מס מכירה על שרתים, התקנה וחוזי תחזוקה בארצות הברית

אילו רכיבי ציוד והובלה בחשבונית חייבים במס?

שרתים, מתגי רשת וארונות שרתי GPU בארצות הברית בדרך כלל חייבים במס ללא אישור מקובל. שיפוץ ציוד אינו מקנה פטור; הכללים בקליפורניה למכירה מזדמנת שונים (תקנה 1595).

ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה.

האם עבודת התקנה חייבת במס בטקסס, בקליפורניה ובווירג׳יניה?

פירוט עבודת ההתקנה בנפרד לבדו אינו מקנה פטור.

בטקסס שבארצות הברית, גם תיקון ותחזוקת חומרה חייבים במס על מלוא החיוב, לרבות עבודה ובדיקות שמפורטות בנפרד (כלל ⁦3.292(b)⁩).

עבודות במבנה כפופות לכללי קבלנים: טקסס שבארצות הברית מבדילה בין חוזים במחיר כולל לבין חוזים עם רכיבים נפרדים; תיקון או שיפוץ נכס שאינו למגורים חייב במס (מדריך לקבלנים; פרסום בנושא מקרקעין). בקליפורניה חלה תקנה 1521.

האם שילוב רכיבים בארון שרתים או עבודת הרכבה חייבים במס?

בניית ארון שרתים מוגמר מרכיבים נחשבת לייצור. פירוט עבודת ההרכבה בנפרד אינו מוציא אותה מהמחיר החייב במס.

• קליפורניה: הרכבה או שינוי כחלק ממכירה נחשבים לייצור חייב במס בקליפורניה שבארצות הברית, גם כשמשתמשים בחומרים שסיפק הלקוח (פרסום 108).
• טקסס: עבודת ייצור נכללת במחיר המכירה של הציוד בטקסס שבארצות הברית; ייצור מנכסים שסיפק הלקוח חייב במס (כלל ⁦3.300(b)⁩).
• וירג׳יניה: חיובי ייצור בווירג׳יניה שבארצות הברית כוללים עבודה גם כשהיא מפורטת בנפרד או כשהחומרים מגיעים מהלקוח (תקנה בנושא ייצור).

חשבוניות לארונות שרתים ברמת ⁦L11⁩ עשויות לכלול יחד שילוב רכיבים והצבה באתר; סווגו כל חיוב.

האם חוזי תחזוקה ותוכניות תמיכה חייבים במס?

טיפול המס בתחזוקה תלוי בכיסוי לחלקים ובשאלה אם רכישת החוזה היא לבחירה.

בקליפורניה שבארצות הברית, השתתפות עצמית באחריות חייבת במס בחלק שמיוחס לחלקים (תקנה ⁦1655(c)(4)⁩). בווירג׳יניה, אחריות מורחבת שמנפיקות חברות ביטוח בפיקוח לשכת הביטוח של וירג׳יניה אינה חייבת במס (תקנה בנושא תחזוקה).

לרישיונות תוכנה, עדכונים, תמיכה והכללים שהשתנו בוושינגטון, ראו מס מכירה על תוכנה.

מי משלם מס מכירה במשלוח ישיר מהספק ללקוח?

בדקו תחילה את חובת המשווק ואת האישור שלו; הספק עשוי לחוב במס אם העסקה אינה מוכרת כמכירה חוזרת.

קליפורניה: ספק שנחשב לפעיל בקליפורניה שבארצות הברית חייב במס כשהמשווק אינו נחשב לפעיל בה. השתמשו במחיר הקמעונאי או במחיר הספק בתוספת ⁦10%⁩; תוספת נמוכה יותר עשויה לחול אם היא מתועדת. שיעור הבסיס בכלל המדינה הוא ⁦7.25%⁩, בתוספת מס מחוזי (תקנה 1706; שיעורי מס).

משווק שסך המסירות שלו בקליפורניה שבארצות הברית, כולל מכירות של צדדים קשורים, עולה על ⁦$500,000⁩ בשנה הקלנדרית הנוכחית או הקודמת, נחשב לפעיל במדינה וחייב לגבות מס. הוכחת מעמד זה שוללת את חבות הספק (סעיף ⁦6203(c)(4)⁩; תקנה ⁦1706(f)(2)⁩).

