यह किसके लिए है
- विदेश में बनी कंपनी के शेयर बेचने वाले अमेरिकी नागरिक और निवासी
- नियंत्रित विदेशी कंपनी के अमेरिकी स्वामी, जो शेयर बिक्री, संपत्ति बिक्री या परिसमापन में से एक चुन रहे हैं
यहाँ शामिल नहीं
- बिक्री से पहले कंपनी के दिए लाभांश
- विदेशी शेयरों की स्वामी अमेरिकी कंपनी की बिक्री
- बिक्री पर दूसरे देश का अपने नियमों के तहत विदेशी कर
- निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) की गणनाएँ
अमेरिकी स्वामी के लिए विदेशी कंपनी के शेयर बेचने पर कर कैसे लगता है?
विदेश की कंपनी के शेयर बेचने का लाभ आमतौर पर पूँजीगत लाभ होता है: बिक्री मूल्य में से शेयरों में आपकी लागत घटाकर। अगर आपने शेयर एक वर्ष से अधिक रखे, तो लाभ पर संघीय दर अधिकतम 20% है (IRS: Publication 544)। पूँजीगत लाभ और लाभांश आय की सीमाओं से ऊपर 3.8% के शुद्ध निवेश आय कर में भी गिने जाते हैं (IRS: शुद्ध निवेश आय कर)।
बड़े स्वामियों के लिए धारा 1248 यह बदल देती है। अगर जब आपके पास कंपनी के वोट का 10% या उससे ज़्यादा था तब कंपनी नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) थी, तो लाभ का एक हिस्सा या पूरा लाभांश की तरह कर योग्य होता है (26 U.S.C. 1248)। कंपनी ने जो मुनाफ़ा रोका और जिस पर आपसे कभी कर नहीं लिया गया, उस पर बिक्री के भीतर लाभांश की तरह कर लगता है।
बिक्री को सरल न बनाने वाली बातें:
- दो देश। दूसरा देश भी बिक्री पर कर लगा सकता है, और अमेरिका उस कर का पूरा क्रेडिट न दे।
- कमाई के रिकॉर्ड न होना। साल-दर-साल कमाई का आँकड़ा न हो तो पूरा लाभ लाभांश माना जा सकता है।
- छूटे Form 5471 के साल। बिक्री को उन सालों के आँकड़े चाहिए, और छूटे साल अक्सर वह CFC आय छिपा लेते हैं जो उन सालों में रिपोर्ट होनी चाहिए थी।
- सौदे का रूप। शेयर बिक्री, संपत्ति बिक्री और परिसमापन पर अलग-अलग कर लगता है, और चुनाव हस्ताक्षर से पहले करना होता है।
क्या जुटाएँ:
- आपके शेयर खरीद के रिकॉर्ड और लागत, और आपने जो पूँजी जोड़ी वह भी
- उन सभी सालों के लिए कंपनी के वित्तीय विवरण जब आप स्वामी थे और वह CFC थी
- आपके Forms 5471 और हर साल आपने CFC की जो आय पहले ही रिपोर्ट की
- कंपनी ने हर साल जो विदेशी कर चुकाया, और बिक्री पर लगा कोई विदेशी कर
- बिक्री का समझौता, क्लोज़िंग विवरण और शेयर हाथ बदलने की तारीख
- कंपनी के शेयरों का स्वामी कौन है, जिसमें परिवार के सदस्य और आपकी अन्य कंपनियाँ भी शामिल हैं
- बिक्री वाले साल में आप कहाँ रहे और काम किया (आपका मुख्य कार्यस्थल)
धारा 1248 कब लाभ को लाभांश बनाती है?
