Dành cho ai
- Gia đình có RESP tại Canada, trong đó cha mẹ, con hoặc ông bà là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ
- Vợ chồng có tình trạng cư trú hoặc quốc tịch khác nhau đang chọn người đăng ký RESP
- Gia đình chuyển sang Hoa Kỳ khi đã có RESP
Không đề cập ở đây
- Chi tiết về cách phân loại quỹ tín thác nước ngoài và các điều kiện miễn khai
- Ngưỡng khai báo tài khoản nước ngoài và thủ tục bổ sung khai báo đã bỏ lỡ
- Cách tính thuế tiểu bang hoặc điều kiện học tập tại Hoa Kỳ
Ai là người đăng ký (subscriber), người thụ hưởng (beneficiary) và tổ chức phát hành (promoter)?
Người đăng ký (subscriber) của RESP ký hợp đồng tiết kiệm; người thụ hưởng (beneficiary) là sinh viên được chỉ định nhận các khoản hỗ trợ giáo dục; tổ chức phát hành (promoter) quản lý kế hoạch và phát hành chứng từ. Tình trạng đối với Hoa Kỳ quan trọng với người đăng ký, người đồng đăng ký và người thụ hưởng; hãy kiểm tra riêng quốc tịch, tình trạng cư trú về thuế Hoa Kỳ và quyền thực tế của từng người.
Chưa có hướng dẫn nào có tính ràng buộc của IRS cho biết RESP có phải là quỹ tín thác nước ngoài hay không, ai bị đánh thuế trên thu nhập của tài khoản mỗi năm, hoặc ai nộp Form 3520. Một thư thông tin không có tính ràng buộc của Chief Counsel năm 2000 chỉ nói rằng hiệp định thuế không cho hoãn thuế thu nhập của RESP, khác với thu nhập của RRSP. Revenue Procedure 2020-17 có thể bỏ các biểu mẫu về quỹ tín thác nước ngoài đối với người đủ điều kiện và kế hoạch đủ điều kiện; cách phân loại và các điều kiện miễn khai nằm ở Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
| Vai trò trong RESP | Ý nghĩa của vai trò tại Canada | Điều cần xác định cho việc rà soát tại Hoa Kỳ |
|---|---|---|
| Người đăng ký | Ký hợp đồng với tổ chức phát hành và thường là người đóng tiền | Ai cung cấp tiền, ai sở hữu tài khoản và ai có thể chỉ đạo hoặc thu hồi tiền |
| Người thụ hưởng | Được chỉ định để nhận các khoản hỗ trợ giáo dục | Người con có quyền hiện tại, có nhận các khoản chi hay có quyền của chủ sở hữu hay không |
| Tổ chức phát hành | Quản lý các khoản đóng góp và khoản chi | Ai giữ quyền sở hữu pháp lý, có người quản lý quỹ (trustee) hay không và có những bản sao kê nào |
Các vai trò này của Canada lấy từ tổng quan về RESP của CRA; đây không phải là cách phân loại theo thuế Hoa Kỳ.
Cha mẹ, con hay ông bà là công dân Hoa Kỳ thì có khác nhau không?
Người đăng ký là công dân Hoa Kỳ làm phát sinh những câu hỏi khác với người con là công dân Hoa Kỳ mà người đăng ký nằm ngoài hệ thống thuế Hoa Kỳ.
| Tình huống gia đình | Câu hỏi về thuế Hoa Kỳ cần giải quyết |
|---|---|
| Cha hoặc mẹ là công dân Hoa Kỳ làm người đăng ký | Khai báo tài khoản, khả năng phải chịu thuế trên phần tiền lãi tăng thêm, các khoản chuyển và các khoản rút |
| Cha hoặc mẹ không thuộc Hoa Kỳ làm người đăng ký; người con là công dân Hoa Kỳ | Quyền lợi thực tế của người con trong tài khoản hoặc quỹ tín thác và các khoản phân phối sau này; quyền hạn và nguồn tiền của cha hoặc mẹ |
| Ông bà là công dân Hoa Kỳ làm người đăng ký | Khai báo và quyền sở hữu về thuế của ông bà, cùng vị thế người thụ hưởng riêng của người con |
| Ông bà không thuộc Hoa Kỳ làm người đăng ký | Nguồn của các khoản đóng góp, cách phân loại quyền sở hữu và các khoản chi cho người con là người Hoa Kỳ |
Trong bảng này, người đăng ký không thuộc Hoa Kỳ (non-US subscriber) là người không phải công dân Hoa Kỳ và cũng không phải người cư trú về thuế Hoa Kỳ. Chỉ có quốc tịch Canada thì chưa đủ để xác lập tình trạng đó, và quy tắc phân định cư trú của hiệp định thuế (treaty tie-breaker) cho người cư trú ở cả hai nước không loại người đó khỏi nghĩa vụ FBAR hoặc Form 3520 (IRM 4.26.16; hướng dẫn Form 3520). Lựa chọn theo section 6013(g), do cả hai vợ/chồng lập bằng cách đính kèm một bản tuyên bố vào tờ khai chung chậm nhất vào 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc hoặc 2 năm sau khi nộp thuế của năm đó, tùy thời điểm nào muộn hơn, coi vợ/chồng không cư trú là người cư trú Hoa Kỳ đối với Form 8938 nhưng không đối với FBAR (26 CFR 1.6013-6; hướng dẫn Form 8938; Kết hôn với người không cư trú).
