T1243 表填写指南：移居时的视同出售申报

T1243 表是什么？谁必须提交？

个人在某一年不再是加拿大居民时，法律把其名下的财产视为在离开前一刻按公平市价出售。T1243 表就是用来计算这些财产的资本收益或亏损。表格本身说明：如果您在当年不再是居民，并且被视同处置了财产，就要填写这张表。同时，您被视为以同样的价值重新买回这些财产（《所得税法》第 128.1(4) 条）。

请把 T1243 表（以及适用时的 Schedule 3）附在离境当年的税表上，截止日与该税表相同，通常是次年的4 月 30 日（您或配偶经营业务的，为6 月 15 日，但欠税仍须在4 月 30 日前缴清）。T1243 表计算收益或亏损；T1161 表列出您拥有的全部财产，包括不填入 T1243 表的财产；T1244 表可以让您推迟缴纳 T1243 表收益产生的税款。净资本收益的应税部分为50%；计算示例演示了税款怎么算。

哪些情况不简单：持有私人公司股份、股票期权、境外房产、已经贬值的财产、用多种货币买入的投资组合，或打算递延缴税。开始前请先准备：

• 离境日当天或最接近离境日的券商或基金对账单
• 每项持有项目的购买记录，含日期和金额
• 如果财产是您移居加拿大时已拥有的：抵达当天的价值和当天的汇率
• 没有市场价格的资产的评估报告
• 每个购买日和离境日的汇率

CRA 的 EFILE 手册规定，2025 年度税表如果包含 T1243、T1244 或 T1161 表，就不能通过 EFILE（报税人员使用的电子申报服务）提交。自行报税者使用的 NETFILE 限制没有点名这些表格，所以经认证的软件可能可以发送；如果软件不接受，请打印后邮寄。请按您的报税年度分别核对这两处。从境外提交离境税表说明了邮寄地址和缴款方式。

哪些财产要填入 T1243 表，哪些不用填？

您在离境时拥有的每项财产，无论在加拿大还是境外，都要填入 T1243 表，但属于以下四类的除外（T1243 表；CRA）：

不填入 T1243 表的加拿大不动产，仍可能需要列在 T1161 表上。短期居民规则另有专文：抵达加拿大五年内离开。股票期权和 RSU 见股票期权和 RSU 的离境税。

T1243 表的每一栏怎么填？

每项财产填一行，所有金额都用加元。表格第 2 页共有七栏：

如果财产是用其他货币买入的，成本按购买当天的汇率折算，价值按离境当天的汇率折算（CRA）。CRA 一般要求使用加拿大银行当天公布的汇率（Schedule 3 填表说明）。如果把外币成本按离境日汇率而不是购买日汇率折算，收益就会不同。

第 2 栏的描述要写得清楚，以便您多年后仍能认出同一项持有：日后出售时，您要向 CRA 引用这段描述。

投资组合必须逐项拆分吗？

必须。表格说明，如果您的部分或全部投资在投资组合里，就必须提供完整的明细。只写一行“券商账户”是不够的；每只证券、基金或其他资产都要单独一行，再把合计数转入 Schedule 3。

表格行数不够时，请附上一张格式相同的七栏附页。

T1243 表的结果怎样转入 Schedule 3？

T1243 表的每一行，要填到 Schedule 3 中与该财产类型对应的行，Schedule 3 会把大多数收益和亏损互相抵销。有两个例外：个人用途财产（第 9 行）的亏损通常不能扣除；列名个人财产（第 10 行，例如艺术品、珠宝、珍本书、邮票或硬币）的亏损，只能抵销列名个人财产的收益。离境财产最常用的 Schedule 3 行次如下：

净结果会像其他资本收益或亏损一样转入税表。加密资产另有专文：加密资产的离境税。

视同出售产生的是收入而不是资本收益，怎么办？

T1243 表和 Schedule 3 是为资本收益设计的。有些财产，例如企业在加拿大境外持有待售的货物，同样适用视同出售（第 128.1(4)(b) 条），但其收益是经营收入，不是资本收益。CRA 还指出，如果您把普通股票当作一项业务来交易，也可能产生经营收入（CRA）。您属于交易者还是投资者，取决于具体事实。结论会改变收益被课税的比例，而且 CRA 可以提出质疑。

