外國工程師赴美資料中心：工資與公司稅務

外國雇員只到美國工作幾週，也須繳美國稅嗎？

在美國工作的工資，一般從首個工作日起便須課稅，即使只是短期到訪。商務旅客寬免須符合下列全部條件，包括薪酬不超過 $3,000；稅收協定及其他法定豁免則另行適用。社會安全稅及醫療保險稅一般也分別適用，母公司的安裝工作亦可能產生美國營業稅務義務（IRS Publication 519）。

B-1 商務訪客簽證本身不豁免在美國工作的工資；仍須依下列稅務例外判斷（IRS 外國雇主規則）。

一般薪金按美國及境外工作天數分配。判斷豁免資格時，須另外計算停留天數。

90 天商務旅客例外適用於工程師嗎？

美國非居民須同時符合 3 個條件：稅務年度內在美國停留不超過 90 天、薪酬不超過 $3,000，以及雇主為未從事美國營業活動的合資格外國雇主。薪酬超過上限，不論停留多久都不符合資格（第 861(a)(3) 條）。

超過上限時，全部美國服務薪酬都屬美國來源收入。有憑證的公務差旅報銷不計入薪酬；超額報銷則計入（Publication 519）。

美國商務旅客例外的雇主測試，只忽略該到訪個人本人的服務。其他人員的服務，以及該稅務年度內的任何其他美國營業活動，仍須計入。因此，為母公司執行安裝工作的人員團隊，一般不符合條件（26 CFR 1.864-2(b)(2)(ii)）。

持 F、J、M 或 Q 身份的合資格美國非居民訪客，可另行排除外國雇主支付的工資（Publication 519）。

哪些稅收協定豁免短期赴美工作的工資？

沒有通用的 183 天工資豁免。美國工資課稅須依工程師的稅收協定居民身份判斷，並非國籍或雇主所在國家；且須符合全部受雇條件（8233 表填表說明）。公司的保障取決於母公司的稅收協定資格；社會保障承保另行判斷。各欄不一定適用同一國家的那一列。

常設機構是稅收協定認可、可據以對公司利潤課稅的美國營業據點。「負擔薪酬」是指承擔薪酬的經濟成本（日本稅收協定說明）。派駐是社會保障協定（totalization agreement）下的臨時派遣（日本協定）。

台灣減免及架構，詳見外國公司進入美國市場；擬議減免並非已生效的豁免。

境外公司還是美國子公司負責預扣？

外國雇主須處理在境外支付、因美國工作而應稅的工資。子公司成為雇主時，由子公司處理工資核算（IRS）。若實際接受服務的雇主不控制工資支付，控制付款的人便是所得稅預扣方面的雇主（第 3401(d)(1) 條）。

有美國工資義務的雇主，一般須申請雇主識別號碼（EIN）、遵循適用的非居民 W-4 表程序、繳存工資稅，並最遲於 每個季度後第一個月的最後一天 提交 941 表（Publication 15）。須最遲於 2027 年 2 月 1 日 提供並提交 W-2 表；W-2 表上的社會安全號碼（SSN）不能以個人納稅人識別號碼（ITIN）替代（W-2 表填表說明）。

申請美國稅收協定寬免時，工程師每年須簽署 8233 表第 III 部分，付款方簽署第 IV 部分。第 I 部分第 2 行須填社會安全號碼（SSN）或個人納稅人識別號碼（ITIN）。不符合 SSN 資格者，以 W-7 表及證明文件申請；號碼仍待核發時，附上 SS-5 表或 W-7 表。付款方須在接受表格後 5 天 內轉交，並在妥善寄出後至少等待 10 天，才可將豁免追溯至首筆涵蓋的付款。若不能輕易確定資格，須預扣；日後產生疑問或 IRS 提出異議時，須開始或恢復預扣（填表說明）。

依稅收協定免美國稅的工資，須以 1042-S 表及年度 1042 表申報，即使未預扣所得稅亦然。兩表一般須最遲於付款年度後的 3 月 15 日 提交，週末及假日可調整。社會安全稅、醫療保險稅或州工資申報仍可能須使用 W-2 表（Publication 515；1042 表填表說明）。

雇主須承擔原應預扣的美國所得稅（第 3403 條）。故意未徵收或匯繳信託基金稅款的負責高級職員或雇員，可能依第 6672 條，以個人身份承擔未繳信託基金稅款的 100%（Publication 15）。評定期間一般為下一個 4 月 15 日 或實際較晚提交稅表日起 3 年；未提交或欺詐稅表可能使評定期間持續開放（IRS 評定規則）。

