Cách tự trả tiền cho mình từ LLC tại Hoa Kỳ

Chủ sở hữu LLC tự trả tiền cho mình như thế nào?

Cách trả tiền phụ thuộc vào cách LLC được phân loại về thuế liên bang. Cá nhân sở hữu LLC một thành viên bị bỏ qua về thuế (disregarded) rút tiền theo hình thức draw; thành viên của LLC bị đánh thuế như hợp danh nhận distribution hoặc, khi thỏa thuận đủ điều kiện, guaranteed payment (IRS: cách phân loại LLC; IRS: Publication 541).

Bất kỳ LLC nào cũng có thể chọn bị đánh thuế như công ty bằng Form 8832, do từng thành viên hoặc một thành viên hay người quản lý được ủy quyền ký, nhìn chung có hiệu lực không sớm hơn 75 ngày trước ngày nộp, hoặc chọn quy chế S corporation bằng Form 2553 (IRS: cách phân loại LLC). Thay đổi thành viên cũng làm đổi kết quả: LLC bị bỏ qua về thuế trở thành hợp danh khi có thành viên thứ hai gia nhập, và LLC hợp danh trở thành bị bỏ qua về thuế khi chỉ còn một thành viên (eCFR: 26 CFR 301.7701-3(f)(2)). Hãy xác nhận cách phân loại trước khi thiết lập việc trả tiền cho chủ sở hữu; bài cách LLC bị đánh thuế giải thích các lựa chọn này. LLC do vợ chồng sở hữu có thể có câu hỏi phân loại khác; xem LLC của vợ chồng và gia đình.

Tôi có thể tự trả lương hoặc tiền công W-2 cho mình từ LLC không?

Cá nhân là chủ sở hữu LLC một thành viên bị bỏ qua về thuế không thể là nhân viên W-2 của chính LLC đó cho công việc của mình. Quy tắc về thuế lao động coi LLC là pháp nhân riêng khi LLC thuê người khác, nhưng nói rõ LLC không phải là người sử dụng lao động của chủ sở hữu (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2); IRS: Publication 3402). Đừng đưa khoản draw của chủ sở hữu vào bảng lương hay lập W-2 cho khoản đó.

Thành viên làm việc cho LLC bị đánh thuế như hợp danh là thành viên hợp danh tự kinh doanh, không phải nhân viên nhận lương theo W-2, kể cả khi công việc là cho một LLC một thành viên do hợp danh sở hữu (eCFR: 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)(C)(2)). Hợp danh dùng Schedule K-1 cho distribution và guaranteed payment (IRS: Tự trả tiền cho mình; IRS: thành viên hợp danh và thuế tự kinh doanh). LLC bị đánh thuế như S corporation có quy tắc về lương của chủ sở hữu khác. Nếu bạn đang cân nhắc lựa chọn đó, xem có nên chọn quy chế S corporation không.

Owner's draw có bị đánh thuế hoặc được khấu trừ không?

Draw từ LLC một thành viên bị bỏ qua về thuế là việc chuyển tiền của chính chủ sở hữu, không phải chi phí kinh doanh được khấu trừ và cũng không phải khoản trả chịu thuế thứ hai. Chủ sở hữu khai thu nhập và khoản khấu trừ kinh doanh của LLC trên tờ khai của mình dù có rút tiền mặt hay để lại trong doanh nghiệp (IRS: LLC một thành viên).

Với LLC bị đánh thuế như hợp danh, distribution thông thường nhìn chung không làm thay đổi phần thu nhập được phân bổ cho thành viên và không phải khoản khấu trừ của hợp danh. Thay vào đó, khoản này thường làm giảm cơ sở tính thuế (tax basis) của thành viên; có ngoại lệ khi số tiền mặt nhận được vượt quá cơ sở đó (IRS: Publication 541). Đừng ghi chi tiêu cá nhân là chi phí kinh doanh chỉ vì LLC đã trả.

Thuế tự kinh doanh áp dụng cho lợi nhuận LLC là bao nhiêu?

