从美国移居加拿大：两国税务步骤

何时成为加拿大税务居民？

多数人在迁居并建立重要加拿大居住联系时成为加拿大税务居民，通常为在当地生活的第一天。住宅、配偶或伴侣、受抚养人是主要联系；移民文件本身不决定税务日期。如果家庭分阶段迁移，该日期可能不同于跨境日（CRA：新居民）。

保留时间线，记录您、家人和物品何时迁移，各处住宅何时可供使用，以及工作地点。如果两国仍有联系，居民身份可能需要协定分析。完整条件参见加拿大税务居民身份。

移居加拿大后，仍须申报美国税吗？

迁居本身不会终止美国申报。美国公民仍须就全球收入缴纳美国税；绿卡持有人通常仍是美国税务居民，直到按美国规则终止身份，或正确主张另一国的协定居民身份（IRS：海外公民及居民；IRS：居民身份结束日期）。

外国税收抵免和外国劳动收入免税可能减少美国所得税，但两者本身都不能取消申报义务。加拿大账户也可能触发美国信息申报。年度报税及申报参见居住在加拿大的美国人。

迁居当年，两国分别需提交哪些税表？

先确定加拿大税务居民身份开始日期，以及美国税务居民身份是否结束。这些日期决定两国按居民身份征税的年度期间（CRA：填写新居民税表；IRS：双重身份个人）。

如果美国居民身份来自停留天数，要使用更早的结束日期，通常要求当年余下期间有外国税务住所和更密切联系、次年不属于美国居民，并在美国税表附上签名注明日期的说明。否则居民身份可能持续到年末（IRS：居民身份结束日期）。双重身份年度是指部分年度为美国居民，其余为非居民。

如果自雇，应检查美加协定将您的工作社会保障供款归入美国还是加拿大制度，并取得覆盖证明（IRS：自雇税；SSA：协定）。持续申报参见居住在加拿大的美国人。

加拿大首年税表细节、福利及外国资产申报例外，参见成为加拿大税务居民的第一年。准备任一迁居年度税表前，收集两国以往税表、工资税单、券商记录及收入赚取日期。

加拿大如何确定我带来的投资和财产成本？

加拿大通常将您已有的财产，视为在成为居民时按公平市价出售并立即重新购入。对于适用财产，该价值成为日后出售时的加拿大税务成本。例外包括加拿大应税财产和部分养老金权利。合资格返回居民可以依据第 128.1(6)(c) 款，在返回年度加拿大报税截止日前书面作出选择，调整整个离境期间一直持有的合资格财产抵达成本（《所得税法》第 128.1 条；CRA：新居民财产）。

对于美国税务居民身份持续的美国公民和绿卡持有人，移居加拿大通常不会改变美国调整后成本。之后出售时，两国收益可能不同（IRS：第 551 号刊物）。如果终止长期持有的绿卡身份，使您成为受离境税规定约束者，可能另行适用美国视同出售规则；参见美国离境税（IRS：8854 表说明）。保存居民身份日期的账户对账单，以及房产或私人公司股份有依据的估值。同时记录汇率：加拿大按加元计算，美国税表使用美元。

离境后，美国的州还会对我征税吗？

可能。各州规则不同，离开美国不能证明州居民身份已结束。成为非居民后，州也可能对当地财产或工作来源的收入征税。

例如，加州会将以该州为永久住所、仅因临时目的离开的人视为居民。加州部分年度居民须申报居民期间的全球收入，以及之后的加州来源收入；非居民仍可能因租金或房产出售缴纳加州税（加州 FTB：居民身份术语；加州 FTB：部分年度居民及非居民）。检查您所在州的规则，并保留迁居证据，包括住房、家庭、工作和执照的变化。

在加拿大第一年，可以使用外国劳动收入免税吗？

可能，前提是仍为美国公民或居民外国人，有外国税务住所和合资格劳动收入，并符合适用的居住或停留条件。美国公民可使用任一条件；居民外国人只有在属于与美国有所得税协定国家的公民或国民时，才可使用真实居住条件（IRS：真实居住条件）。实际停留条件要求连续 12 个月内在境外度过 330 个完整日；真实居住条件要求不间断期间涵盖整个税年。年中迁居往往意味着年末之后才能完成条件（IRS：第 54 号刊物）。