धारा 1248 तब लागू होती है जब दो कसौटियाँ पूरी हों। आप अमेरिकी व्यक्ति हैं, और बिक्री की तारीख पर खत्म होने वाले 5 साल की अवधि में किसी भी समय आपके पास कुल मतदान शक्ति का 10% या उससे ज़्यादा था जब कंपनी CFC थी (26 U.S.C. 1248(a))। दूसरी इकाइयों के ज़रिए रखे शेयर और कुछ पारिवारिक सदस्यों के शेयर इस कसौटी में CFC स्वामित्व नियमों के अनुसार गिने जाते हैं।
विदेशी कंपनी CFC तब है जब अमेरिकी शेयरधारक मिलकर उसके वोट या मूल्य का 50% से अधिक रखते हों (26 U.S.C. 957(a))। अमेरिकी शेयरधारक वह अमेरिकी व्यक्ति है जिसके पास वोट या मूल्य का 10% या उससे ज़्यादा हो (26 U.S.C. 951(b))। धारा 1248 खुद केवल वोट गिनती है: जिस स्वामी के पास मूल्य का 10% हो पर वोट कम हों, उस पर हर साल CFC आय का कर बन सकता है फिर भी वह धारा 1248 के बाहर बेच सकता है। जिस कंपनी के आप अकेले या अमेरिकी परिवार के सदस्यों के साथ स्वामी हैं, वह आमतौर पर CFC होती है। स्वामित्व कैसे गिना जाता है, इसके लिए विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
| आपकी स्थिति | धारा 1248 का नतीजा |
|---|---|
| बिक्री से पहले 5 साल के भीतर CFC रहते हुए वोट का 10%+ रखा | लाभ लाभांश है, आपके CFC वाले सालों की उस कमाई तक जिस पर कर नहीं लगा |
| कभी वोट के 10% तक नहीं पहुँचे, या कंपनी कभी CFC नहीं थी | धारा 1248 लागू नहीं होती; निष्क्रिय कंपनी के नियम जाँचें |
| आप घाटे पर बेचते हैं | दोबारा वर्गीकृत करने को कुछ नहीं; धारा 1248 केवल लाभ तक पहुँचती है |
| शेयर एक साल या उससे कम रखे | लाभ पहले से अल्पकालिक है और साधारण दरों पर कर योग्य है; धारा 1248 उस पर लागू नहीं होती |
यह नियम बिक्री जैसे माने गए लेन-देन तक भी पहुँचता है, जैसे पूर्ण परिसमापन, जिसे कानून आपके शेयरों का विनिमय मानता है (26 U.S.C. 331)।
लाभ का कितना हिस्सा लाभांश बनता है?
लाभांश का हिस्सा आपके लाभ और उन सालों में कंपनी की कमाई और मुनाफ़े में आपके हिस्से, जब आपके पास शेयर थे और कंपनी CFC थी, में से जो कम हो, उसमें से आप पर पहले ही कर लग चुकी कमाई घटाकर निकलता है। लाभ का बाकी हिस्सा पूँजीगत लाभ रहता है।
कमाई और मुनाफ़ा मोटे तौर पर अमेरिकी कर नियमों से निकाला कंपनी का मुनाफ़ा है। यह अमेरिकी कंपनी की तरह अमेरिकी नियमों से निकाला जाता है, फ़ाइल किए स्थानीय खातों से नहीं (26 U.S.C. 1248(c))। CFC नियमों के तहत जो कमाई पहले ही आपकी आय में जोड़ी जा चुकी है, उसे छोड़ा जाता है, ताकि उस पर दो बार कर न लगे (26 U.S.C. 1248(d)(1))। इसमें subpart F आय (मुख्यतः निष्क्रिय और कुछ संबंधित पक्षों की आय) और CFC की शुद्ध टेस्टेड आय (पहले के सालों में वैश्विक अमूर्त कम-कर आय, यानी GILTI) शामिल हैं, जिन्हें कानून इस उद्देश्य से एक जैसा मानता है (26 U.S.C. 951A)।
शेयर खरीदने से पहले के सालों की कमाई, या उन सालों की जब कंपनी CFC नहीं थी, नहीं गिनी जाती। अगर कंपनी के पास निचले स्तर की विदेशी कंपनियाँ हैं, तो उनकी कमाई भी गिनी जा सकती है।
बिक्री वाले साल में आपको उस साल के उतने हिस्से के लिए, जितना आपके पास शेयर रहे, कंपनी की subpart F आय और CFC की शुद्ध टेस्टेड आय में अपना हिस्सा भी जोड़ना पड़ सकता है। यह रकम उस साल के रिटर्न में जाती है जिसमें आपके स्वामित्व का आखिरी दिन आता है (26 U.S.C. 951(a)(2) और (3))। वह शेयरों में आपकी लागत बढ़ाती है और धारा 1248 के लाभांश से बाहर रखी जाती है, ताकि वही कमाई दो बार कर योग्य न हो। यह आंशिक-वर्ष नियम 2025 के बाद शुरू होने वाले कंपनी के सालों पर लागू होता है। अगर कंपनी का साल 2025 में शुरू हुआ, तो पुराना नियम लागू होता है: उस साल के आखिरी दिन का स्वामी ही उसकी subpart F आय जोड़ता है।
क्या धारा 1248 का लाभांश क्वालिफ़ाइड लाभांश की दरों पर कर योग्य है?