Cá nhân sở hữu LLC bị bỏ qua về thuế có hoạt động kinh doanh nhìn chung đóng thuế tự kinh doanh trên thu nhập ròng từ hoạt động đó, ngay cả khi không rút tiền. Schedule SE và thuế tự kinh doanh nhìn chung áp dụng khi thu nhập tự kinh doanh ròng đạt $400. Thuế suất gộp là 15,3%: 12,4% cho An sinh Xã hội và 2,9% cho Medicare (IRS: thuế tự kinh doanh).

Tiền cho thuê bất động sản thông thường nhìn chung không tính vào thu nhập tự kinh doanh; hoạt động kinh doanh bất động sản (dealer) hoặc các dịch vụ đáng kể cho người thuê có thể làm thay đổi điều đó. Xem thuế bất động sản cho thuê (IRS: Schedule SE; IRS: Schedule E).

Schedule SE nhìn chung bắt đầu từ 92,35% lợi nhuận tự kinh doanh ròng. Phần An sinh Xã hội dừng ở $184.500 tổng tiền công và thu nhập tự kinh doanh cho năm thuế của trang này; phần Medicare không có mức trần (IRS: Form 1040-ES). Thuế thu nhập là khoản riêng, nên thuế suất gộp không phải là tổng thuế suất của bạn. Thuế Medicare bổ sung (Additional Medicare Tax) cũng có thể áp dụng khi tiền công và thu nhập tự kinh doanh vượt ngưỡng theo tình trạng khai thuế (IRS: Thuế Medicare bổ sung). Tờ khai cũng có thể khấu trừ phần tương đương phần của người sử dụng lao động trong thuế tự kinh doanh khi tính thu nhập tổng điều chỉnh (AGI) (IRS: thuế tự kinh doanh).

Với LLC bị đánh thuế như hợp danh, thành viên không đủ điều kiện là limited partner (thành viên góp vốn hữu hạn) nhìn chung tính phần thu nhập kinh doanh thông thường được chia và các guaranteed payment vào thu nhập tự kinh doanh ròng. Limited partner đủ điều kiện nhìn chung chỉ tính các guaranteed payment cho dịch vụ. Việc thành viên LLC có đủ điều kiện hay không được quyết định theo section 1402(a)(13) và tùy vào các tình tiết cụ thể; chức danh trong LLC, hay việc được coi là limited partner cho mục đích thuế khác, không quyết định điều đó (IRS: thành viên hợp danh và thuế tự kinh doanh; IRS: hướng dẫn Form 1065).

Tôi có cần nộp thuế ước tính hằng quý không?

Bạn nhìn chung cần nộp thuế ước tính nếu dự kiến còn nợ ít nhất $1.000 sau khi trừ thuế đã khấu trừ tại nguồn và các tín thuế được hoàn, và thuế đã khấu trừ cùng tín thuế được hoàn của bạn sẽ thấp hơn mức mục tiêu nhỏ hơn áp dụng bên dưới. Quy định này bao gồm thuế thu nhập và thuế tự kinh doanh cho chủ sở hữu duy nhất và thành viên hợp danh (IRS: Publication 505; IRS: Form 1040-ES).

Thông thường, để tránh tiền phạt thuế ước tính nộp thiếu, hãy nộp mức mục tiêu nhỏ hơn áp dụng thông qua thuế khấu trừ tại nguồn và các kỳ nộp đúng hạn. Phần thuế còn lại vẫn đến hạn khi nộp tờ khai. Nông nghiệp, ngư nghiệp, năm trước không có nghĩa vụ thuế và thu nhập không đều có thể làm thay đổi cách tính (IRS: Publication 505). Hãy dùng Form 1040-ES để ước tính thuế. Với năm dương lịch, các kỳ nộp đến hạn vào ngày 15 tháng 4, ngày 15 tháng 6, ngày 15 tháng 9 và ngày 15 tháng 1 của năm sau, hoặc ngày làm việc kế tiếp nếu rơi vào cuối tuần hay ngày lễ. Khoản draw tự nó không quyết định số thuế ước tính; lợi nhuận chịu thuế dự kiến mới quyết định.

LLC nhiều thành viên trả tiền cho các thành viên như thế nào?

