LLC 或个体经营者还没有收入时的开办费用

我的 LLC 或副业还没赚到钱就花出去的钱，能冲抵收入吗？

不能按一般费用处理。企业开业前，为调查或创办企业而花的钱，大多是开办费用（设备、库存、利息、税款和研发另按其他规则处理，见下文），而税法对开办费用一概不允许扣除，只有第 195 条规定的除外。这一条允许您在企业开业的那一年扣除一个有限的金额，其余部分分期冲销。扣除发生在开业年度，而不是您付款的那一年。

出现下列情况，就不简单：

• 您说不出企业是哪一天开业的；
• 开办费用总额超过 $5,000，所以有一部分要在 180 个月内冲销（超过 $50,000 后，第一年的限额会缩小）；
• LLC 在开始经营很久之前就设立了，或者有两名或更多所有人；
• 您已经在同一行业经营一家企业，现在要把它放进新的 LLC，或增加一条业务线；
• 这些费用已经在提交过的税表上按一般费用扣除了；
• 其中混有设备、库存或研发费用；
• 这项活动收入很少，可能被质疑为业余爱好。

请收集带日期的发票和收据（要能看出收款人，以及每笔买了什么）、信用卡或银行对账单、LLC 的设立文件和任何经营协议、谁付款的证明，以及能证明开业日期的资料：第一次联系客户、网站上线、营业执照、第一笔销售。每笔费用单独列一行，写明日期、收款人和类别（开办、组建、设备或库存）：不同类别的限额各不相同，在税表上的位置也不同。

什么算开办费用，什么算组建费用？

开办费用，是为调查或创办一家企业，或为准备一项将发展成企业的活动而支付的款项，并且是同一行业中正在营业的企业可以扣除的（26 U.S.C. 195(c)(1)）。IRS 列出的项目包括：

• 对市场、产品、劳动力供应或运输的调查或分析；
• 开业宣传广告；
• 受训员工的工资及其培训师的费用；
• 寻找经销商、供应商或客户的差旅及其他费用；
• 高管、顾问及类似专业服务的费用。

组建费用，是创建实体本身所花的钱。对合伙企业而言，条例列出的有：起草合伙协议的律师费、组建过程的会计费用，以及申报费用。经营企业的费用、为企业购买资产的费用，或之后接纳合伙人的费用，都不是组建费用（26 CFR 1.709-2）。这笔费用还必须发生在一个时间窗口内：该窗口从合伙企业开业前一段合理时间开始，到其开业当年税表的截止日（不含延期）结束（26 CFR 1.709-2(a)）。

这两类费用分别计算，各有各的限额（第 583 号出版物）。

单一成员 LLC 没有组建费用这一类：第 709 条针对的是合伙企业，而 4562 表填报说明只为公司和合伙企业列出组建费用。它的设立费用（州申报费、律师费），首先适用 26 CFR 1.263(a)-5，该条要求把为设立被忽略实体（税务上被忽略的实体）而支付的款项资本化。只有全部设立费用加起来为 $5,000 或以下，才能不适用这条规定；超过这个数，一笔也不能豁免，而佣金永远不能豁免（(d)(3) 段）。得以豁免的费用，和其他开业前费用一样，并入开办费用一类，适用同一个限额。必须资本化的费用不符合第 195 条的检验标准（该标准问的是正在营业的企业能否扣除），而这里查阅的资料都没有说明它如何收回。请把设立费用单独列一行，方便报税人员据此处理。

第一年能扣除多少？限额什么时候会缩小？

企业开业的那一年，您可扣除的金额，是开办费用总额与 $5,000 两者中较小者。总额超过 $50,000 后，限额逐元递减，最低降到零（26 U.S.C. 195(b)；26 CFR 1.195-1）。企业所有的开办费用，都要计入这个总额。

组建费用单独适用同样的规则：$5,000，超过 $50,000 后递减（26 U.S.C. 709(b)）。企业开业之前，这两类费用都不能扣除。

其余部分怎么处理：180 个月摊销怎么算？

第一年扣除之后剩下的金额，从企业开业的那个月起，在 180 个月内按月平均扣除（26 U.S.C. 195(b)(1)(B)）。第一份税表还要扣除当年剩余各月的份额：条例的例子把 7 月开业算作六个月，即 7 月到 12 月（26 CFR 1.195-1）。

1. 用费用总额减去第一年的扣除额。
2. 把剩下的金额除以冲销期的月数（180 个月），得出每月的份额。
3. 再乘以第一年的月数，开业当月也算在内。
4. 之后每年扣除 12 个月的份额，直到摊销期结束。

如果企业在摊销期结束之前完全处置，尚未扣除的余额，可以在第 165 条允许的范围内，作为亏损扣除（26 U.S.C. 195(b)(2)）。

我的企业什么时候算开业？还没有收入有影响吗？

第 195 条和开办费用条例都没有把第一笔销售或收入作为判断标准，对于您自己创办的企业，也都没有规定具体日期。日期取决于事实：您什么时候开始了该企业设立时要从事的活动。设立 LLC，或者还没有收入，不一定能确定这个日期。