धारा 1248 का लाभांश क्वालिफ़ाइड लाभांश हो सकता है, जिस पर पूँजीगत लाभ की दरें लगती हैं, अगर कंपनी क्वालिफ़ाइड विदेशी कंपनी है और क्वालिफ़ाइड लाभांश के बाकी नियम पूरे हों। IRS ने Notice 2004-70 में यही कहा। वरना उस पर साधारण दरों से कर लगता है, अधिकतम 37% तक।
मोटे तौर पर इसका मतलब है ऐसी कंपनी जो अमेरिका की किसी मंज़ूर आयकर संधि के अंतर्गत आती हो, किसी अमेरिकी क्षेत्र में निगमित हो, या अमेरिकी एक्सचेंज में कारोबार करती हो, और निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) न हो; हांगकांग जैसी बिना संधि वाली जगह की कंपनी इसमें नहीं आती (IRS: Publication 550; 26 U.S.C. 1(h)(11)(C))। CFC के 10% अमेरिकी शेयरधारक के लिए कंपनी आमतौर पर PFIC नहीं मानी जाती, इसलिए यह अपवाद शायद ही आड़े आता है। पूरी कसौटी अपनी विदेशी कंपनी का लाभांश में है।
जब लाभांश क्वालिफ़ाइड न हो, तब भी धारा 1248(b) उस व्यक्ति के लिए उस पर अमेरिकी कर की सीमा तय कर सकती है जिसने शेयर एक वर्ष से अधिक रखे। मोटे तौर पर यह सीमा वह अतिरिक्त अमेरिकी कंपनी कर है जो विदेशी करों के बाद कंपनी उस कमाई पर चुकाती, साथ में बाकी पर पूँजीगत लाभ कर। सीमा का उपयोग करने के लिए कंपनी के चुकाए विदेशी करों का प्रमाण चाहिए (26 U.S.C. 1248(b) और (h))।
अगर मैं कंपनी की कमाई सिद्ध न कर पाऊँ तो?
अगर आप कमाई और मुनाफ़े का आँकड़ा सिद्ध नहीं कर पाते, तो पूरा लाभ लाभांश माना जाता है (26 U.S.C. 1248(h))। विनियमन बताता है कि इसे कैसे सिद्ध करें: बिक्री वाले साल के रिटर्न के साथ एक schedule लगाएँ, जो विस्तार सहित देय तारीख तक फ़ाइल हो (26 CFR 1.1248-7)। अगर आँकड़े सामान्य देय तारीख तक तैयार नहीं होंगे, तो रिटर्न का विस्तार लेने से ज़्यादा समय मिलता है।
schedule में आपका नाम, पता और पहचान संख्या, बेचे गए शेयरों से जुड़ी कमाई और मुनाफ़ा, और आपकी धारण अवधि के हर कंपनी-वर्ष के लिए ये मदें होती हैं:
- कंपनी का नाम, देश और साल का अंत।
- हर साल की कमाई और मुनाफ़ा, विनियमों के अनुसार निकाला हुआ।
- आपके पास कितने शेयर थे और कुल कितने शेयर जारी थे।
- उन शेयरों के लिए CFC नियमों के तहत आय में पहले ही जोड़ी गई रकमें।
IRS पूछे तो आपको हर संख्या का समर्थन करना होगा। चूक या गलती तभी माफ़ होती है जब वह अनजाने में या उचित कारण से हुई हो, आपने अन्यथा काफ़ी हद तक पालन किया हो, और आँकड़े सिद्ध करते समय उसे सुधार दें। अगर आप धारा 1248(b) की सीमा भी चाहते हैं, तो कंपनी के विदेशी कर भी इसी तरह सिद्ध करने होंगे।
कई सालों की अमेरिकी-आधार वाली कमाई स्थानीय खातों से दोबारा बनाना ही धीमा हिस्सा है। पहले के Forms 5471 पूरे हों तो यह जल्दी होता है।
क्या मेरी पहले की CFC आय शेयरों में मेरी लागत बढ़ाती है?
