Impuesto sobre las ventas de servidores, instalación y contratos de mantenimiento

¿Qué partidas de equipos y flete están gravadas?

En EE. UU., los servidores, switches de red y racks de servidores con GPU generalmente están gravados si no hay un certificado aceptado. Reacondicionar los equipos no crea una exención; las reglas de California sobre ventas ocasionales son distintas (Regulation 1595, reglamento tributario).

Consulte cuándo debe cobrar impuesto sobre las ventas.

¿La mano de obra de instalación está gravada en Texas, California y Virginia?

En EE. UU., desglosar la instalación por sí solo no crea una exención.

En Texas, EE. UU., la reparación y el mantenimiento de hardware también gravan el cargo completo, incluida la mano de obra y las pruebas indicadas por separado (Rule 3.292(b), regla sobre reparación y mantenimiento).

En EE. UU., el trabajo en edificios sigue las reglas para contratistas. Texas distingue los contratos a precio global de los contratos con partidas separadas; la reparación o remodelación no residencial está gravada (manual para contratistas; publicación sobre bienes inmuebles). California aplica Regulation 1521, reglamento sobre contratistas.

¿La integración de racks o la mano de obra de ensamblaje están gravadas?

Armar un rack terminado con componentes es fabricación. Desglosar la mano de obra de ensamblaje no la excluye del precio gravable.

• California: en EE. UU., el ensamblaje o la modificación como parte de una venta es fabricación gravada, incluso con materiales suministrados por el cliente (Publication 108, publicación sobre mano de obra gravable).
• Texas: en EE. UU., la mano de obra de producción forma parte del precio de venta del equipo; fabricar bienes con materiales del cliente está gravado (Rule 3.300(b), regla sobre fabricación).
• Virginia: en EE. UU., los cargos de fabricación incluyen la mano de obra aunque se indique por separado o el cliente suministre los materiales (reglamento sobre fabricación).

Las facturas de racks L11 pueden agrupar integración y colocación en sitio; clasifique cada cargo.

¿Los contratos de mantenimiento y planes de soporte están gravados?

El tratamiento del mantenimiento depende de la cobertura de piezas y de si la compra es opcional.

En California, EE. UU., los deducibles de garantías están gravados en la medida en que se asignen a piezas (Regulation 1655(c)(4), reglamento tributario). En Virginia, las garantías extendidas emitidas por aseguradoras reguladas por Virginia Bureau of Insurance (oficina estatal de seguros) no están gravadas (reglamento sobre mantenimiento).

Para licencias de software, actualizaciones, soporte y los cambios en las reglas de Washington, EE. UU., consulte impuesto sobre las ventas de software.

¿Quién paga impuesto sobre las ventas en los envíos directos al cliente?

Primero revise la obligación y el certificado del revendedor; el proveedor puede deber el impuesto si no procede el tratamiento de reventa.

California: en EE. UU., un proveedor con presencia tributaria en California debe el impuesto cuando el revendedor no tiene esa presencia. Use el precio minorista o el precio del proveedor más 10%; puede aplicarse un margen menor documentado. La tasa base estatal es 7.25%, más el impuesto de distrito (Regulation 1706, reglamento sobre envíos directos al cliente; tasas).

Un revendedor que supera $500,000 en entregas en California, EE. UU., incluidas las ventas de personas relacionadas, durante el año calendario actual o anterior tiene presencia tributaria allí y debe cobrar. Acreditar esa condición desvirtúa la responsabilidad del proveedor (sección 6203(c)(4); Regulation 1706(f)(2), reglamento tributario).

En California, EE. UU., un certificado de reventa oportuno y de buena fe necesita los elementos de Regulation 1668, reglamento sobre certificados, incluido el número válido de permiso de California del comprador. Si no se exige permiso, explique por qué. Incluya su declaración de registro del impuesto sobre el uso y número de cuenta válido, o una declaración de que la compra se destina a reventa mediante un facilitador registrado de marketplace (plataforma de venta) que actúa como minorista, con su nombre y número válido de permiso o cuenta del impuesto sobre el uso (Regulation 1706(f)(1), reglamento tributario).

Texas: un revendedor de otro estado de EE. UU. puede entregar un certificado completo con los datos de registro de su estado de origen para entregas dentro de Texas. Los minoristas mexicanos necesitan identificación RFC y su formulario de registro. Los demás compradores extranjeros sin presencia tributaria ni permiso en Texas solo cumplen los requisitos para entregas fuera de Texas, dentro de EE. UU. o México. Las obligaciones de cobro del revendedor son independientes (Rule 3.285(d), regla sobre reventa).