設立流程詳見建立工資核算。

非居民工程師須繳美國社會安全稅及醫療保險稅嗎？

一般須繳，即使所得稅獲豁免。社會保障協定（totalization agreement）可讓合資格人員繼續參加母國制度；母國承保證明書用於證明此項豁免，須留存於工資記錄。沒有協定時，母國供款不會免除美國社會安全稅或醫療保險稅。某些 F、J、M 及 Q 身份情況另有例外（Publication 519；SSA 協定名單）。

雇主及雇員各按 6.2% 繳社會安全稅，工資上限為 $184,500；各按 1.45% 繳醫療保險稅，不設工資上限。雇員還可能須額外預扣醫療保險稅。聯邦及州失業稅須另行審閱（Publication 15）。

依稅收協定免稅的工資，工地所在州仍可課稅嗎？

可以。美國加州一般將依聯邦稅收協定免稅的收入加回，除非州稅另有特定豁免（Schedule CA 填表說明）。維吉尼亞州要求有預扣責任的雇主登記並提交稅表（維吉尼亞州稅務局）。

美國德州沒有個人所得稅（憲法），但有失業稅義務的雇主須在 10 天 內登記（德州勞動力委員會）。俄亥俄州市級預扣寬免，一般適用於雇員在曆年內工作不超過 20 天 的情況，但有例外。其中一項例外是臨時工地：若雇主合理預期在該曆年提供實際服務超過 20 天，便不適用寬免；輪調工程師不會重新計算雇主層面的天數（第 718.011 條）。

多個工地的情況，詳見在另一州工作的雇員。

每位工程師都須提交 1040-NR 表嗎？

從事美國營業活動的非居民工程師，一般須申報，即使工資依稅收協定免稅。若符合全部商務旅客條件，且沒有其他申報觸發條件，可能無須申報（26 CFR 1.864-2）。這與已取消的「工資低於個人免稅額即可免申報」例外不同（Publication 519）。

採曆年制、工資須預扣美國所得稅的雇員，一般須最遲於年結後的 4 月 15 日 申報；其他情況則為 6 月 15 日，週末及假日可調整（1040-NR 表填表說明）。受雇收入的稅收協定申請，一般無須提交 8833 表。不符合社會安全號碼（SSN）資格者，以 W-7 表申請個人納稅人識別號碼（ITIN）用於稅表；W-2 表的身份識別要求須另行處理。

多次赴美可能符合實質居住測試：當年 31 天，加上按 3 年加權計算達 183 天。若當年少於 183 天、全年稅務住所均在境外，且與境外有更緊密聯繫，在 1040-NR 表申報期限內提交 8840 表，可能保留非居民身份；申請永久居民身份可能使此例外不適用。雙重居民可將 8833 表附於 1040-NR 表，申請稅收協定的居民身份判定規則（Publication 519）。詳見成為美國稅務居民的首年。

安裝或試運轉會使母公司須繳美國稅嗎？

母公司透過在美國工作的人員執行安裝合約，一般構成美國營業活動。沒有稅收協定保障時，安裝工程並無工期安全港；須從進場首日起審閱義務（第 864(b) 條）。

稅收協定按美國工程總工期計算，並非每位工程師的停留時間。其他常設機構成立條件也可能適用。從事美國營業活動的母公司，一般須提交 1120-F 表；主張稅收協定保障時，另交 8833 表。稅收協定申報、保護性申報及分公司利潤稅，詳見外國公司的美國稅表（IRS 申報規則）。

請將合併收取的設備及安裝費拆分：美國安裝收入屬美國來源；設備利潤的來源判定，詳見外國所有者何時須繳美國稅。母公司收取安裝費前，須向客戶提供已簽署、填有母公司雇主識別號碼（EIN）的 W-8ECI 表，證明收入與美國營業活動有實際關聯；否則客戶一般須預扣 30%，除非有有效的稅收協定文件。客戶須依第 1461 條承擔未預扣的稅款（W-8ECI 表填表說明；Publication 515）。公司亦可能須提交州稅表：取得維吉尼亞州來源收入的外國公司，須在該州申報（維吉尼亞州稅務局）。發票上的稅款另行處理，詳見伺服器、安裝及維護銷售稅。

安裝人員應由美國子公司雇用嗎？

美國子公司若為自身安裝合約指揮雇員並支付工資，可能使工作歸於子公司業務。僅改變付款安排，不會消除母公司的活動；誰控制雇員很重要（Publication 15）。

台灣人員原本便沒有美國稅收協定工資豁免可失去。符合稅收協定資格的人員，若改由子公司雇用，或有可辨識的薪金報銷，可能失去工資寬免（日本稅收協定說明）。母公司開立服務發票，可能仍代表母公司從事美國營業活動；IRS 申報指引未給予人員轉調自動保障。定價及 5472 表，詳見外國公司的美國子公司。

