تفاصيل فاتورة ائتمان ضريبة المدخلات ⁦GST/HST⁩ في كندا

ما الذي يجب أن تُظهره الفاتورة للمطالبة بائتمان ضريبة المدخلات (ITC) في ⁦GST/HST⁩؟

في كندا، لا يحق للمسجَّل في ⁦GST/HST⁩ أن يطالب بائتمان ضريبة المدخلات ما لم يكن لديه، قبل تقديم الإقرار الذي يتضمن المطالبة، دليل كافٍ على الشراء، بما في ذلك المعلومات التي تحددها اللوائح (قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦169(4)⁩). وتزداد التفاصيل المطلوبة مع زيادة المبلغ المدفوع أو المستحق في المستند (اللائحة، المادة 3؛ CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). والقاعدة نفسها تنطبق على المنشأة الفردية المسجَّلة والشراكة المسجَّلة والشركة المسجَّلة.

الشريحة تتبع المبلغ الإجمالي في المستند، لذلك تُقاس الفاتورة الواحدة التي تشمل عدة مشتريات بمجموعها. لا تذكر اللائحة ولا صفحة CRA هل يشمل هذا المبلغ الضريبة أم لا، ولذلك فالأسلم في مستند قريب من حد الشريحة أن تطلب تفاصيل الشريحة الأعلى. والتفاصيل المذكورة هي الحد الأدنى: فاختبار القانون هو أن يتيح الدليل حساب مبلغ الائتمان.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• المورّد غير مسجَّل، فلا يوجد رقم يظهر في المستند، وغالبًا لم تُفرض عليك ⁦GST/HST⁩.
• المورّد أو المقاول من الباطن يرفض إعطاءك فاتورة كاملة، أو لم يرد، وموعد الإقرار قد حان.
• الإثبات الوحيد هو كشف بطاقة، أو إيصال صندوق لا تظهر فيه الضريبة.
• ائتمانات سبق أن طُولب بها استنادًا إلى مستندات ناقصة. تقضي قاعدة القانون بأن يكون الدليل في يدك قبل تقديم الإقرار، فالحكم على صمود هذه الائتمانات يحتاج إلى تقدير: راجع القسم الأخير.
• المورّد خارج كندا، أو الضريبة هي QST في كيبك. بالنسبة للموردين الأجانب راجع فواتير الموردين والمقاولين الأجانب. هذه الصفحة لا تذكر أي قاعدة بشأن QST.

ما يجب جمعه: الفواتير مرتبة حسب المورّد، ورقم كل مورّد مع تاريخ تحققك منه، وتاريخ كل فاتورة ومبلغها الإجمالي والضريبة الظاهرة فيها.

هل تحتاج الفاتورة إلى رقم ⁦GST/HST⁩ للمورّد، ومن أي مبلغ؟

نعم، عندما يبلغ المبلغ الإجمالي في المستند 100 دولار. وما دون ذلك لا تطلب اللائحة إلا اسم المورّد والتاريخ والمبلغ الإجمالي (اللائحة، المادة 3).

الرقم هو رقم تسجيل ⁦GST/HST⁩ الممنوح للمورّد، أو للوسيط في عملية التوريد (وهو مسجَّل يتسبب في البيع أو ييسّره بصفته وكيلًا للمورّد أو بموجب اتفاق معه). والمستند الذي يبلغ 500 دولار أو أكثر يحتاج إلى الرقم أيضًا، لأن الشريحة العليا تتضمن تفاصيل الشرائح الأدنى.

دون 100 دولار لا تطلب اللائحة الرقم، لكن CRA تقول إن الائتمانات يجب ألا تشمل إلا ⁦GST/HST⁩ التي فرضها مورّد مسجَّل (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). والإيصال الذي لا يُظهر ضريبة ولا يحدد مورّدًا مسجَّلًا قد لا يتيح حساب مبلغ الائتمان.

إذا أظهرت الفاتورة ⁦GST/HST⁩ وضريبة مبيعات المقاطعة كرقم واحد مجمَّع، فإن اللائحة تقبل ذلك بشروط محددة، منها عبارة تفيد بأن المبلغ الإجمالي يشمل ⁦GST/HST⁩. أما المورّد الذي يُظهر مبلغ ⁦GST/HST⁩ منفصلًا فيتجنب هذا السؤال.

كيف أتأكد من أن رقم ⁦GST/HST⁩ للمورّد حقيقي، وكيف أحتفظ بالإثبات؟

الرقم المطبوع على الفاتورة لا يثبت التسجيل. «سجل ⁦GST/HST⁩» (⁦GST/HST⁩ Registry) لدى CRA خدمة مجانية تتيح التأكد من أن الجهة التي تفرض عليك ⁦GST/HST⁩ مسجَّلة، حتى لا تشمل ائتماناتك إلا ضريبة فرضها مورّدون مسجَّلون (CRA: التحقق من رقم حساب ⁦GST/HST⁩).

