公司成立後：首次申報與截止日期

我應該核對州政府批准的哪些內容？

在稅表或帳戶申請中使用公司名稱之前，請先核對州政府的正式設立文件。保存已批准的章程或證書，以及申報收據；確認法定名稱、申報日期或生效日期、州識別號碼、企業地址，以及送達代理人（agent for service of process，代公司接收法律文件的人）。紐約州表示，LLC 的申報收據就是已申報的證明，並要求申報人核對收據上的名稱和日期。加州的企業查詢可顯示該實體的申報日期（紐約州州務院；加州州務卿辦公室）。

公司的法定身份以州記錄為準；EIN 通知並不會成立 LLC 或公司。請把州政府批准的設立文件、任何修訂文件，以及代理人的最新聯絡資料放在一起。如果地址或代理人日後有變，請查看州政府的更新程序。例如，加州使用資訊聲明（Statement of Information）來更新 LLC 的代理人或地址（加州州務卿辦公室）。

我什麼時候需要 EIN？

請在州政府批准成立 LLC 或公司之後申請，並在需要用到這個號碼辦理必要申報、僱用員工或開設企業帳戶之前取得。IRS 表示，先完成州實體設立再申請 EIN，可以避免申請延誤。直接向 IRS 申請 EIN 是免費的（IRS：申請 EIN）。

當州政府登記或企業帳戶要求提供公司號碼時，EIN 也可能有用。請查看該申請的具體要求，不要把自願申請的 EIN 當作聯邦稅務選擇。對被忽略實體 LLC 來說，客戶索取的 W-9 表一般填寫所有者的名稱和納稅人識別號碼，而不是 LLC 的 EIN（IRS：單一成員 LLC）。除非作出有效的選擇，IRS 通常把美國境內的單一所有者 LLC 視為所有者的一部分來課徵所得稅，把有多名所有者的美國 LLC 視為合夥企業。僅由夫妻以共同財產方式持有的合資格 LLC 可能是例外；請參閱夫妻和家庭 LLC（IRS：SS-4 表填寫說明）。

個人所有者申報被忽略實體 LLC 的收入和自僱稅；合夥人和 S 公司股東申報各自應得的份額，即使沒有領取分配。C 公司一般自行繳納所得稅。請參閱您的企業要提交哪些稅表（IRS：單一成員 LLC；IRS：1065 表填寫說明；IRS：1120-S 表填寫說明；IRS：成立公司）。

負責人可以用 ITIN 代替社會安全號碼嗎？

可以。負責人（responsible party，最終擁有或控制公司的人）在申請 EIN 時，可以使用個人納稅人識別號碼（ITIN）。只要申請符合其他條件，包括在美國設有主要營業地點，IRS 線上申請工具接受負責人的 SSN 或 ITIN（IRS：申請 EIN；IRS：SS-4 表填寫說明）。

負責人一般必須是最終擁有或控制公司的個人，而不是代持公司（nominee company）。如果該人既沒有 SSN 也沒有 ITIN，且沒有資格取得這兩種號碼，SS-4 表填寫說明要求在負責人身份識別欄填寫「foreign」或「N/A」。主要營業地點在美國境外的企業不能使用 IRS 線上申請工具（IRS：SS-4 表填寫說明；IRS：申請 EIN）。該申請途徑請參閱在海外成立和經營美國公司。

州政府的設立文件和 EIN 確認函上的名稱不一樣怎麼辦？

在更改任何一方記錄之前，請先比對州政府批准的文件、EIN 申請表和 IRS 發出的核發通知。SS-4 表要求填寫與章程或其他法律文件完全一致的法定名稱；商業名稱（trade name）應填在另一行（IRS：SS-4 表填寫說明）。

如果只有帳戶申請表上的名稱不同，請把兩份記錄都提供給服務機構，問清楚它需要哪一個名稱。不要因為對方提示名稱不符就再提交一次 EIN 申請：IRS 要求每個實體只用一種申請方式，以避免出現重複的 EIN（IRS：SS-4 表填寫說明）。