Nếu RESP là quỹ tín thác nước ngoài có người thụ hưởng là người Hoa Kỳ, IRS coi người Hoa Kỳ (US person, gồm công dân, người có thẻ xanh và người cư trú) chuyển tài sản vào quỹ đó là chủ sở hữu có thể phải chịu thuế Hoa Kỳ. Khoản đóng góp, chứ không chỉ tên người đăng ký, cho biết ai đã chuyển tài sản (hướng dẫn của IRS về quỹ tín thác nước ngoài).
Người đăng ký hay người con có phải khai RESP trên FBAR hoặc Form 8938 không?
RESP mở tại ngân hàng hoặc công ty môi giới chứng khoán nói chung là tài khoản nước ngoài đối với FBAR và Form 8938, kể cả khi các biểu mẫu về quỹ tín thác nước ngoài được miễn (31 CFR 1010.350(c)). Ai có nghĩa vụ phụ thuộc vào cách tài khoản được đăng ký. Người Hoa Kỳ là chủ tài khoản đứng tên (owner of record, tức người được ghi là chủ tài khoản) hoặc giữ quyền sở hữu pháp lý thì có quyền lợi tài chính, kể cả khi tài khoản đó mang lại lợi ích cho người khác (31 CFR 1010.350(e)(1)). Nếu tổ chức phát hành hoặc người quản lý quỹ (trustee) giữ quyền sở hữu, người đăng ký là người Hoa Kỳ vẫn có thể có quyền lợi tài chính với tư cách người lập quỹ tín thác mà người đó là chủ sở hữu theo luật thuế Hoa Kỳ, hoặc theo một phép thử khác trong (e)(2). Hãy hỏi tổ chức phát hành xem tên ai được ghi trên kế hoạch.
| Khoản khai báo | Người đăng ký | Người con |
|---|---|---|
| FBAR, FinCEN Form 114 | Phải khai nếu người đăng ký là chủ tài khoản đứng tên, hoặc là chủ sở hữu theo thuế Hoa Kỳ của quỹ tín thác nắm giữ tài khoản, và tổng các tài khoản nước ngoài vượt ngưỡng FBAR | Phải khai nếu người con là chủ tài khoản, hoặc một quỹ tín thác nắm giữ tài khoản và người con có quyền thụ hưởng hiện tại (present beneficial interest, tức quyền đang có) đối với hơn 50% tài sản của quỹ hoặc nhận hơn 50% thu nhập hiện tại của quỹ |
| Form 8938 | Phải khai nếu người đăng ký phải nộp tờ khai thuế thu nhập, nắm giữ tài khoản hoặc quyền lợi trong quỹ tín thác thuộc diện phải khai, và tổng tài sản nước ngoài vượt ngưỡng của biểu mẫu | Phải khai nếu người con phải nộp tờ khai thuế thu nhập, biết về quyền lợi đó (nhận một khoản phân phối được coi là đã biết) và tổng tài sản nước ngoài vượt ngưỡng |
Phép thử dành cho người thụ hưởng của người con chỉ áp dụng nếu một quỹ tín thác là chủ tài khoản đứng tên, điều này chưa rõ đối với RESP. Có một ngoại lệ riêng khi quỹ tín thác, người quản lý quỹ hoặc đại diện tại Hoa Kỳ khai các tài khoản của quỹ (31 CFR 1010.350(e)(2)(iv) và (g)(5)).
Người có quyền ký hoặc quyền khác (signature or other authority), tức quyền kiểm soát tiền trong tài khoản bằng chỉ thị trực tiếp cho tổ chức tài chính, có thể có nghĩa vụ FBAR dù không có quyền lợi tài chính. Người đăng ký có thể yêu cầu tổ chức phát hành chi trả tiền đóng góp hoặc đổi khoản đầu tư thì có thể thuộc trường hợp này (31 CFR 1010.350(f)(1)).
Người con tự nộp FBAR của mình; nếu người con chưa thể tự nộp vì tuổi còn nhỏ, cha mẹ hoặc người giám hộ nộp và ký thay cho người con (FinCEN). Ngưỡng áp dụng cho tổng các tài khoản nước ngoài của một người, không áp dụng riêng cho từng RESP (FinCEN). Hạn nộp FBAR là 15 tháng 4, được tự động gia hạn đến ngày 15 tháng 10; Form 8938 nộp cùng tờ khai thuế thu nhập. Mức ngưỡng và cách định giá có trong Khai báo tài khoản nước ngoài.
Ngoại lệ của Form 8938 dành cho người không phải nộp tờ khai thuế thu nhập không áp dụng cho FBAR. Nếu RESP là quỹ tín thác nước ngoài và Form 3520 bắt buộc (kèm Form 3520-A hoặc bản thay thế, đối với chủ sở hữu) được nộp đúng hạn, thì tài sản của quỹ hoặc quyền lợi của người thụ hưởng không cần liệt kê lại trên Form 8938; biểu mẫu chỉ ghi số lượng các biểu mẫu đó đã nộp, và giá trị vẫn được tính vào ngưỡng. Nếu Revenue Procedure 2020-17 bỏ các biểu mẫu về quỹ tín thác, ngoại lệ đó không áp dụng (hướng dẫn Form 8938).
