离开加拿大后仍按居民身份报税：如何更正

搬到国外后仍按居民身份报税：怎么补救？

补救办法是先更正您离境的那一年，再逐年更正之后的年度。离开加拿大后，非居民只就加拿大来源收入在加拿大缴税，离境当年则以离境日期为界：该日期之前申报全球收入，之后只申报某些加拿大收入（CRA 移民者指引）。如果您实际上已是非居民，居民税表可能把加拿大并不征税的国外收入也算进去，而没有离境日期的离境年度税表则漏掉了离境税。

首先要确认您确实成为了非居民：如果配偶、子女或住房仍留在加拿大，CRA 可能认为您仍是居民，这时居民税表可能没错（专题 S5-F1-C1）。即使保留了联系，税收协定也可能判定您只是新居住国的居民；此时加拿大视您为非居民（第 250(5) 款）。请见何时成为加拿大非居民和协定居民判定规则。

更正的结果可能是退税，也可能是补税。把离开后在加拿大被征税的国外工资剔除，可能得到退税。补报离境时所拥有财产的视同收益，可能产生应缴税款；离开后领取的福利，也可能变成需要退还的多发款项。同一批更正可能同时出现这两种结果。退税只能申请最近 10 个日历年度 内结束的年度（CRA）；最早的一年每年 1 月 1 日移出范围。

出现以下情形，情况就不简单：

• 有多个年度出错，或最早的一年已超过 CRA 的 三年 正常重新核定期；
• 您在离境日拥有投资、股票或加密货币，却从未申报视同出售；
• 离开后仍领取了加拿大儿童福利或其他福利；
• 您保留了加拿大的房产，并在居民税表上申报了租金；
• 您的新居住国也对同一笔收入征了税，或两国都可能认为您是居民。

请准备：每个年度已提交的税表和评税通知、离境日期证明、国外薪酬记录和国外税表、显示离境日财产价值的账户对账单，以及福利对账单。

为什么离开后仍按居民身份报税会有问题？

居民税表所用的收入范围不对，也漏掉了离境规则。常见错误如下：

应该先改哪一年？

先改离境当年。该年税表要写明离境日期、按当日公平市价计算的视同出售，以及（当您拥有的财产价值超过 $25,000 时）T1161 表；现金、大部分注册计划，以及单件低于 $10,000 的个人自用物品不计入（CRA 财产处置）。加拿大房地产和您在加拿大经营的业务财产不属于视同出售，但仍要填入 T1161 表（第 128.1(4)(b) 项）。

一个常见的陷阱是只更正之后的年度、剔除那些年度的国外收入，而离境当年的税表仍写着全年是居民。这样离境税没有申报，居民身份的说法前后也不一致。请在同一批更正中一并更正离境当年，或者先于之后的年度更正。

关于离境年度税表本身：

1. 在第 1 页的居民信息栏填写离境日期，使用您在该日期居住的省或地区的税表包。
2. 只申报到该日期为止的全球收入，之后只申报某些加拿大来源收入。
3. 申报视同收益（T1243 表填入附表 3），需要时附上 T1161 表。如果您在加拿大居住满 此前 120 个月内不超过 60 个月，抵达时已拥有的财产不计入；请见抵达加拿大五年内离开。
4. 重新核对各项抵免，因为部分年度居民的抵免有限制。

请见离境当年的部分年度税表和T1243 视同出售表。

ReFILE 不能用时，怎样把加拿大税表改成非居民身份？

如果 CRA 在线账户的“更改我的税表”接受这项更改，就用它；否则邮寄 T1-ADJ 表并附上证明。CRA 说明，ReFILE 不能更改已离开加拿大的个人的税表，而“更改我的税表”可以更改某些国际税表，包括移民者税表（CRA，更改税表）。

邮寄的话，每个年度填写一份 T1-ADJ 表，写明修订后的金额，并附上整个金额（而不只是变动部分）的证明文件。寄往 CRA 指定的税务中心，不要与当年税表一起寄。较早年度也可以用一封写明同样内容的信函申请（IC07-1R1，第 76 段）。

