新創公司 CPA 費用：報稅與記帳費用由什麼決定

新創公司的 CPA 每年要花多少錢？

沒有任何政府資料訂定會計費用，所以合理的價格取決於服務範圍：公司要提交哪些稅表和表格，以及帳目要先做多少整理工作才能準備稅表。政府收費是另外的，而且是固定的：德拉瓦州公司按假設面值資本法，全年特許經營稅至少 $400，另加 $50 的年度報告費（德拉瓦州公司事務處）。

新創公司的情況一旦出現以下任何一項，就不再簡單：有未申報的年度、有外國所有者、雇員分布在多個州、研發稅收抵免選擇只有在按時提交的稅表上才有效，或是帳目落後好幾個月。每一項都會增加工作量，報價單應該列明。

索取報價前請先準備：去年的聯邦和州稅表、銀行和信用卡對帳單、含 SAFE 和票據的股權結構表、工資報表，以及任何德拉瓦州、州政府或 IRS 的通知。

哪些費用不管由誰做都是固定的？

德拉瓦州的特許經營稅、年度報告費和註冊所在州的最低稅，無論會計師收多少錢都要繳納。低報價不會降低這些費用，報價單也可能不含這些費用。

授權股數達數百萬股的新創公司，按授權股數法可能收到遠高於這些最低金額的德拉瓦州通知；改用假設面值資本法重新計算，往往可以降低金額。請見德拉瓦州特許經營稅。

加州向每家在當地成立、登記或營業的公司收取最低特許經營稅，但新成立或新登記的公司，在第一個稅務年度不用繳（加州 FTB）。其他州各有各的最低稅；德拉瓦州 C 公司稅務日曆為常見的註冊所在州各列了一行。

哪些申報會增加提交 1120 表的費用？

下列每一項申報都是額外的工作，所以報價單應該說明包含哪些。聯邦稅表上費用增幅最大的是資產負債表：公司只有在總收入和年底總資產都低於 $250,000 時，才可以不填 Schedule L、M-1 和 M-2（Schedule K 第 13 題，見 1120 表填表說明）。

合資格的小企業可以選擇，將最多 $500,000 的研發稅收抵免用來抵扣雇主負擔的社會安全稅，抵完後再抵扣醫療保險稅（8974 表填表說明）。這項選擇必須在原始稅表（含延期）的到期日前作出（6765 表填表說明）。請見用研發稅收抵免抵扣工資稅。

為什麼融資後費用會上升？

融資會讓資產負債表上多出現金，光是這一點就可能讓年底資產超過 $250,000，因而必須填 Schedule L、M-1 和 M-2。SAFE 或定價輪融資的資金一般不是收入，但必須正確記錄，資產負債表才能與股權結構表一致；請見 SAFE 和可轉換票據。

這筆錢通常用來僱人，因此會增加工資申報；發出的期權在員工行使時會產生 3921 表；研發支出則可能需要 6765 表和 8974 表。投資人通常還會要求每月財務報表，也就是帳目要每月結帳，而不是一年一次。融資前如何整理帳目，請見融資前整理帳目。

新創公司記帳每月多少錢？什麼會影響價格？

每月記帳的價格，要和服務範圍一起看才有意義：有多少個銀行和信用卡帳戶、多少筆交易、是否要對帳工資和承包人付款，以及帳目採用現金收付制還是權責發生制。

• 每月記帳： 每次結帳的工作量小，年底的稅表從已完成的帳目開始準備。
• 帳目落後數月： 在準備稅表之前，必須有人依對帳單重建缺少的月份，通常會當作另外的補帳工作計價。請見補做逾期的帳目。
• 現金收付制或權責發生制： 權責發生制要追蹤未付帳單、客戶預付款和預付費用，每個月的工作量更大。C 公司的平均總收入一旦超過 $32,000,000，稅務上一般必須採用權責發生制；投資人可能在此之前很久就要求權責發生制的財務報表。請見從現金收付制改為權責發生制。

Schedule M-1 把帳目上的收入調整為稅表上的應稅收入（IRS），所以帳目雜亂不僅提高記帳費用，也提高稅表費用。

有工資或在其他州的團隊，會增加費用嗎？

會。有雇員就有聯邦 941 表（每季）、940 表（每年），以及 W-2 表；本頁所指稅務年度的工資，該表到期日為 2027 年 2 月 1 日（Publication 15）。工資稅存款遲交，罰款為遲交金額的 2% 至 15%，依遲交多久以及 IRS 是否已發出通知而定（Publication 15）。如果預扣的所得稅、社會安全稅和醫療保險稅沒有繳納，IRS 可以對每位負責繳納卻故意不繳的人（例如簽支票的創辦人）收取信託基金追繳罰款，金額等於未繳的稅款（Publication 15）。

雇員在另一個州工作，通常意味著要在該州登記工資預扣和失業保險，也可能讓公司在該州有足夠的業務連結，需要提交該州的所得稅或特許經營稅稅表。各州規定不同；請見其他州的營業所得稅。

按退稅或抵免金額收費，是警訊嗎？

是。IRS 提醒納稅人，避免找按退稅金額的百分比收費的報稅員（IRS Topic 254）。IRS 對執業人員的規定 Circular 230，把按退稅額或節稅額的百分比收費視為附條件費用，並限制稅表工作使用附條件費用（31 CFR 10.27）。聯邦法院已禁止 IRS 對一般退稅申請的收費執行該限制（Ridgely v. Lew），所以 IRS 的警告是更可靠的參考。