我可以用 T2061A 表把加拿大的住房或经营财产也包括进来吗？

可以。个人可以通过 T2061A 表作出选择，把加拿大不动产或加拿大经营财产也视为在离境时出售。对住房作此选择，意味着现在就要申报其收益或亏损，所以选择之前，要先弄清主要住宅免税是否适用。这类财产随后要填入 T1243 表，并把 T2061A 表附在离境当年的税表上。

为什么有人会这样做：用该财产的亏损去抵销离境清单上其他财产的收益，或把新的成本定在离境日的价值上。法律对结果有限制：所选财产的亏损可以抵销您其他离境出售的收益，但不能把您的收入压到低于以下两者中较低的一个——没有离境出售时的收入，以及没有作此选择时的收入（第 128.1(4)(d) 条）。此外，该财产在您日后以非居民身份出售时，仍是适用特别规则的加拿大财产，所以这项选择需要结合您的数字来咨询专业意见。

如果 CRA 询问，哪些记录可以支持这些价值？

请保存每一行第 5 栏和第 6 栏的证据。CRA 表示，您不必随税表附上买入和卖出的文件，但应保留，以防 CRA 索取（CRA）。

如果 CRA 对某项价值提出质疑，见 CRA 质疑您的离境价值时。

日后出售 T1243 表上列出的财产时，要向 CRA 提交什么？

日后出售 T1243 表上申报过的财产时，CRA 要求您向温尼伯税务中心的“Non-Resident T1 Adjustments”寄送一份清单，内容包括：

1. 财产的描述，与 T1243 表上的一致
2. 出售的股数（如有）
3. 处置日期

CRA 表示，由此产生的应缴税款，须在出售次年的 4 月 30 日前缴清。如果您曾用 T1244 表递延缴税，这一点尤其重要。如果财产在您离开后贬值，见离开加拿大后股票下跌。如果您回到加拿大时仍持有该财产，见缴过离境税后搬回加拿大。

示例

所有数字仅为示意，单位为加元。

一份三行的 T1243 表

每一行都填到各自对应的 Schedule 3 行次；个人收藏用途的金币属于列名个人财产（第 10 行）。C$8,000 的净收益转入税表；按50%的应税比例，应税部分为 C$4,000。

四年前抵达，名下有境外公寓

一个人四年前搬到加拿大，当时已拥有一套境外公寓，现在要离开。如果在离开前的 120 个月里，他作为居民的时间不超过 60 个月（含这段时间内更早在加拿大的居住期），根据短期居民排除规则，这套公寓可以不填入 T1243 表。在加拿大开立的券商账户则仍要填入 T1243 表。

离境两年后出售

离境两年后，这个人卖掉了全部 1,000 个 ETF 单位。他写信给温尼伯税务中心的 Non-Resident T1 Adjustments，注明“加拿大 ETF 单位”、1,000 个单位和出售日期，与 T1243 表上的描述一致。

您的情况不同？

• 您持有私人公司的股份：估值和日后适用的规则都不同；见私人公司股份的离境税，并获取个人税务协助。
• 您持有股票期权或 RSU：有些被排除，有些不被排除；见股票期权和 RSU 的离境税，并获取个人税务协助。
• 您拥有境外房产或其他没有市场价格的资产：第 5 栏需要有依据的价值；请获取个人税务协助。
• 部分持有项目出现亏损，或您在考虑 T2061A 表选择：法律中的亏损限制决定哪种做法有利；请获取个人税务协助。
• 您已经离开，但没有提交 T1243 表，或提交晚了：见离开加拿大却没有通知 CRA，并获取个人税务协助。
• 您搬到加拿大时已拥有该财产：其成本通常是您抵达时的价值；请获取个人税务协助。
• 您交易频繁，或为境外业务持有货物：这些收益是否属于经营收入，需要在报税前确定；请获取个人税务协助。
• 您想推迟缴税：见递延离境税。
• 您需要财产清单：见 T1161 表。
• 您想了解离境的全貌：请从离开加拿大开始。