תעודת מכירה חוזרת (resale certificate) בקליפורניה שבארצות הברית, שנמסרת בזמן ובתום לב, צריכה לכלול את הרכיבים שבתקנה 1668, לרבות מספר היתר תקף של הרוכש בקליפורניה. אם לא נדרש היתר, הסבירו מדוע. צרפו הצהרת רישום למס שימוש ומספר חשבון תקף, או הצהרה שהרכישה מיועדת למכירה חוזרת באמצעות מפעיל שוק מקוון (marketplace facilitator) רשום שהוא הקמעונאי, עם שמו ומספר היתר או חשבון מס שימוש תקף (תקנה ⁦1706(f)(1)⁩).

טקסס: משווק ממדינה אחרת בארצות הברית יכול למסור תעודה מלאה עם פרטי הרישום במדינתו למסירה בתוך טקסס. קמעונאים ממקסיקו זקוקים למזהה מס RFC ולטופס הרישום שלהם. רוכשים זרים אחרים שאינם נחשבים לפעילים בטקסס ואין להם היתר בטקסס זכאים רק למסירה מחוץ לטקסס, בתוך ארה״ב או מקסיקו. חובות גביית המס של המשווק נבדקות בנפרד (כלל ⁦3.285(d)⁩).

האם חייבים במס שימוש על חלקים וכלים באתר הלקוח?

כלים וחומרים שהמוכר צורך אינם זכאים לטיפול כמכירה חוזרת.

ספקים בטקסס שבארצות הברית משלמים מס על כלים וחומרים שהם צורכים; חלקים מזכים שמועברים ללקוח אפשר לרכוש למכירה חוזרת (כלל 3.292). רכישות ללא מס מחוץ למדינה שמשמשות בטקסס עשויות להיות חייבות במס שימוש, עם זיכוי על מס ששולם במדינה אחרת (הנחיות למס שימוש).

קליפורניה שבארצות הברית מטילה מס לפי עלות הספק על חלקים שהוצאו ממלאי למכירה חוזרת לצורך אחריות לבחירה (תקנה ⁦1655(c)(3)⁩); ספקי תחזוקה של עבודה בלבד בווירג׳יניה משלמים מס על פריטים שהם צורכים (תקנה בנושא תחזוקה).

מה מכסה אישור פטור למרכז נתונים?

בדקו את הרוכש, האתר, הפריטים, התקופה והמסים שאינם מכוסים.

טקסס: רק טופס ⁦01-929⁩ מקנה פטור זה בטקסס שבארצות הברית; כללו את מספרי הרישום של הרוכש והאתר. קראו איזו משבצת סומנה.

התקופות מתחילות במועד האישור. בטקסס שבארצות הברית, המס המקומי מוגבל ל-⁠⁦2%⁩, ושיעור המס המשולב המרבי הוא ⁦8.25%⁩; השתמשו בשיעור בפועל (מדריך למס מקומי).

בטקסס שבארצות הברית, הנכסים המזכים כוללים שרתים, אחסון, ציוד רשת, ארונות שרתים, מערכות חשמל וקירור, גנרטורים ומערכות תומכות שנחוצים למרכז הנתונים. לא נכללים שירותים חייבים במס לציוד פטור, השכרות לתקופה של 1 שנה או פחות, חומרים למשרד ולתחזוקה, שיפורי מקרקעין אחרים ותיקון או שיפוץ נכסים שאינם למגורים (טופס ⁦01-929⁩; סקירה). סווגו מערכות אל-פסק (UPS), יחידות חלוקת חשמל (PDUs), יחידות חלוקת נוזל קירור (CDUs) וציוד מיתוג חשמלי לפי תפקידם.

וירג׳יניה: השיגו טופס ⁦ST-11A⁩ לציוד מזכה ולתוכנה שמאפשרת את הפעלתו, במסגרת מזכר הבנות עם Virginia Economic Development Partnership, הגוף לפיתוח כלכלי של וירג׳יניה שבארצות הברית. הציוד המכוסה כולל צ׳ילרים וגנרטורים לגיבוי, אך לא שיפורי מבנה כלליים או מתקנים קבועים אחרים. הפטור הרגיל מסתיים ב-⁠30 ביוני 2035; סעיף משנה 19 מאפשר הארכות בתנאים מסוימים (סעיף ⁦58.1-609.3⁩; הנחיות לאישורים).

ג׳ורג׳יה שבארצות הברית משתמשת באישורי מרכזי נתונים שמנפיקה רשות המסים; ודאו את הכיסוי לפני מתן פטור לציוד מיתוג חשמלי או לציוד אחר.

