यह किसके लिए है
- कर्मचारियों, सलाहकारों, निदेशकों या ठेकेदारों को ISO या NSO देने वाली अमेरिकी कंपनियाँ
- वे स्टार्टअप जो 409A वैल्यूएशन से ऑप्शन की कीमत तय करते हैं
- वे कंपनियाँ जो ऑप्शन के इस्तेमाल, समय से पहले इस्तेमाल और कर्मचारियों की शेयर बिक्री सँभालती हैं
यहाँ शामिल नहीं
- इस्तेमाल और बिक्री पर कर्मचारी का अपना कर, AMT समेत
- लेखा मानक चुनना या बहीखाते में खर्च नापना
- कनाडा में रहने और काम करने वाले कर्मचारियों के ऑप्शन
- राज्य के आयकर की विथहोल्डिंग के नियम, जो हर राज्य में अलग हैं
स्टॉक ऑप्शन देने पर कंपनी क्या फ़ाइल करती है?
जब ऑप्शन की कीमत उचित बाज़ार मूल्य पर तय हो और उसका मूल्य आसानी से निर्धारित न हो सके, जो निजी स्टार्टअप में आम बात है, तब ऑप्शन देने के समय IRS को कुछ नहीं जाता (Publication 525)। फ़ाइलिंग तब शुरू होती है जब कोई ऑप्शन का इस्तेमाल करता है:
| ऑप्शन धारक और ऑप्शन | इस्तेमाल के समय कंपनी... | फ़ॉर्म |
|---|---|---|
| कर्मचारी, प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन (ISO) | कुछ नहीं काटती | हर इस्तेमाल के लिए Form 3921 |
| कर्मचारी या पूर्व कर्मचारी, गैर-योग्य स्टॉक ऑप्शन (NSO) | स्प्रेड को वेतन मानती है और कर काटती है | Form W-2, box 12 कोड V |
| ठेकेदार, सलाहकार या बाहरी निदेशक, NSO | कुछ नहीं काटती (पेरोल नहीं होता) | Form 1099-NEC, अगर $2,000 या ज़्यादा हो |
स्प्रेड इस्तेमाल की तारीख को शेयर के मूल्य में से इस्तेमाल की कीमत घटाने पर मिलता है। ये बातें मामले को सरल नहीं रहने देतीं: बोर्ड की कार्रवाई से पहले की तारीख वाला ऑप्शन, या पुराने वैल्यूएशन पर तय की गई कीमत, वार्षिक सीमा से ऊपर के ISO, किसी के कंपनी छोड़ने के तीन महीने बाद से ज़्यादा समय पर किया गया इस्तेमाल, अधिकार पक्का होने से पहले ऑप्शन का इस्तेमाल, या कंपनी को वापस बिक्री। इनमें से हर एक फ़ॉर्म, विथहोल्डिंग या कटौती को बदल सकता है।
ये तैयार रखें: ऑप्शन योजना और शेयरधारकों की मंज़ूरी, हर ऑप्शन के लिए बोर्ड की मंज़ूरियाँ, हर 409A रिपोर्ट, ऑप्शन देने और इस्तेमाल का बही-खाता, और पिछले Form 3921, W-2 और 1099-NEC।
इस्तेमाल की कीमत कम से कम 409A मूल्य के बराबर क्यों होनी चाहिए, और वैल्यूएशन कितने समय तक मान्य रहता है?