Khi nào áp dụng Form 3520 và Form 3520-A, và ai nộp?
Nếu RESP là quỹ tín thác nước ngoài và không có trường hợp miễn nào áp dụng, việc chuyển tài sản, quyền sở hữu về thuế Hoa Kỳ và các khoản phân phối có thể làm phát sinh các phần khác nhau của Form 3520. Form 3520-A liên quan đến quỹ tín thác nước ngoài có chủ sở hữu về thuế Hoa Kỳ, chứ không phải mọi kế hoạch có người thụ hưởng là công dân Hoa Kỳ.
| Sự kiện hoặc tình trạng | Biểu mẫu cần xem xét nếu không được miễn |
|---|---|
| Người Hoa Kỳ lập quỹ tín thác nước ngoài hoặc chuyển tài sản vào quỹ đó | Form 3520, Part I |
| Người Hoa Kỳ được coi là chủ sở hữu một phần của quỹ tín thác nước ngoài | Form 3520, Part II, kể cả khi không có giao dịch |
| Người Hoa Kỳ nhận một khoản phân phối, trực tiếp hoặc gián tiếp | Form 3520, Part III, kể cả các khoản phân phối có thể không chịu thuế |
| Quỹ tín thác nước ngoài có chủ sở hữu là người Hoa Kỳ | Form 3520-A; chủ sở hữu là người Hoa Kỳ phải bảo đảm biểu mẫu được nộp kèm các bản tuyên bố bắt buộc |
Các nghĩa vụ theo từng sự kiện nằm trong hướng dẫn Form 3520, và mỗi quỹ tín thác nước ngoài phải nộp một Form 3520 riêng. Hạn nộp Form 3520 là 15 tháng 4 đối với cá nhân khai theo năm dương lịch (ngày 15 tháng 6 nếu người nộp sống và làm việc ở nước ngoài), và không bao giờ muộn hơn ngày 15 tháng 10 (hướng dẫn của IRS về quỹ tín thác nước ngoài). Hạn nộp Form 3520-A của chính quỹ tín thác là ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế của quỹ tín thác kết thúc, và việc gia hạn tờ khai thuế thu nhập không gia hạn biểu mẫu này. Nếu quỹ không nộp, chủ sở hữu phải nộp bản thay thế đính kèm Form 3520, đến hạn cùng với biểu mẫu đó (hướng dẫn Form 3520-A).
Người con là người Hoa Kỳ chỉ nhận một khoản phân phối nói chung không chịu trách nhiệm về Form 3520-A hay Part II của chủ sở hữu. Nếu không có trường hợp miễn nào áp dụng, người con vẫn có thể phải khai khoản phân phối đó trong Form 3520, Part III; điều kiện nộp trong hướng dẫn là đã nhận một khoản phân phối, chứ không phải là có tờ khai thuế thu nhập. Cha mẹ không nên cho rằng tổ chức phát hành sẽ lo các nghĩa vụ Hoa Kỳ của mình. Schedule B, Part III của Form 1040 cũng hỏi về các khoản phân phối và chuyển tài sản liên quan đến quỹ tín thác nước ngoài, và việc chuyển tài sản vào quỹ tín thác nước ngoài có thể phải nộp Form 709 (hướng dẫn của IRS về quỹ tín thác nước ngoài).
Việc RESP có đáp ứng các điều kiện của Revenue Procedure 2020-17 (trong đó có điều kiện tuân thủ thuế thu nhập Hoa Kỳ) hay có thể áp dụng các quy định đề xuất mà hướng dẫn Form 3520-A cho phép người nộp thuế dựa vào hay không vẫn chưa rõ; xem Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ. Không cách nào trong hai cách này loại bỏ nghĩa vụ FBAR, Form 8938 hoặc thuế thu nhập.
Ai chịu thuế Hoa Kỳ trên tiền lãi của RESP mỗi năm?
Nếu RESP được coi là quỹ tín thác nước ngoài kiểu grantor (foreign grantor trust, tức quỹ mà người lập quỹ bị đánh thuế trên thu nhập như thể vẫn sở hữu quỹ) có chủ sở hữu là người Hoa Kỳ, chủ sở hữu đó nói chung khai thu nhập khi thu nhập phát sinh. Sinh viên không tự động trở thành người chịu thuế chỉ vì RESP được lập cho việc học của sinh viên. Nếu thay vào đó là quỹ tín thác nước ngoài kiểu nongrantor (foreign nongrantor trust, tức quỹ không ai được coi là chủ sở hữu), người thụ hưởng là người Hoa Kỳ nói chung khai thu nhập của quỹ khi thu nhập được phân phối; phần tiếp theo nói về các khoản rút.