免税是一项有后果的选择：对同一已免税收入的加拿大税，不能再申请美国外国税收抵免（IRS：第 54 号刊物）。选择前比较抵免与免税。持续年度的比较参见居住在加拿大的美国人。

持有绿卡，移居加拿大会触发美国离境税吗？

迁居本身不会触发美国离境税。如果终止美国永久居民身份，包括按协定主张加拿大居民身份并通知 IRS，且属于离境税规则中的长期居民，才会涉及此问题（IRS：8854 表说明）。

长期居民通常在过去十五个税年中至少八年持有绿卡，指定的协定居民年度不计入。即使满足该条件，离境税仍取决于受离境税规定约束者的条件；长期身份终止时，可能需要 8854 信息申报。不要在未检查日期、以往合规、资产和申报后果时，主张协定非居民身份或交回长期持有的绿卡。具体条件和 8854 表参见美国离境税。

迁居后，401(k)、IRA 和 Roth IRA 会怎样？

提款、转入或新供款前，需要分别核查账户的加拿大和美国处理。Roth IRA 在迁居年度尤其需要注意：如果持有人希望按协定递延账户内产生收入的税款，应在居民身份开始年度的加拿大报税截止日前，将涵盖每个 Roth IRA 的已签名选择信邮寄给 CRA。选择一次作出且不可撤销。成为加拿大居民后供款，可能使后续收入失去递延待遇（CRA：Roth IRA 税务解释）。

保留年末和抵达日余额、账户类型、供款与提款历史，以及计划文件。传统 401(k) 和 IRA 提款、转入 RRSP 及 Roth 选择，参见加拿大的美国退休账户。如开立加拿大注册账户，参见美国税表上的加拿大注册账户。

迁居前应出售美国住宅，还是保留或出租？

取决于出售时点、美国住宅出售免税资格、加拿大居民身份，以及住宅是否转为出租。签署买卖或租赁合同前，比较各方案的税后结果。

计划出租时，记录出租用途在加拿大居民身份开始前还是之后启动。之后改变用途可能造成独立的加拿大用途改变事件；除抵达日外，也保留该日期的估值（CRA：主要住宅税务解释）。

美国住宅出售免税通常要求，在出售前五年中至少两年拥有并将房产用作主要住宅，同时满足其他条件。搬出后，使用条件最终可能过期；出租用途已允许或本可扣除的折旧不能免税（IRS：第 523 号刊物）。持续租赁申报方面，美国公民和居民身份持续的外国人参见美国出租房税务及居住在加拿大的美国人；美国非居民参见加拿大人持有美国出租房。

举例说明

仅作示例。为展示成本不同，假设全程汇率相等；不计算税款。一名美国公民以 US$100,000 购入股份，价值 US$150,000 时移居加拿大，之后以 US$170,000 出售。假设股份适用加拿大抵达日成本规则，且没有其他成本调整。

加拿大收益按抵达价值计算，为 C$20,000。美国收益按原成本计算，为 US$70,000。实际汇率及交易成本可能改变收益；税收抵免可能改变应缴税额。准备任一税表前，应保存购入记录及抵达日对账单。

您的情况有所不同？

• 家人、住宅或工作在不同日期迁移：参见加拿大税务居民身份，确定加拿大居民身份日期。
• 需要准备首份加拿大税表或申请福利：参见成为加拿大税务居民的第一年。
• 美国公民或继续持有绿卡：参见居住在加拿大的美国人，规划持续报税及账户申报。
• 可能终止长期持有的绿卡，或持有大量资产：改变身份前核查美国离境税；收集绿卡日期、资产价值和以往美国税表。
• 持有退休账户或计划提款：在转入或 Roth 选择期限之前，核查加拿大的美国退休账户。
• 美国工作授予了股票期权或 RSU：保留授予、归属和行权记录，以及各国工作日；参见跨境工作（CRA：证券期权）。
• 拥有美国 LLC 或其他企业：带上协议和估值寻求跨境税务帮助。美国 LLC 所有人还应参见加拿大人持有美国 LLC。
• 配偶在年末是美国非居民外国人：美国申报选择参见与非居民结婚（IRS：非居民配偶）。