जिस NSO की कीमत ऑप्शन देने की तारीख के उचित बाज़ार मूल्य से कम हो, वह आमतौर पर धारा 409A के तहत आस्थगित मुआवज़ा माना जाता है। जिस ISO की कीमत उससे कम हो, वह ISO नहीं रहता, सिवाय तब जब कमी शेयर का मूल्य नेक नीयत से आँकने की कोशिश से आई हो (26 U.S.C. 422(c)(1))। NSO तभी 409A से बाहर रहता है जब उसकी कीमत कभी भी ऑप्शन देने की तारीख के उचित बाज़ार मूल्य से कम नहीं हो सकती और शेयरों की संख्या ऑप्शन देते समय तय हो (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(i))। जब 409A की विफलता होती है, तो धारक को वह राशि आय में जोड़नी पड़ती है और उस पर 20% का अतिरिक्त कर और ब्याज लगता है (26 U.S.C. 409A(a)(1)(B); Form W-2 के निर्देश, कोड Z)।
निजी कंपनी के शेयरों के लिए, नियम उस मूल्य को उचित मानता है जो ऑप्शन देने से 12 महीने के भीतर की तारीख वाले स्वतंत्र मूल्यांकन से आया हो, या ऐसे स्टार्टअप के लिए योग्य लिखित रिपोर्ट से आया हो जिसके शेयर आसानी से बिक नहीं सकते। अगर कोई बाद की जानकारी छूट जाए जो मूल्य को काफ़ी प्रभावित कर सकती है, तो मूल्य 12 महीने के भीतर भी उचित नहीं रहता। नियम के उदाहरण हैं किसी बड़े मुकदमे का निपटारा या पेटेंट जारी होना, और नया फ़ंडिंग राउंड भी इसमें आ सकता है (26 CFR 1.409A-1(b)(5)(iv)(B))। कंपनी अपना मूल्यांकनकर्ता खुद चुनती है। यह पृष्ठ उसके बाद की बातें बताता है।
ऑप्शन देने की तारीख वह दिन है जब ऑप्शन देने की कंपनी की कार्रवाई पूरी हो जाती है और शेयर व कीमत तय हो चुके होते हैं (26 CFR 1.421-1(c))। बोर्ड की मंज़ूरी से पहले की तारीख वाला ऑप्शन पत्र ऑप्शन देने की तारीख को पीछे नहीं ले जाता, इसलिए कीमत मंज़ूरी की तारीख के मूल्य के हिसाब से तय करें।
ISO या NSO: हम कौन-सा दे सकते हैं, और किसे?
ISO केवल कर्मचारियों को मिल सकते हैं। ठेकेदारों, सलाहकारों और बाहरी निदेशकों को NSO मिलते हैं। धारा 422 ISO की शर्तें तय करती है (26 U.S.C. 422):
| ISO की शर्त | नियम |
|---|---|
| योजना | लिखित योजना जिसमें शेयर पूल और पात्र कर्मचारी बताए गए हों, और जो योजना अपनाने से 12 महीने पहले या बाद के भीतर शेयरधारकों से मंज़ूर हुई हो |
| कीमत | ऑप्शन देते समय के उचित बाज़ार मूल्य के बराबर या उससे ज़्यादा |
| अवधि | योजना से 10 साल के भीतर दिया गया हो; दिए जाने से 10 साल के भीतर समाप्त हो |
| 10% से ज़्यादा मतदान शक्ति का स्वामी | कीमत उचित बाज़ार मूल्य के कम से कम 110% के बराबर और अवधि 5 साल से अधिक नहीं |
| वार्षिक सीमा | किसी कैलेंडर वर्ष में पहली बार इस्तेमाल योग्य शेयर, जिनका मूल्य ऑप्शन देते समय के हिसाब से $100,000 से ज़्यादा हो, NSO माने जाते हैं |
| छोड़ना | रोज़गार खत्म होने के तीन महीने बाद (विकलांगता हो तो एक साल बाद) इस्तेमाल करने पर ISO का कर व्यवहार चला जाता है |
जो ऑप्शन किसी शर्त पर खरा नहीं उतरता, उस पर NSO की तरह कर लगता है, इसलिए पेरोल को उसके इस्तेमाल पर कर काटना होगा। वार्षिक सीमा उस साल के हिसाब से गिनें जब शेयर पहली बार इस्तेमाल योग्य बनते हैं (अधिकार पक्का होने का साल, या अगर समय से पहले इस्तेमाल की अनुमति हो तो ऑप्शन देने का साल), क्योंकि एक ही ऑप्शन आंशिक रूप से ISO और आंशिक रूप से NSO हो सकता है। कंपनी छोड़ने के बाद कर्मचारी के पक्ष के लिए देखें कंपनी छोड़ते समय ऑप्शन का इस्तेमाल।
ISO के इस्तेमाल के लिए Form 3921: कंपनी क्या फ़ाइल करती है, और कब तक?