תעודת מכירה חוזרת או אישור פטור: מה מקבלים?

תעודות מכירה חוזרת (resale certificates) מכסות מכירה חוזרת; אישורי פטור מכסים שימוש או מעמד מזכים של משתמש הקצה.

משווק שמוסיף ערך (VAR) בדרך כלל מוסר תיעוד למכירה חוזרת. בטקסס שבארצות הברית, טופס ⁦01-339⁩ כולל טפסים נפרדים למכירה חוזרת ולפטור; אף אחד מהם אינו מחליף את טופס ⁦01-929⁩. מספר היתר לבדו אינו מספיק (שאלות נפוצות בנושא מכירה חוזרת).

האם תוקף האישורים פג, ומה עושים אם אישור חסר או בוטל?

בטקסס שבארצות הברית, תעודות מכירה חוזרת (resale certificates) כלליות תקפות עד לביטול בכתב. אישורים בזמן שבקשת היתר תלויה ועומדת תקפים ל-⁠60 ימים, ואז נדרש המספר הקבוע. תקופות הפטור למרכזי נתונים עדיין מוגבלות (כלל 3.285).

הגנת תום הלב בטקסס שבארצות הברית דורשת אישור מלא במועד המכירה או לפניו, וללא סיבה לדעת שהטענה לפטור אינה תקפה. אישורים מאוחרים עשויים לבסס פטור לאחר אימות; אישורים חלקיים נפסלים (כלל 3.287). ללא טופס ⁦01-929⁩, גבו מס מדינה ומס מקומי שחל; רוכש מזכה יכול לבקש החזר. מוכרים רשאים לסרב לקבל את האישור. ביטול רישום מרכז הנתונים מטיל על הרוכש חבות במס, בקנס ובריבית על רכישות פטורות; הגנת המוכר תלויה בקבלת האישור בתום לב (הנחיות למרכזי נתונים).

בווירג׳יניה שבארצות הברית, האישורים נותרים בתוקף עד להודעה מרשות המסים, אך אישורים חלקיים, לא תקפים או שיש בהם סתירות אינם מגינים על הסוחר בשום מקרה (תקנה בנושא אישורים).

אילו רישומים מקשרים כל חשבונית ללא מס לאישור שלה?

טקסס שבארצות הברית דורשת לשמור רישומים לפחות 4 שנים, ולמשך זמן רב יותר כשביקורות, ערעורים או החזרים טרם הוכרעו (שאלות נפוצות בנושא שמירת רישומים).

שמרו את האישור החתום, הפריטים המכוסים, הזמנת הרכש, החוזה, כתובת המסירה, החשבונית וחישוב המס. קשרו כל חשבונית פטורה בטקסס שבארצות הברית לאישור שלה, למשל באמצעות הזנת שני מספרי הרישום, ושמרו ראיות לטיפול במס המקומי (הנחיות למרכזי נתונים).

דוגמה

הסכומים להמחשה בדולרים אמריקאיים; נניח שהרישומים והאישורים שצוינו תקפים ושהציוד הוא מיטלטלין.

משלב רכיבים מקליפורניה שמספק לטקסס

משלב רכיבים מקליפורניה שבארצות הברית מוכר 40 ארונות שרתי AI במחיר ⁦$1,000,000⁩ כל אחד (⁦$40,000,000⁩), בתוספת התקנה ב-⁠⁦$400,000⁩ וחוזה תמיכת חומרה ל-⁠3 שנים בסך ⁦$1,200,000⁩ ששולם מראש.

כשמסומנת המשבצת של מרכז נתונים מזכה בטקסס שבארצות הברית, ארונות השרתים פטורים ממס המדינה בשיעור ⁦6.25%⁩; שיעור מקומי משוער של ⁦2%⁩ יוצר מס של ⁦$800,000⁩. חוזה התמיכה החייב במס יוצר מס של ⁦$99,000⁩ בשיעור ⁦8.25%⁩. אם ההתקנה היא חלק ממחיר המכירה של הארונות לפי סעיף ⁦151.007(a)(3)⁩, חל עליה אותו טיפול: מס מקומי של ⁦$8,000⁩. אם ההתקנה היא שירות חומרה נפרד שחייב במס, המס הוא ⁦$33,000⁩ בשיעור ⁦8.25%⁩ (כלל 3.308).

