지주회사 설립과 법인 내 투자 안내

지주회사란 무엇이며, 사업 법인과 어떻게 함께 운영하나요?

지주회사는 주식이나 투자 자산을 보유하는 법인입니다. 캐나다에서 흔한 구조에서는 지주회사가 사업 소득을 버는 사업 법인의 주식을 보유합니다. 각 법인은 별개의 납세자이므로 T2 신고서도 따로 제출합니다. 지주회사는 배당금으로 받은 현금을 투자에 쓸 수 있습니다.

유보 이익을 투자하는 것이 유일한 목적이라면 사업 법인이 직접 투자 자산을 보유해도 됩니다. 지주회사를 두면 소득을 신고하는 법인이 바뀌고 T2 신고서가 하나 더 늘어납니다. 사업 법인과 관련 법인이면 공동으로 적용되는 수동적 소득 규정을 피하지도 못합니다. 지주회사를 만들기 전에 이런 비용과 세금 효과를 비교하세요 (CRA T2 신고 규정).

지주회사 주식과 사업 법인 주식의 구조를 먼저 정해 두어야 두 법인 사이에서 배당금이 오갈 수 있습니다. 주식이나 다른 자산을 지주회사로 옮기는 것은 별개의 거래입니다. 법인으로 사업 옮기기를 참고하세요. 지주회사를 두어도 법인 이익이 개인 현금이 되지는 않습니다. 개인 소유주에게 지급하는 방법은 급여와 배당금을 참고하세요.

사업 법인이 지주회사에 배당금을 비과세로 지급할 수 있나요?

캐나다 거주자인 법인 주주는 과세소득을 계산할 때, 캐나다 과세 대상 법인에서 받은 과세 대상 배당금을 일반적으로 공제할 수 있습니다 (제112조). 이 공제 덕분에 사업 법인은 세후 현금을 지주회사로 옮기면서도 그 배당금에 대해 일반 법인 소득세를 다시 내지 않는 경우가 많습니다. 그렇다고 이런 배당금이 모두 비과세라는 뜻은 아닙니다.

일반적인 모회사 형태의 지주회사라면, 사업 법인에서 배당 환급이 없을 때는 지주회사가 받는 그 배당금에 Part IV 세금도 없는 것이 보통입니다. 지급 때문에 환급이 발생하면 지주회사에 Part IV 세금이 생길 수 있습니다. 지급 법인을 지배하는 법인은 이 목적상 연결 법인입니다. 연결 여부를 정확히 판단하려면 의결권과 주식 가치도 함께 봐야 합니다. 지주회사가 낸 Part IV 세금은 환급 대상 배당세 계정에 들어갈 수 있으며, 이후 적격 과세 대상 배당금을 지급할 때 배당 환급 규정에 따라 환급될 수 있습니다. 배당금을 선언하기 전에 두 법인의 T2 신고서와 배당 환급 잔액을 확인하세요. Part IV 규정은 제186조에 있습니다.

안전 소득(safe income)이란 무엇이며, 법인 간 배당금이 양도소득이 되는 경우는 언제인가요?

안전 소득은 특정 주식의 가치 상승분을 뒷받침하는, 이미 벌었거나 실현된 소득입니다. 공제 가능한 법인 간 배당금이 그 소득으로 뒷받침되는 금액보다 더 많은 가치를 빼내고 제55조의 다른 요건도 충족하면, 해당 금액은 배당금이 아니라 양도소득으로 볼 수 있습니다.

이 문제는 매각이나 구조조정 전에 배당금으로 사업 법인 주식의 가치를 빼낼 때 중요합니다. 안전 소득은 특정 주식과 산정 시점에 연결된 세무상 계산 금액이며, 재무제표에 나온 이익잉여금과는 다릅니다. 이 조항에는 예외와 특정 거래에 관한 규정도 있습니다. 따라서 회계상 이익잉여금보다 적은 배당금이나 같은 기업 집단 안의 배당금이라고 해서 자동으로 안전하지는 않습니다. 큰 배당금을 지급하기 전에는 안전 소득을 계산하고 문서로 남기세요. 특히 매각 계획이 있다면 더욱 그렇습니다. 매각에 관한 내용은 사업 매각을 참고하세요.

