首次企業報稅步驟指南

開始準備首份稅表前，必須先確定哪些事項？

填入數字前，先確定企業的聯邦稅務處理方式、首個稅務年度及會計方法。LLC 設立文件上的法律名稱，本身並不能告訴您該提交哪一種所得稅表。請參閱您的企業須提交哪些稅表，確認適用稅表，以及沒有收入時是否仍須申報。如果被忽略實體（disregarded entity）身份的單一成員 LLC 增加一位所有者，其預設分類自該事件起變為合夥企業（IRS：LLC 分類變更）。

如果是 S 公司，請查看 IRS 接受選擇的通知及其生效日期。2553 表通常須在稅務年度開始後兩個月又 15 天內提交。新設立的實體，首年生效日期通常是它最早有所有者、資產或經營活動的日期。2553 表由獲授權的公司高級職員簽署，所需股東在第 I 部分（Part I）簽名表示同意。IRS 表示，只有選擇已獲接受的年度才可提交 1120-S 表；僅提交 2553 表並不等於已獲確認。如果沒有收到回覆，請依照2553 表填寫說明跟進。S 公司身份選擇在首個稅務年度之後才生效的公司，之前的期間可能要提交另一種稅表；加入不合資格的股東，也可能終止 S 公司身份（1120-S 表填寫說明）。

請選擇規則允許的年結日和會計方法。新實體通常透過首份稅表確定其稅務年度；獨資經營者通常沿用所有者現有的稅務年度。申請 EIN 或申請延期，都不等於已確定稅務年度。合夥企業及 S 公司可選擇的稅務年度通常有限制。現金制通常在收到款項時申報收入，應計制通常在賺取收入時申報。日後更改年度或方法，可能須經 IRS 批准或提出正式的變更申請（Publication 583；Publication 538）。

企業在年中才開業，首份稅表何時截止？

年中開業，並不會把申報截止日期順延到企業成立週年。新的合夥企業或公司可能有一個較短的首個稅務年度，於其選定或規定的年結日結束；稅表涵蓋這段期間，截止日期從該年結日起算（Publication 538）。

以上是IRS 稅務日曆及1120 表填寫說明中的一般規定。遇週末或法定假日，截止日期順延至下一個工作日。提交前，請核對該年度的實際申報日期，以及 IRS 有無災害寬免。

如果合夥企業或公司需要更多時間準備，請在原截止日期前提交 7004 表；通常可多延六個月申報。獨資經營者通常是改為申請 1040 表的延期。兩種延期都不會延長繳稅期限（7004 表填寫說明；IRS 稅務日曆）。

首年需要辦理哪些事項？順序如何？

核對帳目時，請同時檢查工資稅及資訊申報表的截止日期；這些申報可能比所得稅表更早到期。合夥企業或 S 公司須先向所有者提供 Schedule K-1，所有者才能申報這些項目。C 公司單獨提交 1120 表；股東申報的是自己的工資及應稅股息，而不是公司未分配的利潤（IRS 雇傭稅截止日期；IRS：成立公司）。

聯邦所得稅表不能代替工資稅表或資訊申報表。雇主通常每季提交 941 表，年結後提交 W-2；多數雇主還須每年提交 940 表，申報聯邦失業稅。向承包人付款，可能須提交 1099-NEC（IRS 雇傭稅截止日期）。聯邦稅表的具體選擇，以及沒有收入時的申報規定，請見您的企業須提交哪些稅表。

開業前的費用可以扣除嗎？

部分開業前費用，可從企業開始實際經營時起收回。請把這些費用，與開業後支付的一般費用分開記錄，也要與設備等資產分開，因為資產適用其他規則（Publication 583）。

開業日期很重要：開始經營前的支出，不會自動成為當期的經營費用。請記錄每筆付款買了什麼、付款日期，以及企業何時準備好營業。如果企業尚未開始實際經營，不要以為實體一成立就可以開始享有開辦費用扣除（26 U.S.C. § 195）。