这个日期决定了扣除所属的年度，以及 180 个月的起点。法规把这个问题留给了条例，只有一点例外：收购的企业，视为在您收购时开业（26 U.S.C. 195(c)(2)）；开办费用条例没有给出定义（26 CFR 1.195-1）。

对合伙企业，条例给出了最接近的标准。是否开业是事实问题。通常是在合伙企业开始它设立时要从事的经营活动时开业。签署合伙协议并不够，而购买企业所需的经营资产则可能算开业（26 CFR 1.709-2(c)）。

对独资经营者，Schedule C 填报说明指出：当您的主要目的是取得收入或利润，并且持续、有规律地参与时，这项活动才算企业；零星的活动或业余爱好不算（填报说明）。

第 195 条针对的是创办或调查一项经营中的贸易或业务。如果您在同一行业已有收入，现在要转入新的 LLC 或增加一条业务线，这是否构成新企业，要看事实，而这些费用可能是您已经在经营的企业的一般费用（税务裁定 99-23指出，调查扩展现有企业的费用，一般可以依第 162 条扣除）。

开业年度弄错了，事后很难纠正。摊销已经在两份或更多份税表上进行后，更改开业年度就属于会计方法变更（26 CFR 1.195-1(b)，示例 4）。如果企业始终没有开业，第 195 条没有说明这些费用怎么办；见LLC 成立前由个人支付的开办费用。

我的企业已经开业但还没有收入，费用是 Schedule C 上的一般费用吗？

是的，企业一旦开业，费用又是一般且必要的，就按当年的费用扣除（第 583 号出版物）。在 Schedule C 上，费用超过收入就形成净亏损，通常可以用来抵其他收入，不过有一些限制（第 334 号出版物，第 9 章）。开业日期之前支付的费用，即使在同一个纳税年度，仍然是开办费用。

有两个陷阱：

• 把开业前的费用按一般费用扣除。同一项目在两份或更多份税表上都这样处理后，条例就把它视为错误的会计方法，纠正需要办理会计方法变更（26 CFR 1.195-1，示例 3）。条例的方法变更规则从两份税表开始适用；只有一份税表时怎么办，要由报税人员判断。
• 营利动机。对个人而言，非营利活动能得到的扣除有限，其亏损一般不能抵其他收入（26 U.S.C. 183；第 334 号出版物，第 9 章）。

亏损限额，见企业亏损。业余爱好还是企业的判断，见网络转售是业余爱好还是企业。

开办费用填在哪里：Schedule C、4562 表，还是合伙企业的税表？

没有选择按公司征税的美国国内 LLC，如果只有一名成员且为个人，就在所有人的税表上申报，经营业务一般用 Schedule C（IRS 页面还列出 Schedule E 和 F）；如果有两名或更多成员，则用 1065 表申报（IRS）。两种情况下，当年开始的摊销，都要附上 4562 表。

这些表格的位置来自 2025 年的表格和填报说明，这是目前最新的定稿。IRS 提前发布的 2026 年 4562 表草稿没有摊销部分（草稿），所以请在 2026 年的定稿上确认摊销应在哪里申报。

您不需要作任何选择。纳税人被视为已选择摊销，无须提交任何声明（26 CFR 1.195-1(b)；4562 表填报说明）。如果想改为资本化，要在开业当年按时提交（含延期）的税表上声明。无论选哪种，之后都不能更改，并适用于企业的全部开办费用。

如果第一份税表漏报了这些费用，视同选择仍然适用，所以为开业年度提交更正税表可能是办法。4562 表填报说明里的 6 个月更正税表补救，出现在 2008 年 9 月 9 日之前支付的费用那一段，所以不适用于当前的费用。1065 表填报说明仍然描述了合伙企业的 6 个月更正税表选择，标注为“依第 301.9100-2 条提交”，这与条例中的视同选择不同。哪个适用，要由报税人员判断。

如果 LLC 有两名或更多所有人呢？

有两名或更多成员的美国国内 LLC，除非选择按公司征税，否则联邦税务上是合伙企业（IRS）。这时，组建费用适用第 709 条，开办费用适用第 195 条，两者都在合伙企业层面处理。

扣除由合伙企业作出。第 709 条不允许扣除组建费用，只有第 709(b) 款规定的除外（26 U.S.C. 709）。与开办费用一样，合伙企业被视为已选择在开业当年扣除并摊销这些费用，也可以改为在按时提交（含延期）的税表上选择资本化；这个选择以后不能更改（26 CFR 1.709-1(b)）。这些扣除会减少合伙企业转给成员的利润，或增加转给成员的亏损（第 583 号出版物）。