법인 안에서 얻는 투자소득에는 세금이 어떻게 부과되나요?

캐나다 지배 민간 법인(CCPC)의 이자, 임대료, 로열티, 과세 대상 양도소득, 포트폴리오 배당금에는 적극적 사업 소득과 다른 규정이 적용됩니다. 소규모 사업자 공제는 일반적으로 재산 소득에는 적용되지 않습니다. 일부 투자 세금은 법인이 나중에 적격 과세 대상 배당금을 지급할 때 환급될 수 있지만, 소득을 얻었다고 환급이 자동으로 되지는 않습니다 (CRA T2 안내서, 4장과 6장).

비거주자가 지배하는 캐나다 민간 법인은 CCPC가 아닐 수 있습니다. 아래의 CCPC 투자 세금 및 사업 한도 규정을 적용하기 전에 해당 법인의 지위를 확인하세요 (CRA 법인 유형).

법인은 투자소득을 얻을 때 세금을 냅니다. 이 세금 중 일부는 법인이 과세 대상 배당금을 지급한 뒤 환급될 수 있으며, 그 뒤에는 주주가 개인 세금을 낼 수 있습니다. 자본배당은 환급을 발생시키지 않습니다. T2 신고서는 적격 배당금과 비적격 배당금에 대한 환급 대상 세금을 별도 계정으로 관리합니다. 법인이 배당 환급을 받으려면 결산일 후 3년 이내에 T2 신고서를 제출해야 합니다. 주 법인세가 더해지며, 주마다 다릅니다. 법인세율과 공제의 기본 내용은 법인 과세 방식을 참고하세요.

투자소득이 있으면 소규모 사업자 공제가 줄어드나요?

CCPC와 그 관련 법인의 조정 총투자소득(AAII)이 충분히 많으면 줄어듭니다. 직전 역년에 끝난 과세연도의 AAII는 제125조에 따라 해당 CCPC의 해당 연도 사업 한도를 줄일 수 있습니다. 그러면 일부 적극적 사업 소득이 소규모 사업자 공제 대상에서 빠질 수 있습니다.

배분되지 않은 연방 사업 한도가 전액 $500,000인 경우, 법정 공식에 따라 AAII가 $50,000를 넘어 늘어날수록 그 한도가 줄어들고, $150,000에서 영이 됩니다. AAII는 세법에서 정한 금액이며, 투자 계좌의 기말 잔액이나 그 계좌에 입금된 모든 배당금과는 다릅니다. 일반적으로 비활동 자산에서 생긴 재산 소득과 적격 과세 대상 양도소득이 포함되고, 연결 법인에서 받은 배당금 등은 명시적으로 제외됩니다 (CRA 소규모 사업자 공제 규정). 과세 자본에 따른 감액 등 다른 감액도 적용될 수 있으며, 최신 T2 안내서에 따라 더 큰 감액을 적용합니다.

지주회사를 두면 수동적 소득 한도를 피할 수 있나요?

아니요. 지주회사와 사업 법인이 관련 법인이라면 피할 수 없습니다. 한 법인이 다른 법인을 지배하면 두 법인은 제256조에 따라 관련 법인이며, 수동적 소득 계산에서는 두 법인의 AAII를 합산합니다. 관련 CCPC는 법인마다 별도의 한도를 받는 것이 아니라 하나의 사업 한도를 나누어 배분합니다 (제125조).

