C. 1248(b) và (h)).
Nếu tôi không chứng minh được lợi nhuận của công ty thì sao?
Nếu bạn không xác lập được số liệu earnings and profits, toàn bộ khoản lãi bị coi là cổ tức (26 U.S.C. 1248(h)). Quy định nêu cách xác lập: đính kèm một bảng kê vào tờ khai của năm bán, nộp đúng hạn kể cả gia hạn (26 CFR 1.1248-7). Nếu số liệu chưa sẵn sàng vào hạn thông thường, gia hạn tờ khai cho thêm thời gian.
Bảng kê ghi tên, địa chỉ và mã số định danh của bạn, lợi nhuận (earnings and profits) quy cho số cổ phần đã bán, và với từng năm của công ty trong thời gian bạn nắm giữ, các mục như:
- Tên, quốc gia và ngày kết thúc năm của công ty.
- Earnings and profits của từng năm, tính theo các quy định.
- Số cổ phần bạn nắm giữ và số cổ phần đang lưu hành.
- Các khoản đã được tính vào thu nhập theo quy tắc CFC cho số cổ phần đó.
Bạn phải chứng minh được từng con số nếu IRS yêu cầu. Thiếu sót hoặc sai sót chỉ được bỏ qua nếu vô ý hoặc do lý do chính đáng, bạn nhìn chung đã tuân thủ về cơ bản, và bạn sửa khi chứng minh được số liệu. Nếu bạn cũng muốn dùng mức giới hạn section 1248(b), thuế nước ngoài của công ty phải được xác lập theo cách tương tự.
Dựng lại lợi nhuận theo cơ sở Hoa Kỳ cho nhiều năm từ sổ sách địa phương là phần mất nhiều thời gian nhất. Việc này nhanh hơn nếu các Form 5471 trước đó đã đầy đủ.
Thu nhập CFC trước đây của tôi có làm tăng giá gốc cổ phần của tôi không?
Có. Các khoản bạn đã tính vào thu nhập theo quy tắc CFC làm tăng giá gốc tính thuế (basis) của bạn trong số cổ phần, từ đó giảm khoản lãi (26 U.S.C. 961(a)). Thu nhập kiểm tra ròng của CFC cũng được tính cho mục đích này (26 U.S.C. 951A).
Các khoản chi từ lợi nhuận đã bị đánh thuế đó làm giảm giá gốc trở lại. Vì vậy giá gốc của bạn nhìn chung bắt đầu từ giá mua và vốn bạn góp thêm, tăng theo các khoản đã tính vào thu nhập trước đây, và giảm theo các khoản chi từ lợi nhuận đã bị đánh thuế. Nếu bạn bầu chọn theo section 962 cho một năm, khoản đã tính vào thu nhập của năm đó chỉ làm tăng giá gốc bằng số thuế Hoa Kỳ bạn đã nộp trên khoản đó (26 U.S.C. 961(a)). Schedule P của Form 5471 theo dõi các khoản lợi nhuận đã bị đánh thuế trước đó này (IRS: Hướng dẫn cho Form 5471). Về cổ tức chi trước khi bán, xem cổ tức từ công ty nước ngoài của bạn.
Tôi có được tính tín thuế cho thuế nước ngoài đã nộp trên việc bán không?
Thường là không đầy đủ. Với công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ có nơi cư trú về thuế tại Hoa Kỳ, lãi từ việc bán cổ phần là thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ (26 U.S.C. 865(a)). Giới hạn tín thuế nước ngoài chỉ cho tín thuế đối với thuế Hoa Kỳ trên thu nhập có nguồn nước ngoài, nên thuế nước ngoài trên khoản lãi có nguồn từ Hoa Kỳ có thể không dùng được.