अमेरिकी कंपनी कैलेंडर वर्ष में हर ISO के इस्तेमाल के लिए एक Form 3921 फ़ाइल करती है और उसकी एक प्रति कर्मचारी को देती है। फ़ॉर्म में ऑप्शन देने की तारीख, इस्तेमाल की तारीख, प्रति शेयर इस्तेमाल की कीमत, इस्तेमाल की तारीख को प्रति शेयर उचित बाज़ार मूल्य और शेयरों की संख्या दिखती है (Form 3921 के निर्देश)। अनिवासी विदेशी कर्मचारी के लिए Form 3921 की ज़रूरत नहीं है, अगर कंपनी को ऑप्शन देने के वर्ष से इस्तेमाल के वर्ष तक किसी भी साल उसे Form W-2 देना ज़रूरी नहीं था।
| प्रति | अंतिम तिथि |
|---|---|
| कर्मचारी की प्रति | इस्तेमाल के वर्ष के बाद 31 जनवरी |
| IRS की कागज़ी प्रति | 28 फ़रवरी |
| IRS की इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल की गई प्रति | 31 मार्च |
सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ने वाली समय-सीमा अगले कार्यदिवस पर चली जाती है। जो कंपनी सभी प्रकार के मिलाकर 10 या ज़्यादा सूचना रिटर्न फ़ाइल करती है, उसे e-file करना ज़रूरी है (General Instructions for Certain Information Returns)। देर से या छूटे फ़ॉर्म पर हर रिटर्न के लिए $60 से $340 तक का जुर्माना लग सकता है, और कर्मचारी की प्रति के लिए यह दोबारा लगता है। पिछले सालों के छूटे फ़ॉर्म के लिए देखें निवेशकों की जाँच-पड़ताल से पहले कर की सफ़ाई।
ISO का इस्तेमाल खुद वेतन नहीं है: इस पर आयकर की विथहोल्डिंग, Social Security, Medicare या संघीय बेरोज़गारी कर नहीं लगता (Publication 15-B)। फिर भी स्प्रेड कर्मचारी के वैकल्पिक न्यूनतम कर के लिए मायने रख सकता है।
NSO के इस्तेमाल पर विथहोल्डिंग: पेरोल को क्या काटना और रिपोर्ट करना है?
कर्मचारी या पूर्व कर्मचारी के लिए NSO का स्प्रेड वेतन है, जिस पर आयकर विथहोल्डिंग, Social Security, Medicare और संघीय बेरोज़गारी कर लगते हैं। इसे Form W-2 में box 1, $184,500 की वेतन सीमा तक box 3, box 5, और कोड V के साथ box 12 पर रिपोर्ट किया जाता है (W-2 के निर्देश; Publication 15-B)।
- आयकर: स्प्रेड अतिरिक्त वेतन (supplemental wages) है (26 CFR 31.3402(g)-1)। अगर कंपनी ने इस साल या पिछले साल कर्मचारी के सामान्य वेतन से कर काटा था, तो वह 22% की एक समान दर से काट सकती है। एक साल में $1 मिलियन से ऊपर के अतिरिक्त वेतन पर 37% से काटना ज़रूरी है (Publication 15)।
- Social Security और Medicare: दोनों पक्षों से 6.2% और 1.45%, साथ में कर्मचारी का वेतन $200,000 पार करते ही 0.9% की अतिरिक्त Medicare विथहोल्डिंग।
- जमा और रिटर्न: कर को सामान्य जमा में और Form 941 में शामिल करें। बड़ा इस्तेमाल $100,000 पर अगले दिन जमा करने का नियम चालू कर सकता है।
स्प्रेड का भुगतान शेयरों में होता है, नकद में नहीं, इसलिए इस्तेमाल की प्रक्रिया पूरी करने से पहले तय करें कि कर्मचारी विथहोल्डिंग की रकम कैसे देगा। जो आयकर कंपनी को काटना चाहिए था, वह कंपनी पर बनता है। अगर काटे गए कर जमा नहीं किए गए और कंपनी चुका नहीं सकती, तो IRS हर उस अधिकारी या कर्मचारी पर trust fund recovery penalty, बिना चुकाया पूरा काटा गया आयकर और कर्मचारी का सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर, लगा सकता है जो इन्हें वसूलने या चुकाने का ज़िम्मेदार था और जिसने जानबूझकर काम किया (Publication 15)। देखें पेरोल कर में पिछड़ना। राज्य के आयकर की विथहोल्डिंग भी लागू हो सकती है और हर राज्य में अलग है।
ठेकेदार, सलाहकार या बाहरी निदेशक के लिए पेरोल नहीं होता। जब स्प्रेड और सेवाओं के अन्य भुगतान मिलकर $2,000 तक पहुँचें, तो स्प्रेड को Form 1099-NEC के box 1a पर रिपोर्ट करें, जो 31 जनवरी तक देय है (1099-NEC के निर्देश; Publication 5992)। धारक का अपना कर स्टार्टअप स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल में है।
अधिकार पक्का होने से पहले ऑप्शन का इस्तेमाल: कंपनी कौन-से कागज़ात रखे?
