Imposto sobre vendas de servidores, instalação e contratos de manutenção

Quais linhas de equipamentos e frete da fatura são tributáveis?

Nos EUA, servidores, switches e racks de servidores com GPUs geralmente são tributáveis sem certificado aceito. Recondicionar equipamentos não cria isenção; as regras da Califórnia para vendas ocasionais são diferentes (Regulamento 1595).

Consulte quando você deve cobrar imposto sobre vendas nos EUA.

Mão de obra de instalação é tributável no Texas, na Califórnia e na Virgínia?

Nos EUA, discriminar a instalação na fatura, por si só, não cria isenção.

No Texas, nos EUA, reparo e manutenção de hardware também têm toda a cobrança tributada, incluindo mão de obra e testes cobrados separadamente (Regra 3.292(b)).

Obras em edifícios nos EUA seguem regras de empreiteiros: o Texas distingue contratos de preço global e contratos com materiais e serviços separados; reparo ou reforma não residencial é tributável (manual de empreiteiros; publicação sobre imóveis). A Califórnia aplica o Regulamento 1521.

Mão de obra de integração ou montagem de racks é tributável?

Nos EUA, montar um rack completo a partir de componentes é fabricação. Discriminar a mão de obra de montagem não a exclui do preço tributável.

• Califórnia: montagem ou modificação como parte de uma venda é fabricação tributável nos EUA, inclusive com materiais fornecidos pelo cliente (Publication 108).
• Texas: mão de obra de produção integra o preço de venda do equipamento nos EUA; fabricar com bens fornecidos pelo cliente é tributável (Regra 3.300(b)).
• Virgínia: cobranças de fabricação nos EUA incluem mão de obra mesmo quando cobrada separadamente ou quando o cliente fornece os materiais (regulamento de fabricação).

Faturas de racks L11 nos EUA podem reunir integração e posicionamento nas instalações; classifique cada cobrança.

Contratos de manutenção e planos de suporte são tributáveis?

Nos EUA, o tratamento da manutenção depende da cobertura de peças e de a compra ser opcional.

Na Califórnia, nos EUA, franquias de garantia são tributáveis na proporção alocada às peças (Regulamento 1655(c)(4)). Na Virgínia, garantias estendidas emitidas por seguradoras reguladas pelo Bureau of Insurance, o órgão estadual de seguros, não são tributadas (regulamento de manutenção).

Para licenças de software, atualizações, suporte e as novas regras de Washington, nos EUA, consulte imposto sobre vendas de software.

Quem paga imposto sobre vendas na entrega direta pelo fornecedor?

Nos EUA, confira primeiro a obrigação e o certificado do revendedor; o fornecedor pode dever imposto se o tratamento de revenda não se aplicar.

Califórnia: um fornecedor com atividade no estado dos EUA deve imposto quando o revendedor não tem atividade no estado. Use o preço de varejo ou o preço do fornecedor mais 10%; pode ser aplicado um acréscimo menor comprovado. A alíquota básica estadual é 7,25%, mais imposto distrital (Regulamento 1706; alíquotas).

Um revendedor que ultrapassa $500.000 em entregas na Califórnia, nos EUA, incluindo vendas de pessoas relacionadas, no ano-calendário atual ou anterior tem atividade no estado e deve cobrar o imposto. Comprovar essa condição afasta a responsabilidade do fornecedor (seção 6203(c)(4); Regulamento 1706(f)(2)).

Um certificado de revenda da Califórnia, nos EUA, recebido no prazo e de boa-fé precisa conter os elementos do Regulamento 1668, inclusive o número válido da licença do comprador na Califórnia. Se não houver exigência de licença, explique o motivo e inclua uma declaração de registro para imposto de uso (use tax) com número válido de conta, ou uma declaração de que a compra é para revenda por meio de um facilitador de marketplace registrado que atua como varejista, com nome e número válido de licença ou conta de imposto de uso (Regulamento 1706(f)(1)).

Texas: um revendedor de outro estado dos EUA pode fornecer certificado completo com dados do registro no estado de origem para entrega no Texas. Varejistas mexicanos precisam da identificação RFC, o registro fiscal mexicano, e do formulário de registro. Outros compradores estrangeiros sem atividade ou licença no Texas só se qualificam para entrega fora do Texas, nos EUA ou no México. As obrigações de cobrança do revendedor são analisadas separadamente (Regra 3.285(d)).

Devemos imposto de uso sobre peças e ferramentas nas instalações do cliente?

Nos EUA, ferramentas e materiais de consumo usados pelo vendedor não se qualificam para revenda.

