伺服器、安裝及維護合約的美國銷售稅

設備及運費帳單哪些項目須課稅？

美國伺服器、交換器及 GPU 伺服器機櫃，在沒有可接受證明時，一般須課稅。翻新不會帶來豁免；加州偶發銷售規則另有規定（第 1595 號法規）。

見何時須代收銷售稅。

德州、加州及維吉尼亞州的安裝人工須課稅嗎？

僅將安裝費分項列明，不會自動取得豁免。

美國德州的硬體維修及維護，也對全部收費課稅，包括分開列明的人工及測試費（第 3.292(b) 號規則）。

美國建築工程適用承包人規則：德州區分總價合約與分項合約；非住宅維修或改建須課稅（承包人手冊；不動產刊物）。加州適用第 1521 號法規。

機櫃整合或組裝人工須課稅嗎？

將零組件組成完整機櫃屬於加工製造。分開列明組裝人工，仍須計入應稅價格。

• 加州：美國加州將銷售過程中的組裝或改裝視為應稅加工製造，包括使用客戶提供的材料（Publication 108）。
• 德州：美國德州將生產人工計入設備銷售價格；加工製造客戶提供的財產亦須課稅（第 3.300(b) 號規則）。
• 維吉尼亞州：美國維吉尼亞州的加工製造收費包含人工，即使分開列明或材料由客戶提供亦然（加工製造法規）。

L11 機櫃帳單可能綑綁整合及現場放置服務；須逐項判定類別。

維護合約及支援方案須課稅嗎？

維護的稅務處理取決於是否涵蓋零件，以及是否可選購。

美國加州對保固自付額中分配給零件的部分課稅（第 1655(c)(4) 號法規）。維吉尼亞州由該州保險局監管的保險公司核發的延長保固，不課稅（維護法規）。

軟體授權、更新、支援，以及華盛頓州修改後的規則，見軟體銷售稅。

直接出貨的銷售稅由誰繳？

先確認轉售商的義務及證書；不符合轉售待遇時，供應商可能須繳稅。

加州：供應商在美國加州營業而轉售商沒有時，供應商須繳稅。按零售價格，或供應商價格加 10% 計算；若有文件支持，可能適用較低加價。全州基本稅率為 7.25%，另加地區稅（第 1706 號法規；稅率）。

轉售商在本曆年或上一曆年交付至美國加州的銷售額，連同關聯人士的銷售額超過 $500,000 時，便視為在加州營業，須代收稅款。證明轉售商具有此營業身份，可排除供應商的責任（第 6203(c)(4) 條；第 1706(f)(2) 號法規）。

及時、善意接受的轉售證書，須具備第 1668 號法規規定的內容，包括買方有效的美國加州許可證號碼。若無須許可證，須解釋原因，並附使用稅登記聲明及有效帳戶號碼；或聲明此次購買是透過已登記、且作為零售商的交易平台促成者轉售，並提供其名稱及有效許可證或使用稅帳戶號碼（第 1706(f)(1) 號法規）。

德州：美國其他州的轉售商向德州境內交貨時，可提供完整證書及所在地州的登記資料。墨西哥零售商須提供 RFC 識別資料及登記表。其他外國買方若未在德州營業，也沒有德州許可證，只有在貨物交付至德州以外的美國或墨西哥地點時，才符合資格。轉售商的代收稅款義務須另行判定（第 3.285(d) 號規則）。

我們在客戶場地使用的零件及工具，須繳使用稅嗎？

銷售方自行消耗的工具及用品不符合轉售資格。

美國德州服務商須就自行消耗的工具及用品繳稅；符合資格、轉交客戶的零件，可按轉售用途購買（第 3.292 號規則）。在外州購入時未繳稅、於德州使用的物品，可能須繳使用稅，並可抵免已繳的其他州稅（使用稅指引）。

美國加州服務商從轉售存貨中取出零件，用於可選購的保固時，須按服務商成本繳稅（第 1655(c)(3) 號法規）；維吉尼亞州僅提供人工維護的服務商，須就自行消耗的物品繳稅（維護法規）。

資料中心免稅證明涵蓋什麼？

確認買方、場地、物品、期間及不涵蓋的稅款。

德州：只有 01-929 表可確立此項美國德州豁免；須填買方及場地的登記號碼。請確認勾選的方框。

豁免期間自認證日起算。美國德州地方稅上限為 2%，州及地方合計上限為 8.25%；須使用實際稅率（地方稅指南）。

美國德州符合資格的財產，包括必要的伺服器、儲存設備、網路設備、機櫃、電力及冷卻系統、發電機和支援系統。不涵蓋免稅設備上的應稅服務、1 年 或以下的租賃、辦公及維護用品、其他不動產改良，以及非住宅維修或改建（01-929 表；概述）。UPS、電力分配單元（PDU）、冷卻液分配單元（CDU）及開關設備，須依功能判定類別。

維吉尼亞州：依與 Virginia Economic Development Partnership 簽訂的諒解備忘錄，為符合資格的設備及配套軟體取得 ST-11A 表。美國維吉尼亞州涵蓋的設備包括冰水機及備用發電機，但不包括一般建築改良或其他固定裝置。一般豁免於 2035 年 6 月 30 日 結束；第 19 款允許符合條件者延長（第 58.1-609.3 條；證明指引）。

