企業收入進了個人銀行帳戶：怎麼記錄

進入個人帳戶的企業收入，我還要申報嗎？

要。企業收入無論由哪個帳戶收到，都要申報。總收入是從任何來源取得的所有收入；IRS 說，營業收入可以包括出售產品或服務的收入；Schedule C 填表說明則要求申報來自各種來源的全部企業收入。Publication 334 認為，一筆款項如果沒有這項業務就不會發生，它就是營業收入。

帳戶改變的是帳簿，不是稅。採用現金收付制（收到錢時算收入，付出錢時算成本）時，收入在收到時入帳，包括存入您的帳戶，或者無限制地供您支配時（Publication 334；26 CFR 1.451-2）。一筆撥款進入您的個人支票帳戶，最遲在那一天就算收到，而不是您之後轉帳的那一天。如果平台已經把錢記入一個您可以無限制提取的餘額，收到的時間可能更早，所以年底的截止日期是這一點最重要的地方。採用權責發生制時，收入一般在賺取的年度入帳（Publication 334；見現金收付制或權責發生制）。

每筆銷售都作為企業收入記一次，並把個人帳戶當成您自己的錢；具體步驟在下一節。

出現以下任何一種情況，情況就不單純：

• 企業是有兩位或以上成員的 LLC、合夥企業或公司。這時收入屬於該實體，不屬於您個人。
• 客戶的錢經過個人帳戶已有一年或更久，或者您分不清哪些存款屬於企業。
• 已提交的稅表可能少報了收入。
• 存款與銷售、撥款報告或 1099 表對不上。
• IRS 已就與申報不符的收入致函給您。
• 客戶付款進入了不只屬於您一個人的帳戶（配偶、親屬、朋友的帳戶，或聯名帳戶）。
• 個人帳戶在美國境外，或客戶以其他貨幣付款。

請準備：每個平台的銷售和撥款報告、所有收過客戶款項的帳戶的對帳單、1099-K 表和 1099-NEC 表、已收取的銷售稅記錄，以及您從個人帳戶支付的企業帳單。

客戶付款或撥款存入了我的個人帳戶，應該怎麼記錄？

把這筆銷售作為企業收入記錄一次，再把個人帳戶當作所有者的錢處理：企業的錢進入個人帳戶時記為提款，所有者的錢用來付企業帳單時記為出資。提款是您從企業取走自用的企業資金；出資是您把自己的錢投入企業。不要把個人帳戶加進帳簿：用提款帳戶來代替它。這適用於獨資經營者，或作為所有者稅表一部分課稅的單一成員 LLC（IRS）；其他實體類型見下文。

1. 在個人對帳單上標出客戶存款。薪資、禮金、退款和轉帳不計。
2. 如果已有發票或處理商的分錄記錄過這筆銷售，就把付款沖抵該筆餘額，不要再次貸記銷售。否則，按總額把銷售記入銷售帳戶，日期則是按您的會計方法應當算入的日期（現金收付制下是收款當天）。撥款金額小於其背後的銷售額：IRS 說，付款總額不會因手續費、抵免、退款、運費或折扣而減少，所以要把這些另外記錄。對買家徵收、您必須代收並繳付的銷售稅，不屬於總收入；請記為欠州政府的款項（銷售稅分錄）。如果州政府是對您這個賣方徵稅，Schedule C 填表說明則要把您收取的金額計入總收入，並扣除該稅款；適用哪一種，請詢問州稅務機關。
3. 把相同金額記入所有者提款帳戶。Publication 334 把提款帳戶描述為單獨的帳戶，用來記錄為個人和家庭開支而取走的營業收入。企業從未實際持有這筆現金，所以這個分錄視同企業收到後由所有者取走。
4. 保留撥款報告和對帳單上的那一行。Publication 583 說，記錄可以標明收款來源，讓您區分企業收款與非企業收款，以及應稅收入與免稅收入。

提款和出資只移動權益（所有者在企業中的權益），所以永遠不會改變利潤。有些記帳員改用「所有者欠款」帳戶，在錢轉進企業帳戶之前先掛在那裡；利潤結果相同。選定一種方法，每個月都用同一種。對買家徵收、須代為繳付的銷售稅，記入應付銷售稅，不記銷售。要把每筆撥款與其銷售、手續費、退款和保留金逐一對上，見核對銷售與撥款。

