報稅找 CPA、註冊代理人還是用軟體？美國個人報稅怎麼選

我該自己報稅，還是請 CPA？

您可以自己準備並提交聯邦稅表，法律並不要求一定要請收費報稅員。IRS 列出的提交方式包括軟體、Free File、志工站點、紙本表格和稅務專業人員。無論由誰準備，稅表內容的法律責任都在您。

如果每個數字都來自您收到的表格（W-2、1099-INT、1098），而且沒有需要判斷的問題，自己報稅比較合適。出現下列情況時，案件就不再簡單：

• 自僱或承包人收入，且個人支出與業務支出混在一起
• 從繼承的 IRA 或其他退休帳戶提取款項
• 出售曾出租或曾用於經營的住宅
• 在兩個州有收入
• 今年移居美國，或在美國境外有收入、帳戶或資金（成為美國稅務居民的第一年；境外帳戶申報）
• 過去幾年未申報，或已經收到 IRS 的來函

決定前請先備齊：最近兩年的稅表、IRS 線上帳戶中的工資與收入記錄（wage and income transcript）和帳戶餘額，以及您今年收到的所有稅務表格。

IRS 列出哪些免費報稅方案？

IRS 提供三種免費方式：收入低於上限時可用的 Free File 引導式軟體、不限收入的 Free File Fillable Forms，以及透過 VITA 和 TCE 由志工代為準備。

IRS Free File 只處理當年度的稅表；過期未報的年度需要用其他方式處理。

報稅軟體有哪些事不能替您決定？

報稅軟體只會根據您的答案計算，無法判斷答案背後的事實。下列每一項都需要判斷，一個答錯就會影響整份稅表。

註冊代理人、CPA 和稅務律師有什麼不同？

任何持有 IRS 報稅員稅務識別號碼（PTIN）的人都可以收費準備稅表。資格證書決定由誰頒發執照，以及報稅員能否在 IRS 面前代表您。

資格證書只能說明誰可以代表您，並不代表該報稅員經常處理與您類似的稅表。請問清楚他們每個報稅季準備哪些表格、處理哪些情況。CPA 或律師的服務也可能遠不止報稅；有些專攻稅務，有些則不是。

誰可以在審查、催收通知或上訴中代表我？

CPA、註冊代理人和律師可以代表您處理任何 IRS 事項，包括審查、付款與催收問題以及上訴（Circular 230，31 CFR 10.3；IRS 資格證書頁面）。

Annual Filing Season Program 參與者只能在審查他們所準備並簽署的稅表時代表您，而且只能面對稽查人員、客戶服務代表、類似的 IRS 員工和納稅人倡導服務處（Taxpayer Advocate Service）。依據 2848 表填表說明，這類報稅員不能出席上訴官員或催收官員面前，不能代您簽署棄權書、結案協議或退稅申請，也不能延長 IRS 評稅或催收的期限。報稅員還需要在簽署稅表的那一年，以及代表您的每一年，都有有效的計劃記錄。只有 PTIN 的報稅員完全不能代表您。

依據第 7525 條，CPA、註冊代理人或其他獲准在 IRS 面前執業的人員所提供的稅務建議，可享有與律師建議相同的保密性，但僅限於 IRS 或聯邦法院的非刑事稅務事項，且絕不適用於書面的避稅方案推廣。對話是否受保護，以及任何刑事風險的問題，應由律師處理。