哪些首年選擇日後很難更改？

首份稅表可能確立日後年度繼續沿用的方法。申報前，請檢查允許的稅務年度、現金制或應計制、適用時的存貨處理方式，以及任何 LLC 分類或 S 公司身份選擇（Publication 538；2553 表填寫說明）。

這些規則及變更程序，見 Publication 583、Publication 538 及1120-S 表填寫說明。如果選擇遺漏或未獲確認，請先閱讀逾期 S 公司身份選擇補救，再決定是否按 S 公司處理該實體。

需要收集哪些記錄？

請收集既能說明數字，也能說明這些數字屬於誰的文件。IRS 要求保存能顯示企業收入及費用的記錄；只有銀行付款記錄，並不能證明費用符合扣除條件（Publication 583；IRS 記錄保存）。

• 設立文件、開業日期、EIN 通知、稅務選擇及 IRS 的回覆、所有權協議，以及每位所有者的姓名、地址、稅務識別號碼和利潤與虧損的分配比例（1065 表填寫說明）。
• 企業銀行及信用卡對帳單、銷售報表、發票、收據，以及收到的 1099-K、1099-NEC 或 1099-MISC。請把收款總額與銷售額、退款、手續費及存款核對；把貸款及所有者出資與銷售分開，把提款及分配與費用分開（IRS：1099-K 表）。
• 開業前的收據，並註明每項費用的用途，以及實際開始經營的日期。
• 資產購買記錄、首次使用日期、適用時的存貨盤點，以及貸款餘額。
• 工資記錄、941 表及 W-2、承包人付款記錄、1099 表，以及預估稅款的繳納記錄。
• 合夥企業或 S 公司須記錄每位所有者出資、借出、提取及收到的金額。稅表可能要求提供資產負債表及按所有者列示的附表（1065 表填寫說明；1120-S 表填寫說明）。

如果帳目落後，請先閱讀補記逾期帳目，再把未經核對的合計數填入稅表。若要決定日常記帳安排，請閱讀自己記帳還是聘請記帳員。

可以自己準備 1120-S 表或 1065 表嗎？

可以，IRS 的填寫說明允許企業自行準備並提交稅表。實際的判斷標準是：您能否核對帳目，並正確申報每位所有者的份額、出資、分配、貸款及所需附表，而不是只填入銷售額減費用（1065 表填寫說明；1120-S 表填寫說明）。

合夥企業稅表會把各項目分配給合夥人，並提供每位合夥人的 Schedule K-1。S 公司稅表會提供每位股東的 Schedule K-1，而且必須反映有效的 S 公司身份選擇。視具體情況，兩種稅表都可能須附上資產負債表及核對附表；例外情況請見表格填寫說明。合夥權益有變動時，會適用特別分配規則。如果 S 公司股東退出，公司可選擇按年度在該日期結束的方式分配；所有受影響的股東都必須同意，相關聲明須隨按時提交的原始或更正 1120-S 表一併提交（1065 表填寫說明；1120-S 表填寫說明）。如果稅表涉及投入的財產、所有權變動、債務、虧損，或在多個州有經營活動，就需要更仔細的審查。各類實體的具體做法，請見合夥企業如何課稅或S 公司如何課稅。

無論是自己準備還是聘請付費報稅員，都應檢查完成的稅表，並保留支持文件。IRS 關於選擇稅務專業人士的指引指出，付費報稅員的資格各不相同；請問清楚由誰準備並簽署稅表，以及所有者附表將如何檢查。

必須電子申報，還是可以郵寄稅表？

如果您自行準備附 Schedule C 的 1040 表，可以電子提交，也可以郵寄。企業須提交的雇傭稅表或資訊申報表，請另外查明電子申報規定（IRS：提交稅表）。