我從個人帳戶支付的企業帳單或信用卡款項，應該怎麼記錄？

對於獨資經營者，或作為您稅表一部分課稅的單一成員 LLC，把每張企業帳單按其正常類別記為企業成本，並貸記所有者出資帳戶。付款的帳戶並不決定這筆帳單能否扣除。一項成本只有在屬於一般且必要的情況下才能扣除，Publication 583 列出了可以證明它的已付帳單、發票、收據和已兌現支票。Schedule C 填表說明則將個人、生活和家庭開支排除在外。

只有一部分屬於企業的帳單（例如電話），只能扣除企業使用的那一部分（混合用途開支）。從企業帳戶支付的個人帳單，記入所有者提款帳戶（從企業帳戶支付的個人開支）。

如果這筆錢是用來償還企業信用卡，那些消費在發生時就已經記為成本。這筆還款本身不是另一筆費用：它減少信用卡餘額，另一方記所有者出資（帳簿中的信用卡還款）。

合夥企業或公司就不同了。所有者個人替實體支付帳單，並不會自動使該實體取得扣除：Schedule E 填表說明只允許合夥人在合夥協議要求其支付時，扣除未獲報銷的合夥企業費用；所有者替公司支付的公司帳單，可能記為股東貸款或出資，所有者自己的工作成本則適用報銷規則。見合夥人以個人名義支付的 LLC 費用和S 公司從未報銷的費用。

開給我企業的支票，可以存進我的個人帳戶嗎？

銀行是否接受，取決於銀行自己的政策，與申報這筆收入的稅務規則無關，所以存款之前請先問銀行。

就稅務而言，帳戶並不重要。在現金收付制下，支票在您收到時就是收入：在稅務年度結束前收到有效支票，即使要到下一年才能存入，也算該年度的收入。請按上表記為一筆銷售和一筆所有者提款，並在存款記錄中註明這張支票的來源（Publication 583）。

開給合夥企業或公司的支票，是該實體的收入。它的帳簿和稅表仍必須顯示這筆收入，所有者之後持有這筆錢意味著什麼，則見下面關於實體的一節。如果銀行拒絕存款，或者您不想讓資金混在一起，請開設企業帳戶並存到那裡。

我怎樣才能把錢轉到企業帳戶，又不被重複算成收入？

收入留在您的會計方法所要求的期間，再把這次轉帳記為所有者出資，絕不記為銷售。這適用於已把收款記為提款的獨資經營者或單一成員 LLC；如果您記為「所有者欠款」，這次轉帳則是沖銷該餘額。在合夥企業或公司，按所欠餘額存入的款項也是沖銷該餘額（見下面關於實體的一節）。相同的金額會在銀行資料中出現兩次：一次是個人帳戶中的客戶付款，一次是企業帳戶中標為「轉帳」的存款。只有第一次是收入。

IRS 的審查手冊從另一個角度也是這樣處理。當 IRS 用銀行存款估算收入時，會計入納稅人控制的企業帳戶和個人帳戶的存款，然後剔除帳戶之間的轉帳，並說這些轉帳不是額外的收款。

在記帳軟體中，把寫著「從個人轉入」的銀行匯入分錄記為所有者出資（如果您採用該方法，則記為沖銷所有者欠款餘額），把從企業帳戶轉到個人帳戶記為所有者提款。如果記成銷售，這筆轉帳就會讓收入被算兩次（重複計算的收入）。

您可以只轉一部分，或者幾個月後才轉。無論之後轉多少，銷售都按您的方法所要求的期間全額保留。在現金收付制下，12 月 30 日到您手上的撥款，即使您 1 月才轉帳，也是該年度的收入；處理商 12 月沒有限制提取的餘額，甚至可能算得更早（Publication 334）。在權責發生制下，銷售可能已經入帳，這筆付款只是結清它。

