初创公司 CPA 费用：报税和记账收费由什么决定

初创公司的 CPA 费用每年是多少？

没有政府来源规定会计费用，所以合理的价格取决于工作范围：公司要报哪些税表和申报表，以及在有人能报税之前，账目要做多少工作。政府收费是另外的，而且是固定的：特拉华州公司按假设面值资本法，一整年的特许经营税至少为 $400，另加 $50 的年度报告费（特拉华州公司处）。

初创公司出现以下情况，就不再简单：有漏报的年度、有外国股东、员工分布在多个州、研发税收抵免选择必须在按时提交的税表上才有效，或者账目落后了好几个月。每一项都会增加工作量，报价里应当写明。

索取报价前请准备好：上一年的联邦和州税表、银行和信用卡对账单、含 SAFE 和票据的股权结构表、发薪报告，以及特拉华州、州税务机关或 IRS 的任何通知。

哪些费用不管谁来做都是固定的？

特拉华州的特许经营税、年度报告费和所在州的最低税，无论会计师收多少都要缴。报价低不会减少这些费用，报价里也可能不包含它们。

授权股份有几百万股的初创公司，在授权股份法下可能收到远高于这些最低额的特拉华州通知；改用假设面值资本法重新计算，通常能降低金额。见特拉华州特许经营税。

加州对每家在该州注册成立、登记或经营的公司都收取最低特许经营税，但新成立或新登记的公司，第一个纳税年度不用缴（加州 FTB）。其他州有各自的最低税；特拉华州 C 公司税务日历中，每个常见的公司所在州各占一行。

哪些申报会增加 1120 表的报税费用？

下面每一项申报都是单独的工作，所以报价应当写明包含哪几项。联邦税表上增加工作量最大的是资产负债表：只有总收入和年末总资产都低于 $250,000 时，公司才可以不填 Schedule L、M-1 和 M-2（Schedule K 第 13 题，见 1120 表填报说明）。

合格小企业可以选择把最多 $500,000 的研发税收抵免，先用于抵减雇主负担的社会保障税，再抵减 Medicare 税（8974 表填报说明）。这项选择必须在原始税表的截止日（含延期）之前作出（6765 表填报说明）。见用研发税收抵免抵减工资税。

融资之后，费用为什么会涨？

融资会让资产负债表上多出现金，仅此一项就可能使年末资产超过 $250,000，从而要填 Schedule L、M-1 和 M-2。SAFE 或定价轮融资的资金一般不是收入，但必须正确入账，资产负债表才能和股权结构表对上；见 SAFE 和可转换票据。

这笔钱通常用来招人，随之而来的是发薪申报、期权授予（员工行权时要填 3921 表），以及可以支持 6765 表和 8974 表的研发支出。投资人也往往要求提供每月财务报表，也就是账目要每月结账，而不是一年结一次。融资前如何整理账目，见融资前整理账目。

初创公司每月记账费用是多少，什么会影响它？

每月记账的价格，要放在工作范围里才有意义：有多少银行和信用卡账户、多少笔交易、是否核对发薪和承包商付款，以及账目按收付实现制还是权责发生制记。

• 每月记账： 每次结账的工作量小，年末报税从已经完成的账目开始。
• 账目落后几个月： 报税前必须有人根据对账单把缺失的月份补做出来，通常按单独的补账工作报价。见补做逾期的账目。
• 收付实现制还是权责发生制： 权责发生制的账目要跟踪未付账单、客户预付款和预付费用，所以每月的工作更多。C 公司的年平均总收入超过 $32,000,000 之后，税务上一般必须使用权责发生制；投资人可能在这之前很久就要求权责发生制的报表。见从收付实现制改为权责发生制。

Schedule M-1 把账面收入核对到税表上的应税收入（IRS），所以账目杂乱不仅会抬高记账费用，也会抬高报税费用。

发薪或其他州的团队会增加费用吗？

会。有员工就要每季度报联邦 941 表、每年报 940 表，并报 W-2 表，截止日为 2027 年 2 月 1 日（针对本页所述纳税年度支付的工资，见第 15 号出版物）。工资税逾期缴存会被罚款，为逾期金额的 2% 至 15%，具体取决于逾期多久，以及 IRS 是否已经发出通知（第 15 号出版物）。如果代扣的所得税、社会保障税和 Medicare 税没有上缴，IRS 可以对每位负责缴税却故意不缴的人（例如签支票的创始人）收取信托基金追缴罚款，金额等于未缴税款（第 15 号出版物）。

员工在另一个州工作，通常意味着要在该州登记工资预扣和失业保险，也可能使公司在该州形成足够的业务联系，需要报该州的所得税或特许经营税税表。各州规则不同；见其他州的企业所得税。

按我们的退税或抵免金额收费，是警示信号吗？

是。IRS 提醒纳税人，避开按退税金额的百分比收费的报税人员（IRS 第 254 号专题）。IRS 的执业人员规则 Circular 230，把按退税或节税金额的百分比收取的费用视为按结果收费，并限制在税表工作中使用（31 CFR 10.27）。联邦法院已禁止 IRS 对普通退税申请的收费执行这项限制（Ridgely v. Lew），所以 IRS 的提醒才是更可靠的参考。