LLC bị đánh thuế như hợp danh có thể phân phối tiền mặt theo phần sở hữu của thành viên. LLC cũng có thể cam kết trả cho thành viên một khoản cho công việc hoặc việc sử dụng vốn mà không phụ thuộc vào việc LLC có lãi hay không. Đó là guaranteed payment và có thể phải trả ngay cả trong năm thua lỗ. Hãy kiểm tra thỏa thuận hoạt động (operating agreement) và điều khoản thanh toán trước khi phân loại một khoản chuyển tiền (IRS: Publication 541).

Một khoản chuyển tiền đều đặn không tự động là guaranteed payment. Hãy kiểm tra thỏa thuận và cách tính số tiền. Khoản trả gắn với lợi nhuận có thể thay vào đó là distribution hoặc phần thu nhập được phân bổ, với kết quả khác (IRS: Publication 541). Hướng dẫn thuế hợp danh trình bày về Form 1065 và việc phân bổ.

Guaranteed payment bị đánh thuế và thể hiện trên Schedule K-1 như thế nào?

Thành viên cá nhân tính guaranteed payment vào thu nhập thông thường ngay cả khi LLC bị lỗ. LLC nhìn chung khấu trừ khoản trả đủ điều kiện cho dịch vụ hoặc vốn khi tính thu nhập của hợp danh; đây không phải tiền công của nhân viên và không bị khấu trừ thuế lương (IRS: Publication 541). Guaranteed payment, cho dịch vụ hoặc vốn, nhìn chung không phải thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (qualified business income) cho khoản khấu trừ theo section 199A, trong khi phần lợi nhuận kinh doanh được phân bổ thì có thể (US Code: 26 USC 199A(c)(4); eCFR: 26 CFR 1.199A-3).

Schedule K-1 thể hiện guaranteed payment cho dịch vụ ở box 4a và cho vốn ở box 4b. Box 4c là tổng của hai khoản này, không phải khoản trả khác để cộng thêm; box 19 khai distribution riêng. Thu nhập hoặc lỗ kinh doanh thông thường nằm ở box 1; thông tin về thu nhập tự kinh doanh nằm ở box 14. Thành viên khai guaranteed payment trên Schedule E và nhìn chung tính thuế tự kinh doanh trên Schedule SE (IRS: hướng dẫn K-1; IRS: thành viên hợp danh và thuế tự kinh doanh).

Nếu tôi rút nhiều hơn phần lợi nhuận của mình thì sao?

Rút nhiều hơn lợi nhuận của năm nay không tự động bị đánh thuế. Với thành viên hợp danh, tiền mặt phân phối vượt quá cơ sở đã điều chỉnh (adjusted basis), tức số dư thuế lũy kế trong phần sở hữu hợp danh, nhìn chung tạo ra khoản lãi. Tiền mặt rút ra theo thu nhập của năm được coi là đã phân phối vào ngày cuối cùng của năm, sau khi phần thu nhập được chia của năm đó đã làm tăng cơ sở (IRS: Publication 541; IRS: hướng dẫn K-1). Hãy kiểm tra thỏa thuận trước khi phân loại khoản chuyển tiền; xem cách hợp danh bị đánh thuế để biết quy tắc về cơ sở và K-1.

Với chủ sở hữu duy nhất của LLC bị bỏ qua về thuế, không có phần chia hợp danh riêng nào để vượt quá. Khoản draw bằng tiền mặt lớn hơn lợi nhuận hiện tại vẫn là draw, nhưng chủ sở hữu phải để lại đủ tiền mặt cho nghĩa vụ của doanh nghiệp và thuế.

Tôi nên ghi chép các khoản draw và tách tiền doanh nghiệp như thế nào?

Hãy chuyển draw hoặc distribution từ tài khoản ngân hàng của LLC sang tài khoản cá nhân của bạn và ghi là giao dịch vốn chủ sở hữu, không phải tiền công hay chi phí hoạt động. Ghi lại ngày, số tiền, người nhận, và đó là draw, distribution, guaranteed payment, khoản hoàn trả hay khoản hoàn chi. Giữ thỏa thuận hoạt động và chứng từ cho mọi guaranteed payment hoặc khoản vay của thành viên.