1. خذ من الفاتورة ثلاثة أشياء: أول تسعة أرقام من رقم ⁦GST/HST⁩، واسم المورّد القانوني أو التشغيلي أو التجاري، وتاريخ المعاملة (التاريخ على الإيصال أو الفاتورة أو العقد).
2. أجرِ البحث في السجل.
3. اطبع شاشة «تفاصيل البحث» (Search Details) واحتفظ بها مع الفاتورة. تطلب منك CRA طباعتها حتى لا تطالب بائتمانات إلا عن ضريبة فرضها مورّدون مسجَّلون.

إذا لم تُظهر الفاتورة رقمًا، تطلب CRA أن تتصل بالمورّد، وأن تتصل بخط استفسارات الأعمال لديها إذا لم يعطك الرقم. وإذا لم يُرجع البحث نتائج بالاسم الظاهر في الفاتورة، تطلب CRA أن تسأل صاحب العمل عن الاسم الدقيق الذي قدّمه إلى CRA. ولا تقول صفحة السجل أكثر من ذلك عن البحث الفاشل؛ وإلى أن يتأكد تسجيل المورّد يبقى ذلك الائتمان غير مؤكد. أما رقم QST فيُتحقق منه عبر Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) وليس عبر سجل CRA.

ماذا لو نقص في الفاتورة تفصيل أو الرقم: هل أطالب الآن وأصحح لاحقًا؟

لا، كقاعدة عامة. لا يحق للمسجَّل أن يطالب بالائتمان ما لم يكن الدليل في يده قبل تقديم الإقرار الذي يتضمن المطالبة (المادة ⁦169(4)⁩). وهناك استثناءات ضيقة: تتيح المادة ⁦169(5)⁩ للوزير أن يعفي المسجَّلين من أحد المتطلبات بشروط، وتتناول المادة ⁦225(3)⁩ أدناه ائتمانًا سبقت المطالبة به دون الدليل. وبموجب المادة ⁦169(5)⁩، تقول مذكرة السياسة لدى CRA إنها تعفي عمومًا المسجَّل الذي تلتقط دفاتره المحوسبة التفاصيل الواردة في صف الدفاتر المحوسبة أدناه، مع الوضع الضريبي ونسبة كل توريد، عندما يتعذر الحصول على المستند الورقي قبل التقديم أو ينقصه تفصيل محدد (مذكرة ⁦GST/HST⁩ 8.4). وهذه المذكرة منشور أقدم وليست قانونًا، وقائمتها تتضمن رقم المورّد، فغياب الرقم غير مشمول. وفيما عدا ذلك لا تصف إرشادات CRA إضافة تفصيل ناقص بعد التقديم، لذلك فوجود نقص قبل التقديم سبب لتأجيل ذلك الائتمان.

يمكن المطالبة بالائتمان المؤجَّل في إقرار لاحق ما دامت مهلة المطالبة مفتوحة (المادة ⁦225(1)⁩). ولدى معظم المسجَّلين أربع سنوات (المادة ⁦225(4)⁩). وإذا وصلت فاتورة مصححة لاحقًا فيمكن أن تدعم مطالبة ضمن هذه المهلة. وإذا انتهت المهلة أولًا فإن القانون لا يسمح عمومًا بالمطالبة.

إذا طالب إقرار سابق بائتمانات استنادًا إلى مستندات ناقصة، فهذا يعني أن الدليل لم يكن في اليد عند التقديم. تتيح المادة ⁦225(3)⁩ المطالبة بذلك المبلغ مرة أخرى في إقرار لاحق إذا كان السبب الوحيد لعدم قبوله هو غياب دليل المادة ⁦169(4)⁩، وفي حدود مهلة المطالبة المذكورة أعلاه. وإذا لم تكن CRA قد رفضته أصلًا، فيجب أن تبلّغ CRA بالخطأ كتابةً في موعد تقديم الإقرار اللاحق أو قبله، وأن تسدد المبلغ وأي فوائد بحلول ذلك الموعد أيضًا، إلا إذا أبلغت قبل ثلاثة أشهر على الأقل من انتهاء مهلة CRA لتقدير الفترة السابقة (المادة ⁦225(3)⁩). وللاطلاع على طريقة الإبلاغ راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم؛ وإذا كانت CRA قد راسلتك فراجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها.