Prestadores no Texas, nos EUA, pagam imposto sobre ferramentas e materiais que consomem; peças elegíveis transferidas ao cliente podem ser compradas para revenda (Regra 3.292). Compras não tributadas em outros estados e usadas no Texas podem estar sujeitas ao imposto de uso (use tax), com crédito pelo imposto de outro estado (orientação sobre imposto de uso).

A Califórnia, nos EUA, tributa peças retiradas do estoque de revenda para uma garantia opcional pelo custo do prestador (Regulamento 1655(c)(3)); prestadores de manutenção apenas de mão de obra na Virgínia pagam imposto sobre os itens que consomem (regulamento de manutenção).

O que cobre um certificado de isenção de data center?

Nos EUA, confira comprador, instalações, itens, período e impostos excluídos da isenção.

Texas: apenas o Form 01-929 estabelece essa isenção nos EUA; inclua os números de registro do comprador e das instalações. Leia a caixa marcada.

No Texas, nos EUA, os períodos começam na certificação. O imposto local tem limite de 2%, com máximo combinado de 8,25%; use a alíquota efetiva (guia de impostos locais).

No Texas, nos EUA, os bens elegíveis incluem servidores, armazenamento, equipamentos de rede, racks, sistemas elétricos e de refrigeração, geradores e sistemas de apoio necessários. As exclusões incluem serviços tributáveis sobre equipamentos isentos, aluguéis por 1 ano ou menos, materiais de escritório e manutenção, outras benfeitorias em imóveis e reparo ou reforma não residencial (Form 01-929; visão geral). Classifique UPS (fonte de alimentação ininterrupta), unidades de distribuição de energia (PDUs), unidades de distribuição de líquido refrigerante (CDUs) e equipamentos de manobra elétrica conforme a função.

Virgínia: obtenha o Form ST-11A para equipamentos elegíveis e software que viabiliza sua operação, conforme um memorando de entendimento com a Virginia Economic Development Partnership, entidade de desenvolvimento econômico desse estado dos EUA. Equipamentos cobertos incluem resfriadores e geradores de reserva, mas não benfeitorias gerais em edifícios nem outras instalações fixas. A isenção comum termina em 30 de junho de 2035; a subdivisão 19 permite prorrogações condicionais (seção 58.1-609.3; orientação sobre certificados).

A Geórgia, nos EUA, usa certificados de data centers emitidos pelo departamento; confira a cobertura antes de isentar equipamentos de manobra elétrica ou outros equipamentos.

Certificado de revenda ou certificado de isenção: qual aceitar?

Nos EUA, certificados de revenda cobrem revenda; certificados de isenção cobrem o uso ou a condição elegível do usuário final.

Nos EUA, um revendedor de valor agregado (VAR) normalmente fornece documentação de revenda. O Form 01-339 do Texas tem formulários separados de revenda e isenção; nenhum substitui o Form 01-929. Apenas um número de licença é insuficiente (perguntas frequentes sobre revenda).

Certificados vencem? E se faltar um certificado ou ele for revogado?

No Texas, nos EUA, certificados de revenda que cobrem várias compras valem até revogação por escrito; certificados com licença pendente valem por 60 dias e depois precisam do número definitivo. Os períodos de data centers continuam limitados (Regra 3.285).

No Texas, nos EUA, a proteção por boa-fé exige certificado completo até o momento da venda e ausência de motivo para saber que o pedido é inválido. Certificados recebidos depois podem estabelecer isenção após verificação; certificados incompletos não são aceitos (Regra 3.287). Sem Form 01-929, cobre imposto estadual e local aplicável; um comprador elegível pode pedir restituição. Vendedores podem recusar o certificado. A revogação do registro de data center torna o comprador responsável por imposto, multa e juros sobre compras isentas; a proteção do vendedor depende da aceitação de boa-fé (orientação sobre data centers).

Na Virgínia, nos EUA, certificados continuam válidos até aviso do departamento, mas certificados incompletos, inválidos ou inconsistentes nunca protegem o vendedor (regulamento de certificados).

Quais registros vinculam cada fatura não tributada ao certificado?

O Texas, nos EUA, exige registros por pelo menos 4 anos, e por mais tempo durante auditorias, recursos ou pedidos de restituição não resolvidos (perguntas frequentes sobre manutenção de registros).

Guarde o certificado assinado, os itens cobertos, o pedido de compra, o contrato, o endereço de entrega, a fatura e o cálculo do imposto. Vincule cada fatura isenta do Texas, nos EUA, ao certificado, por exemplo, registrando os dois números de registro, e guarde comprovantes do imposto local (orientação sobre data centers).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares americanos; pressupõem os registros, certificados e equipamentos móveis indicados.