CRA 说明，邮寄申请比在线申请耗时更长，移民者税表可能更久，而涉及多个年度或已超过正常期限的申请，最长可能需要 35 周（CRA，更改税表）。

如果您曾住在魁北克，您的魁北克税表要向魁北克税务局单独提交，与 CRA 无关（CRA 移民者指引）。

之后的年度会变成什么：非居民税表，还是什么都不用报？

之后每一年，要么是只申报需要申报的加拿大收入的非居民税表，要么不需要报税。加拿大的工资或经营收入，或出售应税加拿大财产，可能需要报税；已经由非居民预扣税了结的收入，通常不需要。单纯的国外收入一般不属于加拿大税表的范围。您保留的加拿大房产的租金仍在加拿大征税（第 212(1)(d) 项）；它改按非居民规则处理，请见非居民房东。

CRA 的页面没有介绍撤回错误提交的税表的办法。CRA 说明的更改已提交税表的途径，是针对该年度提出调整申请（“更改我的税表”或 T1-ADJ 表），说明您当时是非居民，并要求剔除国外收入。请见非居民应提交哪种税表和离开后是否每年都要报税。

在国外居住期间按居民身份报税的年度，最多能追溯多少年退税？

您最多可以在该纳税年度结束后 10 个日历年度 内申请退税。CRA 说明，对于在年度结束后超过 10 个日历年度 才提出的调整申请，它不能退税（CRA）。

有两个时间限制：

这个期限每年 1 月 1 日向前推移，所以较早的年度可能移出可申请的范围。超过正常期限后，只有 CRA 确信请求若按时提出本会退税，并且能够核实申请内容时，才会退税（IC07-1R1，第 71 段和第 83 段）。

第 152(4.2) 款适用于更正后结果为退税或应缴税款减少的年度。如果离境年度剔除了国外工资、加上了视同收益，只要合计仍然下降，就在此款范围内；合计增加的年度则不在范围内。CRA 只在有限情形下才能对超过正常期限的年度重新核定，例如因疏忽造成的虚假陈述，或已签署的放弃书（第 152(4) 款）。对旧年度自行申报增加的税款如何处理，要看具体事实；CRA 的页面没有给出统一的途径。

我会多缴税吗？

可能会，如果视同出售从未申报，或您离开后仍领取了福利。主要的成本是：

• 离境税：离境日被视同出售的财产所产生的收益。选择延期缴税的 T1244 表，截止日期是您离开后次年的 4 月 30 日；延期缴纳联邦税超过 $16,500 的部分，需要提供 CRA 接受的担保（前魁北克居民为 $13,777.50）；如果错过了，请见逾期的离境表格。
• T1161 表罚款：每天 $25，最低 $100，最高 $2,500，即使没有应缴税款也要罚（CRA）。
• 利息：对未缴税款，从欠款到期日起按规定利率计息（第 161 条）。
• 福利：加拿大儿童福利和加拿大杂货及必需品福利，对非居民一般会停发；请见离开加拿大后的福利。

之后年度的退税和离境年度的应缴税款是各自独立的核定。CRA 可能用退税抵扣欠款，但请不要认为两者一定会互相抵销。

重复缴纳的国外税能拿回来吗，或者可以改用协定抵免吗？

加拿大方面的更正退还的是加拿大税，不是外国税。离境后赚取的国外工资从加拿大税表剔除后，对它申请的外国税收抵免也一并取消，因为抵免只减少税表所申报收入的加拿大税，而在某一年内任何时候都不是加拿大居民的人根本不能申请（第 126(1) 款）。缴给新居住国的税，仍由该国处理。如果该国曾就这笔加拿大税给过您抵免，加拿大退税后，可能也需要更正该国的税表；搬到美国的情况，请见离开加拿大却没通知 CRA。

对您仍是居民期间赚取的国外收入（例如离境日之前在国外工作的薪酬），外国税收抵免仍然有意义。如果两国都认为您在同一期间是居民，先由协定居民判定规则决定；请见协定居民判定规则和外国税收抵免审查。