開設帳戶之前，所有者應先達成哪些共識？

請以書面訂明所有權和簽署授權，然後備齊州政府批准的設立文件、已核發的 EIN 通知、所有者身份證明，以及帳戶服務機構要求的協議或公司授權文件。記錄每位所有者的持股份額、出資、管理權、利潤分配權，以及決策和退出的方式；單一所有者也可以把這些決定記錄下來。各金融機構開戶要求不同；申請前請先查看其文件清單。

請查看州政府對營運協議的規定。紐約州要求 LLC 成員在申報之前、申報時或申報後 90 天內採用書面協議；加州同樣要求備有協議，並與 LLC 的記錄一併保存（紐約州州務院；加州州務卿辦公室）。公司應保留所有權記錄和董事會會議記錄，包括對帳戶簽署人的授權（IRS：Publication 583）。

請開設與個人資金分開的企業帳戶。IRS 建議使用獨立的企業支票帳戶，並保存能說明存款屬於銷售收入、所有者出資還是貸款的記錄（IRS：Publication 583）。

州政府批准後，還要辦理其他申報嗎？

請立即查看設立所在州對新實體的說明：批准之後可能還要辦理首次報告、所有權聲明、公告、執照或稅務登記。具體要求和期限因州和實體類型而異；州政府批准本身並不代表這些後續步驟已經完成。

對於按被忽略實體或合夥企業課稅的加州 LLC，如需繳納 $800 的年度稅，請在 第 4 個月的 15 日 前以 FTB 3522 繳納，申報當月算作第一個月。符合州務卿 LLC-4/8 表條件、尚未營運的 LLC，可在成立後 12 個月內辦理註銷，以免繳首年度稅；現在辦理註銷需要 bizfile Online 的完整存取權限（加州特許經營稅局；加州州務卿辦公室）。請參閱加州最低稅額和 LLC 費用。加州線上提交資訊聲明需要 bizfile Online 使用者權限。如果收到逾期通知後 60 天仍未提交聲明，州政府可以處以 $250 的罰款（加州州務卿辦公室；加州州務卿辦公室：常見問題；加州特許經營稅局）。

另外，請向公司將要營運的城市、縣和州查詢是否需要特定業務的執照。紐約州表示，部分企業需要州或地方許可；加州則引導所有者使用其執照和許可查詢工具（紐約州州務院；加州州務卿辦公室）。

如果公司將在另一個州營運，請查明是否必須在該州登記為外州實體。例如，加州要求在州內從事交易業務之前先辦理登記（加州州務卿辦公室）。

新成立的美國公司必須提交聯邦實益擁有人報告嗎？

目前，在美國成立的實體不需要向 FinCEN 提交聯邦實益擁有人報告。FinCEN 現行的最終規則豁免美國公司及其實益擁有人的這項申報要求（FinCEN：BOI 申報）。

依外國法律成立、並在美國登記經營的某些實體，適用的規則不同。如果貴公司屬於這種情況，請查看 FinCEN 的最新規則。州政府的所有權披露要求，以及帳戶服務機構的身份核實要求，都與聯邦 FinCEN 報告無關（FinCEN：BOI 申報）。

應該把哪個稅務選擇的日期記入日曆？

如果所有者正在考慮 S 公司稅務身份，請現在就把 2553 表的申報期限記入日曆。一般截止日期是選擇要生效的稅務年度開始後 2 個月又 15 天；也可以在前一個稅務年度內提交。對新公司來說，生效的稅務年度可能從它首次有所有者、資產或業務活動時開始，以最早者為準（IRS：2553 表填寫說明）。

2553 表由有權簽署的高級職員簽署，每位必要的所有者須簽署第一部分的同意聲明（IRS：2553 表）。如果 LLC 想從成立之初就按 C 公司課稅，請盡快查看 8832 表：其生效日期一般不能早於申報日之前 75 天。第一部分的同意聲明由所有現任成員，或有權簽署的高級職員、經理或成員簽署；追溯期間的前所有者也必須簽署（IRS：8832 表）。

取得 EIN，或在 SS-4 表上寫下「1120-S」，並不等於作出 S 公司選擇。IRS 必須收到並接受 2553 表；符合資格的 LLC 為此選擇一般不需要另外提交 8832 表（IRS：SS-4 表填寫說明；IRS：2553 表填寫說明）。是否符合資格，以及對所有者薪酬的影響，需要另行決定：應該選擇 S 公司稅務身份嗎？。