長期調派的住房及搬遷款項須課稅嗎？

現金住房及搬遷報銷一般屬美國工資。非居民的住房附加福利，按主要工作地點判定來源；搬遷款項一般按新工作地點判定，並非像薪金一樣按工作天數分配（Publication 519）。預期超過 1 年 的派遣，屬非臨時派遣；即使有費用記錄，生活津貼仍須課稅（Publication 463）。一般私營部門雇員的搬家費用排除，已永久取消（Publication 15-B）。

私人返鄉探親機票一般計入美國薪酬，除非適用排除規定（Publication 525）；雇主代付的雇員所得稅，亦屬額外收入（26 CFR 1.61-14）。

工程師離開稅務住所，即通常工作地區，執行合理預期且實際不超過 1 年 的派遣時，住宿及餐費可不計入美國工資。若延長工期使派遣成為非臨時派遣，生活費報銷從變更日起計入工資（Publication 463）。報銷計劃（accountable plan）亦要求有營業目的、按時提供費用記錄，以及退還超額款項（Publication 15）。

應保留哪些天數及薪酬記錄？

請分別追蹤實際停留、工作地點及工程工期。抵達、離境及非工作日可能計入天數；須依稅收協定的計日規則處理（Publication 519）。

美國就業稅記錄至少保留 四年（Publication 15）。請整理出入境日期、先前行程、每日工地記錄、派遣函、合約、工程開始及驗收日期、保固回訪、薪酬分配、津貼、收據、薪金轉收費用、承保證明書，以及 8233 表、W-2 表及 1042-S 表。

本頁不涵蓋簽證及工作許可，包括 H-1B 付款、移民、出口管制及視同出口，以及海關；我們不提供這些領域的建議。

舉例

以下金額僅作說明，以美元計；假設適用一般工資規則。

在勞登郡工作 6 週

3 位台灣現場服務工程師，為冷卻液分配單元（CDU）及 AI 伺服器機櫃進行試運轉。每人的美國工作薪酬為 $9,000，合計 $27,000。薪酬超過 $3,000，因此全部工資須課稅。

美國子公司簽訂安裝合約、雇用人員，並出具含維吉尼亞州預扣稅的 W-2 表。假設工資低於社會安全稅上限，整個團隊的社會安全稅及醫療保險稅，每方合計約 $2,070。假設工程師的通常工作地區仍在境外，依報銷計劃（accountable plan）報銷的住宿及餐費，不計入工資。每位非居民工程師若未延期，須最遲於 2027 年 4 月 15 日提交 1040-NR 表，並以非居民州稅表結算維吉尼亞州預扣稅，申請退還溢繳稅款（維吉尼亞州申報規則）。

由母公司簽訂安裝合約

同一團隊執行母公司 $3,000,000 的設備訂單，另收 $150,000 安裝費；團隊仍由台北支付工資。母公司有美國雇主義務，一般須申請雇主識別號碼（EIN）、提交 941 表及 940 表，並出具 W-2 表。安裝業務須以 1120-F 表申報；$150,000 安裝費為扣除費用前的美國來源收入。若沒有有效 W-8ECI 表或其他寬免，客戶從 $150,000 費用中預扣 $45,000，向母公司支付餘額 $105,000。設備利潤來源須另行審閱。

在沃斯堡工作 2 年

一家台灣 AI 伺服器製造商的德州子公司，雇用1 位廠長及 4 位製程工程師。每人取得每月 $3,000 住房款項（全年 $36,000），以及 $10,000 搬遷款項，均屬一般 W-2 工資。假設兩個稅務年度各支付 12 次住房款項，搬遷費僅在首年支付一次，每人首年額外工資為 $46,000，次年為 $36,000；5 人 2 年合計 $410,000。社會安全稅及醫療保險稅從首次發薪起適用。德州沒有工資所得稅。抵達日期及先前行程決定稅務居民身份。

您的情況不同？

• 加拿大雇主：詳見派雇員赴美工作。
• 工程師住在美國，但仍由外國雇主支付工資：詳見在美國為境外雇主工作。
• 德州工地：審閱母公司另有的德州特許經營稅義務。
• 較長期調派：審閱境外帳戶、配偶在境外及離開美國時的稅表。
• 涉及兩國、薪酬轉收費用，或雇主身份不明：請在進場首日前，透過跨境稅務服務規劃工資核算及每位工程師的稅表，並帶備上述記錄。