Integrador da Califórnia entregando no Texas

Um integrador da Califórnia, nos EUA, vende 40 racks de servidores de IA por US$1.000.000 cada (US$40.000.000), mais US$400.000 de instalação e um contrato pré-pago de suporte de hardware de três anos por US$1.200.000.

Com a caixa de data center elegível marcada no Texas, nos EUA, os racks ficam isentos do imposto estadual de 6,25%; uma alíquota local presumida de 2% gera US$800.000. O contrato de suporte tributável gera US$99.000 a 8,25%. Se a instalação integrar o preço de venda dos racks conforme a seção 151.007(a)(3), segue o tratamento dos racks: US$8.000 de imposto local. Se for um serviço separado tributável de hardware, o imposto é US$33.000 a 8,25% (Regra 3.308).

Com a caixa de grande projeto marcada no Texas, nos EUA, racks elegíveis e instalação incluída no preço de venda ficam sem imposto estadual ou local; serviços tributáveis separados continuam tributados. Revise o contrato antes de definir o tratamento da instalação.

Equipamentos e manutenção no condado de Loudoun

O integrador vende US$5.000.000 em switches e unidades de distribuição de energia (PDUs) a um locatário de colocation (hospedagem de equipamentos do cliente em um data center) sem Form ST-11A. A alíquota de 6% do condado de Loudoun, nos EUA, gera US$300.000 de imposto. Instalação de US$300.000 cobrada separadamente não é tributada; incluí-la no pacote acrescenta US$18.000. Um contrato pré-pago de manutenção de peças e mão de obra de três anos por US$600.000 tem base tributável de US$300.000 e imposto de US$18.000 (alíquotas da Virgínia; isenções de serviços).

Equipamentos de Taiwan enviados à Califórnia por um VAR do Texas

A subsidiária americana de um fabricante de UPS (fonte de alimentação ininterrupta) de Taiwan, registrada na Califórnia, vende US$200.000 em unidades a um revendedor de valor agregado (VAR) do Texas e as envia de Taiwan a um data center em Santa Clara, nos EUA. Suponha vendas no varejo de US$220.000, entregas combinadas na Califórnia com pessoas relacionadas abaixo de US$500.000 nos dois anos-calendário relevantes e nenhuma outra atividade na Califórnia nem documentação de revenda elegível.

A subsidiária nos EUA usa US$220.000 após o acréscimo permitido de 10%: US$15.950 à alíquota básica estadual de 7,25%, mais imposto distrital. Um revendedor de valor agregado (VAR) acima do limite deve cobrar o imposto; o fornecedor pode comprovar a atividade do VAR na Califórnia. Um certificado de revenda válido da Califórnia protege o fornecedor (Regulamento 1706; seção 6203).

Como funciona no Canadá?

Fornecedores canadenses registrados para GST/HST (imposto federal sobre bens e serviços do Canadá) geralmente cobram GST/HST sobre vendas empresariais tributáveis no mercado interno; compradores elegíveis solicitam créditos de imposto sobre insumos (ITC). O QST, imposto sobre vendas de Quebec, também se aplica em Quebec.

E no seu caso?

Direitos aduaneiros, tarifas, controles de exportação de GPUs, CFIUS (comitê dos EUA que analisa investimentos estrangeiros), pedidos de isenção de operadores, incentivos e representação em auditorias de imposto sobre vendas não são abordados nesta página.

• Imposto não cobrado no passado: regularização do imposto sobre vendas não cobrado.
• Declarações e responsabilidade pessoal: entrega de declarações de imposto sobre vendas aborda vendas isentas, empresários individuais, sócios, diretores responsáveis, disposições estaduais e prazos de lançamento nos EUA.
• Fabricante estrangeiro se registrando: vendedores estrangeiros e imposto sobre vendas.
• Vendedor canadense com estoque nos EUA: vendedores canadenses com estoque nos EUA.
• Cobranças de colocation, hospedagem ou computação: imposto sobre vendas de hospedagem.
• Integrador dos EUA trabalhando no Canadá: registro de não residentes para GST/HST.
• Equipes ou estoque criando outras obrigações estaduais: imposto de renda e imposto de franquia estaduais.
• Faturas mistas ou lacunas nos certificados: traga contratos, registros de entrega, certificados e faturas para escrituração contábil, com registros e declarações de imposto sobre vendas orçados separadamente.