Hướng dẫn về quỹ tín thác nước ngoài của IRS đánh thuế chủ sở hữu là người Hoa Kỳ theo quy tắc quỹ tín thác grantor. Quy tắc đó chỉ áp dụng sau khi đã xác định cách phân loại kế hoạch, quyền sở hữu và phần thu nhập được quy cho chủ sở hữu. Kế hoạch có phải là quỹ tín thác hay không và ai sở hữu thu nhập của kế hoạch vẫn chưa rõ. Các nguồn của IRS được dẫn ở đây cũng không nêu Hoa Kỳ xử lý thế nào các khoản trợ cấp được rót vào kế hoạch.
Người đăng ký không thuộc Hoa Kỳ cần được phân tích theo cách khác. Người đăng ký ở nước ngoài chỉ được coi là chủ sở hữu của quỹ tín thác trong một số trường hợp hạn chế, chẳng hạn quyền thu hồi hoàn toàn quyền sở hữu, và khi đó chỉ đối với phần mà quyền đó bao trùm. Vì vậy, quyền đòi lại tiền đóng góp tự nó không làm người đăng ký trở thành chủ sở hữu của toàn bộ kế hoạch (26 CFR 1.672(f)-3).
Các quỹ nằm trong RESP có thể làm phát sinh câu hỏi riêng về Form 8621; xem Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.
Ai bị đánh thuế khi rút tiền từ RESP?
Canada nói chung đánh thuế khoản hỗ trợ giáo dục trên sinh viên và khoản chi từ thu nhập tích lũy trên người nhận. Kết quả theo thuế Hoa Kỳ phụ thuộc vào cách Hoa Kỳ phân loại kế hoạch và ai sở hữu thu nhập; chứng từ của Canada không quyết định điều đó.
| Khoản chi | Cách xử lý tại Canada | Nội dung cần rà soát tại Hoa Kỳ |
|---|---|---|
| Hoàn lại tiền đóng góp của người đăng ký | Nói chung không tính vào thu nhập của người nhận, dù trả cho người đăng ký hay người thụ hưởng | Xác định giá gốc của khoản đóng góp, người nhận và mọi khoản khai báo phân phối từ quỹ tín thác |
| Khoản hỗ trợ giáo dục (educational assistance payment, EAP) | Sinh viên là người cư trú Canada khai khoản này, gồm cả tiền lãi và khoản trợ cấp, từ chứng từ T4A box 042 | Xác định khoản này đến từ quỹ tín thác grantor hay nongrantor và lấy bản tuyên bố dành cho người thụ hưởng có liên quan |
| Khoản chi từ thu nhập tích lũy (accumulated income payment, AIP) | Thường trả cho người đăng ký, người này khai khoản đó là thu nhập; còn phải chịu thêm thuế bổ sung ở mức 20% (12% đối với người cư trú tại Quebec) (Form T1172), và các khoản đóng góp vào RRSP có thể làm giảm số tiền bị đánh thuế, với mức tối đa trọn đời là C$50.000 | Xác định quyền sở hữu và các khoản thu nhập đã tính vào thuế Hoa Kỳ trước đó, rồi mới tính cách xử lý theo thuế Hoa Kỳ |
Quy tắc đóng góp nằm trong tổng quan về RESP của CRA. Trang của CRA về các khoản chi của RESP nêu T4A box 042, điều kiện của AIP và việc dùng RRSP để giảm số tiền bị đánh thuế, kể cả điều kiện người đăng ký nhận khoản đó phải cư trú tại Canada, cùng điều kiện theo học mà một EAP cần có. AIP được chuyển vào RRSP cũng cần xét cách Hoa Kỳ xử lý RRSP: Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
EAP trả cho sinh viên không cư trú tại Canada thì có thể bị Canada khấu trừ thuế người không cư trú ở mức 25%, do bên trả tiền khấu trừ và khai trên chứng từ NR4 (income code 24). Hãy xác nhận mọi ưu đãi theo hiệp định thuế và cách làm của tổ chức phát hành trước khi rút tiền (Income Tax Act, paragraph 212(1)(r), hướng dẫn NR4 của CRA).
Đối với người thụ hưởng là người Hoa Kỳ, các khoản chi từ quỹ tín thác grantor có hồ sơ chứng minh được coi là đến từ chủ sở hữu; khoản chi đủ điều kiện là quà tặng có thể được loại khỏi thu nhập. Các khoản chi từ quỹ tín thác nước ngoài nongrantor có thể gồm thu nhập hiện tại hoặc thu nhập tích lũy, và thu nhập tích lũy kéo theo vấn đề thuế bổ sung và tiền lãi (hướng dẫn Form 3520, Part III).
Thuế Canada đánh trên EAP của sinh viên không tự động trừ vào thuế Hoa Kỳ của một người khác hoặc của một năm khác; tín thuế nước ngoài có các điều kiện riêng.
Nếu gia đình tôi chuyển sang Hoa Kỳ cùng RESP, các khoản trợ cấp và việc khai báo tại Hoa Kỳ thay đổi ra sao?
Việc chuyển nhà tự nó không đóng RESP, nhưng thay đổi những gì kế hoạch có thể nhận và chi. CRA không nêu yêu cầu cư trú đối với người đăng ký; các điều kiện cư trú của CRA áp dụng cho người thụ hưởng và, với một loại khoản chi, cho cả người đăng ký:
- Kế hoạch chỉ nhận khoản đóng góp cho người thụ hưởng là người cư trú Canada (hướng dẫn của CRA dành cho đơn vị quản lý).