IRS khuyến nghị dùng tài khoản thanh toán của doanh nghiệp tách riêng với tài khoản cá nhân, dùng tài khoản doanh nghiệp cho mục đích kinh doanh, ghi rõ các khoản gửi vào và chi ra, và đối chiếu tài khoản hằng tháng (IRS: Publication 583). Với hợp danh, hãy theo dõi riêng distribution và cơ sở tính thuế của từng thành viên. Trước khi chọn số tiền rút, hãy xem lại lợi nhuận đến thời điểm hiện tại, tiền mặt cần cho các khoản thanh toán, thuế ước tính đã nộp và điều khoản thanh toán trong thỏa thuận.

Ví dụ

Số tiền minh họa bằng đô la Hoa Kỳ. Một LLC hai thành viên bị đánh thuế như hợp danh có doanh thu $120.000 và chi phí bên ngoài $40.000. Thỏa thuận của LLC trả cho thành viên làm việc một guaranteed payment $20.000 cho dịch vụ, sau đó chia đều $60.000 lợi nhuận thông thường còn lại. Thành viên làm việc nhận thêm $15.000 dưới dạng distribution; thành viên còn lại nhận distribution $10.000.

Thành viên làm việc khai $20.000 guaranteed payment cộng $30.000 lợi nhuận thông thường được phân bổ. Thành viên còn lại khai $30.000 lợi nhuận thông thường được phân bổ. Không ai cộng distribution vào khoản lợi nhuận đó chỉ vì tiền mặt đã được chuyển. LLC ghi khoản $20.000 riêng với khoản distribution $15.000. Nếu cả hai distribution được rút theo lợi nhuận của năm nay, chúng được tính vào cuối năm, sau khi phần lợi nhuận $30.000 của mỗi thành viên đã làm tăng cơ sở, nên nhìn chung không ai phát sinh khoản lãi. Nếu thành viên làm việc không đủ điều kiện là limited partner và không có tiền công hay thu nhập tự kinh doanh nào khác, thuế tự kinh doanh thông thường vào khoảng $7.065: $50.000 × 92,35% × 15,3% (IRS: Publication 505). Thuế của thành viên còn lại tùy vào tình trạng và thu nhập khác của thành viên đó.

Trường hợp của bạn có khác không?

• LLC của bạn đã chọn quy chế S corporation: xem lương của chủ sở hữu S corporation và có nên chọn quy chế này không.
• Vợ chồng hoặc người thân của bạn sở hữu một phần LLC: hãy xác nhận cách phân loại trong bài LLC của vợ chồng và gia đình.
• LLC trả bảo hiểm y tế cho chủ sở hữu: xem bảo hiểm y tế cho chủ sở hữu.
• Bạn muốn trả tiền cho con qua LLC: xem thuê con làm việc.
• Bạn sống ngoài Hoa Kỳ: xem tự trả tiền cho mình khi là chủ sở hữu nước ngoài. Nếu bạn sống ở Canada, xem tự trả tiền cho mình từ công ty Hoa Kỳ.
• Một thành viên là foreign partner (thành viên hợp danh nước ngoài) theo thuế Hoa Kỳ: LLC có thể phải khấu trừ trên phần thu nhập kinh doanh tại Hoa Kỳ của thành viên đó dù không phân phối tiền mặt. Xem khấu trừ đối với thành viên hợp danh nước ngoài (IRS: hợp danh có thành viên nước ngoài).
• Sổ sách của bạn bị chậm hoặc tiền trả cho thành viên bị lẫn với chi phí: hãy chuẩn bị sao kê ngân hàng, thỏa thuận hoạt động, hồ sơ lợi nhuận, lịch sử draw, thông tin về cơ sở tính thuế và các khoản thuế ước tính đã nộp. Xem hoàn thiện sổ sách tồn đọng hoặc nhận hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• LLC của bạn hoạt động tại California: thuế và lệ phí LLC cấp tiểu bang có thể áp dụng song song với thuế liên bang; xem thuế tối thiểu và lệ phí LLC của California.