हाँ। CFC नियमों के तहत आपने जो रकमें आय में जोड़ीं, वे शेयरों में आपकी लागत (आधार) बढ़ाती हैं, जिससे लाभ घटता है (26 U.S.C. 961(a))। CFC की शुद्ध टेस्टेड आय भी इसके लिए गिनी जाती है (26 U.S.C. 951A)।
उन पहले से कर चुकी कमाइयों के वितरण आधार को फिर घटाते हैं। इसलिए आपकी लागत आमतौर पर खरीद मूल्य और आपकी जोड़ी पूँजी से शुरू होती है, पिछली जोड़ी गई रकमों से बढ़ती है, और पहले से कर चुकी कमाई के वितरणों से घटती है। अगर आपने किसी साल के लिए धारा 962 का चुनाव किया, तो उस साल की जोड़ी गई रकम आधार को केवल उस पर आपके चुकाए अमेरिकी कर जितना बढ़ाती है (26 U.S.C. 961(a))। Form 5471 का Schedule P इन पहले से कर चुकी कमाइयों का हिसाब रखता है (IRS: Form 5471 के निर्देश)। बिक्री से पहले चुकाए लाभांश के लिए अपनी विदेशी कंपनी का लाभांश देखें।
क्या मैं बिक्री पर चुकाए विदेशी कर का क्रेडिट ले सकता हूँ?
अक्सर पूरा नहीं। जिस अमेरिकी नागरिक या निवासी का मुख्य कार्यस्थल अमेरिका में है, उसके लिए शेयर बेचने का लाभ अमेरिकी-स्रोत आय है (26 U.S.C. 865(a))। विदेशी कर क्रेडिट की सीमा केवल विदेशी-स्रोत आय पर अमेरिकी कर के विरुद्ध क्रेडिट की अनुमति देती है, इसलिए अमेरिकी-स्रोत लाभ पर विदेशी कर शायद काम न आए।
तीन स्थितियाँ इसे बदल सकती हैं:
| स्थिति | असर |
|---|---|
| अमेरिकी कर संधि कहती है कि लाभ विदेशी स्रोत का है, और आप वह व्यवहार चुनते हैं | लाभ विदेशी स्रोत का माना जाता है, अलग Form 1116 पर अपनी अलग क्रेडिट सीमा के साथ। जो लाभ केवल संधि के दोहरे कर से राहत के नियम से उस देश में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों के लिए दोबारा स्रोतित होता है, उसे अलग सीमा नहीं मिलती (26 U.S.C. 865(h); IRS: Form 1116 के निर्देश)। Form 8833 ज़रूरी हो सकता है। |
| आपका मुख्य कार्यस्थल विदेश में है और विदेशी देश लाभ पर सचमुच 10% या उससे ज़्यादा कर लगाता है | लाभ विदेशी स्रोत का हो सकता है (26 U.S.C. 865(g)) |
| लाभ का एक हिस्सा धारा 1248 का लाभांश है | वह हिस्सा विदेशी कंपनी का लाभांश है, इसलिए विदेशी स्रोत का है (26 U.S.C. 862(a)(2)), सिवाय उस हिस्से के जो कंपनी की अपनी कमाई की अमेरिकी-स्रोत आय से मेल खाता है (26 U.S.C. 904(h)); क्वालिफ़ाइड लाभांश क्रेडिट सीमा में घटाकर गिना जाता है |
संधि लाभ को दोबारा स्रोतित करती है या नहीं, यह उस संधि के लाभ-अनुच्छेद पर निर्भर है। श्रेणियों, सीमाओं और कैरीओवर के लिए विदेशी कर क्रेडिट की सीमाएँ और कैरीओवर देखें।
अगर खरीदार शेयर नहीं, कंपनी की संपत्तियाँ चाहे तो क्या बदलता है?
