服务器、安装及维护合同的销售税

设备和运费账单的哪些项目要缴销售税？

没有可接受的证明时，美国服务器、交换机和 GPU 服务器机柜通常应税。翻新不会产生免税资格；加州的偶发销售另有规则（第 1595 条条例）。

见何时必须代收销售税。

得克萨斯州、加州和弗吉尼亚州的安装人工费要缴销售税吗？

仅将安装人工费单独列明，不会产生免税资格。

美国得克萨斯州对硬件维修和维护的全部收费也征税，包括单独列明的人工费和测试费（第 3.292(b) 条规则）。

美国建筑工程按承包商规则处理：得克萨斯州区分总价合同与材料、人工分列合同；非住宅维修或改建应税（承包商手册；不动产出版物）。加州适用第 1521 条条例。

机柜集成或组装人工费要缴销售税吗？

将零部件组装成完整机柜属于加工。单独列明组装人工费，不能将其从应税价格中扣除。

• 美国加州：销售过程中进行的组装或改装属于应税加工，包括使用客户提供的材料（第 108 号出版物）。
• 美国得克萨斯州：生产人工费计入设备销售价格；加工客户提供的财产应税（第 3.300(b) 条规则）。
• 美国弗吉尼亚州：加工费包括人工费，即使人工费单独列明或材料由客户提供（加工条例）。

L11 机柜账单可能将集成与现场就位捆绑计费；须逐项分类。

维护合同和支持计划要缴销售税吗？

维护合同的税务处理取决于是否涵盖零件，以及是否可自行选择购买。

美国加州保修自付额中分配给零件的部分应税（第 1655(c)(4) 条条例）。弗吉尼亚州保险监管局监管的保险公司签发的延长保修不征税（维护条例）。

软件许可、更新、支持及美国华盛顿州规则变更，见软件销售税。

供应商直送交易由谁缴销售税？

先核查转售商的义务及证明；若不符合转售免税条件，供应商可能须缴税。

美国加州：若供应商在加州构成经营，而转售商不构成经营，供应商须缴税。按零售价，或供应商价格加 10% 计算；有证据支持时，可采用较低加价幅度。全州基础税率为 7.25%，另加地区税（第 1706 条条例；税率）。

转售商在本日历年或上一日历年向美国加州交付的销售额，连同关联人士销售额，超过 $500,000，即在加州构成经营，必须代收税款。证明这一经营状态可排除供应商的纳税责任（第 6203(c)(4) 条；第 1706(f)(2) 条条例）。

及时取得并善意接受的转售证明须具备第 1668 条条例规定的内容，包括买方有效的美国加州许可号码。若不要求许可，须说明理由，并提供使用税注册声明及有效账户号码；或声明货物将通过已注册、作为零售商的平台促成方转售，并提供该平台名称及有效许可号码或使用税账户号码（第 1706(f)(1) 条条例）。

美国得克萨斯州：美国其他州的转售商可提供完整证明及所在州注册资料，用于得克萨斯州内交付。墨西哥零售商须提供 RFC 税号及注册表。其他外国买方若未在得克萨斯州构成经营，也无该州许可，仅在美国或墨西哥境内、得克萨斯州以外交付时符合条件。转售商的代收税款义务须另行判断（第 3.285(d) 条规则）。

在客户现场使用零件和工具，要缴使用税吗？

卖家自用的工具和耗材不符合转售免税条件。

美国得克萨斯州服务商须就自用工具和耗材缴税；符合条件、将转交客户的零件可按转售免税购入（第 3.292 条规则）。从外州购入时未缴税、在得克萨斯州使用的物品，可能须缴使用税，可抵免已缴的其他州税款（使用税指引）。

美国加州按服务商成本，对从转售库存取出用于可选保修的零件征税（第 1655(c)(3) 条条例）；弗吉尼亚州仅提供人工维护的服务商须就自用物品缴税（维护条例）。

数据中心免税证明涵盖哪些采购？

核查买方、场地、物品、期限及不获免除的税种。

美国得克萨斯州：只有 01-929 表可确立这项免税资格；须填写买方和场地注册号码。查看勾选的方框。

美国得克萨斯州的免税期从认证时开始。地方税上限为 2%，合计最高为 8.25%；须使用实际税率（地方税指南）。

美国得克萨斯州符合免税条件的财产包括必要的服务器、存储、网络设备、机柜、电气及冷却系统、发电机及配套系统。不涵盖免税设备上的应税服务、期限为 1 年 或更短的租赁、办公及维护耗材、其他不动产改良，以及非住宅维修或改建（01-929 表；概述）。UPS、配电单元（PDUs）、冷却液分配单元（CDUs）及开关设备须按功能分类。

美国弗吉尼亚州：依据弗吉尼亚州经济发展合作机构的谅解备忘录，为符合条件的设备及运行所需软件取得 ST-11A 表。涵盖设备包括冷水机组和备用发电机，但不包括一般建筑改良或其他固定附属设施。普通免税待遇于 2035 年 6 月 30 日 结束；第 19 项允许有条件延长（第 58.1-609.3 条；证明指引）。

