非居民新墨西哥州 LLC：费用、报告与税务

非居民可以成立新墨西哥州 LLC 吗？费用和税负如何？

可以。网站公布的《有限责任公司法》规定，一人或多人可以通过提交组织章程成立 LLC，成立人不必是成员。我们读到的条文对所有人没有设置居住地或国籍的要求，但要求有新墨西哥州的注册办公地址和注册代理。

简单的情形是：单一成员 LLC，所有人住在新墨西哥州以外并在新墨西哥州以外工作，在新墨西哥州没有客户、员工或财产。出现以下情况就不简单：所有人在新墨西哥州工作、LLC 有两名或以上所有人、LLC 选择按公司纳税，或所有人住在境外且有美国来源收入。

开始前请备齐：LLC 名称、注册代理在新墨西哥州的街道地址和签署的接受书、所有人的姓名和邮寄地址、您和员工的工作地点，以及 EIN 办理计划。关于 EIN，请见在境外成立并经营公司。

如何在线成立新墨西哥州 LLC？费用是多少？

在州务卿的在线门户提交本州 LLC 组织章程。门户的表格页面显示，不可退还的申请费为 $50。

根据州务卿的申报帮助，步骤如下：

1. 创建门户账户。该账户的登录邮箱会收到有关申报的所有通知。
2. 依次选择“表格”“商业”和实体类型，然后按向导操作。
3. 以 PDF 格式上传注册代理接受声明。
4. 用银行卡或电子支票付款。银行卡付款需另付手续费。
5. 在账户中查看状态。只有申报获批、被拒或需要更正时，才会收到邮件。

被拒的申报需要重新申报并重新缴费，所以请先核对名称和代理的地址。组织章程必须写明注册办公地址的街道地址和代理姓名；如果主要营业地点不同，也要写明；如果不是永久存续，要写明存续期限；如果 LLC 由经理管理或是单一成员 LLC，要作出相应声明（NMSA 53-19-8）。

我们阅读的来源没有显示加急价格或可选附加服务，所以本文不列出。LLC 在提交组织章程时成立，或在章程中写明的较晚日期成立。

新墨西哥州 LLC 需要提交年度报告吗？

我们能读到的《有限责任公司法》条文没有列出 LLC 的年度或两年一次的报告，其中写明的吊销理由也只涉及注册代理。我们无法在州务卿现行页面上确认这一点，所以请将其视为未经确认。

依据是：州务卿网站公布的《有限责任公司法》文本是 2013 年创建的文件，其条文目录中没有报告。立法机构就一项 2017 年法案的财政报告说，当时 LLC 没有报告需要提交。该法案和一项 2023 年法案本来会增加每三年一次的报告；两项法案都未通过。我们没有核查之后的每个立法会期。门户的公开表格列表对 LLC 只显示成立表格。其公开商业查询在 LLC 记录上显示“年度报告状态”一行。我们查到一家 2009 年成立的存续 LLC，显示为“良好”，唯一的申报是成立。这暗示没有定期报告，但并不是对规则的说明。

在相信“没有报告”之前，请询问州务卿的商业服务处（505-827-3600），您的 LLC 是否需要承担任何定期申报或费用，并要求书面答复。其他州的报告和费用，请见各州 LLC 年度费用和报告。

什么能让新墨西哥州 LLC 保持良好存续状态：注册代理？

LLC 必须保有注册代理。LLC 如果 30 天没有代理，或代理变更后 30 天内没有提交变更，州务卿可以吊销该 LLC（NMSA 53-19-66.1）。被吊销的 LLC 可以在两年内申请恢复存续。

代理必须是新墨西哥州居民个人，或在新墨西哥州的注册办公地址设有营业地点的公司（NMSA 53-19-5）。住在新墨西哥州以外的所有人不能担任代理。如果代理辞任，委任在通知后 30 天或继任者接任时终止，以先到者为准，所以请保留代理合同，并保有接收通知的途径。LLC 变更主要营业地点地址时，也必须通知州务卿。关于邮件、银行和代理的选择，请见美国商业地址和银行账户。