संपत्ति बिक्री में कंपनी बेचती है और अपने लाभ पर स्थानीय कर चुकाती है। अमेरिका के लिए, वह लाभ उस साल कंपनी की आय का हिस्सा बन जाता है, और उसका कुछ या सारा हिस्सा CFC नियमों के तहत आपके रिटर्न में जोड़ा जा सकता है। उसके बाद नकदी निकालना लाभांश या परिसमापन है, और परिसमापन आपके शेयरों की बिक्री माना जाता है, इसलिए तब धारा 1248 लागू हो सकती है (26 U.S.C. 331)।
बिक्री से पहले किया गया संस्था वर्गीकरण का चुनाव (Form 8832) बदल देता है कि क्या बिक रहा है। अगर कंपनी उपेक्षित संस्था (एक स्वामी) या साझेदारी के रूप में माने जाने का चुनाव करती है, तो IRS इसे कंपनी का परिसमापन में अपनी सारी संपत्तियाँ अपने स्वामियों को वितरित करना मानता है (IRS: Form 8832 और निर्देश)। वह माना गया परिसमापन खरीदार के कुछ भी चुकाने से पहले खुद कंपनी की कमाई पर धारा 1248 चालू कर सकता है। उसके बाद उपेक्षित मानी गई कंपनी की बिक्री उसकी संपत्तियों की बिक्री है, हर एक का अपना स्वरूप होता है; साझेदारी मानी गई कंपनी में हिस्सेदारी की बिक्री साझेदारी के नियमों से चलती है। विदेशी देश कंपनी पर और बिक्री पर अपने नियमों से कर लगाता रहता है।
विदेशी कंपनी अब भी चुनाव कर सकती है या नहीं और कब, यह विदेशी कंपनी के लिए सूचना फ़ॉर्म में है।
हस्ताक्षर से पहले हर ढाँचे का कर के बाद का नतीजा तुलना करें। अमेरिकी व्यवसाय की बिक्री के लिए अपना व्यवसाय बेचना देखें।
बिक्री वाले साल में मैं क्या फ़ाइल करूँ?
बिक्री वाले साल को आमतौर पर ये चाहिए:
| फ़ॉर्म या मद | यह क्या रिपोर्ट करता है |
|---|---|
| Form 5471, Schedule O Part II Section D के साथ | शेयरों का आपका निपटान। जो अमेरिकी व्यक्ति 10% स्वामित्व की आवश्यकता से नीचे आ जाता है, वह श्रेणी 3 का फ़ाइलर है (IRS: Form 5471 के निर्देश) |
| Form 5471, अन्य schedule | आपके स्वामी रहते कंपनी का आखिरी साल, आपकी अन्य फ़ाइलर श्रेणियों के तहत (उदाहरण के लिए, आपके कर वर्ष में किसी भी समय 50% से ऊपर नियंत्रण) |
| धारा 1248 का schedule | बेचे गए शेयरों से जुड़ी कमाई और मुनाफ़ा, समय पर भरे रिटर्न के साथ लगाया हुआ (26 CFR 1.1248-7) |
| Form 8949 और Schedule D | बिक्री का पूँजीगत लाभ वाला हिस्सा (IRS: Publication 544); Schedule D के निर्देश धारा 1248 के लाभ को विशेष व्यवहार वाली मद के रूप में सूचीबद्ध करते हैं (IRS: Schedule D के निर्देश) |
| Form 1040 पर लाभांश आय | धारा 1248 के लाभांश का हिस्सा |
| Form 1116 (और संधि पर निर्भर होने पर Form 8833) | विदेशी कर क्रेडिट, जिसमें संधि से दोबारा स्रोतित लाभ के लिए अलग फ़ॉर्म शामिल है |
Form 5471 की जानकारी न देने पर हर कंपनी और साल के लिए $10,000 का जुर्माना है (IRS: Form 5471 के निर्देश), और रिटर्न निर्धारण के लिए खुला रह सकता है। अगर पहले के साल कभी फ़ाइल नहीं हुए, तो बिक्री वाला साल फ़ाइल करने से पहले देर से भरा जाने वाला विदेशी कंपनी सूचना रिटर्न देखें। कंपनी समेटे जाने पर आखिरी साल के फ़ॉर्मों के लिए, या जब विदेश का व्यवसाय शाखा या साझेदारी हो, विदेशी कंपनी के लिए सूचना फ़ॉर्म देखें।
अगर मेरी हिस्सेदारी छोटी है या कंपनी CFC नहीं है तो?
