初创企业找会计师：记账员还是 CPA，聘用前问什么

我们需要记账员、初创企业 CPA，还是两者都要？

大多数有风险投资的初创企业两者都需要：一名每月记录每笔交易的记账员，以及一名负责编制并签署 1120 表、能代表公司面对 IRS 的 CPA、注册税务代理（EA）或律师。记账员负责保管账目；只有这三种资质才拥有无限制的 IRS 代理权，包括审计、催收和申诉。一家事务所可以同时承担两份工作，但它们是两份不同的工作。

初创企业遇到以下情况，就不再简单：在多个州有员工发薪、有提前行权的股票或激励性股票期权、要选择研发抵免、创始人或所有人在美国境外，或者漏报了特拉华州或 IRS 的申报。其中一些选择有无法补救的截止日期，例如下文的工资税研发抵免选择。

首次通话前请准备好：最近一次提交的 1120 表、特拉华州的所有通知和年度报告、股权结构表、SAFE 和票据协议、创始人的 83(b) 副本、工资报表，以及银行和工资账户的只读权限。

费用见初创企业会计费用。若想自己记账，请参阅自己记账还是聘请记账员。

谁可以编制我们的 1120 表，并代表我们与 IRS 沟通？

任何收费编制联邦税表的人都必须持有报税人员纳税识别号码（PTIN），但只有 CPA、注册税务代理（EA）和律师可以在所有 IRS 事务中代表公司。Circular 230 列出了可在 IRS 面前执业的人员；IRS 在其资质页面按资质汇总了各自的代理权。

收费的报税人员必须在税表上签字并填写 PTIN，但税表上的每一项仍由公司负责（IRS 第 254 号专题）。请选一位在税表被审查时仍然联系得上的人。

如何核查 CPA 的执照和报税人员的 PTIN？

请向颁发执照的州的会计师委员会核查 CPA 执照；各州委员会各有自己的公开记录。至于 PTIN 和联邦资质，IRS 有一份持证报税人员名录，列出持有有效 PTIN 的 CPA、注册税务代理（EA）和律师。不在名录里的报税人员仍可能持有有效 PTIN，所以请向对方索要，并确认它出现在已提交的税表上（IRS）。

请问清楚税表由谁署名。事务所可能有执照，而实际做事的人没有；重要的是谁签字、谁来代表公司。

初创企业 CPA 应该已经熟悉哪些初创企业申报事项？

初创企业 CPA 应当不用从头研究就能处理下面每一项。请就适用于您的事项逐一询问。

每一项的详细内容见各自的指南：特拉华州特许经营税、美国境内软件开发成本、用研发抵免抵减工资税，以及授予期权后公司要提交什么。

会计师只做联邦税表，还是也处理我们所在州的税表？

请直接问。特拉华州 C 公司通常要在其办公、雇人或销售所在的州缴纳所得税或特许经营税，不只是在特拉华州。例如，加州对每家在当地设立、注册或经营的公司征收 $800 的最低特许经营税，新成立或新登记公司的第一个纳税年度除外（FTB）。每个有员工工作的州，还要办理工资税登记和预扣。

只提交联邦和特拉华州税表的会计师，会把所在州的税表留给别人处理。请参阅企业需要在哪些州报税和特拉华州 C 公司完整日历。

聘用初创企业会计师前，应该问哪些问题？

请问那些能确定服务范围和截止日期的问题，因为大多数漏报都发生在两家服务商之间。

这些答案的费用见初创企业会计费用。

哪些回答是危险信号？

这些回答是警示信号，有的来自 IRS 的指引，有的是因为法律已经变化。

• 按退税或抵免金额收费。IRS 提醒要避开按退税金额的百分比收费的报税人员（IRS 第 254 号专题）。
• 承诺比别人能拿到的退税或抵免更多。IRS 对此有同样的警告。
• 要求您在空白或未完成的税表上签字。IRS 说绝对不要这样做。
• 税表上没有 PTIN，或税表没有签字。收费的报税人员两者都必须具备。
• 没有人能在审计或催收事务中代表公司。没有 CPA、注册税务代理（EA）或律师资质的报税人员，不能处理催收或申诉；只有年度申报季计划参与者能处理审计，而且只限其本人编制并签署的税表。
• 把美国境内的开发人员薪酬全部摊销，却不提第 174A 条。对 2024 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度，美国境内研发成本默认可以扣除，摊销是一种选择（1120 表填报说明）。
• 对新发行的股票引用旧的 QSBS 限额。2025 年 7 月 4 日之后发行的股票适用新规则（QSBS 指南）。
• 对特拉华州的大额通知照单全收。应缴税额是两种方法中较低的一个，而假定面值资本法需要您的资产和股份数字（特拉华州）。