公开记录会显示我的哪些信息？

请假定注册代理、主要营业地点和 LLC 的申报文件都是公开的。州务卿说明，商业信息是公开的，美国境内任何人都可以查阅。

注册代理的地址只在作为注册办公地址时代替您的地址。章程在地址不同时，还要写明主要营业地点地址。法规列明的必备内容（NMSA 53-19-8）不包括成员姓名，我们查看的公开查询记录显示的是代理和组织人，而不是所有人。章程可以载明申报人选择的其他条款，我们无法在没有账户的情况下查看门户的申报表格。我们没有找到任何新墨西哥州页面承诺所有人的姓名不会出现在记录上，所以不要说新墨西哥州 LLC 是匿名的。

给境外所有人的一个实际提醒：州务卿说，一般会阻止来自外国的商业记录访问。它请境外用户发邮件到 helpdesk@state.nm.us，并说可能无法总是提供直接访问。

我在新墨西哥州没有办公室、员工或客户，新墨西哥州 LLC 还要缴总收入税吗？

不会因为在当地成立而缴纳。新墨西哥州的总收入税适用于在新墨西哥州销售财产、出租或许可在当地使用的财产，以及在当地提供服务所取得的收入。当产品首次在新墨西哥州使用时，在州外提供的服务也在征税范围内。

对没有实体存在的企业，税务与收入局说明，如果上一个日历年度来自新墨西哥州的应税总收入至少为 $100,000，就须缴纳该税（纳税关联）。实体存在包括营业场所、存放的财产、员工或代理人、租赁的设备，或在新墨西哥州提供服务。

在新墨西哥州从事经营的任何人都必须向该局登记，企业税号不收费。我们没有找到任何新墨西哥州页面说明，注册代理的地址是否算作该税的实体存在。

我住在其他地方，作为所有人需要缴新墨西哥州所得税吗？

可能需要，只要您有新墨西哥州来源的收入。非居民在同时满足以下两点时，须提交新墨西哥州个人税表：需要提交联邦税表，并且有任何新墨西哥州来源的收入，包括工资、租金、特许权使用费、企业和遗产收入。填表说明指出，这也包括外国公民。住在没有所得税的州，并不能免除这一义务。

LLC 如何申报，取决于其联邦税务分类：

穿透实体须从每位非居民所有人的新墨西哥州净收入份额中，按 5.9% 预扣，但 PTE 表填报说明列出的例外情形除外。实体也可以选择在实体层面缴税，该选择对该年度的全部所有人都有约束力。申报表的截止日与联邦税表的截止日相同。每位有新墨西哥州来源收入、且须提交联邦税表的非居民所有人，还要提交新墨西哥州个人税表。

还有一个悬而未决的问题：该局说，“在该州登记经营”的穿透实体，与在当地从事经营或取得新墨西哥州收入的实体一样，都要提交申报表。但它没有说明，在新墨西哥州成立、却没有任何新墨西哥州活动的 LLC 是否必须提交。对多成员 LLC，在决定不提交之前，请咨询该局或专业人士。

所有人在境外时，IRS 有什么要求？

与任何外国人拥有的 LLC 相同，无论它设在哪个州。外国人拥有的单一成员 LLC，所得税上被忽略，但在 5472 表上按公司对待。它与关联方发生须报告的交易时，须提交形式 1120 表，并附上 5472 表（IRS 填报说明）。

不提交或不保存记录的罚款是每个纳税年度 $25,000；IRS 通知后失误持续超过 90 天的，还要加罚。外国人拥有的美国被忽略实体，是指完全由外国人拥有的实体；按公司纳税的 LLC，在外国股东持股至少 25% 时适用。详情请见外国人拥有的单一成员 LLC 申报。

非居民外国人所有人，如果从事美国贸易或业务，或美国收入没有被预扣税完全征税，须提交 1040-NR 表（IRS：非居民外国人）。服务收入的来源地是工作完成的地方。该税表在非居民的经营收入税表中说明。在新墨西哥州成立，不会改变其中任何一点。