כשמסומנת המשבצת של פרויקט גדול בטקסס שבארצות הברית, ארונות שרתים מזכים והתקנה שנכללת במחיר המכירה שלהם פטורים ממס המדינה ומהמס המקומי; שירותים נפרדים החייבים במס עדיין חייבים בו. בדקו את החוזה לפני קביעת טיפול המס בהתקנה.

ציוד ותחזוקה במחוז לאודון

משלב הרכיבים מוכר מתגי רשת ויחידות חלוקת חשמל (PDUs) בסך ⁦$5,000,000⁩ לשוכר באירוח שרתים במתקן משותף ללא טופס ⁦ST-11A⁩. שיעור המס של ⁦6%⁩ במחוז לאודון בווירג׳יניה שבארצות הברית יוצר מס של ⁦$300,000⁩. התקנה ב-⁠⁦$300,000⁩ שמחויבת בנפרד אינה חייבת במס; הכללתה בחבילה מוסיפה ⁦$18,000⁩. חוזה תחזוקה לחלקים ולעבודה ל-⁠3 שנים בסך ⁦$600,000⁩ ששולם מראש יוצר בסיס מס של ⁦$300,000⁩ ומס של ⁦$18,000⁩ (שיעורי המס בווירג׳יניה; פטורים לשירותים).

ציוד מטייוואן נשלח לקליפורניה דרך משווק VAR בטקסס

חברת בת בארצות הברית של יצרן מערכות אל-פסק (UPS) מטייוואן, הרשומה בקליפורניה, מוכרת מערכות ב-⁠⁦$200,000⁩ למשווק שמוסיף ערך (VAR) בטקסס. הציוד נשלח מטייוואן למרכז נתונים בסנטה קלרה. נניח מכירות קמעונאיות של ⁦$220,000⁩, מסירות בקליפורניה יחד עם צדדים קשורים מתחת ל-⁠⁦$500,000⁩ בשתי השנים הקלנדריות הרלוונטיות, וללא פעילות אחרת בקליפורניה או תיעוד מזכה למכירה חוזרת.

חברת הבת בארצות הברית משתמשת ב-⁠⁦$220,000⁩ לאחר התוספת המותרת של ⁦10%⁩: מס של ⁦$15,950⁩ לפי שיעור הבסיס המדינתי של ⁦7.25%⁩, בתוספת מס מחוזי. משווק שמוסיף ערך (VAR) שעובר את הסף חייב לגבות מס במקום הספק; הספק יכול להוכיח שהמשווק נחשב לפעיל במדינה. תעודת מכירה חוזרת (resale certificate) תקפה בקליפורניה מגינה על הספק (תקנה 1706; סעיף 6203).

מה שונה בקנדה?

ספקים קנדיים הרשומים למס מכירה קנדי (⁦GST/HST⁩) בדרך כלל גובים ⁦GST/HST⁩ על מכירות עסקיות מקומיות חייבות במס; רוכשים זכאים תובעים זיכויי מס תשומות (ITC). מס מכירה של קוויבק (QST) חל גם הוא בקוויבק.

המצב שלכם שונה?

מכס, תעריפי מכס, הגבלות יצוא למעבדים גרפיים (GPU), הוועדה לבחינת השקעות זרות בארצות הברית (CFIUS), בקשות פטור למפעילים, תמריצים וייצוג בביקורת מס מכירה אינם נכללים בעמוד זה.

• מס שלא נגבה בעבר: השלמת מס מכירה שלא נגבה.
• דוחות וחבות אישית: המדריך הגשת דוחות מס מכירה עוסק במכירות פטורות, בבעלי עסק יחידני, בשותפים, בנושאי משרה אחראים, בהוראות מדינתיות ובמגבלות שומה בארצות הברית.
• יצרן זר שנרשם למס: ספקים זרים ומס מכירה.
• ספק קנדי עם מלאי בארצות הברית: ספקים קנדיים עם מלאי בארצות הברית.
• חיובים על אירוח שרתים במתקן משותף, אירוח שרתים או מחשוב: מס מכירה על אירוח.
• משלב רכיבים מארצות הברית שעובד בקנדה: רישום תושבי חוץ למס מכירה קנדי (⁦GST/HST⁩).
• צוותים או מלאי שיוצרים חובות נוספות במדינות בארצות הברית: מס הכנסה מדינתי ומס זיכיון.
• חשבוניות משולבות או אישורים חסרים: הביאו חוזים, רישומי מסירה, אישורים וחשבוניות לצורך הנהלת חשבונות, לצד רישום למס מכירה והגשת דוחות, שמתומחרים בנפרד.