如果公司錯過了截止日期，符合條件的補救方式是：S 公司選擇使用 2553 表，C 公司分類使用 8832 表，一般須在預定生效日期後 3 年 75 天內提出。兩者都要求有合理原因，並且各年度稅表的填報前後一致；部分公司在 S 公司選擇上有例外情形。請參閱應該選擇 S 公司稅務身份嗎？（IRS：逾期選擇的補救；IRS：Rev. Proc. 2009-41）。

開出第一張發票或發放第一筆工資之前，需要準備好什麼？

在交易開始之前，請先建立記錄並辦妥所需的稅務登記。EIN、州設立文件、銷售稅許可證、雇主帳戶和營業執照各有不同用途；取得其中一項並不能代替其他各項（IRS：Publication 583；紐約州州務院）。

請向州稅務機關查詢公司的所得稅或特許經營稅帳戶，以及是否需要另行登記。請把該機關的通知與 EIN 確認函一併保存（加州州務卿辦公室）。

依照《國內稅收法典》（Internal Revenue Code）第 6672 條，負責工資稅的所有者、經理或高級職員如果故意不繳納已預扣的稅款，即使應繳僱用稅的是 LLC 或公司，也可能須個人承擔未繳預扣稅款的 100%。對已提交的工資稅申報表，評定期限通常是自提交日起三年（如果提早提交，則自次年 4 月 15 日起算），徵收期限是評定後十年，但有例外。收到擬處罰通知函的人有 60 天 的時間提出申訴；如果通知函寄往美國境外，則有 75 天（IRS：信託基金追討罰款；IRC 第 6501 條和第 6502 條）。

請選用能清楚顯示收入和費用的記錄方式，並把設立文件、EIN 通知、所有者記錄、州申報文件、許可證、發票和收據集中保存在同一處（IRS：Publication 583）。之後要提交哪些聯邦和州所得稅表，請參閱您的第一份企業稅表和您的企業要提交哪些稅表。

範例

以下僅為說明範例；金額均為美元。一家只有一名美國人所有者的加州 LLC 於 9 月 1 日註冊。所有者計劃開出一張 US$2,000 的顧問服務發票，並把 US$1,000 的個人資金存入新的企業帳戶。所有者保存了批准的章程，核對了州登記的名稱和代理人，並把這 US$1,000 記為所有者出資，而不是銷售收入。

在沒有員工、沒有相關消費稅、也沒有選擇按公司課稅的情況下，這家 LLC 可以不另外申請聯邦 EIN 就開始營運，不過帳戶申請可能會要求提供。所有者把加州首次資訊聲明的日期記為 11 月 30 日，即註冊後 90 天。如果 LLC 繼續被視為被忽略實體，加州首次年度稅款的繳納截止日是 12 月 15 日。如果打算從 LLC 的第一個稅務年度起採用 S 公司身份，所有者在發放工資或決定如何申報第一張發票之前，應先核對 2553 表的生效日期和申報期限。所有者還要查詢當地執照，以及這項服務在銷售地是否需要課稅。

您的情況有不同嗎？

• 您正在考慮 S 公司身份，或已錯過選擇期限：應該選擇 S 公司稅務身份嗎？說明資格和申報方式；在處理逾期或不確定的選擇之前，請先尋求企業設立協助。
• 您要透過工資系統向員工或自己發放報酬：設定工資發放介紹登記和首次繳存。
• 您要銷售應稅的商品或服務：何時必須收取銷售稅介紹許可證和開始收稅的觸發條件。
• 您人在海外，擁有這家公司：在海外成立和經營美國公司介紹 EIN 問題；美國企業地址和銀行帳戶介紹代理人和文件問題。
• 您需要確認或提交首批稅表，包括沒有收入的年度：請參閱您的企業要提交哪些稅表和您的第一份企業稅表。
• 州記錄、IRS 記錄、所有權文件或第一個截止日期不清楚：請備齊批准的設立文件、EIN 通知、所有者身份證明、代理人資料，以及計劃的首次僱用和首筆銷售；在申報或開設帳戶之前，請尋求企業設立協助來核對這些資料。