- Canada Education Savings Grant (CESG) và Canada Learning Bond (CLB), hai khoản hỗ trợ của chính phủ Canada, chỉ được chi trong EAP cho người thụ hưởng là người cư trú Canada; các ưu đãi của tỉnh bang có quy tắc cư trú riêng (hướng dẫn RESP của CRA).
- AIP đòi hỏi người đăng ký là người cư trú Canada (các khoản chi của RESP theo CRA).
- Sinh viên không còn cư trú tại Canada có thể bị đánh thuế người không cư trú của Canada trên EAP, như đã nêu ở trên.
Hãy hỏi tổ chức phát hành cách xử lý số dư trợ cấp nếu nơi cư trú của người thụ hưởng thay đổi, và yêu cầu tách số dư này khỏi tiền đóng góp và tiền lãi trước khi rút bất kỳ khoản nào.
Cha hoặc mẹ không thuộc Hoa Kỳ trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ có thể bắt đầu phải khai FBAR và Form 8938 cho năm đó (31 CFR 1010.350(b); hướng dẫn Form 8938). Nếu RESP là quỹ tín thác nước ngoài, Form 3520 và Form 3520-A có thể kéo theo, và người đăng ký trước đây không thuộc Hoa Kỳ có thể rơi vào quy tắc trước khi nhập cư (pre-immigration rule): các khoản chuyển tài sản trong vòng 5 năm trước ngày bắt đầu cư trú, tức ngày người đó trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ, có thể bị coi là thực hiện vào ngày đó (26 CFR 1.679-5).
Về việc chuyển nhà, kể cả ngày bắt đầu cư trú và những gì phải nộp ở mỗi nước, xem Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ. Cách tiểu bang đánh thuế RESP cần được rà soát riêng; hướng dẫn về thuế tiểu bang đối với RRSP và TFSA chỉ nói về hai loại tài khoản đó.
Nếu một trong hai phụ huynh là người Hoa Kỳ, việc chọn người đăng ký thay đổi gì, và các khoản trợ cấp có thay đổi không?
Việc chọn người đăng ký thay đổi quyền kiểm soát về mặt pháp lý và các câu hỏi về thuế Hoa Kỳ gắn với người đó. Việc này không làm mất nhu cầu truy nguồn tiền đóng góp hoặc rà soát các khoản phân phối cho người con là người Hoa Kỳ.
| Lựa chọn khi mở kế hoạch | Hệ quả cần rà soát |
|---|---|
| Cha hoặc mẹ là người Hoa Kỳ đăng ký một mình | Người đó phải xét các vấn đề FBAR và Form 8938 và có thể là chủ sở hữu của quỹ tín thác theo thuế Hoa Kỳ |
| Cha hoặc mẹ không thuộc Hoa Kỳ đăng ký một mình | Nghĩa vụ của người đó theo tình trạng của chính họ đối với Hoa Kỳ; vị thế của người con vẫn còn đó, và tiền do người Hoa Kỳ cung cấp cần được rà soát như một khoản chuyển tài sản, như nêu bên dưới |
| Hai người cùng đăng ký | Mỗi người Hoa Kỳ có tên trên tài khoản có quyền lợi FBAR đối với toàn bộ kế hoạch, không phải một nửa; thu nhập chịu thuế Hoa Kỳ không mặc nhiên được chia đều |
| Ông bà là người đăng ký | Tình trạng và khoản đóng góp của ông bà quyết định nghĩa vụ của ông bà; vị thế người thụ hưởng của người con là một vấn đề riêng |
CRA cho phép vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống (common-law partner) cùng là người đăng ký ban đầu, theo quy định của kế hoạch (CRA: Ai có thể là người đăng ký). Với FBAR, mỗi người Hoa Kỳ có tên trên tài khoản đều có quyền lợi tài chính (31 CFR 1010.350(e)(1)), và mỗi chủ sở hữu chung khai toàn bộ giá trị (FinCEN). FBAR nộp đúng hạn của một người trong cặp vợ chồng có thể thay cho người kia nếu mọi tài khoản phải khai của người kia đều là tài khoản chung với người nộp và cả hai cùng ký Form 114a (hướng dẫn FBAR).
Về các khoản trợ cấp, các điều kiện cư trú ở phần về việc chuyển nhà phía trên áp dụng cho người thụ hưởng; CRA không đặt yêu cầu cư trú đối với người đăng ký.
Nếu RESP là quỹ tín thác nước ngoài, tiền do một người Hoa Kỳ đưa vào qua tên người vợ/chồng không thuộc Hoa Kỳ vẫn có thể được tính là khoản chuyển tài sản của chính người Hoa Kỳ đó: hướng dẫn Form 3520 coi một khoản chuyển gián tiếp được thiết kế với mục đích chính là tránh section 679 hoặc 6048 là khoản chuyển không đối giá (gratuitous transfer) (hướng dẫn Form 3520). Việc đổi người đăng ký hiện tại cũng bị hạn chế theo quy định của Canada; hãy hỏi tổ chức phát hành xem có cần thực hiện một việc chuyển giao được phép (permitted transfer) thay thế hay không (hướng dẫn của CRA dành cho đơn vị quản lý). Quyền của người đăng ký có thể được chuyển sau khi mối quan hệ đổ vỡ hoặc khi người đăng ký qua đời (CRA), và điều đó có thể thay đổi ai có quyền lợi FBAR.
