T1243 填表說明：移民離境時的視同處置

什麼是 T1243 表？誰必須提交？

T1243 表用來計算：在當年不再是加拿大居民的個人，其財產被法律視同在離境前一刻按公平市價出售所產生的資本利得或損失。表格本身說明，如果您在當年不再是居民，並被視同處置了財產，就須填寫此表。同時，您被視同按同一價值重新買回這些財產（《所得稅法》第 128.1(4) 款）。

T1243 表，以及適用時的 Schedule 3，須附在離境當年的稅表中，隨該稅表在次年 4 月 30 日 前提交（您或配偶經營業務的，為 6 月 15 日，但欠稅仍須在 4 月 30 日 前繳清）。T1243 表計算收益或損失；T1161 表列出您擁有的財產，包括不必列入 T1243 表的財產；T1244 表可讓您延遲繳納 T1243 表收益的稅款。資本利得淨額的應稅部分為 50%；計算範例會逐步說明稅款如何算出。

以下情況並不簡單：持有私營公司股票、股票期權、境外不動產、已經貶值的財產、以多種貨幣購入的投資組合，或打算延遲繳稅。開始前請先準備：

• 離境日當天或最接近該日的券商或基金對帳單
• 每項持有物的購買記錄，含日期和金額
• 如果是移居加拿大時已擁有的財產：抵達當天的價值和當天的匯率
• 沒有市價的資產的估價報告
• 每個購買日和離境日的匯率

CRA 的 EFILE 手冊規定，2025 年的稅表如果含有 T1243 表、T1244 表或 T1161 表，不能透過報稅專業人士使用的 EFILE 提交。針對自行報稅者的 NETFILE 限制並未列出這些表格，因此經認證的軟體可能可以送出；如果軟體無法送出，請列印後郵寄。請核對適用於您該年度的規定。從境外提交離境稅表說明了郵寄地址和付款方式。

哪些財產要列入 T1243 表？哪些不必列入？

您在離境時擁有的每一項財產，無論在加拿大還是境外，都要列入 T1243 表，但屬於以下四類排除財產的除外（T1243 表；CRA）：

不必列入 T1243 表的加拿大不動產，仍可能需要列入 T1161 表。短期居民規則另有專文說明：抵達加拿大五年內離境。股票期權和 RSU 見股票期權和 RSU 的離境稅。

T1243 表每一欄該怎麼填？

每項財產填一行，所有金額都用加元。表格第 2 頁有七個欄位：

以其他貨幣購入的財產，成本按取得當天的匯率換算，價值按離境當天的匯率換算（CRA）。CRA 一般要求使用加拿大銀行當天的匯率（Schedule 3 填表說明）。如果把外幣成本按離境日匯率而不是購買日匯率換算，收益就會不同。

第 2 欄的說明要寫得讓您多年後仍能認出是同一項持有物：日後出售時，您需要向 CRA 引用這段說明。

投資組合必須逐項列出嗎？

是的。表格要求，如果您的部分或全部投資放在投資組合中，必須提供完整的明細。只寫一行「券商帳戶」是不夠的；每一隻證券、基金或其他資產都要單獨填一行，再把合計數轉入 Schedule 3。

表格行數不夠時，請另附一張相同七欄格式的表。

T1243 表的結果如何轉入 Schedule 3？

T1243 表的每一行，都轉入 Schedule 3 中對應財產類型的行，Schedule 3 會把大多數收益與損失相抵。有兩個例外：個人用途財產的損失（第 9 行）通常不能扣除；列明個人財產的損失（第 10 行），例如藝術品、珠寶、珍本書籍、郵票或硬幣，只能抵銷列明個人財產的收益。離境財產最常用到的 Schedule 3 行次如下：

最終的淨額會像其他資本利得或損失一樣轉入稅表。加密資產另有專文：加密資產的離境稅。

如果視同出售產生的是收入而不是資本利得，怎麼辦？

T1243 表和 Schedule 3 是為資本利得設計的。有些財產，例如企業在加拿大境外持有待售的貨品，同樣適用視同出售（第 128.1(4)(b) 款），但其收益屬於營業收入，不是資本利得。CRA 指出，如果您把普通股票當作一項業務來買賣，也可能產生營業收入（CRA）。您屬於交易者還是投資者，取決於您的具體情況。結果會改變收益被課稅的比例，而且 CRA 可能提出質疑。