ऑप्शन के इस्तेमाल का समझौता रखें जिसमें कंपनी का वापस खरीदने का अधिकार हो, अधिकार पक्का होने की समय-सारिणी, और धारा 83(b) चुनाव की कोई भी प्रति। जो व्यक्ति 83(b) चुनाव करता है, जो शेयर हस्तांतरित होने के 30 दिनों के भीतर देय है, उसे कंपनी को भी उसकी प्रति देनी होगी (26 CFR 1.83-2)।
83(b) चुनाव तय करता है कि समय से पहले इस्तेमाल किए गए NSO पर कर कब लगेगा। इसके बिना आय तब बनती है जब शेयरों का अधिकार पक्का होता है, और वह अधिकार पक्का होने के दिन के मूल्य पर नापी जाती है (Publication 525)। इसलिए कर्मचारी की अधिकार पक्का होने की तारीखें विथहोल्डिंग और W-2 रिपोर्टिंग वाली पेरोल घटनाएँ बन जाती हैं। समय से पहले इस्तेमाल किया गया ISO इस्तेमाल के वर्ष के Form 3921 में इस्तेमाल की तारीख के मूल्य के साथ जाता है, क्योंकि शेयर अधिकार पक्का न होने पर भी हस्तांतरित माने जाते हैं (26 CFR 1.421-1(g))। कर्मचारी को चुनाव फ़ाइल करना चाहिए या नहीं, यह स्टार्टअप स्टॉक ऑप्शन का समय से पहले इस्तेमाल में है।
स्टॉक-आधारित मुआवज़े पर कर कटौती: क्या कंपनी को मिलती है?
NSO के लिए हाँ: कंपनी वह राशि काटती है जो धारक आय में जोड़ता है, और यह उस कर वर्ष में होती है जिसमें धारक के कर वर्ष का अंत आता है (26 U.S.C. 83(h))। जब इस्तेमाल के समय शेयरों का अधिकार पहले ही पक्का हो चुका हो, तब कटौती कंपनी की लेखा पद्धति के अनुसार चलती है, आमतौर पर इस्तेमाल का साल (26 CFR 1.83-6(a)(3))। माना जाता है कि धारक ने उसे तब जोड़ा जब कंपनी ने समय पर W-2 या 1099 फ़ाइल किया (26 CFR 1.83-6(a)(2))। जिस हिस्से को कंपनी को पूँजीकृत करना है, जैसे वे रिसर्च खर्च जिन्हें वह अमॉर्टाइज़ करती है, उस पर अभी कटौती नहीं मिलती (26 CFR 1.83-6(a)(4))। देखें सॉफ़्टवेयर विकास खर्च पर कटौती।
ISO के लिए आमतौर पर नहीं। जब कर्मचारी होल्डिंग अवधियाँ पूरी करता है, यानी ऑप्शन देने से दो साल और इस्तेमाल से एक साल, तब कंपनी को कोई कटौती नहीं मिलती (26 U.S.C. 421(a); 422(a))। अगर कर्मचारी जल्दी बेच देता है, जो disqualifying disposition है, तो कर्मचारी की सामान्य आय बनती है और कंपनी बिक्री के साल में उतनी ही राशि की कटौती लेती है (26 U.S.C. 421(b))। उस आय को W-2 के box 1 में रिपोर्ट करें, बिना विथहोल्डिंग या Social Security और Medicare के (Publication 15-B)। कटौती के लिए ज़रूरी है कि कंपनी जिस रिटर्न में उसका दावा करे, उसके फ़ाइल होने तक W-2 या W-2c दिया और फ़ाइल किया जा चुका हो (26 CFR 1.83-6(a)(2))। कंपनी को बिक्री का पता तभी चलता है जब कोई उसे बताए, इसलिए कर्मचारियों से जल्दी की गई बिक्री बताने को कहें।
बहीखाते में ऑप्शन कैसे दिखते हैं, और कर रिटर्न अलग क्यों होता है?