同樣的警惕也適用於按研發稅收抵免的一定比例收費的提議。費用與結果掛鉤，會鼓勵申報更大的金額，而向 IRS 負責的只有公司。針對明確範圍收取固定費用或按小時收費，可以避免這種誘因。還要問什麼，請見為新創公司選擇會計師。

報價單應該列出什麼？哪些通常要另外收費？

報價單應該按名稱和年度列出每份稅表和表格，這樣兩份報價才能逐項比較。清單以外的工作，通常另外計費。

遲交申報要加多少罰款？

遲交申報除了下列罰款，還要付補辦的工作費用，所以漏報的一年通常比按時辦理的成本更高。公司稅表遲交，按未繳稅款每月或不足一個月收取 5%，最高 25%（1120 表填表說明）。

德拉瓦州公司如果一年沒有繳納特許經營稅或沒有提交年度報告，公司章程會被宣告失效（德拉瓦州法典第 8 篇第 510 條），要恢復還需要另外提交文件。

新創公司如果虧損、沒有應繳稅款，1120 表不會有聯邦遲交罰款，因為該罰款按未繳稅款計算。但遲交的稅表仍會失去當年的工資稅研發抵免選擇，因為這項選擇必須在到期日（含延期）前提交的稅表上作出。外資持有的公司另有 5472 表罰款；請見外資持有公司的報稅員需要什麼。罰款減免請見遲交申報和遲繳稅款罰款。

自己辦，最後會比較省錢嗎？

如果是尚無收入的年度，低於 $250,000 的測試，沒有工資，只有一個州，自己提交稅表還算可行；請見尚無收入的新創公司第一份公司稅表。

公司一旦融資、僱人或申請抵免，風險就轉向日後難以補救的事項。工資稅研發抵免選擇和第 280C 條的減額抵免選擇，只能在按時提交的原始稅表上作出，而第 280C 條的選擇不能在更正稅表上作出或變更（6765 表填表說明）。與帳目不一致的資產負債表，會帶入之後每一份稅表和投資人的盡職調查。

例子

以下例子僅作說明，以美元計。

種子前階段，沒有收入，在加州營運

一家 7 月 1 日成立的德拉瓦州公司，授權股數 10,000,000 股，沒有融資，只花創辦人的錢。德拉瓦州按比例計算第一個不完整年度，所以按假設面值資本法，約繳全年最低稅 $400 的一半，即 $200，另加 $50 報告費；從第二年起為 $400 加 $50。公司在成立當年就在加州登記，屬於新登記的公司，第一個稅務年度不用繳加州最低特許經營稅，第二年起為 $800。收入和資產都低於 $250,000，所以 1120 表沒有 Schedule L。服務範圍是一份聯邦稅表、一份加州稅表和德拉瓦州報告。

種子輪：$2,000,000 的 SAFE，4 名雇員分布在 2 個州

年底現金使資產遠超過 $250,000，所以 1120 表需要 Schedule L、M-1 和 M-2。雇員在 2 個州，意味著兩個州都要做工資登記和申報，可能還有兩份州所得稅或特許經營稅稅表。聯邦工資方面有 4 份 941 表、1 份 940 表和 4 份 W-2 表。2 名員工行使了激勵性股票期權，所以有 2 份 3921 表。作為合資格的小企業，公司在 6765 表上申請研發稅收抵免，並選擇用它抵扣工資稅，然後從 1120 表提交後的第一個季度起，把 8974 表附在 941 表上。每一項都是報價單應該列出的服務範圍。

兩年沒有申報

• 第一年： 虧損、沒有應繳稅款，所以沒有聯邦遲交罰款，但該年的工資稅研發抵免選擇已經喪失。全年 $400 的德拉瓦州稅沒有繳，報告也沒有提交，因此產生 $200 罰款，以及 $600 每月 1.5% 的利息，約每月 $9。
• 第二年： 同樣的情況再來一次，第二份德拉瓦州報告遲交，第一年的利息仍在累計。第一次漏繳滿一年後，德拉瓦州視公司章程為失效，公司必須先恢復，才能回到良好存續狀態。
• 第三年： 當年稅表，要等重建 2 年的帳目之後才能準備。

補辦的成本包括重建帳目、2 份遲交的稅表、德拉瓦州的罰款、利息和恢復手續，以及喪失的選擇：比每年按時辦理的成本更高。

您的情況不同？

• 您正在選擇要僱用誰： 請見為新創公司選擇會計師。
• 公司由外國人或外國公司持有： 請見外資持有公司的報稅員需要什麼，並取得公司稅務協助。
• 您想自己提交第一份 1120 表： 請見尚無收入的新創公司第一份公司稅表。
• 過去年度的稅表有遺漏： 請見補報未申報的公司稅表，並取得公司稅務協助。
• 帳目落後好幾個月： 請見補做逾期的帳目，或取得記帳協助。
• 投資人要求權責發生制帳目，或收入已超過上限： 請見從現金收付制改為權責發生制。
• 收到金額很大的德拉瓦州通知： 請見德拉瓦州特許經營稅。
• 即將融資： 請見融資前整理帳目。
• 您想申請工資稅研發抵免： 請見用研發稅收抵免抵扣工資稅，並取得公司稅務協助。