관련 법인 그룹 밖의 특수관계 회사로 투자 자산을 옮기는 것도 간단한 우회 방법이 아닙니다. 대출이나 이전이 AAII를 줄이는 것을 포함한 이유로 이루어졌다면, 제125(5.2)조에 따라 이 계산에서 두 회사가 관련 법인으로 간주될 수 있습니다. 한도를 확인할 때는 주주 명부, 법인 간 관계, 거래 서류, 각 법인의 투자 명세서를 함께 보관하세요.

자본배당 계정이란 무엇이며, 비과세 자본배당은 어떻게 지급하나요?

자본배당 계정(CDA)은 민간 법인이 가진 특정 비과세 금액을 기록하는 계정입니다. 순양도소득 중 과세되지 않는 부분, 적격 생명보험금, 받은 자본배당이 여기에 들어갑니다. 민간 법인은 일반적으로 CDA 잔액까지 자본배당을 지급하기로 선택할 수 있으며, 이 금액은 캐나다 거주자인 주주의 소득에 포함되지 않습니다 (CRA 자본배당 폴리오). 주식을 취득한 주된 목적 중 하나가 그 배당금을 받는 것이었다면, 조세회피 방지 규정에 따라 과세 대상으로 볼 수 있습니다. 법에 정한 예외가 적용될 수도 있습니다 (제83조).

이전에 비거주자가 지배하던 민간 법인이 CCPC가 되면, 그 시점에 이전 CDA 잔액이 차감됩니다. 단, 주주의 거주지 변경으로 인한 경우는 예외입니다 (제89조).

1. 순양도소득 중 과세되지 않는 부분, 받은 자본배당, 보험증권의 조정 원가를 뺀 적격 생명보험금, 그 밖의 해당 조정 항목, 이미 지급한 자본배당을 맞추어 정리합니다. CDA는 새 배당금을 지급할 수 있게 되는 시점 직전을 기준으로 계산합니다.
2. 선택한 전체 금액에 대해 별도의 배당금을 선언하고, 이사 승인 서류와 CDA 계산서를 준비합니다.
3. 권한 있는 임원이 Form T2054에 서명하고, 배당금을 지급할 수 있게 되는 날, 또는 일부라도 먼저 지급하면 그 첫날까지 CRA에 제출합니다. CDA 계산서와 승인 서류를 첨부합니다. 현행 서식은 법인이 T2054나 Schedule 89를 한 번도 제출한 적이 없거나 CRA가 산정한 CDA 잔액에 이의가 있는 경우 Schedule 89도 요구합니다.

선택 신고가 늦으면 가산세가 부과될 수 있습니다. CDA를 초과해 선택하면 법인이 초과분의 60%에 해당하는 Part III 세금과 이자를 내야 할 수 있고, 배당금을 받은 각 주주도 비례 몫에 대해 책임을 질 수 있습니다. 주주들이 동의하면 정정 선택이 가능할 수 있습니다 (CRA 폴리오). 비거주자 주주는 자본배당에도 캐나다 원천징수가 적용될 수 있습니다. 신고하기 전에 잔액과 각 주주의 거주지를 확인하세요.

임대 부동산을 법인에서 보유해야 할까요?

법인은 캐나다 임대 부동산을 보유할 수 있지만, 일반적인 임대 소득은 보통 소규모 사업자 공제 대상이 아닙니다. 주로 임대료를 버는 사업은 일반적으로 특정 투자 사업(specified investment business)입니다. T2 안내서는 예외를 설명합니다. 법인이 연중 내내 상시 직원을 다섯 명 넘게 고용하거나, 관련 사업 법인이 그 인력이 있어야 제공할 수 있는 서비스를 제공하는 경우입니다. 주된 목적과 실제 운영 내용이 중요합니다.

특정 투자 사업의 순소득은 조정 총투자소득(AAII)에 포함되어, 이후 연도에 관련 사업 법인의 연방 사업 한도를 줄일 수 있습니다 (CRA AAII 규정). 관련 사업 법인이 지급한 임대료는, 지급 법인이 캐나다 적극적 사업 소득에서 공제할 수 있는 범위에서 부동산 법인의 적극적 사업 소득으로 간주될 수 있습니다. 그러면 투자소득 계산이 바뀌고 소규모 사업자 공제 적격 여부도 달라질 수 있으며, 제125조와 제129(6)조에 따릅니다.