बहीखाता और कर रिटर्न ऑप्शन की लागत अलग समय पर और अलग राशि में गिनते हैं। वित्तीय विवरण कंपनी के लेखा ढाँचे के अनुसार स्टॉक मुआवज़े का खर्च दर्ज करते हैं, जो आमतौर पर अधिकार पक्का होने की अवधि में बाँटा जाता है। कर कटौती ऊपर बताए नियमों पर चलती है: NSO का स्प्रेड इस्तेमाल या अधिकार पक्का होने के समय, और ISO केवल disqualifying disposition पर।
यह अंतर Form 1120 के Schedule M-1 पर मिलाया जाता है (जब कुल प्राप्तियाँ और वर्ष के अंत की कुल संपत्ति, दोनों $250,000 से कम हों, तब ज़रूरी नहीं), या Schedule M-3 पर जब कुल संपत्ति $10,000,000 तक पहुँचे, जहाँ Part III की लाइन 9 बहीखाते के अनुसार ऑप्शन खर्च की तुलना कटौती से करती है (Form 1120 के निर्देश; Schedule M-3 के निर्देश)। जाँचकर्ताओं के लिए IRS की ऑडिट गाइड, जो बाध्यकारी मार्गदर्शन नहीं है, उनसे ऑप्शन कटौती को W-2 कोड V की राशियों से मिलवाने को कहती है (Publication 5992)। इसलिए धारक के अनुसार इस्तेमाल की तारीखों, स्प्रेड, विथहोल्डिंग और जारी किए गए फ़ॉर्म की रिपोर्ट रखें।
टेंडर ऑफ़र या कर्मचारियों से शेयर वापस खरीदना: कंपनी क्या काटती है?
यह इस पर निर्भर है कि क्या बेचा जा रहा है:
- बेचने के लिए इस्तेमाल किए गए ऑप्शन: कर्मचारी के लिए NSO का इस्तेमाल वेतन है, सामान्य विथहोल्डिंग और W-2 कोड V के साथ।
- होल्डिंग अवधि खत्म होने से पहले बेचे गए ISO शेयर: disqualifying disposition; W-2 box 1 में रिपोर्टिंग, कोई विथहोल्डिंग नहीं।
- उचित बाज़ार मूल्य से ऊपर की कीमत: जो हिस्सा शेयरों के बजाय सेवाओं के बदले दिया गया हो, वह वेतन है, और कर्मचारी के लिए यह वेतन माना जाता है। प्रीमियम वेतन है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है; टेंडर ऑफ़र के लिए कोई नियम नहीं लिखा है, इसलिए इस बिंदु को अनिश्चित मानें।
बेचने वाले का पक्ष, जिसमें यह भी शामिल है कि कंपनी की बायबैक कब बिक्री मानी जाती है, टेंडर ऑफ़र में स्टार्टअप शेयर बेचना में है। कंपनी के स्टॉक के 5% से ऊपर की बायबैक से, उनसे एक साल पहले या बाद में जारी स्टॉक की QSBS स्थिति भी जा सकती है (26 U.S.C. 1202(c)(3))। देखें संस्थापकों और शुरुआती कर्मचारियों के लिए QSBS।
ऑप्शन बही-खाते में क्या रखना चाहिए?