Nếu gia đình tôi chưa từng khai RESP trong các năm trước thì sao?
Hãy rà soát riêng phần thu nhập bị bỏ sót và các biểu mẫu bị bỏ sót trước khi nộp bản sửa. Việc có thể được miễn các biểu mẫu về quỹ tín thác không giải quyết được FBAR, Form 8938 hoặc thu nhập chịu thuế đã bỏ sót.
Khi bắt buộc phải khai về quỹ tín thác, mức phạt ban đầu là số tiền cao hơn giữa US$10.000 và 35% của tài sản đã chuyển hoặc các khoản phân phối đã nhận (Part I và Part III), hoặc 5% của tài sản quỹ được coi là thuộc sở hữu của người Hoa Kỳ khi thiếu Form 3520-A hoặc các bản tuyên bố kèm theo; khoản phạt này do chủ sở hữu là người Hoa Kỳ chịu. Lý do chính đáng có thể giúp được miễn phạt (hướng dẫn Form 3520). Thiếu Form 3520, 3520-A hoặc 8938 cũng khiến thời hiệu ấn định thuế liên quan còn mở cho đến ba năm sau khi thông tin được cung cấp (26 U.S.C. 6501(c)(8)). Về cách sửa và thứ tự nộp các biểu mẫu, xem Biểu mẫu tài khoản nước ngoài và kế hoạch đã đăng ký bị bỏ lỡ; mức phạt FBAR và Form 8938 nằm trong Khai báo tài khoản nước ngoài.
Gia đình tôi nên giữ những hồ sơ RESP nào?
Hãy giữ đủ thông tin để chứng minh quyền của từng người, nguồn của từng khoản chi và thu nhập đã khai. Chỉ riêng số dư cuối năm thì không trả lời được các câu hỏi đó.
Hãy tập hợp:
- Thỏa thuận gốc, bản tuyên bố lập quỹ tín thác, các thay đổi về người đăng ký và các lần chỉ định người thụ hưởng.
- Lịch sử quốc tịch, cư trú về thuế Hoa Kỳ và cư trú tại Canada của người đăng ký và người thụ hưởng.
- Sao kê cho thấy giá trị tối đa hằng năm và số dư cuối năm.
- Các khoản đóng góp theo ngày, nguồn tiền và phần phân bổ cho từng người thụ hưởng.
- Số dư riêng của khoản trợ cấp, tiền lãi và tiền đóng góp; các giao dịch đầu tư và khoản phân phối.
- Chỉ thị rút tiền, người nhận, chứng từ T4A hoặc NR4 và mọi bản tuyên bố của chủ sở hữu hoặc người thụ hưởng theo thuế Hoa Kỳ.
- Tờ khai Canada và Hoa Kỳ của các năm trước, báo cáo tài khoản nước ngoài và căn cứ bằng văn bản cho mọi trường hợp miễn đã áp dụng.
IRS kỳ vọng quỹ tín thác cung cấp các bản tuyên bố cho chủ sở hữu và người thụ hưởng (hướng dẫn khai báo quỹ tín thác nước ngoài). Nếu không có bản tuyên bố đầy đủ dành cho người thụ hưởng của quỹ tín thác nongrantor, khoản phân phối bị tính theo cách tính mặc định chứ không theo số thực tế (hướng dẫn Form 3520, Part III). Hồ sơ tài khoản FBAR phải được giữ trong 5 năm tính từ 15 tháng 4 của năm kế tiếp sau năm khai báo (hướng dẫn FBAR); hãy giữ lịch sử của kế hoạch cho đến khi rút hết tiền, vì thiếu biểu mẫu quỹ tín thác sẽ khiến thời hiệu ấn định thuế còn mở.
Ví dụ
Chỉ mang tính minh họa. Mọi số tiền đều tính bằng đô la Canada; khi khai tại Hoa Kỳ phải quy đổi sang đô la Hoa Kỳ.
Cha hoặc mẹ là công dân Hoa Kỳ là người đăng ký duy nhất, còn người con có hai quốc tịch sống ở Canada. RESP có C$30.000 tiền đóng góp và C$10.000 tiền trợ cấp và tiền lãi. Tổ chức phát hành trả cho sinh viên C$5.000 tiền đóng góp và một khoản EAP C$5.000.