Ba tình huống có thể thay đổi điều này:
| Tình huống | Tác động |
|---|---|
| Một hiệp định thuế của Hoa Kỳ quy định khoản lãi có nguồn nước ngoài, và bạn chọn cách xử lý đó | Khoản lãi được coi là có nguồn nước ngoài, với giới hạn tín thuế riêng trên một Form 1116 riêng. Khoản lãi chỉ được đổi nguồn theo quy tắc xóa đánh thuế hai lần của hiệp định dành cho công dân Hoa Kỳ sống ở nước đó thì không có giới hạn riêng (26 U.S.C. 865(h); IRS: Hướng dẫn cho Form 1116). Có thể cần Form 8833. |
| Nơi cư trú về thuế của bạn ở nước ngoài và nước đó thực sự đánh thuế khoản lãi ở mức 10% trở lên | Khoản lãi có thể có nguồn nước ngoài (26 U.S.C. 865(g)) |
| Một phần của khoản lãi là cổ tức theo section 1248 | Phần đó là cổ tức từ công ty nước ngoài, nên có nguồn nước ngoài (26 U.S.C. 862(a)(2)), trừ phần tương ứng với thu nhập có nguồn Hoa Kỳ do chính công ty kiếm được (26 U.S.C. 904(h)); cổ tức đủ điều kiện được giảm bớt trong giới hạn tín thuế |
Việc hiệp định có đổi nguồn cho khoản lãi hay không tùy vào điều khoản về lãi từ chuyển nhượng của hiệp định đó. Về các nhóm, giới hạn và khoản chuyển sang năm sau, xem giới hạn tín thuế nước ngoài và khoản chuyển sang năm sau.
Điều gì thay đổi nếu bên mua muốn tài sản của công ty, không phải cổ phần?
Trong giao dịch bán tài sản, công ty bán và phải nộp thuế địa phương trên khoản lãi của chính công ty. Với Hoa Kỳ, khoản lãi trở thành một phần thu nhập của công ty trong năm đó, và một phần hoặc toàn bộ có thể được tính vào tờ khai của bạn theo quy tắc CFC. Việc rút tiền ra sau đó là cổ tức hoặc thanh lý, và thanh lý được coi là bán cổ phần của bạn, nên section 1248 có thể áp dụng khi đó (26 U.S.C. 331).
Bầu chọn phân loại pháp nhân (Form 8832) thực hiện trước khi bán làm thay đổi thứ được bán. Nếu công ty bầu chọn được coi là pháp nhân bị bỏ qua về thuế (một chủ sở hữu) hoặc hợp danh, IRS coi đó là việc công ty phân phối toàn bộ tài sản cho các chủ sở hữu khi thanh lý (IRS: Form 8832 và hướng dẫn). Việc thanh lý được coi như vậy tự nó có thể kích hoạt section 1248 trên lợi nhuận của công ty, trước khi bên mua trả bất kỳ khoản nào. Sau đó, bán một công ty được coi là pháp nhân bị bỏ qua là bán tài sản của nó, mỗi tài sản có tính chất riêng; bán phần vốn trong công ty được coi là hợp danh theo quy tắc hợp danh. Nước ngoài vẫn đánh thuế công ty và giao dịch bán theo quy tắc của họ.
Việc công ty nước ngoài có còn bầu chọn được hay không và khi nào được nêu trong biểu mẫu thông tin cho công ty nước ngoài.
Hãy so sánh kết quả sau thuế của từng cấu trúc trước khi ký. Về việc bán doanh nghiệp tại Hoa Kỳ, xem bán doanh nghiệp của bạn.
Tôi phải nộp gì cho năm bán?