我的加拿大住宅或營業財產可以用 T2061A 表一併處理嗎？

可以。個人可以在 T2061A 表上選擇，把加拿大不動產或加拿大營業財產也視同在離境時出售。對住宅作此選擇，表示現在就要申報其收益或損失，所以選擇前要先確認主要居所免稅是否涵蓋該住宅。這類財產隨後會列入 T1243 表，並將 T2061A 表附在離境當年的稅表中。

為什麼有人會這樣做：是想用該財產的損失去抵銷離境清單上其他財產的收益，或把新的成本固定在離境日的價值。法律對結果設有限制：選擇計入的財產所產生的損失，可以抵銷您其他離境出售的收益，但不能使您的收入低於以下兩者中較低的一個：沒有離境出售時的收入，以及不作此選擇時的收入（第 128.1(4)(d) 款）。此外，該財產在您成為非居民後日後出售時，仍是有自身規則的加拿大財產，所以這項選擇需要根據您的實際數字取得專業意見。

如果 CRA 查詢，用什麼記錄來支持這些價值？

請保存每一行第 5 欄和第 6 欄的憑證。CRA 表示，您不必附上購買和出售的文件，但應妥善保存，以備 CRA 查詢（CRA）。

如果 CRA 質疑某項價值，請見CRA 質疑您的離境價值時。

日後出售 T1243 表上的財產時，要向 CRA 提供什麼？

日後出售 T1243 表上申報過的財產時，CRA 要求您向溫尼伯稅務中心（Winnipeg Tax Centre）的「Non-Resident T1 Adjustments」寄送一份清單，內容包括：

1. 財產的說明，與您 T1243 表上的一致
2. 處置的股數（如有）
3. 處置日期

CRA 表示，由此產生的應繳稅款須在出售次年的 4 月 30 日前繳清。如果您曾用 T1244 表延遲繳稅，這一點尤其重要。如果財產在您離境後貶值，請見離開加拿大後股票下跌。如果您回到加拿大時仍持有該財產，請見繳納離境稅後搬回加拿大。

範例

以下數字僅為示意，均為加元。

一份有三行的 T1243 表

每一行轉入各自的 Schedule 3 行次；為個人收藏而持有的硬幣屬於列明個人財產（第 10 行）。淨收益 C$8,000 轉入稅表；按 50% 的計入比例，C$4,000 為應稅部分。

四年前抵達，持有一套境外公寓

某人四年前移居加拿大，當時已擁有一套境外公寓，現在要離境。如果在離境前的 120 個月中，他有不超過 60 個月是居民（包括該期間內更早一次在加拿大居住的時間），這套公寓可依短期居民排除規則不列入 T1243 表。在加拿大開立的券商帳戶仍須列入 T1243 表。

離境兩年後出售

離境兩年後，此人出售全部 1,000 個 ETF 單位。他寫信給溫尼伯稅務中心的 Non-Resident T1 Adjustments，附上「加拿大 ETF 單位」、1,000 個單位和出售日期，與 T1243 表上的說明一致。

您的情況不同嗎？

• 您持有私營公司股票：估值和日後的規則都不同；請見私營公司股票的離境稅，並取得個人報稅協助。
• 您持有股票期權或 RSU：有些被排除，有些不被排除；請見股票期權和 RSU 的離境稅，並取得個人報稅協助。
• 您擁有境外不動產或其他沒有市價的資產：第 5 欄需要有依據的價值；請取得個人報稅協助。
• 部分持有物出現虧損，或您正在考慮 T2061A 選擇：法律對損失的限制決定哪種做法有利；請取得個人報稅協助。
• 您已經離境，但沒有提交 T1243 表或逾期提交：請見離開加拿大卻沒有通知 CRA，並取得個人報稅協助。
• 您移居加拿大時已擁有該財產：其成本通常是您抵達當天的價值；請取得個人報稅協助。
• 您交易頻繁，或為境外業務持有貨品：收益是否屬於營業收入，要在提交前確定；請取得個人報稅協助。
• 您想延遲繳稅：請見延遲繳納離境稅。
• 您需要財產清單：請見 T1161 表。
• 您想了解離境的整體流程：請從離開加拿大開始。