| Điều xảy ra | Canada | Hoa Kỳ, nếu người chuẩn bị thuế đã xác định RESP được xử lý như quỹ tín thác nước ngoài grantor có cha hoặc mẹ là chủ sở hữu |
|---|---|---|
| Tiền lãi trong kế hoạch | Không bị đánh thuế khi còn nằm trong kế hoạch | Cha hoặc mẹ khai khi tiền lãi phát sinh |
| Hai khoản C$5.000 | Sinh viên chỉ khai EAP (T4A box 042); tiền đóng góp được hoàn lại không phải là thu nhập | Người con xem xét cả hai khoản trong Form 3520, Part III, phần này bao gồm các khoản phân phối dù có chịu thuế hay không; cha hoặc mẹ đã khai tiền lãi (phần trợ cấp vẫn còn bỏ ngỏ, như nêu ở trên), nên EAP không mặc nhiên là thu nhập chịu thuế Hoa Kỳ của người con |
Khi đó, các khoản khai tại Hoa Kỳ của cha hoặc mẹ là FBAR và Form 8938 nếu đạt ngưỡng, cùng Form 3520, Part II và Form 3520-A trừ khi được miễn; mỗi năm cha hoặc mẹ có đóng góp còn phải thêm Part I. Nếu cha hoặc mẹ không thuộc Hoa Kỳ là người đăng ký và là người đóng tiền, việc phân tích quyền sở hữu sẽ thay đổi; việc khai báo của người con vẫn cần được rà soát.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Chưa rõ cách Hoa Kỳ phân loại RESP hoặc việc miễn khai báo: xem Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
- Người đăng ký và người con có tình trạng khác nhau đối với Hoa Kỳ, bạn sắp chuyển nhà hoặc đổi người đăng ký, hoặc kế hoạch có nhiều tiền lãi tích lũy: hãy đặt lịch rà soát thuế xuyên biên giới về quyền sở hữu và các khoản rút; hãy mang theo thỏa thuận, lịch sử đóng góp, sao kê, ngày cư trú, các thay đổi dự kiến và số dư trợ cấp.
- RESP đã bị bỏ sót trong các năm trước: xem Biểu mẫu tài khoản nước ngoài và kế hoạch đã đăng ký bị bỏ lỡ.
- Bạn cần bức tranh khai thuế hằng năm của cả gia đình: xem Người Hoa Kỳ sống ở Canada.
- Thuế tiểu bang là một phần của việc chuyển nhà: Thuế tiểu bang đối với RRSP và TFSA không đề cập đến RESP; hãy nêu RESP trong cùng đợt rà soát.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn nộp tờ khai điều chỉnh cho lựa chọn khai chung với vợ/chồng không cư trú Cả hai vợ chồng phải ký tuyên bố lựa chọn; các tờ khai về sau cũng có thể cần được điều chỉnh khi lựa chọn có hiệu lực hồi tố. | 3 năm sau khi nộp tờ khai gốc hoặc 2 năm sau khi nộp thuế của năm đó, tùy thời điểm nào muộn hơn | IRS: Vợ/chồng không cư trú Đã kiểm tra |
| Ngưỡng quyền lợi tài chính (financial interest) của người thụ hưởng quỹ tín thác đối với FBAR Quyền lợi tài chính phát sinh từ quyền thụ hưởng hiện tại đối với hơn tỷ lệ này của tài sản quỹ tín thác, hoặc từ việc nhận hơn tỷ lệ này của thu nhập hiện tại của quỹ tín thác; có thể áp dụng ngoại lệ báo cáo riêng tại 31 CFR 1010.350(g)(5). | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350 Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp FBAR Sau năm dương lịch được báo cáo; được gia hạn tự động | 15 tháng 4 | IRS: Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài Đã kiểm tra |
| Hạn gia hạn tự động của FBAR Sau năm dương lịch được báo cáo; không cần yêu cầu gia hạn | Ngày 15 tháng 10 | IRS: Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 3520, cá nhân dùng năm dương lịch Ngày 15 của tháng thứ 4 sau khi năm thuế kết thúc. Hạn này không gắn với hạn nộp tờ khai thuế thu nhập. Nếu tờ khai được gia hạn, Form 3520 cũng được gia hạn, nhưng không bao giờ quá hạn muộn nhất. | 15 tháng 4 | IRS: Hướng dẫn Form 3520 (Nộp khi nào và ở đâu) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 3520 đối với công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ sống và làm việc ở nước ngoài Ngày 15 của tháng thứ 6 sau khi năm thuế kết thúc, đối với cá nhân dùng năm dương lịch sống ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico và có nơi làm việc chính hoặc nơi công tác ngoài các nơi này, hoặc đang làm nhiệm vụ quân sự ở nước ngoài; đính kèm một văn bản nêu rõ điều kiện này. | Ngày 15 tháng 6 | IRS: Hướng dẫn Form 3520 (Nộp khi nào và ở đâu) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 3520 muộn nhất khi có gia hạn Ngày 15 của tháng thứ 10 sau khi năm thuế kết thúc, đối với cá nhân dùng năm dương lịch. Việc gia hạn thêm 2 tháng tùy ý của tờ khai thuế thu nhập không làm dời hạn này. Đánh dấu box 1k trên Form 3520 khi tờ khai đã được gia hạn. | Ngày 15 tháng 10 | IRS: Yêu cầu báo cáo và hệ quả thuế đối với quỹ tín thác nước ngoài Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 3520-A Việc gia hạn nộp tờ khai thuế thu nhập không làm kéo dài thời hạn này; muốn gia hạn phải nộp Form 7004 theo mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) của quỹ tín thác nước ngoài chậm nhất vào ngày này. Form 3520-A thay thế (substitute) đính kèm Form 3520 của chủ sở hữu tại Hoa Kỳ đến hạn cùng với Form 3520. | Ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế của quỹ tín thác kết thúc | IRS: Hướng dẫn Form 3520-A (Nộp khi nào) Đã kiểm tra |