새로 구입하는 경우에는 연간 임대료에 대한 세금, 이후 매각 시 세금, 회사에서 본인에게 지급하는 금액에 대한 세금을 개인 명의 보유와 비교하세요. 이미 보유한 임대 부동산이라면 이를 옮기는 데 드는 세금과 이전 비용도 더해서 비교하세요.

임대 부동산을 구입하거나 이전하기 전에 다음 세금 단계를 비교하세요.

이미 개인 명의로 보유한 임대 부동산이라면 소유 구조를 바꾸기 전에 개인 임대 소득을 비교해 보세요. 이전 검토를 위해 부동산 구입 및 대출 서류, 취득 비용 기록, 임대료와 경비 내역, 평가서, 소재 주, 앞으로의 주주 명단을 준비하세요.

예시

설명을 위한 예시일 뿐이며, 모든 금액은 캐나다 달러입니다. 지주회사가 사업 법인을 소유하고 있습니다. 사업 법인의 적극적 사업 소득은 C$450,000입니다. 지주회사는 직전 역년에 끝난 과세연도에 조정 총투자소득 C$70,000을 벌었습니다. 수동적 소득 계산 전에 연방 사업 한도 전액인 C$500,000가 사업 법인에 배분되어 있고, 과세 자본에 따른 감액과 다른 관련 법인은 없다고 가정합니다.

C$70,000의 AAII는 기준점보다 C$20,000 많습니다. 수동적 소득 공식에 따라 사업 한도는 그 금액의 다섯 배인 C$100,000가 줄어 C$400,000가 남습니다. 사업 법인은 적극적 사업 소득 C$450,000 중 최대 C$400,000에 대해서만 연방 소규모 사업자 공제를 받을 수 있으며, 다른 한도도 함께 적용됩니다. 나머지 C$50,000은 이 공제 대상이 아닙니다. 투자 자산을 지주회사에 두었다고 해서 그 소득이 계산에서 빠지지는 않았습니다.

내 상황이 다르다면?

• 매각을 계획하고 있다면: 사업 법인에 있는 투자 자산이나 임대 부동산은 그 법인의 주식이 양도소득 공제 요건을 충족하는지에 영향을 줄 수 있고, 매각 전 배당금은 안전 소득 문제를 일으킵니다. 사업 매각을 참고하세요.
• 기존 주식이나 부동산을 옮겨야 한다면: 이전 자체에 별도의 세무 분석이 필요합니다. 법인으로 사업 옮기기를 참고하세요.
• 가족이 주식을 보유할 예정이라면: 배당 받을 권리와 소유주 단계의 세금 규정 때문에 계획이 달라질 수 있습니다. 가족에게 급여 지급을 참고하세요.
• 임대 부동산을 개인 명의로 보유하고 있다면: 현재의 세금 처리 방식을 임대 소득에서 비교해 보세요.
• 임대 부동산이 미국에 있다면: 국경을 넘는 소유에는 추가적인 세금 문제가 따릅니다. 캐나다인이 미국 부동산을 보유하는 방법을 참고하세요.
• 법인이 해외 투자를 보유하고 있다면: 해외 재산 및 관계회사 신고를 확인하세요.
• 미국 시민권자가 법인을 소유하고 있다면: 회사가 캐나다 법인으로 남아 있어도 미국 신고 의무가 생길 수 있습니다. 캐나다 법인을 소유한 미국인을 참고하세요.
• 큰 배당금, CDA 선택, 부동산 이전을 계획하고 있다면: 두 법인의 T2 신고서, 투자 명세서, 주주 명부, 배당 기록, 부동산 서류를 준비해 법인 설립 검토를 받아 보세요.