怎樣找到好的報稅員並查證其資格？

請搜尋 IRS 聯邦報稅員名錄，再向州會計委員會確認 CPA 執照，或向州律師協會確認律師的執業狀況。

1. 搜尋 IRS 名錄。 名錄列出持有有效 PTIN 的律師、CPA、註冊代理人、註冊退休計劃代理人和註冊精算師，以及 Annual Filing Season Program 的參與者（IRS）。只有 PTIN 的報稅員不會出現在名錄裡。
2. 查核執照和紀律記錄。 IRS 建議向州會計委員會查 CPA，向州律師協會查律師。有些州也要求其他收費報稅員登記；例如紐約州要求每年登記，律師、CPA、公共會計師或註冊代理人除外。
3. 確認報稅員會簽名。 收費報稅員必須在提交給 IRS 的那份稅表上簽名並填寫 PTIN（IRS）。
4. 問清楚申報後誰來處理來函。 請問報稅員在 IRS 來函時能否代表您，以及 4 月截止日之後是否仍聯絡得上。稅表由您簽名，所以也要問他們能否用您看得懂的語言解釋稅表。

哪些警訊代表我該離開這位報稅員？

IRS 提醒您留意這幾類報稅員：不肯在稅表上簽名、按退稅額收費，或要求把退稅款付給他們（幽靈報稅員警示；選擇報稅員的提示）：

• 報稅員不肯簽署稅表或填寫 PTIN（即「幽靈報稅員」）
• 收費是退稅額的一定百分比，或承諾比別人拿到更多退稅
• 退稅款要存入報稅員的帳戶，而不是您自己的帳戶
• 只收現金，也不開收據
• 要求您簽署空白稅表，或您沒有看過的稅表
• 報稅員提出在您的 W-2 寄到之前，就憑最後一張工資單提交，這違反 IRS e-file 規則
• 報稅員加入您不認識的收入、抵免或扣除，或完全不提問、也不要求任何記錄

報稅員簽署的內容，對 IRS 由誰負責？

由您負責。即使由他人準備，納稅人仍要對稅表上的每一項負責，因此簽名前請檢查整份稅表。報稅員必須給您一份副本（第 6107 條）；如果報稅員因不合理的立場造成少報，可能依第 6694 條另受罰款，但這筆罰款不會免除您的稅款。如果報稅員已經提交了錯誤的稅表，請見報稅員提交錯誤稅表時怎麼辦。

報稅員應該收多少費用？什麼會讓費用變高？

IRS 不規定報稅服務的價格。費用一般跟工作量成正比，而工作量取決於稅表的內容：

• 每多一份附表或表格，例如經營用的 Schedule C、出租房用的 Schedule E，或合夥企業的 K-1
• 第一份以外的每份州稅表
• 以前年度稅表或更正稅表
• 需要根據銀行對帳單重建的缺失記錄
• 需要回覆的 IRS 函件或通知
• 境外帳戶、境外收入，或另一個國家的稅表

請索取書面服務範圍，列明包含哪些稅表、表格和年度，以及哪些項目另外收費。若想了解美國僑民稅表的報價，請見如何選擇美國僑民報稅員。

我該帶什麼資料？報稅員會要求哪些 IRS 授權？

請帶上最近兩年的稅表、您收到的所有表格，以及各項扣除的憑證記錄。報稅員也可能請您簽署 8821 表或 2848 表，以便查看您的 IRS 記錄或代您發言。

需要準備的資料：

• 最近兩年的聯邦和州稅表
• 來自IRS 線上帳戶：工資與收入記錄、帳戶記錄（account transcript）、已繳款項（包括預估稅）和各項通知
• 該年度的所有 W-2、1099、1098 和 K-1
• 業務支出、慈善捐贈及其他扣除的記錄
• 上一年的調整後總收入或自選 PIN：您自己提交時，e-file 以此核實您的身份；由報稅員代辦時，則由您簽署 8879 表，授權電子提交稅表

2848 表只能指定有資格在 IRS 執業的人。不符合代表規定的報稅員，仍可以用 8821 表查看您的記錄。

現在才請報稅員會不會太晚？延期有什麼作用？

如果 4 月截止日還沒過，在截止日前提交延期申請，可以讓您延至 10 月 15 日 提交，所以仍有時間聘請報稅員。延期不會延長繳稅期限。如果截止日已過，請盡快提交；如果您欠稅，下列罰款會按月累計。