तब धारा 1248 लागू नहीं होती, और लाभ सामान्य नियमों के तहत पूँजीगत लाभ है, जब तक कंपनी PFIC न हो, जहाँ लाभ पर साधारण आय की तरह ब्याज-शुल्क के साथ कर लग सकता है। विदेश में निवेश के लिए PFIC नियम देखें।
उदाहरण
सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में और उदाहरण के लिए हैं।
चीन की कंपनी की अकेली स्वामी
एक अमेरिकी नागरिक चीन की एक संचालन कंपनी का 100% $1,500,000 में बेचती है। उसकी लागत $200,000 है, इसलिए लाभ $1,300,000 है। उसके स्वामित्व में कंपनी CFC थी और उसने $500,000 की ऐसी कमाई और मुनाफ़ा जमा किया जो कभी उसकी आय में नहीं जोड़ा गया (उदाहरण के लिए, क्योंकि हर साल उच्च-कर छूट का चुनाव किया गया)।
- धारा 1248 का लाभांश: $500,000। अमेरिका के साथ चीन की संधि मंज़ूर सूची में है, इसलिए बाकी नियम पूरे होने पर यह लाभांश क्वालिफ़ाइड लाभांश हो सकता है।
- पूँजीगत लाभ: $800,000, Form 8949 और Schedule D पर।
- वह धारा 1248 का schedule लगाती है और Schedule O के साथ Form 5471 भरती है।
हांगकांग की कंपनी, जिस पर हर साल पहले ही कर लग चुका
एक अमेरिकी निवासी हांगकांग की एक ट्रेडिंग कंपनी का 100% रखता है। पाँच सालों में उसकी $900,000 की कमाई CFC नियमों के तहत उसकी आय में जोड़ी गई, और $100,000 की अन्य कमाई पर कभी कर नहीं लगा। वह इसे $1,600,000 में बेचता है; उसकी खरीद लागत $100,000 थी।
- साल 1 से साल 5: कुछ चुकाया नहीं गया, इसलिए जोड़ी गई रकमें उसका आधार $100,000 से बढ़ाकर $1,000,000 कर देती हैं।
- बिक्री का साल: लाभ $600,000 है, $1,500,000 नहीं।
- धारा 1248 का लाभांश: $100,000, केवल वह कमाई जिस पर कर नहीं लगा। हांगकांग की अमेरिका के साथ कोई आयकर संधि नहीं है, इसलिए यह लाभांश क्वालिफ़ाइड नहीं है और धारा 1248(b) की सीमा के अधीन साधारण दरों पर कर योग्य है।
- पूँजीगत लाभ: $500,000।
कमाई के कोई रिकॉर्ड नहीं
एक स्वामी 10 साल से रखी CFC को $400,000 के लाभ पर बेचता है। कंपनी की बही केवल स्थानीय फ़ाइलिंग के लिए रखी गई थी, और कोई Form 5471 फ़ाइल नहीं हुआ। वह बिक्री वाले साल के रिटर्न की विस्तार सहित देय तारीख से पहले कमाई के आँकड़े दोबारा नहीं बनाता।
- पूरे $400,000 लाभांश माने जाते हैं, और कंपनी के विदेशी करों के प्रमाण के बिना धारा 1248(b) की सीमा उपलब्ध नहीं है।
- छूटे Forms 5471 अक्सर छूटी आय भी छिपा लेते हैं, जैसे subpart F आय या GILTI। उन सालों को सुधारने से लाभांश का हिस्सा और शेयरों में उसकी लागत, दोनों बदलते हैं।
आपके मामले में अलग है?