美國喬治亞州使用州稅務局核發的資料中心證明；豁免開關設備或其他設備前，須先核實涵蓋範圍。

我們應接受轉售證書，還是免稅證明？

轉售證書涵蓋轉售；免稅證明涵蓋最終使用者符合資格的用途或身份。

加值轉售商（VAR）通常提供轉售文件。美國德州 01-339 表分為轉售證書及免稅證明，兩者均不能取代 01-929 表。僅有許可證號碼並不足夠（轉售常見問題）。

證書會到期嗎？缺少證書或被撤銷時怎麼辦？

美國德州概括轉售證書一直有效，直至以書面撤銷；使用申請中許可證的證書有效期為 60 天，之後須提供正式號碼。資料中心豁免期間仍有限制（第 3.285 號規則）。

美國德州的善意接受保障，要求銷售時或之前已取得完整證書，且沒有理由知道豁免主張無效。事後取得的證書經核實後，可能確立豁免；不完整的證書不獲接受（第 3.287 號規則）。沒有 01-929 表時，須代收州稅及適用地方稅；符合資格的買方可申請退稅。銷售方可以拒絕接受證書。資料中心登記被撤銷時，買方須承擔免稅採購的稅款、罰款及利息；銷售方是否受保障，取決於是否善意接受證書（資料中心指引）。

美國維吉尼亞州的證書一直有效，直至州稅務局通知；但不完整、無效或與交易不符的證書，從不保障經銷商（證明法規）。

哪些記錄可將每張免稅帳單對應到證書？

美國德州要求記錄至少保存 4 年；審查、上訴或退稅尚未結案時，須保存更久（記錄保存常見問題）。

保留已簽署的證書、涵蓋物品、採購單、合約、交貨地址、帳單及稅額計算。將每張美國德州免稅帳單對應至證書，例如在帳單輸入兩個登記號碼，並保留地方稅證據（資料中心指引）。

舉例

所示金額僅作說明，以美元計；假設具備所述登記及證書，且設備屬動產。

向德州交貨的加州整合商

美國加州某整合商銷售 40 個 AI 伺服器機櫃，每個 $1,000,000（合計 $40,000,000），另收 $400,000 安裝費，以及預收 $1,200,000 的3 年硬體支援合約費。

若勾選符合資格的資料中心方框，機櫃免繳美國德州 6.25% 州稅；假設地方稅率為 2%，稅額為 $800,000。應稅支援合約按 8.25% 計稅，稅額為 $99,000。若安裝費依第 151.007(a)(3) 條計入機櫃銷售價格，便按機櫃處理，地方稅為 $8,000。若屬獨立的應稅硬體服務，按 8.25% 計稅，稅額為 $33,000（第 3.308 號規則）。

若勾選大型工程方框，符合資格的機櫃及計入其銷售價格的安裝費，免繳美國德州州稅及地方稅；獨立的應稅服務仍須繳稅。決定安裝費如何處理前，須先審查合約。

勞登郡的設備及維護

美國某整合商向沒有 ST-11A 表的機櫃託管租戶，銷售 $5,000,000 的交換器及電力分配單元（PDU）。維吉尼亞州勞登郡稅率為 6%，稅額為 $300,000。分開收取的 $300,000 安裝費不課稅；綑綁收費則增加 $18,000 稅款。預付 $600,000 的3 年零件及人工維護合約，應稅金額為 $300,000，稅額為 $18,000（維吉尼亞州稅率；服務豁免）。

台灣設備透過德州加值轉售商運往加州

台灣某 UPS 製造商在美國加州登記的美國子公司，向德州加值轉售商（VAR）銷售 $200,000 的設備，由台灣直接運往聖塔克拉拉資料中心。假設轉售商的零售額為 $220,000，其加州交貨銷售額連同關聯人士的銷售額，在兩個相關曆年均低於 $500,000，且轉售商沒有其他加州營業活動或符合資格的轉售文件。

美國子公司採用允許的 10% 加價後，以 $220,000 計稅：按 7.25% 全州基本稅率計算為 $15,950，另加地區稅。超過門檻的加值轉售商（VAR）則須代收稅款；供應商可證明該轉售商在加州營業。有效的加州轉售證書可保障供應商（第 1706 號法規；第 6203 條）。

加拿大的處理有何不同？

已登記 GST/HST 的加拿大供應商，一般須對境內應稅企業銷售收取 GST/HST；符合資格的買方可申請進項稅抵免（ITC）。魁北克省另須課魁北克銷售稅（QST）。

您的情況不同？

本頁不涵蓋海關關稅、關稅、GPU 出口管制、美國外國投資委員會（CFIUS）、營運商豁免申請、優惠措施及銷售稅審查代理服務。

• 過往漏收稅款：補報未代收的銷售稅。
• 稅表及個人責任：提交銷售稅稅表涵蓋免稅銷售、獨資經營者、合夥人、負責高級職員、州法規定及評稅期間。
• 外國製造商登記：外國銷售方與銷售稅。
• 加拿大銷售方在美國有存貨：在美國有存貨的加拿大銷售方。
• 機櫃託管、代管或算力服務收費：代管服務銷售稅。
• 美國整合商在加拿大工作：非居民 GST/HST 登記。
• 施工人員或存貨產生其他州義務：州所得稅及特許經營稅。
• 混合帳單或證書不足：攜帶合約、交貨記錄、證書及帳單，安排記帳，並另行報價處理銷售稅登記及稅表申報。