बही-खाता ऐसा होना चाहिए कि कोई भी एक रिकॉर्ड से हर फ़ॉर्म और कटौती दोबारा बना सके:
- धारक, धारक का प्रकार (कर्मचारी, पूर्व कर्मचारी, ठेकेदार, निदेशक) और निवास का देश
- बोर्ड की मंज़ूरी की तारीख, ऑप्शन देने की तारीख, ISO या NSO, शेयर और इस्तेमाल की कीमत
- इस्तेमाल की गई 409A रिपोर्ट और उसकी वैल्यूएशन तारीख
- अधिकार पक्का होने की समय-सारिणी और साल के अनुसार ISO की वार्षिक सीमा का बँटवारा
- हर इस्तेमाल: तारीख, शेयर, उचित बाज़ार मूल्य, स्प्रेड, विथहोल्डिंग और जारी किया गया फ़ॉर्म
- समय से पहले इस्तेमाल, वापस खरीदने के अधिकार और 83(b) की प्रतियाँ
- नौकरी खत्म होने की तारीखें और उसके बाद इस्तेमाल की समय-सीमाएँ
- ISO शेयरों की जल्दी बिक्री, जो बताई गई हो
उदाहरण
ये परिदृश्य उदाहरण के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं।
कर्मचारी ISO का इस्तेमाल करता है
एक कर्मचारी 409A मूल्य $4 होने पर $1 की कीमत पर 10,000 शेयरों के ISO का इस्तेमाल करता है। कंपनी Form 3921 फ़ाइल करती है, जिसमें ऑप्शन देने की तारीख, इस्तेमाल की तारीख, $1 की कीमत, $4 का मूल्य और 10,000 शेयर दिखते हैं। वह कुछ नहीं काटती और W-2 पर कुछ नहीं डालती। $30,000 का स्प्रेड कर्मचारी के वैकल्पिक न्यूनतम कर में गिना जा सकता है। जब तक कर्मचारी बाद में जल्दी न बेचे, कंपनी को कोई कटौती नहीं मिलती।
कर्मचारी NSO का इस्तेमाल करता है
एक कर्मचारी के NSO के इस्तेमाल पर $50,000 का स्प्रेड बनता है। यह $50,000 का वेतन है। अगर कंपनी ने कर्मचारी के सामान्य वेतन से कर काटा है और एक समान दर इस्तेमाल करती है, तो वह 22% पर $11,000 संघीय आयकर काटती है। मान लें कि स्प्रेड समेत साल का कर्मचारी का वेतन Social Security वेतन सीमा और अतिरिक्त Medicare सीमा से नीचे रहता है, तो वह $3,100 Social Security और $725 Medicare भी काटती है और अपना बराबर का हिस्सा चुकाती है। W-2 में box 12 पर कोड V के साथ $50,000 दिखता है, और कंपनी $50,000 की कटौती लेती है।
सलाहकार NSO का इस्तेमाल करता है
एक सलाहकार, जो कर्मचारी नहीं है, $20,000 के स्प्रेड वाले NSO का इस्तेमाल करता है। पेरोल नहीं है और विथहोल्डिंग भी नहीं। कंपनी Form 1099-NEC के box 1a पर $20,000 रिपोर्ट करती है और $20,000 की कटौती लेती है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- ऑप्शन बोर्ड की मंज़ूरी से पहले की तारीख के थे या पुराने वैल्यूएशन पर तय हुए: अगले फ़ंडिंग राउंड से पहले 409A या ISO की समस्या सुधारनी पड़ सकती है; कंपनी कर सहायता लें।
- पिछले सालों में Form 3921 या W-2 कोड V की राशियाँ छूट गईं: देखें निवेशकों की जाँच-पड़ताल से पहले कर की सफ़ाई और कंपनी कर सहायता लें।
- आप ऑप्शन का इस्तेमाल करने वाले कर्मचारी हैं: देखें स्टार्टअप स्टॉक ऑप्शन का इस्तेमाल और प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन पर AMT।
- कर्मचारी कनाडा में रहते और काम करते हैं: कनाडा के नियम लागू होते हैं; देखें कनाडा में कर्मचारियों के लिए स्टॉक ऑप्शन।
- कंपनी टेंडर ऑफ़र या बायबैक चला रही है: देखें टेंडर ऑफ़र में स्टार्टअप शेयर बेचना और कंपनी कर सहायता लें।
- ऑप्शन धारक अमेरिका के बाहर रहता या काम करता है: विथहोल्डिंग और फ़ॉर्म अलग हो सकते हैं; देखें विदेश में ठेकेदारों को भुगतान और अमेरिकी स्टार्टअप के लिए विदेश में कर्मचारी रखना।
- संस्थापक अपना वेतन खुद तय कर रहे हैं: देखें वेंचर-फ़ंडिंग वाली कंपनी में संस्थापक का वेतन।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| 2026 में किए गए भुगतानों के लिए Form 1099-NEC रिपोर्टिंग की सीमा आमतौर पर 2026 के दौरान एक प्राप्तकर्ता को रिपोर्ट योग्य सेवा भुगतान; बैकअप विथहोल्डिंग किसी भी राशि पर फ़ाइलिंग ज़रूरी कर सकती है | $2,000 कर वर्ष 2026 | IRS: क्या मुझे Form 1099 या अन्य सूचना रिटर्न फ़ाइल करना ज़रूरी है? जाँचा गया |