同样的提醒也适用于按抵免金额的一定比例收费、代为申请研发税收抵免的做法。按结果收费会鼓励把申请额做大，而向 IRS 负责的只有公司本身。固定费用或按小时计费、并写明工作范围，可以避免这种倾向。还应该问什么，见如何为初创公司选择会计师。

报价应列出什么，哪些通常另收费？

报价应当按名称和年度列出每份税表和申报表，这样两份报价才能逐项比较。不在这份清单上的工作，通常另外收费。

逾期申报会增加哪些罚款？

逾期申报除了下面的罚款，还要加上补报的工作，所以漏报一年通常比按时报要贵。公司税表逾期，每个月或不足一个月，按未缴税款的 5% 罚款，最高 25%（1120 表填报说明）。

特拉华州公司如果一年没有缴纳特许经营税或没有提交年度报告，其公司章程会被宣告无效（《特拉华州法典》第 8 编第 510 条），恢复还要另外办理申报。

亏损、没有应缴税款的初创公司，1120 表不会受到联邦逾期申报罚款，因为这项罚款按未缴税款计算。但逾期提交的税表仍会失去当年的工资税研发抵免选择，这项选择必须在含延期的截止日之前提交的税表上作出。外资公司还面临单独的 5472 表罚款；见外资公司需要向报税人员提供什么。罚款减免，见逾期申报和缴税的罚款。

自己做，最终会更省钱吗？

如果是没有收入的年度，低于 $250,000 的测试范围，没有发薪，只在一个州，那么自己报税是可以应付的；见没有收入的初创公司的第一份公司税表。

公司一旦融资、招人或申请抵免，风险就转向日后难以补救的地方。工资税研发抵免选择和第 280C 条的减额抵免选择，只能在按时提交的原始税表上作出，而且第 280C 条的选择不能在更正税表上作出或更改（6765 表填报说明）。资产负债表与账目对不上，会带入之后的每份税表，也会带入投资人的尽职调查。

示例

以下示例仅作说明，金额均为美元。

种子前轮，没有收入，在加州运营

一家特拉华州公司于 7 月 1 日成立，授权股份 10,000,000 股，没有融资，花的是创始人自己的钱。特拉华州按比例计算不满一年的首年税，所以按假设面值资本法，它约缴一整年最低税 $400 的一半，即 $200，另加 $50 的报告费；从第二年起为 $400 加 $50。公司在成立当年就在加州登记，作为新登记的公司，第一个纳税年度不用缴加州最低特许经营税，从第二年起缴 $800。收入和资产都低于 $250,000，所以它的 1120 表不用填 Schedule L。工作范围是一份联邦税表、一份加州税表和特拉华州报告。

种子轮：$2,000,000 的 SAFE，四名员工分布在两个州

年末现金使资产远高于 $250,000，所以 1120 表需要填 Schedule L、M-1 和 M-2。员工在两个州，意味着两个州都要办理工资登记和申报，还可能要报两份州所得税或特许经营税税表。联邦发薪要报四份 941 表、一份 940 表和四份 W-2 表。有两名员工行权了激励性股票期权，所以有两份 3921 表。作为合格小企业，公司用 6765 表申请研发税收抵免，并选择用它抵减工资税，然后从提交 1120 表之后的第一个季度起，把 8974 表附在 941 表上。这里每一项都是报价应当列明的工作范围。

两年没有报税

• 第一年： 亏损、没有应缴税款，所以没有联邦逾期申报罚款，但当年任何工资税研发抵免选择都已失效。特拉华州一整年 $400 的税没缴，报告也没提交，产生 $200 的罚款，以及按 $600 每月 1.5% 计算的利息，约每月 $9。
• 第二年： 同样的情况再来一遍，第二份特拉华州报告逾期，第一年的利息还在继续累计。第一次未缴款满一年之后，特拉华州视公司章程为无效，所以公司必须先恢复，才能回到良好存续状态。
• 第三年： 当年的税表，要在重做两年账目之后才能报。

补报的成本包括重做账目、两份逾期税表、特拉华州的罚款、利息和恢复费用，以及失去的选择：比每年按时申报要多。

你的情况不同？

• 您正在选择聘请谁： 见如何为初创公司选择会计师。
• 外国个人或公司持有这家公司： 见外资公司需要向报税人员提供什么，并获取公司税务协助。
• 您想自己报第一份 1120 表： 见没有收入的初创公司的第一份公司税表。
• 过去年度的税表缺失： 见补报未报的企业税表，并获取公司税务协助。
• 账目落后了几个月： 见补做逾期的账目，或获取记账协助。
• 投资人要求权责发生制账目，或收入已超过限额： 见从收付实现制改为权责发生制。
• 特拉华州的通知金额很大： 见特拉华州特许经营税。
• 即将融资： 见融资前整理账目。
• 您想用工资税研发抵免： 见用研发税收抵免抵减工资税，并获取公司税务协助。