¿Debemos impuesto sobre el uso por piezas y herramientas en el sitio del cliente?

Las herramientas y suministros que consume el vendedor no cumplen los requisitos de reventa.

Los proveedores de Texas, EE. UU., pagan impuesto por las herramientas y suministros que consumen; las piezas transferidas que cumplen los requisitos pueden comprarse para reventa (Rule 3.292, regla sobre reparación y mantenimiento). Las compras sin impuesto en otros estados utilizadas en Texas pueden generar impuesto sobre el uso, con crédito por el impuesto de otro estado (orientación sobre impuesto sobre el uso).

California, EE. UU., grava las piezas retiradas del inventario de reventa para una garantía opcional según el costo del proveedor (Regulation 1655(c)(3), reglamento tributario). En Virginia, los proveedores de mantenimiento que solo cubre mano de obra pagan impuesto por los artículos que consumen (reglamento sobre mantenimiento).

¿Qué cubre un certificado de exención para centros de datos?

Revise el comprador, el sitio, los artículos, el período y los impuestos excluidos.

Texas: en EE. UU., solo el Form 01-929 acredita esta exención; incluya los números de registro del comprador y del sitio. Lea la casilla marcada.

En Texas, EE. UU., los períodos comienzan con la certificación. El impuesto local tiene un límite de 2%, con un máximo combinado de 8.25%; use la tasa real (guía del impuesto local).

En Texas, EE. UU., los bienes que cumplen los requisitos incluyen servidores necesarios, almacenamiento, equipos de red, racks, sistemas eléctricos y de refrigeración, generadores y sistemas de apoyo. Se excluyen los servicios gravables sobre equipos exentos, alquileres de 1 año o menos, suministros de oficina y mantenimiento, otras mejoras de inmuebles y reparación o remodelación no residencial (Form 01-929; resumen). Clasifique los UPS (sistemas de alimentación ininterrumpida), las unidades de distribución de energía (PDU), las unidades de distribución de refrigerante (CDU) y los equipos de maniobra eléctrica según su función.

Virginia: en EE. UU., obtenga el Form ST-11A para equipos y software que permite su funcionamiento que cumplen los requisitos bajo un memorando de entendimiento de Virginia Economic Development Partnership. La cobertura incluye enfriadores y generadores de respaldo, pero no mejoras generales del edificio ni otros elementos fijos. La exención ordinaria termina el 30 de junio de 2035; la subdivisión 19 permite prórrogas condicionales (sección 58.1-609.3; orientación sobre certificados).

Georgia, EE. UU., utiliza certificados para centros de datos emitidos por el departamento. Verifique la cobertura antes de eximir equipos de maniobra eléctrica u otros equipos.

¿Aceptamos un certificado de reventa o uno de exención?

Los certificados de reventa cubren la reventa; los certificados de exención cubren el uso o la condición del usuario final que cumple los requisitos.

Un revendedor de valor agregado (VAR) normalmente entrega documentación de reventa. En Texas, EE. UU., el Form 01-339 tiene formularios separados de reventa y exención; ninguno sustituye al Form 01-929. Un número de permiso por sí solo no basta (preguntas frecuentes sobre reventa).

¿Vencen los certificados y qué pasa si falta uno o se revoca?

En Texas, EE. UU., los certificados generales de reventa siguen vigentes hasta su revocación por escrito; los certificados con permiso pendiente duran 60 días y luego requieren el número definitivo. Los períodos para centros de datos siguen siendo limitados (Rule 3.285, regla sobre reventa).

En Texas, EE. UU., la protección por buena fe exige un certificado completo antes de la venta o al vender y ninguna razón para saber que la solicitud no es válida. Los certificados tardíos pueden acreditar una exención tras verificarse; los incompletos se rechazan (Rule 3.287, regla sobre certificados de exención). Sin el Form 01-929, cobre el impuesto estatal y el local aplicable; un comprador que cumple los requisitos puede solicitar un reembolso. Los vendedores pueden rechazar el certificado. Revocar el registro del centro de datos hace al comprador responsable del impuesto, las multas y los intereses por las compras exentas; la protección del vendedor depende de aceptar de buena fe (orientación sobre centros de datos).