ماذا أطلب من الجهة الأخرى لدعم المطالبة؟

اطلب فاتورة مصححة أو كاملة، وليس تأكيدًا شفهيًا. على المورّد الذي يقدّم توريدًا خاضعًا للضريبة أن يعطيك، عند الطلب وفورًا، التفاصيل الكتابية التي تحتاجها لدعم الائتمان (المادة ⁦223(2)⁩). وقد يؤدي عدم تقديم المعلومات المطلوبة إلى غرامة قدرها 100 دولار عن كل مرة (المادة 284). اطلب كتابةً واحتفظ بنسخة. ويجب أن تتضمن الفاتورة:

• رقم ⁦GST/HST⁩ الخاص به، تحت الاسم نفسه الذي تبحث به في السجل.
• مبلغ ⁦GST/HST⁩، أو عبارة تفيد بأن المبلغ الإجمالي يشمله.
• تاريخ الفاتورة والمبلغ الإجمالي.
• عند 500 دولار أو أكثر: اسم عملك، ووصف ما اشتريته، وشروط الدفع.

إذا قال إنه غير مسجَّل فلا يوجد رقم لتطلبه: راجع القسم التالي.

مقاولي من الباطن لا يفرض ⁦GST/HST⁩ حتى الآن: هل أحصل على أي ائتمان؟

فقط إذا كانت الضريبة مستحقة. ائتمان ضريبة المدخلات هو عن ضريبة تصبح مستحقة عليك أو تدفعها (المادة ⁦169(1)⁩). ولا تُستحق ضريبة على توريدات المورّد الصغير غير المسجَّل، باستثناء بعض مبيعات العقارات (المادة 166)، ولذلك لا تعطيك فاتورته شيئًا تطالب به.

هناك حالتان تبدوان متشابهتين في الفاتورة:

• المقاول من الباطن مورّد صغير. النشاط الذي تبقى مبيعاته الخاضعة للضريبة ضمن حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار، مقيسًا على أربعة فصول تقويمية متتالية وفي أي فصل بمفرده، غير ملزم بالتسجيل (المادة ⁦240(1)⁩؛ CRA: متى تسجّل). وما لم يسجّل طوعًا فلا رقم لديه ليظهره، ولا يستطيع البحث في السجل أن يؤكد رقمًا لا وجود له.
• المقاول من الباطن كان عليه أن يسجّل. المورّد الذي يتجاوز الحد عليه أن يسجّل ويبدأ في فرض الضريبة. وإذا فرض عليك لاحقًا ضريبة عن عمل سابق، فلا يزال الائتمان يحتاج إلى فاتورة تستوفي الشرائح أعلاه، وبالنسبة لمعظم المسجَّلين تبدأ مهلة المطالبة البالغة أربع سنوات من الفترة التي يتعلق بها الائتمان، وليس من تاريخ الفاتورة المتأخرة. وتضيف المادة ⁦225(4)(c)⁩ موعدًا لاحقًا إذا لم يفرض المورّد الضريبة خلال تلك المهلة، وأبلغك كتابةً بأن CRA قدّرت عليه الضريبة، ثم دفعتها أنت (المادة ⁦225(4)⁩). وتطبيق ذلك على عمل معين يحتاج إلى تقدير.

قد تحتاج المدفوعات للمقاولين من الباطن أيضًا إلى كشفي ⁦T4A⁩ أو ⁦T5018⁩: راجع الإبلاغ عن المدفوعات للمقاولين من الباطن. أما مسألة إلزام المورّد بالتسجيل فتجدها في متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

ماذا تحتاج الفاتورة الكبيرة أيضًا: اسمي ووصف ما اشتريته وشروط الدفع؟

عند 500 دولار أو أكثر، يحتاج المستند إلى ثلاثة أشياء فوق كل ما في الشرائح الأدنى (اللائحة، المادة 3):

• اسم المشتري. اسمك، أو الاسم الذي يعمل به نشاطك، أو اسم وكيلك أو ممثلك المفوَّض. فالائتمان يعود لمن يحصل على السلعة أو الخدمة (المادة ⁦169(1)⁩)، ولذلك فالفاتورة الصادرة باسم شخص آخر تثير سؤالًا عن هوية المشتري. راجع مصروفات العمل المدفوعة شخصيًا.
• وصف كل توريد يكفي للتعرف عليه. كلمة «مستلزمات» غير كافية؛ أما «10 ألواح خشب رقائقي» فتحدد المشتريات.
• شروط الدفع، مثل الدفع عند الاستلام أو الدفع خلال 30 يومًا. ولا تعرّف اللائحة هذه العبارة.