| धारा 409A के तहत आय में शामिल रकम पर अतिरिक्त कर सेवा देने वाले पर बकाया, उस आस्थगित मुआवज़े पर जो योजना के धारा 409A पूरी न करने से आय में शामिल होता है, Form W-2 box 12 code Z में रिपोर्ट | 20% | IRS: General Instructions for Forms W-2 and W-3 (2026) जाँचा गया |
| वह वोटिंग शक्ति जिससे ऊपर कर्मचारी को ISO की सख़्त शर्तें माननी पड़ती हैं grant के समय नियोक्ता, उसकी मूल कंपनी या सहायक कंपनी की कुल वोटिंग शक्ति में कर्मचारी की इससे ज़्यादा हिस्सेदारी | 10% | US Code: 26 U.S.C. 422(b)(6) और (c)(5) जाँचा गया |
| 10% से ज़्यादा के मालिक के लिए न्यूनतम ISO exercise कीमत, उचित बाज़ार मूल्य के हिस्से के रूप में यह भी ज़रूरी है कि ऑप्शन grant के 5 साल के भीतर समाप्त हो जाए | 110% | US Code: 26 U.S.C. 422(c)(5) जाँचा गया |
| एक कर्मचारी के लिए सालाना पहली बार इस्तेमाल करने योग्य ISO शेयरों की सीमा किसी कैलेंडर वर्ष में पहली बार इस्तेमाल करने योग्य ISO शेयरों का कुल उचित बाज़ार मूल्य, जो grant के समय मापा जाता है; इससे ऊपर का हिस्सा NSO (गैर-योग्य ऑप्शन) माना जाता है | $100,000 | US Code: 26 U.S.C. 422(d) जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 30 दिनों के भीतर सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $60 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| 2027 में देय प्रति सूचना रिटर्न या प्राप्तकर्ता विवरण का जुर्माना, 1 अगस्त के बाद सुधारने पर या न सुधारने पर रिटर्न और प्राप्तकर्ता विवरण पर अलग-अलग लागू; 2026 के भुगतानों के फ़ॉर्म 2027 में देय हैं | $340 कर वर्ष 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 जाँचा गया |
| सामाजिक सुरक्षा वेतन आधार Social Security वाले हिस्से के कर के अधीन वेतन और स्वरोज़गार की शुद्ध कमाई की अधिकतम संयुक्त राशि | $184,500 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) जाँचा गया |
| पूरक वेतन पर वैकल्पिक एकसमान (flat) संघीय आयकर विथहोल्डिंग दर तब उपलब्ध, जब चालू या पिछले कैलेंडर वर्ष में कर्मचारी के सामान्य वेतन से आयकर काटा गया हो और साल का अतिरिक्त वेतन $1 मिलियन या उससे कम हो | 22% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका (Employer's Tax Guide) जाँचा गया |
| प्रति कर्मचारी सालाना अतिरिक्त वेतन (supplemental wages) की वह सीमा, जिसके ऊपर अनिवार्य कर कटौती लागू होती है कैलेंडर वर्ष में साझा नियंत्रण वाले सभी कारोबारों का अतिरिक्त वेतन गिना जाता है | $1 मिलियन कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका (Employer's Tax Guide) जाँचा गया |
| सालाना सीमा से ऊपर के अतिरिक्त वेतन पर अनिवार्य संघीय आयकर कटौती दर किसी कर्मचारी के कैलेंडर वर्ष के पूरक वेतन के $1 मिलियन से ऊपर के हिस्से पर लागू, Form W-4 चाहे जो हो | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका (Employer's Tax Guide) जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता में से हर एक के लिए सामाजिक सुरक्षा कर की दर हर पक्ष वार्षिक वेतन आधार तक के कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है | 6.2% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता, दोनों में से हर एक के लिए Medicare कर की दर हर पक्ष कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है; वेतन आधार की कोई सीमा नहीं | 1.45% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare नियोक्ता विथहोल्डिंग की शुरुआत की सीमा कैलेंडर वर्ष में यह नियोक्ता किसी कर्मचारी को जितना वेतन देता है | $200,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| अतिरिक्त