En Virginia, EE. UU., los certificados siguen vigentes hasta que el departamento notifique lo contrario, pero los certificados incompletos, inválidos o inconsistentes nunca protegen al comerciante (reglamento sobre certificados).

¿Qué registros vinculan cada factura sin impuesto con su certificado?

Texas, EE. UU., exige conservar registros al menos 4 años, y más tiempo si hay auditorías, apelaciones o reembolsos pendientes (preguntas frecuentes sobre conservación de registros).

Conserve el certificado firmado, los artículos cubiertos, la orden de compra, el contrato, la dirección de entrega, la factura y el cálculo del impuesto. Vincule cada factura exenta de Texas, EE. UU., con su certificado, por ejemplo, anotando ambos números de registro, y conserve pruebas del impuesto local (orientación sobre centros de datos).

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares estadounidenses; se suponen los registros, certificados y equipos muebles indicados.

Integrador de California que entrega en Texas

Un integrador de California, EE. UU., vende 40 racks de servidores de IA a $1,000,000 cada uno ($40,000,000), más $400,000 de instalación y un contrato prepagado de soporte de hardware de tres años por $1,200,000.

Con la casilla de centro de datos que cumple los requisitos marcada en Texas, EE. UU., los racks quedan exentos del impuesto estatal de 6.25%. Una tasa local supuesta de 2% genera $800,000. El contrato de soporte gravado genera $99,000 al 8.25%. Si la instalación forma parte del precio de venta de los racks según la sección 151.007(a)(3), sigue el tratamiento de los racks: $8,000 de impuesto local. Si es un servicio de hardware gravable separado, el impuesto es de $33,000 al 8.25% (Rule 3.308, regla sobre computadoras).

Con la casilla de proyecto grande marcada en Texas, EE. UU., los racks que cumplen los requisitos y la instalación incluida en su precio de venta no generan impuesto estatal ni local; los servicios gravables separados sí. Revise el contrato antes de determinar el tratamiento de la instalación.

Equipos y mantenimiento en el condado de Loudoun

El integrador vende $5,000,000 de switches de red y unidades de distribución de energía (PDU) a un inquilino de colocation (alojamiento de equipos del cliente) sin Form ST-11A. La tasa de 6% del condado de Loudoun, EE. UU., genera $300,000 de impuesto. La instalación de $300,000 cobrada por separado no está gravada; incluirla en un paquete añade $18,000. Un contrato prepagado de mantenimiento de piezas y mano de obra de tres años por $600,000 tiene una base gravable de $300,000 y un impuesto de $18,000 (tasas de Virginia; exenciones de servicios).

Equipos taiwaneses enviados a California mediante un VAR de Texas

La subsidiaria estadounidense de un fabricante taiwanés de UPS (sistemas de alimentación ininterrumpida), registrada en California, vende $200,000 de unidades a un revendedor de valor agregado (VAR) de Texas. Los envía desde Taiwán a un centro de datos de Santa Clara, EE. UU. Se suponen ventas minoristas de $220,000, entregas combinadas en California con personas relacionadas inferiores a $500,000 en ambos años calendario pertinentes, y ninguna otra presencia tributaria en California ni documentación de reventa que cumpla los requisitos.

La subsidiaria usa $220,000 tras el margen permitido de 10%: $15,950 a la tasa base estatal de California, EE. UU., de 7.25%, más impuesto de distrito. Un revendedor de valor agregado (VAR) que supera el umbral debe cobrar en su lugar; el proveedor puede acreditar la presencia tributaria del revendedor. Un certificado válido de reventa de California protege al proveedor (Regulation 1706, reglamento sobre envíos directos al cliente; sección 6203).

¿Qué cambia en Canadá?

Los proveedores canadienses registrados para el GST/HST (impuesto federal sobre bienes y servicios de Canadá) generalmente cobran GST/HST en ventas empresariales nacionales gravables; los compradores que cumplen los requisitos solicitan créditos fiscales por insumos. El QST, impuesto sobre las ventas de Quebec, también se aplica en Quebec.

¿Su caso es distinto?

Esta página no cubre derechos de aduana, aranceles, controles de exportación de GPU, CFIUS (comité de inversión extranjera de EE. UU.), solicitudes de exención de operadores, incentivos ni representación en auditorías del impuesto sobre las ventas.

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• Cargos de colocation (alojamiento de equipos del cliente), alojamiento o capacidad de cómputo: impuesto sobre las ventas de alojamiento.
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