- आपके पास प्रस्ताव है और आपने हस्ताक्षर नहीं किए हैं। शेयर बिक्री, संपत्ति बिक्री या बिक्री से पहले का चुनाव अलग अमेरिकी और विदेशी कर लाते हैं; पहले सीमा-पार कर में मदद से उनकी तुलना करें।
- दूसरा देश लाभ पर कर लगाता है, जैसे आप कनाडा में रहते हैं और वहाँ की कंपनी बेचते हैं। आपका मुख्य कार्यस्थल, संधि से दोबारा स्रोत तय करना और क्रेडिट की सीमाएँ तय करती हैं कि वह कर काम आएगा या नहीं: विदेशी कर क्रेडिट की सीमाएँ और कैरीओवर और सीमा-पार कर में मदद देखें।
- Forms 5471 कभी फ़ाइल नहीं हुए। पहले के साल बिक्री वाले साल के रिटर्न से पहले या उसके साथ ठीक करें: देर से भरा जाने वाला विदेशी कंपनी सूचना रिटर्न और सीमा-पार कर में मदद देखें।
- कंपनी की बही केवल स्थानीय फ़ाइलिंग के लिए रखी गई थी। साल-दर-साल अमेरिकी कमाई और मुनाफ़ा दोबारा बनाना तय करता है कि लाभ का कितना हिस्सा लाभांश है; रिटर्न की देय तारीख से पहले सीमा-पार कर में मदद के साथ शुरू करें।
- कंपनी ने बिक्री से पहले आपको लाभांश दिए। अपनी विदेशी कंपनी का लाभांश देखें।
- आप कंपनी बंद कर रहे हैं, या वह शाखा या साझेदारी है। विदेशी कंपनी के लिए सूचना फ़ॉर्म देखें।
- आपकी हिस्सेदारी छोटी है या कंपनी फ़ंड जैसी है। विदेश में निवेश के लिए PFIC नियम देखें।
- यह कनाडाई कंपनी है और आप सीमा पार कर रहे हैं। कंपनी के साथ सीमा पार करना देखें।
- आप जो व्यवसाय बेच रहे हैं वह अमेरिका में है। अपना व्यवसाय बेचना देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी शेयरधारक के लिए विदेशी कंपनी के स्वामित्व की सीमा मतदान शक्ति या स्टॉक मूल्य; Form 5471 की Categories 2 और 3 में इस्तेमाल होने वाली बुनियादी स्टॉक सीमा भी | 10% | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| वह होल्डिंग अवधि जिससे अमेरिकी पूँजीगत लाभ या हानि दीर्घकालिक बनती है एक वर्ष या उससे कम अल्पकालिक होता है; होल्डिंग अवधि संपत्ति हासिल करने के अगले दिन से निपटान के दिन तक (उस दिन सहित) गिनी जाती है; कुछ संपत्तियों के लिए अपवाद लागू होते हैं | एक वर्ष से अधिक | IRS: Topic no. 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सर्वोच्च संघीय दर 15% पूँजीगत लाभ की ऊपरी कर योग्य आय सीमा से ऊपर लागू; विशेष लाभ श्रेणियों की दरें अलग हो सकती हैं | 20% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की दर शुद्ध निवेश आय या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय, इनमें जो कम हो, उस पर दर | 3.8% | IRS: शुद्ध निवेश आय कर (Net Investment Income Tax) जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारकों का वह स्वामित्व, जो किसी विदेशी कंपनी को CFC बना देता है अमेरिकी शेयरधारकों (हर एक ऐसा अमेरिकी व्यक्ति जिसके पास 10% या अधिक हिस्सा हो) के पास वर्ष के किसी भी दिन प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष या रचनात्मक रूप से कुल संयुक्त मतदान शक्ति या कुल मूल्य का, 26 U.S.C. 957(a) | 50% से अधिक | US Code: 26 U.S.C. 957 जाँचा गया |