Năm bán thường cần các mục sau:
| Biểu mẫu hoặc mục | Khai điều gì |
|---|---|
| Form 5471, kèm Schedule O Part II Section D | Việc bạn chuyển nhượng cổ phần. Người Hoa Kỳ xuống dưới mức sở hữu 10% là người nộp nhóm 3 (IRS: Hướng dẫn cho Form 5471) |
| Form 5471, các schedule khác | Năm cuối cùng của công ty khi bạn còn là chủ sở hữu, theo các nhóm người nộp khác của bạn (ví dụ, kiểm soát trên 50% vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế của bạn) |
| Bảng kê section 1248 | Earnings and profits quy cho số cổ phần đã bán, đính kèm tờ khai nộp đúng hạn (26 CFR 1.1248-7) |
| Form 8949 và Schedule D | Phần lãi vốn của giao dịch bán (IRS: Publication 544); hướng dẫn Schedule D liệt kê lãi theo section 1248 là khoản mục được xử lý đặc biệt (IRS: Hướng dẫn cho Schedule D) |
| Thu nhập cổ tức trên Form 1040 | Phần cổ tức theo section 1248 |
| Form 1116 (và Form 8833 nếu dựa vào hiệp định) | Tín thuế nước ngoài, kể cả một biểu mẫu riêng cho khoản lãi được đổi nguồn theo hiệp định |
Thiếu thông tin Form 5471 bị phạt $10.000 cho mỗi công ty mỗi năm (IRS: Hướng dẫn cho Form 5471), và có thể khiến tờ khai vẫn mở cho IRS ấn định thuế. Nếu các năm trước chưa bao giờ được nộp, xem tờ khai thông tin nộp trễ của công ty nước ngoài trước khi nộp năm bán. Về biểu mẫu năm cuối khi công ty giải thể, hoặc khi doanh nghiệp ở nước ngoài là chi nhánh hay hợp danh, xem biểu mẫu thông tin cho công ty nước ngoài.
Nếu tôi chỉ sở hữu phần nhỏ hoặc công ty không phải CFC thì sao?
Khi đó section 1248 không áp dụng, và khoản lãi là lãi vốn theo quy tắc thông thường, trừ khi công ty là PFIC, trong trường hợp đó khoản lãi có thể bị đánh thuế như thu nhập thông thường kèm tiền lãi. Xem quy tắc PFIC khi đầu tư ở nước ngoài.
Ví dụ
Mọi số liệu tính bằng đô la Hoa Kỳ và chỉ mang tính minh họa.
Chủ sở hữu duy nhất của một công ty ở Trung Quốc
Một công dân Hoa Kỳ bán 100% một công ty đang hoạt động tại Trung Quốc với giá $1.500.000. Giá gốc của bà là $200.000, nên khoản lãi là $1.300.000. Trong thời gian bà sở hữu, công ty là CFC và tích lũy $500.000 earnings and profits chưa từng được tính vào thu nhập của bà (ví dụ vì mỗi năm đều bầu chọn loại trừ thuế cao).
- Cổ tức theo section 1248: $500.000. Hiệp định của Trung Quốc với Hoa Kỳ nằm trong danh sách được phê duyệt, nên cổ tức có thể là cổ tức đủ điều kiện nếu đáp ứng các quy tắc khác.
- Lãi vốn: $800.000, khai trên Form 8949 và Schedule D.
- Bà đính kèm bảng kê section 1248 và nộp Form 5471 kèm Schedule O.
Công ty Hồng Kông đã bị đánh thuế mỗi năm
Một người cư trú Hoa Kỳ sở hữu 100% một công ty thương mại ở Hồng Kông. Trong năm năm, $900.000 lợi nhuận của công ty đã được tính vào thu nhập của ông theo quy tắc CFC, và $100.000 lợi nhuận khác chưa từng bị đánh thuế. Ông bán với giá $1.600.000; giá mua của ông là $100.000.
- Năm 1 đến năm 5: không chi gì ra, nên các khoản đã tính vào thu nhập làm giá gốc của ông tăng từ $100.000 lên $1.000.000.
- Năm bán: khoản lãi là $600.000, không phải $1.500.000.
- Cổ tức theo section 1248: $100.000, chỉ gồm lợi nhuận chưa bị đánh thuế. Hồng Kông không có hiệp định thuế thu nhập với Hoa Kỳ, nên cổ tức này không đủ điều kiện và bị đánh thuế theo thuế suất thông thường, theo mức giới hạn section 1248(b).