هل توجد قواعد أخف لأجرة سيارات الأجرة والنقل التشاركي، وبطاقات المشتريات، والدفاتر المحوسبة؟

نعم، في حالات محددة، ولكل منها قائمة خاصة بما يجب أن تُظهره السجلات (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات).

يقوم القيد في البرنامج المحاسبي مقام الفاتورة بالشروط الواردة أعلاه في قسم التفاصيل الناقصة. وتورد الصفحة نفسها أيضًا سجلات مخفَّفة للاتفاقات التعاقدية، وللبدلات أو التعويضات المدفوعة لموظف أو شريك، وللنقد المدفوع في آلات تعمل بالعملات أو الأوراق النقدية؛ راجعها لمعرفة تلك القوائم. وعلى سائقي سيارات الأجرة والنقل التشاركي التجاري أن يسجلوا في ⁦GST/HST⁩ حتى لو كانوا موردين صغارًا (CRA: متى تسجّل).

تسمّي اللائحة أيضًا المستندات التي يمكن أن تحمل المعلومات المطلوبة: الفاتورة، أو الإيصال، أو إيصال بطاقة الائتمان، أو إشعار المدين، أو دفتر الحسابات أو سجلها، أو عقد أو اتفاق مكتوب، أو سجل محوسب، أو مستند آخر صادر بصورة صحيحة من مسجَّل.

هل يكفي كشف الحساب البنكي أو كشف البطاقة وحده؟

لا، ليس وحده. الكشف يبين أنك دفعت، لكنه لا يُظهر عادةً رقم تسجيل المورّد ولا الضريبة المفروضة، وتشترط اللائحة كليهما في المستند من 100 دولار فما فوق (اللائحة، المادة 3).

تقول مذكرة السياسة لدى CRA إن كشف بطاقة الائتمان الشهري لا يدعم ائتمانًا بمفرده، ويجب أن يسنده مستند آخر، مثل إيصال البطاقة أو الفاتورة (المذكرة 8.4). وهي منشور أقدم وليست قانونًا، لكن اللائحة تسير في الاتجاه نفسه: فالاختبار هو هل يحمل المستند المعلومات المطلوبة ويتيح حساب مبلغ الائتمان (المادة ⁦169(4)⁩). أما استثناء بيانات البطاقة في صفحة CRA عن ائتمان ضريبة المدخلات فهو لبطاقات المشتريات، بالشروط المذكورة فيه.

إيصال البطاقة أو إيصال الصندوق أمر مختلف: فاللائحة تذكر الإيصال وإيصال بطاقة الائتمان ضمن المستندات الداعمة، وكلاهما يصلح إذا حمل تفاصيل شريحته (اللائحة، المادة 2). والإيصال الذي يخلو من رقم المورّد أو الضريبة عند 100 دولار أو أكثر لا يكفي.

استخدم الكشف لمعرفة ما دفعته ومتى، ثم اطلب الفاتورة من المورّد. وللمصروف الذي لا يوجد له أي إيصال راجع مصروفات العمل بلا إيصالات. ولإثبات ضريبة الدخل راجع متطلبات إيصالات CRA.

كم أحتفظ بالمستندات، وإلى أي مدى أستطيع المطالبة بائتمان فاتني؟

عادةً، احتفظ بسجلات ⁦GST/HST⁩، ومنها فواتير الشراء، لمدة 6 سنوات من نهاية السنة التي تتعلق بها. وللتخلص منها قبل ذلك عليك أن ترسل طلبًا كتابيًا إلى مكتب خدمات الضرائب وتنتظر الموافقة. وقد تطلب منك CRA الاحتفاظ بالفواتير مدة أطول (CRA: سجلات ⁦GST/HST⁩ التي يجب الاحتفاظ بها).

لا ترسل الإيصالات عند التقديم إلكترونيًا، لكن يجب أن تحتفظ بها (الصفحة نفسها). وتجد المسح الضوئي في الإيصالات الممسوحة ضوئيًا لدى CRA، ومدة الاحتفاظ في كم تحتفظ بسجلات العمل.

للائتمان الذي فاتك، لدى معظم المسجَّلين أربع سنوات: يجب أن تكون المطالبة في إقرار يُقدَّم بحلول موعد آخر فترة إبلاغ تنتهي خلال تلك المدة بعد الفترة التي يتعلق بها الائتمان. أما المؤسسات المالية المدرجة وبعض الأعمال الكبيرة جدًا فلديها سنتان بدلًا من ذلك، تُحسب من نهاية السنة المالية التي تشمل الفترة، مع استثناءات (المادة ⁦225(4)⁩ و⁦(4.1)⁩). وبعد انتهاء المهلة لا يسمح القانون عمومًا بالمطالبة، باستثناءات ضيقة مثل المادة ⁦225(4)(c)⁩ الموصوفة أعلاه. وتجد خطوات التقديم في تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع المبالغ بالدولار الكندي.