我的 1099-K 表與帳簿顯示的數字相符嗎？

不會逐行相符。1099-K 表顯示的是付款總額，包括您代收的銷售稅和運費；而您的帳簿顯示的是不含對買家徵收、須代為繳付的銷售稅的銷售額，再減去退款，手續費則列為費用。IRS 說，1a 欄未按手續費、抵免、退款、運費、現金等價物或折扣調整。它報告的是表上所列收款人收到的款項。如果付款人或平台沒有您有效的納稅人識別號碼，可能已預扣備用預扣稅，顯示在4 欄；這是已經替您繳納的稅款，不是手續費，也不會減少銷售額。

表格可能遺漏、重複、姓名或號碼有誤，或者包括朋友的禮金和還款。無論有沒有收到表格，收入都須申報（IRS）。請見1099-K 的申報門檻、錯誤或更正後的表格和表格上的個人付款。同一筆付款也可能出現在 1099-NEC 表上；收入仍然只算一次（同一筆收入出現在兩張稅表上）。從存款到表格的逐步銜接，見核對銷售與撥款。

如果企業是 LLC、合夥企業或公司，該怎麼辦？

收入屬於企業所對應的納稅人，而不是它進入的帳戶，這也決定了所有者持有這筆錢意味著什麼。Topic 407 說明了各種類型如何申報（IRS）。

由公司或合夥企業擁有的單一成員 LLC，改為申報在該所有者的稅表上（IRS）。由夫妻按州法律以夫妻共同財產全資擁有的 LLC，可以視為其稅表的一部分，也可以視為合夥企業，之後改變立場則視為實體轉換；夫妻在其他情況下擁有的，則按合夥企業申報（IRS）。夫妻在 LLC 之外共同擁有非公司制企業，雙方都實質參與並合併申報時，可以選擇作為合資格聯合經營，各自提交一份 Schedule C，而不是 1065 表（Schedule C 填表說明）。

合夥企業把總收入申報在1065 表第 1a 行，S 公司申報在1120-S 表第 1a 行，無論現金由哪個帳戶收到。

合夥人：帳簿應把一位合夥人持有的客戶資金顯示為欠回合夥企業的款項，或顯示為分配給該合夥人的款項。分配款是該合夥人資本帳戶（其在企業中的累計份額）的提取，並列在 Schedule K-1 上（1065 表填表說明），所以選擇哪一種會改變 K-1。請在編製稅表之前，與其他合夥人及您的報稅員商定適用哪種處理方式（合夥人資本帳戶）。

在企業中工作的 S 公司所有者：IRS 指出，在一些法院案例中，付給股東高級職員、被稱為分配款或貸款的款項，被視為工資。沒有任何 IRS 頁面說明具體案件會如何裁定；這取決於事實和書面文件。見S 公司支付個人開支和向自己的公司借款。

資金混用是否會削弱 LLC 的責任保護，是州法律問題，不是稅務規則。請諮詢律師。

我怎樣才能讓企業的錢只在專供企業使用的帳戶裡？

讓企業帳戶成為客戶資金唯一落地的地方，並記錄每筆存款的來源。您是否必須另開帳戶，以及資金混用對 LLC 責任保護有什麼影響，見企業銀行帳戶指南。Publication 583 說，開設企業支票帳戶是最先要做的事之一。要與個人帳戶分開，把每日所有收款存入其中，只用於企業，並註明每筆存款是企業收入、個人資金還是貸款。

1. 開設企業帳戶。銀行會要求什麼，包括 EIN，見企業銀行帳戶指南。
2. 在每個支付處理商、交易平台和支付應用程式中修改撥款帳戶，並把企業帳戶填入您的發票。如果企業改變了結構、名稱或號碼，請立即通知信用卡處理商，讓 1099-K 表與新實體相符（IRS）。
3. 把仍在個人帳戶中的客戶資金一次轉出，並按上文入帳。
4. 從企業帳戶轉帳給自己。獨資經營者或單一成員 LLC 記為提款（記錄所有者提款）。合夥人的款項是分配款或其他合夥人層面的處理；公司的所有者則領取工資、分配款或真正的貸款，並在入帳之前決定（見上面關於實體的一節）。您投入的錢是出資或貸款（所有者出資或貸款給您的 LLC）。
5. 每個月都要對帳：對帳單、帳簿和撥款報告。Publication 583 說，每月要為支票帳戶對帳。