| व्यक्तियों के लिए सबसे ऊँची संघीय आयकर दर section 1 की तालिकाओं में सर्वोच्च दर; यही दर व्यक्ति की निष्क्रिय आय के लिए विदेशी कर क्रेडिट की high-tax जाँच में भी उपयोग होती है (Treas. Reg. 1.904-4(c))। | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| विदेशी मुख्य कार्यस्थल (tax home) वाले अमेरिकी नागरिक या निवासी के लिए व्यक्तिगत संपत्ति के लाभ को विदेशी स्रोत का मानने हेतु आवश्यक विदेशी कर लाभ के कम से कम इतने हिस्से के बराबर आयकर वास्तव में किसी विदेशी देश को चुकाया जाना चाहिए; नहीं तो विक्रेता को अमेरिकी निवासी माना जाता है और लाभ अमेरिकी स्रोत का होता है (IRC 865(g)(2))। यह इन्वेंटरी, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति, कुछ अमूर्त संपत्तियों या विदेशी कार्यालय के ज़रिए बिक्री पर लागू नहीं होता। | 10% | 26 U.S.C. 865, व्यक्तिगत संपत्ति की बिक्री के स्रोत नियम जाँचा गया |
| विदेशी कंपनी पर नियंत्रण की सीमा Category 4 नियंत्रण या सामान्य CFC परीक्षण के लिए स्वामित्व मतदान शक्ति या मूल्य के इस हिस्से से अधिक होना चाहिए | 50% | US Code: धारा 957 जाँचा गया |
| आवश्यक Form 5471 की जानकारी फ़ाइल न करने का प्रारंभिक जुर्माना हर विदेशी कंपनी की प्रत्येक वार्षिक लेखा अवधि के लिए, धारा 6038(a) के तहत आवश्यक जानकारी पर | $10,000 | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- US Code: 26 U.S.C. 1248, कुछ विदेशी कंपनियों के शेयर की बिक्री से लाभ
- Code of Federal Regulations: 26 CFR 1.1248-7, करदाता द्वारा कमाई और मुनाफ़ा सिद्ध करना
- US Code: 26 U.S.C. 951, अमेरिकी शेयरधारकों द्वारा जोड़ी जाने वाली रकमें
- US Code: 26 U.S.C. 957, नियंत्रित विदेशी कंपनियाँ
- US Code: 26 U.S.C. 951A, CFC की शुद्ध टेस्टेड आय
- US Code: 26 U.S.C. 961, CFC के शेयर के आधार में समायोजन
- US Code: 26 U.S.C. 1, section 1(h)(11) में क्वालिफ़ाइड लाभांश के नियम
- IRS: Notice 2004-70, विदेशी कंपनियों से क्वालिफ़ाइड लाभांश
- IRS: Publication 550, Investment Income and Expenses
- US Code: 26 U.S.C. 865, निजी संपत्ति पर लाभ का स्रोत
- US Code: 26 U.S.C. 862, अमेरिका के बाहर के स्रोतों की आय
- US Code: 26 U.S.C. 904, विदेशी कर क्रेडिट की सीमा
- IRS: Form 1116 के निर्देश
- US Code: 26 U.S.C. 331, कंपनी का परिसमापन
- IRS: Form 8832 और निर्देश
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- IRS: Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets
- IRS: Schedule D (Form 1040) के निर्देश
- IRS: शुद्ध निवेश आय कर पर प्रश्न और उत्तर
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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