Medicare विथहोल्डिंग की दर नियोक्ता की वार्षिक विथहोल्डिंग सीमा से ऊपर के वेतन पर केवल कर्मचारी पर लगने वाला कर | 0.9% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| रोज़गार कर के अगले कार्य दिवस पर जमा करने की शर्त मासिक या अर्धसाप्ताहिक जमा अवधि के दौरान किसी भी दिन संचित कर देनदारी | $100,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| Trust Fund Recovery Penalty की राशि IRC 6672 जुर्माना ट्रस्ट-फ़ंड वाले हिस्से को कवर करता है, नियोक्ता के Social Security और Medicare अंशदान या FUTA को नहीं | बिना चुकाया पूरा काटा गया आयकर और कर्मचारी का सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर | IRS: रोज़गार कर और ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना जाँचा गया |
| Form 1099-NEC फ़ाइल करने और प्राप्तकर्ता को देने की अंतिम तिथि भुगतान वाले वर्ष के बाद; सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़ने पर अगले कार्य दिवस पर चली जाती है | 31 जनवरी | IRS: Form 1099-MISC और 1099-NEC के निर्देश जाँचा गया |
| Schedules L, M-1 और M-2 छोड़ने के लिए Form 1120 की शर्त कुल प्राप्तियाँ (पृष्ठ 1, line 1a और lines 4 से 10) और वर्षांत की कुल संपत्ति, दोनों इस राशि से कम होनी चाहिए; Schedule K, प्रश्न 13। नवीनतम अंतिम Form 1120 और उसके निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $250,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| वर्षांत की कुल संपत्ति, जिस पर Schedule M-3 ज़रूरी है कर वर्ष के अंतिम दिन की गैर-समेकित या समेकित कुल संपत्ति। आंशिक रूप से भरने की राहत से Schedule M-1 की अनुमति मिल सकती है। नवीनतम अंतिम Form 1120 के निर्देश कर वर्ष 2025 के हैं। | $10,000,000 कर वर्ष 2025 | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| QSBS: महत्वपूर्ण वापस खरीद (significant redemption) की सीमा किसी शेयर जारी करने से 1 साल पहले शुरू होने वाली 2 साल की अवधि में कंपनी द्वारा अपने शेयरों की खरीद, अगर उसका कुल मूल्य उस अवधि की शुरुआत में उसके सभी शेयरों के मूल्य के इस हिस्से से अधिक हो, तो जारी किए गए शेयर अयोग्य हो जाते हैं | 5% | US Code: 26 U.S.C. 1202(c)(3)(B) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Instructions for Forms 3921 and 3922 (04/2025)
- IRS: General Instructions for Certain Information Returns
- US Code: 26 U.S.C. 422, प्रोत्साहन स्टॉक ऑप्शन
- US Code: 26 U.S.C. 421, कानूनी मानदंडों वाले ऑप्शन के सामान्य नियम
- US Code: 26 U.S.C. 83, सेवाओं के बदले हस्तांतरित संपत्ति
- US Code: 26 U.S.C. 409A, गैर-योग्य आस्थगित मुआवज़ा
- US Code: 26 U.S.C. 1202, पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर
- eCFR: 26 CFR 1.409A-1, परिभाषाएँ और शामिल योजनाएँ
- eCFR: 26 CFR 1.421-1, ऑप्शन दिए जाने की तारीख
- eCFR: 26 CFR 1.83-2, धारा 83(b) चुनाव
- eCFR: 26 CFR 1.83-6, नियोक्ता की कटौती
- eCFR: 26 CFR 31.3402(g)-1, अतिरिक्त वेतन पर विथहोल्डिंग
- IRS: Publication 15 (2026), नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका (Employer's Tax Guide)
- IRS: Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits
- IRS: General Instructions for Forms W-2 and W-3 (2026)
- IRS: Form 1099-MISC और 1099-NEC के निर्देश
- IRS: Publication 525, कर योग्य और गैर-कर योग्य आय
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Instructions for Schedule M-3 (Form 1120)
- IRS: Publication 5992, Equity (Stock)-Based Compensation Audit Technique Guide
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।