申請延期有三種方式：提交 4868 表、使用 IRS Free File（延期不限收入），或在線上付款時註明為延期付款。請估算您的稅額，並在截止日前盡量繳清。依據 4868 表填表說明：

• 未繳稅款的利息，從原定到期日起算，直到繳清為止
• 逾期繳款罰款通常為未繳稅款每月 0.5%，最高 25%
• 如果在 4 月截止日前，透過預扣、預估稅款或隨延期申請一併繳款，已繳付最終稅額的至少 90%，且餘款隨按時提交的延期稅表一併繳清，則延期期間不收逾期繳款罰款；利息仍會累計
• 如果在延期後的日期之後才提交，逾期提交罰款通常為應繳稅款每月 5%，最高 25%；某個月份兩項罰款同時適用時，逾期提交罰款會減去逾期繳款罰款；逾期超過 60 天 的稅表，最低要繳每年設定的最低罰款，或應付餘額（以較小者為準）（第 6651 條）

在到期日人在美國境外的美國公民或居民，自動多得兩個月；請見如何選擇美國僑民報稅員。

舉例

以下例子僅作說明，所示金額以美元計。

有工資收入、新房和新生兒的夫婦

一對已婚夫婦有 $150,000 的工資收入，1098 表上列有房貸利息，並有一名新生兒可申請兒童稅收抵免。每個數字都來自他們收到的表格，所以用軟體自己報稅是 IRS 列出的方式之一。以這個收入，他們超過了 Free File 引導式軟體的上限，因此會使用收費軟體或 Free File Fillable Forms；後者計算功能有限，也不能申報州稅表。如果有家庭式經營，或年中搬到另一個州，答案就會不同。

有繼承 IRA 的承包人

一位承包人在 1099-NEC 表上收到 $60,000，支出中個人與業務用途混在一起，另外從繼承的 IRA 提取 $120,000。哪些支出算業務支出、自僱稅、可能的預估稅罰款，以及繼承帳戶的提取規則，都取決於事實，而不是表格上的欄位。這些問題應交給有資格的報稅員處理，承包人要備齊 IRA 對帳單、1099-NEC 表、支出記錄和已繳的預估稅款項。

三年未申報，又收到催收通知

一個人連續三年沒有申報，並收到一份催收通知，顯示欠款 $40,000。Free File 無法準備以前年度的稅表；如何補報請見補報未申報的稅表。在上表列出的報稅員類型中，CPA、註冊代理人或律師可以依 2848 表在催收或上訴中代表此人；只有 Annual Filing Season Program 記錄的報稅員則不能。

您的情況不同？

• 多年稅表未申報： 請見補報未申報的稅表，並取得個人稅務協助。
• 報稅員提交了錯誤的稅表、扣下您的退稅，或不肯歸還您的記錄： 請見報稅員提交錯誤稅表時怎麼辦。
• IRS 來函建議加稅（CP2000）： 請見如何回覆 IRS 的少報通知，並取得個人稅務協助。
• 您繼承了退休帳戶： 應繳稅額取決於 Publication 590-B 中的提取規則；請取得個人稅務協助。
• 您賣掉了一棟曾出租的住宅： 請見出售住宅的收益排除，並取得個人稅務協助。
• 您在兩個州有收入： 請見遠端工作與州所得稅，並取得個人稅務協助。
• 您是自僱人士或承包人： 請見按季度預估稅繳款，並取得個人稅務協助。
• 您今年移居美國，或在境外有帳戶： 請見成為美國稅務居民的第一年和境外帳戶申報。
• 您是住在境外的美國人： 請見如何選擇美國僑民報稅員。
• 您在美國和加拿大都要報稅： 請見尋找跨境會計師和何時需要跨境會計師。
• 您持有多項基金投資，在多個州都有 K-1： 請見為多項基金投資選擇 CPA。
• 您需要公司會計師： 請見為新創公司選擇會計師、更換會計師或自己記帳還是請記帳員。