| Thuế bổ sung đối với khoản chi trả thu nhập tích lũy (AIP) từ RESP Áp dụng thêm bên cạnh thuế thu nhập thông thường đối với khoản chi trả thu nhập tích lũy (accumulated income payment, AIP) từ tài khoản tiết kiệm giáo dục đã đăng ký (RESP). | 20% (12% đối với người cư trú tại Quebec) | CRA: Khoản chi, chuyển khoản và chuyển sang kế hoạch khác của RESP Đã kiểm tra |
| Giới hạn trọn đời đối với các khoản đóng góp RRSP làm giảm khoản chi trả thu nhập tích lũy từ RESP CRA: người đăng ký ban đầu (original subscriber) có thể giảm phần AIP chịu thuế, tối đa bằng mức tối đa trọn đời này, bằng cách đóng góp vào tài khoản tiết kiệm hưu trí đã đăng ký (RRSP), PRPP hoặc SPP trong năm nhận AIP hoặc trong vòng 60 ngày sau đó, trong phạm vi hạn mức khấu trừ. Form T1172 dùng để tính thuế bổ sung. | C$50.000 | CRA: Khoản chi, chuyển khoản và chuyển sang kế hoạch khác của RESP Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Mức tiền phạt ban đầu tối thiểu của Form 3520 / 3520-A Tiền phạt ban đầu theo section 6677 là mức cao hơn giữa số tiền này và một tỷ lệ của số tiền liên quan; mức cao hơn áp dụng nếu tiếp tục không tuân thủ sau thông báo của IRS | US$10.000 | IRS: Hướng dẫn Form 3520 (Tiền phạt) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tiền phạt của Form 3520 đối với khoản chuyển vào quỹ tín thác nước ngoài không khai báo Tính trên tổng giá trị tài sản chuyển cho quỹ tín thác nước ngoài mà người chuyển giao tại Hoa Kỳ không khai trong Part I; áp dụng nếu cao hơn mức phạt tối thiểu. Cùng tỷ lệ này áp dụng cho các khoản phân phối nhận được mà không khai (Part III) | 35% | IRS: Hướng dẫn Form 3520 (Tiền phạt) Đã kiểm tra |
| Mức phạt khi quỹ tín thác người lập quỹ nước ngoài thiếu Form 3520-A Tính trên tổng giá trị phần tài sản của quỹ tín thác được xem là do người Hoa Kỳ sở hữu; áp dụng nếu cao hơn mức phạt tối thiểu | 5% | IRS: Hướng dẫn Form 3520 (Tiền phạt) Đã kiểm tra |
| Thời hạn ấn định thuế sau khi nộp tờ khai thông tin quốc tế còn thiếu Thuế gắn với tờ khai, sự kiện hoặc kỳ báo cáo vẫn có thể bị ấn định cho đến khi khoảng thời gian này trôi qua sau khi thông tin bắt buộc được cung cấp; nếu việc không cung cấp có lý do chính đáng thì phạm vi chỉ giới hạn ở các khoản liên quan | Ba năm | US Code: 26 U.S.C. 6501(c)(8) Đã kiểm tra |
| Thời gian lưu giữ hồ sơ FBAR Tính từ ngày 15 tháng 4 của năm sau năm dương lịch được báo cáo, hoặc từ ngày nộp nếu sau ngày 15 tháng 4. Hồ sơ gồm: tên đứng tên từng tài khoản, số tài khoản, tên và địa chỉ của tổ chức, loại tài khoản và giá trị cao nhất. | 5 năm | FinCEN: Hướng dẫn nộp FBAR điện tử Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Cách RESP hoạt động
- CRA: Khoản chi, chuyển khoản và chuyển sang kế hoạch khác của RESP
- CRA: Tài khoản tiết kiệm giáo dục đã đăng ký (RESP)
- CRA: Hỏi đáp dành cho đơn vị quản lý RESP
- CRA: Ai có thể là người đăng ký
- IRS: Thư thông tin của Chief Counsel, INFO 2000-0187
- IRS: Revenue Procedure 2020-17
- IRS: Hướng dẫn Form 3520
- IRS: Hướng dẫn Form 3520-A
- IRS: Hướng dẫn Form 8938
- FinCEN: Khai báo tài khoản nước ngoài
- FinCEN: Nộp FBAR cho trẻ em
- FinCEN: Khai báo tài khoản đứng tên chung
- FinCEN: Hướng dẫn nộp FBAR điện tử
- IRS: Internal Revenue Manual 4.26.16, Bank Secrecy Act
- US Code: 26 U.S.C. 6501(c)(8)
- eCFR: 31 CFR 1010.350
- IRS: Khai báo quỹ tín thác nước ngoài và hệ quả về thuế
- eCFR: 26 CFR 1.672(f)-3
- eCFR: 26 CFR 1.6013-6, lựa chọn đối với vợ/chồng không cư trú
- eCFR: 26 CFR 1.679-5, quỹ tín thác lập trước khi nhập cư
- Income Tax Act: Section 212, khoản chi RESP cho người không cư trú
- CRA: Khấu trừ thuế và khai báo NR4 đối với người không cư trú
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.