- Lãi vốn: $500.000.
Không có hồ sơ lợi nhuận
Một chủ sở hữu bán một CFC đã nắm giữ 10 năm với khoản lãi $400.000. Sổ sách của công ty chỉ được giữ cho các hồ sơ địa phương, và chưa nộp Form 5471 nào. Ông không dựng lại số liệu lợi nhuận trước hạn gia hạn của tờ khai năm bán.
- Toàn bộ $400.000 bị coi là cổ tức, và không có bằng chứng về thuế nước ngoài của công ty thì không dùng được mức giới hạn section 1248(b).
- Các Form 5471 bị bỏ sót thường che giấu cả thu nhập bị bỏ sót, chẳng hạn thu nhập subpart F hoặc GILTI. Sửa các năm đó làm thay đổi cả phần cổ tức lẫn giá gốc của ông trong số cổ phần.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn đã có lời đề nghị mua và chưa ký. Bán cổ phần, bán tài sản hoặc bầu chọn trước khi bán dẫn đến thuế Hoa Kỳ và thuế nước ngoài khác nhau; hãy so sánh trước thông qua hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Nước kia đánh thuế khoản lãi, ví dụ bạn sống tại Canada và bán một công ty ở đó. Nơi cư trú về thuế, việc đổi nguồn theo hiệp định và giới hạn tín thuế quyết định khoản thuế đó có dùng được không: xem giới hạn tín thuế nước ngoài và khoản chuyển sang năm sau và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Các Form 5471 chưa bao giờ được nộp. Hãy sửa các năm trước trước hoặc cùng với tờ khai năm bán: xem tờ khai thông tin nộp trễ của công ty nước ngoài và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Sổ sách của công ty chỉ được giữ cho hồ sơ địa phương. Dựng lại earnings and profits theo quy tắc Hoa Kỳ từng năm sẽ quyết định bao nhiêu phần của khoản lãi là cổ tức; hãy bắt đầu trước hạn nộp tờ khai thông qua hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Công ty đã chi cổ tức cho bạn trước khi bán. Xem cổ tức từ công ty nước ngoài của bạn.
- Bạn đang đóng công ty, hoặc đó là chi nhánh hay hợp danh. Xem biểu mẫu thông tin cho công ty nước ngoài.
- Bạn sở hữu phần nhỏ hoặc một công ty giống quỹ. Xem quy tắc PFIC khi đầu tư ở nước ngoài.
- Đó là công ty Canada và bạn đang chuyển qua lại giữa hai nước. Xem chuyển qua biên giới khi có công ty.
- Doanh nghiệp bạn đang bán nằm tại Hoa Kỳ. Xem bán doanh nghiệp của bạn.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngưỡng sở hữu công ty nước ngoài đối với cổ đông Hoa Kỳ Quyền biểu quyết hoặc giá trị cổ phiếu; cũng là ngưỡng cổ phiếu cơ bản dùng trong Form 5471 Categories 2 và 3 | 10% | IRS: Hướng dẫn cho Form 5471 Đã kiểm tra |
| Thời gian nắm giữ để lãi hoặc lỗ vốn tại Hoa Kỳ được coi là dài hạn Một năm hoặc ngắn hơn là ngắn hạn; thời gian nắm giữ được tính từ ngày sau ngày có được tài sản đến hết ngày chuyển nhượng; một số loại tài sản có ngoại lệ | Hơn một năm | IRS: Topic no. 409, Lãi và lỗ vốn Đã kiểm tra |