自己更正，还是走自愿披露计划？

如果更正只会产生退税，CRA 说明的途径是调整申请；自愿披露计划（VDP）一般不接受最终结果为退税、或无需缴税和罚款的申请（CRA VDP 资格）。

如果更正会增加税款，并带来利息或罚款（例如未申报的离境收益和缺少 T1161 表），VDP 可能适合；它可以减免部分罚款和利息，但有自己的条件（IC00-1R7），而且一般不接受作出或更改选择的请求，例如逾期的 T1244 表。请见自愿披露和罚款与利息减免。

当同一批更正里既有退税年度又有补税年度时，选哪一种途径需要判断。

申请时应附哪些离境证明？

请提供离开日期的证明，以及您已切断的联系的证明。CRA 一般把日期定为以下三者中最晚的一天：您离开的日子、配偶或被抚养人离开的日子，以及您成为新居住国居民的日子（专题 S5-F1-C1，第 1.22 段）。

• 出行记录，以及配偶和被抚养人的出行记录
• 加拿大住房的出售文件，或把房子租给非关联租客的租约
• 在国外租房或购房的文件
• 国外劳动合同、工作许可或居留许可
• 相关年度的外国税表
• 已切断加拿大联系的证明：省医疗保险、会员资格、账户
• 显示离境日财产价值的对账单

NR73 表是向 CRA 申请居民身份意见，可自愿提交。请见请 CRA 判定您的居民身份。如果 CRA 的记录仍显示您是居民，请见CRA 仍认为您是居民。

示例

以下示例仅为示意；金额均为加元。

三份居民税表里的新加坡工资

一名会计师 2022 年 6 月搬到新加坡，2022 至 2024 年都按居民身份报税，每年申报约 C$110,000 的新加坡工资。2026 年末：

• 2022 年：改为离境年度税表，只申报到 6 月离境日为止的全球收入。2022 年税表在 2023 年春天核定，所以三年的正常期限在 2026 年春天已过；退税改按十年规则申请，该规则仍涵盖 2022 年。
• 2023 年和 2024 年：新加坡工资剔除；他没有加拿大收入，本来就不需要报加拿大税表。已申请的外国税收抵免也一并取消。

离境日持有的投资组合

同一个人在 2022 年 6 月持有价值 C$60,000 的非注册投资组合，应计收益为 C$20,000。更正后的 2022 年税表还必须申报这 C$20,000 的视同收益，并补交 T1161 表，可能被处以最高额的逾期罚款。收益的一半（C$10,000）在 2022 年应税，远低于 6 月离境后要剔除的约 C$60,000 工资，所以 2022 年合计可能仍然下降。如果收益更大、或可剔除的工资很少，2022 年的税会增加，而 2023 年和 2024 年是退税，而且这个旧年度已超过正常期限：这种混合情形正是需要专业判断的地方。

在香港继续领取的儿童福利

一家人搬到香港后，又领取了两年的加拿大儿童福利。向 CRA 说明离境日期（CRA 要求离开后仍领取福利的人这样做），并更正税表，CRA 就会重新计算福利，离境后各月所发的款项变成需要退还的多发款项。

您的情况不同？

• 您搬到了美国：美国方面的处理，请见离开加拿大却没通知 CRA。
• CRA 的记录或通知仍把您当作居民：请见CRA 仍认为您是居民。
• 您的 T1161、T1243 或 T1244 表逾期或从未提交：请见逾期的离境表格和罚款。
• 您的配偶或子女留在加拿大：更改任何内容之前，先查看何时成为加拿大非居民。
• 您继续出租加拿大的房产：请见从未预扣税的非居民房东。
• 您离开后仍领取加拿大儿童福利或其他福利：请见离开加拿大后的福利。
• 有多个年度需要更正、离境税从未申报，或您离开后领取过福利：更正的顺序和途径很重要；请获取个人税务协助。
• 您需要知道之后每一年该报哪种税表：请见非居民税表与补报。
• 更正会带来补税和罚款：请见自愿披露和罚款与利息减免。