美国佐治亚州使用税务局签发的数据中心证明；免税销售开关设备或其他设备前，须核实证明涵盖范围。

转售证明和免税证明，应接受哪一种？

转售证明用于转售；免税证明用于最终用户符合条件的用途或身份。

增值转售商（VAR）通常提供转售资料。美国得克萨斯州 01-339 表有独立的转售证明页和免税证明页；两者都不能代替 01-929 表。仅有许可号码并不足够（转售常见问题）。

证明会过期吗？缺失或被撤销时怎么办？

美国得克萨斯州长期转售证明一直有效，直至书面撤销；许可待批期间的证明有效期为 60 天，之后须填写正式号码。数据中心免税期仍有期限限制（第 3.285 条规则）。

美国得克萨斯州的善意接受保护要求在销售时或之前取得完整证明，且无理由知道免税主张无效。迟交证明经核实后可能确立免税资格；不完整证明不获接受（第 3.287 条规则）。没有 01-929 表时，须代收州税及适用地方税；符合条件的买方可申请退税。卖家可拒收证明。数据中心注册被撤销后，买方须就免税采购承担税款、罚款及利息；卖家能否获保护取决于是否善意接受证明（数据中心指引）。

美国弗吉尼亚州证明一直有效，直至税务局发出通知；但不完整、无效或不符实际交易的证明，始终不能保护经销商（证明条例）。

哪些记录能把每张免税账单对应到相关证明？

美国得克萨斯州要求记录至少保留 4 年；审计、申诉或退税尚未解决时，须保留更久（记录保存常见问题）。

保留已签署证明、涵盖物品、采购订单、合同、交付地址、账单及税款计算资料。将每张美国得克萨斯州免税账单对应到相关证明，例如同时录入两个注册号码，并保留地方税处理依据（数据中心指引）。

示例

以下以美元计价，仅作说明；假设具备所述注册及证明，且设备属于动产。

加州集成商向得克萨斯州交付设备

美国加州一家集成商销售 40 个 AI 服务器机柜，每个 $1,000,000（合计 $40,000,000），另收安装费 $400,000，并预收三年硬件支持合同费用 $1,200,000。

美国得克萨斯州免税证明勾选“符合条件的数据中心”时，机柜免缴 6.25% 的州税；假设地方税率为 2%，税款为 $800,000。应税支持合同按 8.25% 计算，税款为 $99,000。若安装按第 151.007(a)(3) 条计入机柜销售价格，则跟随机柜处理，地方税为 $8,000。若属于独立的应税硬件服务，则按 8.25% 计算，税款为 $33,000（第 3.308 条规则）。

美国得克萨斯州免税证明勾选“大型项目”时，符合条件的机柜及计入其销售价格的安装费免缴州税和地方税；独立的应税服务仍须缴税。确定安装费处理前，须核查合同。

劳登县的设备及维护

美国集成商向没有 ST-11A 表的机柜托管租户销售 $5,000,000 的交换机和配电单元（PDUs）。劳登县税率为 6%，税款为 $300,000。单独收取的 $300,000 安装费不征税；捆绑计费则增加 $18,000 税款。预付 $600,000 的三年零件及人工维护合同，计税金额为 $300,000，税款为 $18,000（弗吉尼亚州税率；服务免税规定）。

台湾设备经得克萨斯州增值转售商运往加州

一家台湾 UPS 制造商在美国加州注册的美国子公司，向得克萨斯州增值转售商（VAR）销售 $200,000 的设备，从台湾直接运至圣克拉拉数据中心。假设零售额为 $220,000，两个相关日历年中，该转售商与关联人士向加州交付的销售额合计均低于 $500,000，且无其他加州经营活动，也无符合条件的转售资料。

美国子公司按允许的 10% 加价后，以 $220,000 计税：按全州 7.25% 基础税率，税款为 $15,950，另加地区税。超过门槛的增值转售商（VAR）则须代收税款；供应商可证明转售商在加州构成经营。有效的加州转售证明可保护供应商（第 1706 条条例；第 6203 条）。

加拿大的处理有何不同？

已注册 GST/HST 的加拿大供应商，通常须对国内应税企业交易收取 GST/HST；符合条件的买方可申领进项税抵免（ITC）。魁北克还适用 QST。

您的情况不同？

本文不涵盖关税、加征关税、GPU 出口管制、美国外国投资委员会（CFIUS）、运营商免税申请、激励措施或销售税审计代理服务。

• 以往漏收税款：见补缴未代收的销售税。
• 税表及个人责任：销售税申报涵盖美国免税销售、独资经营者、合伙人、负责人、州法规定及核定时效。
• 外国制造商注册：见外国卖家与销售税。
• 加拿大卖家在美国有库存：见在美国存放库存的加拿大卖家。
• 机柜托管、主机托管或算力服务收费：见主机托管销售税。
• 美国集成商在加拿大工作：见非居民 GST/HST 注册。
• 施工团队或库存引发其他州义务：见州所得税及特许经营税。
• 账单混合多项收费或证明缺失：提供合同、交付记录、证明及账单，以办理记账及销售税注册和申报；销售税服务单独报价。