成员个人垫付了费用时，见LLC 成立前由个人支付的开办费用和合伙人个人垫付的 LLC 费用。合伙企业要提交哪份税表，见您的企业要提交哪些税表。

哪些费用不属于开办费用：设备、库存、利息、税款、研发？

有几类费用不在开办费用规则之内，而是各按各自的规则处理。把它们混进开办费用，会改变扣除的年度和金额。

开业前上的课程和培训能扣除吗？

有时可以，但前提是：对已经经营该企业的人来说，这门课属于可扣除的教育。为您雇用的人提供的培训算在内：IRS 把受训员工的工资及其培训师的费用列为开办费用（IRS），第 583 号出版物也把培训列在其中。

您自己的教育要经过两道检验。开办费用必须是同一行业中正在营业的企业可以扣除的（第 195(c)(1) 款）。依 26 CFR 1.162-5，教育支出如果是为了保持或提高企业所需的技能，就可以扣除。如果它是为满足进入该行业的最低要求，或者属于通向新贸易或新业务的课程，就属于个人支出。条例的例子是：自雇工程师读法学学位不可扣除，而医生参加两周的进修课程可以扣除。

所以，在您已经从事的行业里提高技能的课程，可能是开办费用，而使您有资格进入该行业的学位或证书，则被视为个人支出。第 195 条和教育支出条例都没有说明，这如何适用于在该行业还没有现有企业的所有人，所以要看事实。请保存课程说明，以及您为什么上这门课的记录。

示例

这些示例仅作说明；金额均为美元。每家企业都按日历年度报税，所有费用都在第 1 年支付，并在第 2 年 7 月开业。除非示例称之为组建费用，否则这些费用都是开办费用；没有一项是设备、库存、利息或研发费用。

一位所有人，开业前一年就发生了费用

一位单一成员 LLC 的所有人，在第 1 年个人支付了 $13,000，用于市场调查、开业广告和顾问费。企业在第 2 年 7 月开业。

• 第 1 年：没有任何扣除，因为企业还没有开业。
• 第 2 年：扣除 $5,000。其余 $8,000 在 180 个月内摊销，每月约 $44，所以 7 月到 12 月增加约 $267。Schedule C 第五部分显示约 $5,267，并附上 4562 表说明摊销。
• 第 3 年起：每年约 $533（12 份），直到 180 个月结束。

超过限额的费用

一位独资经营者的开办费用总额为 $52,000。这比 $50,000 多出 $2,000，所以 $5,000 的限额降到 $3,000。其余 $49,000 在 180 个月内摊销，每月约 $272。7 月开业的话，第一份税表扣除 $3,000，加上约 $1,633（六个月），共约 $4,633。金额达到 $55,000 或更多时，不能一次性扣除任何金额，全部金额在 180 个月内摊销。

两位成员：组建与开办

一家两名成员的 LLC，支付了 $4,000 用于组建（申报费和经营协议），$9,000 用于开办（调查和广告）。这两类费用各有自己的限额。$4,000 的组建费用低于其 $5,000 的限额，在开业当年全额扣除。$9,000 的开办费用中，当年扣除 $5,000，其余 $4,000 在 180 个月内摊销，每月约 $22。7 月开业的话，这一份额的六个月（约 $133）也在当年扣除，所以 1065 表第 21 行合计约 $9,133。

您的情况不同？

• 您说不出企业是哪一天开业的，开业前花了超过 $5,000，LLC 在开始经营很久之前就已设立，或有两名或更多所有人：税表要依据一份带日期的清单来编制，清单列出开业前的每一笔费用，并分为开办、组建、设备和库存几类，而开业日期决定每一类落在哪一年。提交了两份税表之后，开业年度弄错就很难纠正。在提交第一份税表之前整理这份清单、确定开业日期，请寻求记账服务。
• 您个人垫付了这些费用，还没有入账：见LLC 成立前由个人支付的开办费用和为新 LLC 建账。
• 有些费用丢了收据：见丢失企业费用的收据。
• LLC 选择了按公司征税，或者有成员加入或退出：选择和成员人数决定 LLC 提交哪份税表（IRS），所以请为每笔费用标注日期，并注明是谁付的款。见注册公司前的开办费用和 LLC 如何征税。
• 您已经在提交过的税表上把这些费用按一般费用扣除了，或者自开业年度起的税表还没有提交：提交两份或更多份税表之后，纠正的办法可能是会计方法变更；未提交的年度，则要先补账、补税表。见未提交年度的 Schedule C 费用、补做逾期账务，以及记账服务。
• 您在开业前买了设备或软件：见第一年设备的冲销。
• 这些费用是为还没有租客的出租房花的：见第一位租客入住前的出租费用。
• LLC 由配偶拥有：配偶拥有的 LLC 按合伙企业报税，但以夫妻共有财产方式持有的配偶，可以选择任一种处理方式（IRS）。见配偶和家庭 LLC。
• 您的单一成员 LLC 由外国人持有：外国人的身份取决于公民身份和税务居民身份，而不是境外地址（26 CFR 1.6038A-1(f)）。见外国人持有的单一成员 LLC 申报。