إيصال في أونتاريو ينقصه الرقم

يحصل مسجَّل في HST في أونتاريو على إيصال لمشتريات مجموعها، شاملًا HST، 450 دولار كندي. ولا يُظهر الإيصال إلا اسم البائع والتاريخ والمبلغ الإجمالي. وفي نطاق 100 إلى أقل من 500 دولار كندي يحتاج المستند أيضًا إلى رقم تسجيل البائع، وإلى مبلغ HST أو عبارة تذكر النسبة وتفيد بأن المبلغ الإجمالي يشمل HST. يحتفظ المشتري بذلك الائتمان إلى أن يصله إيصال مصحح، ويتحقق من الرقم في السجل، ثم يطالب به في الإقرار الذي يقدّمه إن وصل الإيصال في الوقت المناسب، وإلا ففي إقرار لاحق.

مقاول من الباطن في ألبرتا بلا GST

يدفع مجدّد منازل في ألبرتا 4,000 دولار كندي لمقاول من الباطن، ولا تُظهر الفاتورة أي GST. قد يكون المقاول من الباطن مورّدًا صغيرًا لم يسجّل. وفي هذه الحالة لم تُستحق ضريبة على العمل، فلا يوجد ائتمان للمطالبة به. وإذا كان ملزمًا بالتسجيل، فوجود أي ائتمان مسألة منفصلة. والبحث في السجل عن أي رقم يعطيه المقاول من الباطن يبين هل هو مسجَّل.

فاتورة معدات في كالغاري

يشتري محل في كالغاري معدات بمبلغ 650 دولار كندي. وعند 500 دولار كندي أو أكثر تحتاج الفاتورة إلى كل ما في الشرائح الأدنى: اسم البائع والتاريخ والمبلغ الإجمالي ومبلغ GST ورقم GST. وتحتاج أيضًا إلى اسم المحل نفسه بصفته مشتريًا، ووصف للصنف، وشروط الدفع.

هل وضعك مختلف؟

• مورّد أو مقاول من الباطن يرفض إعطاء فاتورة كاملة، أو ائتمانات سبق أن طالبت بها استنادًا إلى مستندات ضعيفة: أي الائتمانات السابقة يصمد، وأيها يحتاج إلى فواتير مصححة، وأيها لا تدعمه المستندات، يتوقف على الفواتير نفسها ويحتاج إلى قراءة مهنية: مساعدة في مسك الدفاتر. وللائتمانات التي قُدمت فعلًا راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم.
• CRA راسلتك تطلب فواتير: راجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ وتدقيقها. يستند الرد إلى فواتير تستوفي الشرائح أعلاه، فإذا كانت المستندات ضعيفة فراجع أيضًا مساعدة في مسك الدفاتر.
• فواتير سنوات عدة مفقودة أو الدفاتر لا تتطابق مع الإقرارات: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة في مسك الدفاتر.
• ربما تجاوز مقاول من الباطن حد المورّد الصغير دون أن يسجّل: اقرأ متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.
• دفعت ⁦GST/HST⁩ قبل أن تسجّل: راجع المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة قبل التسجيل.
• تستخدم الطريقة السريعة (Quick Method): تُسمح الائتمانات فقط على العقارات والأصول الرأسمالية مثل الحواسيب والمركبات وحالات ضيقة قليلة، ولذلك تهمّ قواعد الفواتير هذه أساسًا في تلك المشتريات (CRA: ⁦RC4058⁩). راجع الطريقة السريعة لـ ⁦GST/HST⁩.
• تريد معرفة أي المشتريات تعطي ائتمانًا كاملًا أو جزئيًا أو لا تعطي ائتمانًا: راجع المصروفات التي لا ائتمان لها أو ائتمانها جزئي.
• الفاتورة من مورّد خارج كندا، أو الضريبة هي QST في كيبك: تجد الفواتير الأجنبية في فواتير الموردين والمقاولين الأجانب. وقواعد إثبات QST تحددها Revenu Québec ولا تتناولها هذه الصفحة. وفي كيبك تتولى Revenu Québec عمومًا إدارة ⁦GST/HST⁩ أيضًا، وعلى الأعمال الموجودة هناك أن تقدّم إقراراتها إليها (CRA: ⁦RC4022⁩)؛ ولا تزال المستندات تحددها المادة واللائحة المذكورتان أعلاه.