合夥企業如果在與其稅務年度同時結束或涵蓋其結束日的日曆年度內，須提交至少 10 份任何類型的申報表，通常必須電子提交 1065 表。S 公司如果在該日曆年度內須提交至少 10 份申報表，通常必須電子提交 1120-S 表。C 公司本身或其受控集團在該日曆年度內合計達到此門檻，通常必須電子提交 1120 表。如果首個稅務年度較短，請使用該年度結束所在的日曆年度。所得稅、雇傭稅、消費稅及資訊申報表都要計算在內，包括 W-2、1099 及 941；按這些表格須提交的時間計算，而不是按所申報的稅務年度計算（IRS：電子申報規定）。

在稅務年度內直接合夥人超過 100 人的合夥企業，無論上述一般計數結果如何，都必須電子提交 1065 表（IRS：電子申報規定）。如果企業低於適用門檻，而且填寫說明允許，可以選擇紙本申報；請依該稅表目前的郵寄說明辦理。須電子申報時，IRS 設有困難豁免及宗教豁免程序，各有不同條件（IRS Topic 803）。請保留電子申報已獲接受的證明，或紙本稅表按時寄出的證明。

首份稅表通常在什麼情況下需要專業人士協助？

如果首年有某項情況會改變稅務處理，或需要您無法提出依據的選擇、估值或分配，請在申報前先請專業人士審查。主要的警示信號包括：未獲確認的 S 公司身份選擇、所有者投入財產、複雜的所有權分配、涉及多個州、有外國所有者，或您打算在個人稅表中使用的營業虧損（1120-S 表填寫說明；1065 表填寫說明）。

請帶上設立及稅務選擇記錄、已核對的帳目、開業前收據、資產清單、工資稅申報記錄及所有者交易記錄。這樣報稅員可以對照記錄檢查稅表，而不必從銀行存款重建整年的情況。如果截止日期臨近，請按時申請適用的延期並繳清應繳稅款；延期並不能解決稅表中不確定的處理方式（7004 表填寫說明）。

示例

示例金額均為美元。一家合夥企業有兩位按日曆年度報稅的個人所有者，7 月 1 日設立，9 月 1 日開業，年結日為 12 月 31 日。首份 1065 表涵蓋截至 12 月 31 日的較短期間，一般截止日期為次年 3 月 15 日，遇週末或假日順延。

從設立到開業，這家合夥企業花了 $8,000 的合資格開辦費用。如果這 $8,000 全部符合開辦費用規則，企業可在開始經營時扣除 $5,000，其餘 $3,000 從 9 月起分 180 個月攤銷。9 月至 12 月的攤銷額為 $3,000 ÷ 180 × 4 = 約 $67，因此首年開辦費用扣除額合計約為 $5,067。以 $4,000 購買的設備另行分類。合夥人先完成帳目及 1065 表，再在個人稅表中使用 Schedule K-1。

您的情況不同嗎？

• 企業沒有收入，或您不確定適用哪種稅表：請參閱您的企業須提交哪些稅表。
• 您的 S 公司身份選擇遺漏或未獲接受：請參閱逾期 S 公司身份選擇補救。
• S 公司所有者為企業工作，卻沒有發放工資：請參閱 S 公司所有者薪金。
• 您希望用首年虧損抵減工資收入：請參閱營業虧損。
• 您的企業是加州的 LLC 或公司：首年及州級的具體規定，請參閱加州最低稅及 LLC 費用。
• 企業有外國所有者：單一成員 LLC 可能須辦理外資持有單一成員 LLC 的申報；合夥企業或多成員 LLC 可能須辦理外國合夥人預扣稅；C 公司可能須辦理外資持有 C 公司的申報。
• 首份稅表已經逾期：請參閱逾期申報及逾期繳稅罰款。
• 年中選擇、投入財產或涉及多個州，使稅表變得複雜：請收集選擇、轉讓及州級記錄，以便辦理稅務申報。