8821 表还是 2848 表：会计师需要什么权限？

8821 表让会计师查看公司的 IRS 信息；2848 表让有资格的执业人员代表公司行事。8821 表的被指定人不能代表公司发言、替公司主张立场或签署豁免（8821 表填报说明）。2848 表的代表必须有资格在 IRS 面前执业，也可以接收公司的信息（IRS）。

记账员，或只需要税务记录副本的会计师，用 8821 表。要回复通知或处理审查的 CPA 或注册税务代理（EA），用 2848 表。如何取消前任会计师的权限，见更换会计师。

什么时候需要财务主管或 CFO，而不是增加会计工时？

没有税法规则决定这件事；它取决于董事会和投资人需要什么。投资人一旦要求按权责发生制月度结账和董事会材料，这就是财务主管级别的工作，可以内部承担或外包，同时仍由 CPA 事务所负责税表。请参阅给投资人和董事会的月度财务报表，以及融资前的整理账目。

• 兼职 CFO负责预算、模型和融资支持，不能替代报税人员。
• 审计是独立 CPA 事务所承接的另一项业务，通常只有主要投资人或贷款方要求时才做。
• 409A 估值由估值服务商出具，不是由税表报税人员出具。

如果创始人或公司在加拿大或其他国家，有什么不同？

外国所有人或创始人会增加一些申报事项，只做境内业务的会计师可能处理不了。拥有外国股东持股 25% 或以上的美国公司属于申报公司，在与关联方有应申报交易的任何年度，通常要提交 5472 表（5472 表填报说明）；请参阅外资公司的报税人员需要什么。居住在加拿大的创始人可能要就创始人股票缴加拿大税，所以两国的申报需要对得上；请参阅持有分期归属美国初创企业股票的加拿大联合创始人。在美国有业务的加拿大公司，请先看加拿大企业何时需要跨境会计师。

示例

以下示例仅作说明；金额均为美元。

种子前阶段，两位创始人，没有收入

两位创始人成立一家特拉华州 C 公司，各自提交了 83(b) 选择，公司用他们自己的钱在开发上花了 $80,000。公司提交一份 1120 表、一份附特许经营税的特拉华州年度报告，以及一份所在州的税表。每月几小时的记账就够了，由 CPA 或注册税务代理（EA）签署税表。请参阅没有收入的初创企业第一份公司税表。

种子轮，融资 $2,000,000，六名员工

公司现在在两个州有员工发薪，有两名员工提前行权了激励性股票期权，美国境内开发人员薪酬为 $400,000。会计师提交 3921 表；因为资产超过门槛，要填写 Schedule L、M-1 和 M-2；按第 174A 条扣除开发人员薪酬；并且因为公司是合格小企业（当年收入低于 $500 万，且首次取得收入在过去五年之内），要在 6765 表上按时选择工资税研发抵免。这里关键的问题是：服务范围是否包括两个州？谁来提交延期申请，以免错过这项选择？

A 轮，融资 $10,000,000

董事会希望在月末后几周内拿到月度报表。公司增加财务主管级别的工作（内部承担或外包），用于权责发生制结账和董事会材料，并继续由 CPA 事务所负责联邦、特拉华州和各州的税表。

你的情况不同？

• 您正在几份报价之间比较：请对照初创企业会计费用。
• 您要在年中更换会计师：请按更换会计师操作，并获取公司税务协助。
• 有税表或特拉华州报告漏报：请参阅特拉华州 C 公司日历，并获取公司税务协助。
• 融资前账目落后：请参阅融资前整理账目和记账协助。
• 创始人或所有人在美国境外：请参阅外资公司报税人员清单和跨境税务协助。
• 您的公司是在美国有业务的加拿大公司：请参阅加拿大企业何时需要跨境会计师。