| Thuế suất liên bang cao nhất đối với hầu hết lãi vốn dài hạn ròng Áp dụng khi thu nhập chịu thuế vượt ngưỡng trên của mức lãi vốn 15%; các loại lãi đặc biệt có thể có mức thuế khác | 20% | IRS: Topic 409, Lãi và lỗ vốn Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Thuế suất trên mức thấp hơn giữa thu nhập đầu tư ròng và thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi vượt ngưỡng theo tình trạng nộp tờ khai | 3,8% | IRS: Thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ sở hữu của cổ đông Hoa Kỳ khiến một công ty nước ngoài trở thành CFC Trên tổng quyền biểu quyết kết hợp hoặc tổng giá trị, do cổ đông Hoa Kỳ (mỗi người là người Hoa Kỳ sở hữu từ 10% trở lên) sở hữu trực tiếp, gián tiếp hoặc theo quy định quy gán vào bất kỳ ngày nào trong năm, 26 U.S.C. 957(a) | Hơn 50% | US Code: 26 U.S.C. 957 Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập liên bang cao nhất đối với cá nhân Thuế suất cao nhất trong các bảng section 1; cũng là mức dùng trong kiểm tra thuế suất cao (high-tax test) của tín thuế nước ngoài đối với thu nhập thụ động của cá nhân (Treas. Reg. 1.904-4(c)). | 37% Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 Đã kiểm tra |
| Mức thuế nước ngoài cần có để công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ có tax home ở nước ngoài coi khoản lãi từ tài sản cá nhân là thu nhập có nguồn nước ngoài Phải thực sự nộp cho một quốc gia nước ngoài khoản thuế thu nhập ít nhất bằng tỷ lệ này của khoản lãi; nếu không, người bán được coi là người cư trú Hoa Kỳ và khoản lãi có nguồn từ Hoa Kỳ (IRC 865(g)(2)). Không áp dụng cho hàng tồn kho, tài sản khấu hao, một số tài sản vô hình hoặc giao dịch bán qua văn phòng ở nước ngoài. | 10% | 26 U.S.C. 865, Quy tắc xác định nguồn thu nhập khi bán tài sản cá nhân Đã kiểm tra |
| Ngưỡng kiểm soát công ty nước ngoài Quyền sở hữu phải lớn hơn tỷ lệ quyền biểu quyết hoặc giá trị này để được xem là kiểm soát Category 4 hoặc theo phép thử CFC chung | 50% | US Code: section 957 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt ban đầu khi không nộp thông tin Form 5471 bắt buộc Cho mỗi kỳ kế toán hằng năm của từng công ty nước ngoài đối với thông tin theo section 6038(a) | $10.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 5471 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- US Code: 26 U.S.C. 1248, lãi từ việc bán cổ phần của một số công ty nước ngoài
- Code of Federal Regulations: 26 CFR 1.1248-7, người nộp thuế phải chứng minh lợi nhuận (earnings and profits)
- US Code: 26 U.S.C. 951, các khoản cổ đông Hoa Kỳ phải tính vào thu nhập
- US Code: 26 U.S.C. 957, công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát
- US Code: 26 U.S.C. 951A, thu nhập kiểm tra ròng của CFC
- US Code: 26 U.S.C. 961, điều chỉnh giá gốc tính thuế của cổ phần CFC
- US Code: 26 U.S.C. 1, quy tắc cổ tức đủ điều kiện tại section 1(h)(11)
- IRS: Notice 2004-70, cổ tức đủ điều kiện từ công ty nước ngoài
- IRS: Publication 550, Thu nhập đầu tư và chi phí
- US Code: 26 U.S.C. 865, nguồn của lãi từ tài sản cá nhân
- US Code: 26 U.S.C. 862, thu nhập có nguồn ngoài Hoa Kỳ
- US Code: 26 U.S.C. 904, giới hạn tín thuế nước ngoài
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1116
- US Code: 26 U.S.C. 331, thanh lý công ty
- IRS: Form 8832 và hướng dẫn
- IRS: Hướng dẫn cho Form 5471
- IRS: Publication 544, Bán và các hình thức chuyển nhượng tài sản khác
- IRS: Hướng dẫn cho Schedule D (Form 1040)
- IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập đầu tư ròng
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.