沒有人能說明來源的存款很難辯護。IRS 手冊在描述其銀行存款法時說，身份不明的銀行存款本身就有收入的外觀。

如果以前年度的稅表漏報了這筆收入，該怎麼辦？

如果已提交的稅表漏報了企業收入，法規要求更正。納稅人如果發現某個項目屬於以前某年度的總收入，在時效期間內，應提交更正稅表並補繳任何應繳的稅款。

IRS 一般在稅表提交後有 3 年 的時間評定更多稅款（26 U.S.C. 6501）。如果漏報的收入超過稅表上總收入的 25%（企業則指扣除銷貨成本之前的收入），或者其中超過 $5,000 與境外金融資產有關，這個期間就變為 6 年。如果沒有提交稅表，或稅表涉及欺詐，則沒有期限。要追溯修改到哪一年，以及罰款和利息，見為以前年度漏報的收入提交更正稅表。要申報的金額，可根據個人帳戶的對帳單和撥款報告逐月得出。

舉例

以下舉例僅作說明，金額以美元計。

網店撥款用來還企業信用卡

一位獨資經營者的網店在這段期間有 US$2,150 的銷售。處理商扣下 US$150 手續費，把 US$2,000 付進她的個人支票帳戶。她用這筆錢還企業信用卡，信用卡上的企業採購款已經記為成本。

• 撥款：銷售 US$2,150，處理手續費 US$150，所有者提款 US$2,000。
• 從個人支票帳戶還信用卡：信用卡餘額減少 US$2,000，所有者出資 US$2,000。

收入只記一次，為 US$2,150。提款和出資互相抵銷，沒有任何其他項目被記為收入或費用。

客戶支票存入個人支票帳戶

一位獨資經營者把客戶開的 US$5,000 支票存入個人支票帳戶。這仍然是 Schedule C 上 US$5,000 的企業收入，不同的只是帳戶。他記銷售 US$5,000 和所有者提款 US$5,000。在現金收付制下，如果支票 12 月 28 日到手，1 月 3 日才存入，它是較早那一年的收入。之後他把 US$5,000 轉到新的企業帳戶：企業銀行帳戶增加，所有者出資增加。這不再是收入。

雙成員 LLC，銷售款付給其中一位合夥人

一個按合夥企業課稅的雙成員 LLC，年內有 US$30,000 的銷售款付進其中一位合夥人的個人帳戶。這是 1065 表第 1a 行上合夥企業的收入，不只是該合夥人的收入。其中一種入帳方式是記銷售 US$30,000，並記該合夥人在存入之前欠回 US$30,000；改為視為分配款，則會改變該合夥人的資本帳戶。無論哪種方式，帳簿都必須在編製合夥企業稅表之前顯示這筆銷售。每位合夥人申報的，是 K-1 上其應得的合夥企業收入份額，而不是該合夥人恰好持有的現金。

您的情況不同？

• 客戶的錢經過個人帳戶已有一年或更久、進入了不只屬於您一個人的帳戶，或者存款與銷售對不上：按月重建收入並記錄帳戶之間的轉帳屬於需要判斷的工作，而且決定了以前年度的稅表是否漏報。請看整理混在一起的企業與個人資金和根據銀行對帳單重建帳簿，然後取得記帳協助。
• 您的 LLC 有多於一位成員，或者您擁有 S 公司或 C 公司：所有者手上的錢是債務、分配款還是薪酬，會改變帳簿和稅表。請看合夥人資本帳戶和向自己的公司借款，然後在編製稅表之前取得記帳協助。
• 以前年度的稅表可能漏報了這筆收入：請看為以前年度漏報的收入提交更正稅表，並參閱記帳協助，按月重建收入。
• IRS 就與您的稅表不符的收入寄來了通知：請看回覆收入申報不符通知，並取得記帳協助，重建通知所涉及的收入。
• 帳戶在美國境外，或客戶從海外付款：境外帳戶可能有自己的申報要求。請看境外帳戶申報，然後取得記帳協助。
• 您的撥款或 1099-K 表與帳簿對不上：請看核對銷售與撥款。
• 您還沒有企業帳戶：請看企業銀行帳戶指南。
• 個人帳單是從企業帳戶付出的：請看從企業帳戶支付的個人開支。