《企业透明度法》仍然要求提交受益所有权信息申报吗？

美国成立的 LLC 不需要。FinCEN 当前的 BOI 页面说，其最终规则豁免美国公司报告受益所有权信息，所以它们不再需要提交 BOI 报告。只有某些在美国登记经营的外国公司仍须申报。

新墨西哥州 LLC 即使所有人住在境外，也是美国公司。FinCEN 说，请无视较早的指引，包括州务卿自己的旧页面中所写的美国公司必须报告的说法。

非居民所有人选新墨西哥州、特拉华州还是怀俄明州？

新墨西哥州适合希望州级维护成本低、且在新墨西哥州没有任何活动的所有人。但它本身并不占优：您工作或销售所在的州仍可能对您征税。

需要比较的是：成立申报费、年度报告或税、代理费用，以及活动发生地。新墨西哥州的申报费是 $50，我们没有找到年度报告或费用（未确认）。可对照怀俄明州的许可税和报告和特拉华州的 LLC 税。完整选择（包括您的居住州）请见在哪个州成立。

如果我在新墨西哥州或居住州工作、持有存货或有客户，怎么办？

由活动决定税负，而不是章程上的州。在新墨西哥州提供的工作、新墨西哥州员工、存放的货物或租赁的设备，都可能产生总收入税纳税关联和新墨西哥州来源收入。在您居住州的同类活动，可能要求 LLC 在该州登记和申报。居住州也可能把 LLC 的全部收入当作居民收入征税。

如果 LLC 在新墨西哥州成立，但在另一个州经营，请阅读在其他州登记。各州销售税的门槛，请见各州销售税经济关联门槛。

示例

数字仅作说明，使用美元。

巴西的所有人，咨询服务在境外提供

一家单一成员新墨西哥州 LLC 向美国境外的客户提供咨询服务。所有人在新墨西哥州没有员工、办公室或客户。我们查阅的来源显示，这种模式没有新墨西哥州总收入税或所得税的申报义务。LLC 仍需要代理，并提交形式 1120 表及 5472 表。因为工作在境外完成，所有人的 1040-NR 表取决于所有人是否有任何美国贸易或业务或其他美国收入。

得克萨斯州的两位合伙人

两位得克萨斯州居民持有一家按合伙企业纳税的新墨西哥州 LLC。他们为圣菲的客户现场工作，收入 US$200,000。在新墨西哥州提供的服务产生总收入税纳税关联，所以 LLC 要登记并申报总收入税。这些收入来源于新墨西哥州，所以 LLC 提交 PTE 申报表，并须从每位非居民合伙人的新墨西哥州份额中预扣 5.9%，除非选择实体层面缴税或适用例外。每位合伙人提交一份新墨西哥州非居民税表。

加拿大卖家向新墨西哥州发货

一位加拿大所有人向新墨西哥州买家发运货物：上一个日历年度应税销售额为 US$120,000。这超过了 US$100,000 的远程卖家线，所以 LLC 必须登记总收入税。特拉华州或怀俄明州的 LLC 也避免不了，因为税跟着销售走，而不是跟着成立州。

您的情况不同？

• 您在新墨西哥州工作，或 LLC 在当地有员工、存货或设备：预计要缴总收入税，并有新墨西哥州来源收入。申报前请先咨询公司设立服务。
• LLC 有两位或以上所有人，或已选择按 S 公司或公司纳税：适用 PTE 申报表、S 公司申报表或公司申报表，以及非居民预扣税。请见公司设立服务。
• 您住在境外，LLC 是您与美国的唯一联系：请见在境外成立并经营公司和外国人拥有的单一成员 LLC 申报。
• 您需要美国地址、代理或银行账户：请见美国商业地址和银行账户。
• 您在比较各州：请见在哪个州成立。
• 过去的 IRS 或州申报可能有遗漏：请在下一个截止日之前，先咨询公司设立服务。