تكلفة البضاعة المباعة في ⁦T2125⁩: مخزون أول المدة وآخرها

هل أملأ تكلفة البضاعة المباعة في النموذج ⁦T2125⁩، وأي جزء هي؟

نعم، إذا كان نشاطك التجاري يشتري بضائع لإعادة بيعها أو يصنّع بضائع لبيعها. وتكلفة البضاعة المباعة هي الجزء 3D من ⁦T2125⁩. ويقول دليل CRA إنك تطالب بتكلفة البضائع في الفترة المالية (سنة نشاطك) التي تبيعها فيها، لا في الفترة التي تشتريها أو تصنّعها فيها. فالبضاعة التي اشتريتها ولم تبعها بعد ليست خصمًا هذه السنة: إذ يخرجها مخزون آخر المدة في السطر 8500، ويصبح رقمها مخزون أول المدة للسنة التالية. والنشاط التجاري الذي لا بضاعة له ولا تكلفة بضائع يترك الجزء 3D فارغًا عادةً.

تغطي هذه الصفحة النموذج ⁦T2125⁩ الاتحادي (الفيدرالي) الذي يتطابق في كل المقاطعات. ويقدّم المقيمون في كيبك إقرارًا إلى Revenu Québec أيضًا، وهذا خارج نطاق هذه الصفحة.

لا تبقى الحالة بسيطة عندما:

• يكون هذا أول ⁦T2125⁩ لك فيه بضاعة، أو أول سنة تجرد فيها المخزون.
• يكون مخزون آخر المدة للسنة الماضية مفقودًا أو تخمينيًا أو لا يطابق سجلاتك.
• سجلت دفاترك المشتريات ولم تتابع ما بقي على الرفوف.
• تصنّع البضائع بنفسك، فيحمل مخزون آخر المدة أيضًا العمالة والتكاليف غير المباشرة.
• لديك شركاء، أو تحتفظ شراكة بالبضاعة.
• اشتريت بضاعة بالدولار الأمريكي.
• أصبحت بعض البضاعة قيمتها أقل من تكلفتها.

اجمع قبل أن تبدأ: ورقة جرد نهاية السنة، وفواتير الموردين للسنة، ورقم مخزون آخر المدة للسنة الماضية من إقرار السنة الماضية، والمبيعات بحسب الشهر.

ما معادلة تكلفة البضاعة المباعة في النموذج ⁦T2125⁩؟

تكلفة البضاعة المباعة هي مخزون أول المدة، زائد المشتريات والأجور المباشرة وعقود الباطن والتكاليف الأخرى، ناقص مخزون آخر المدة. ويعرضها الجزء 3D من النموذج سطرًا سطرًا، ويطلب إدخال الجزء التجاري فقط من التكاليف.

يبدأ الجزء 4 من النموذج من السطر 8519 عندما تملأ الجزء 3D، لذلك ينتقل أي خطأ في الجزء 3D مباشرة إلى صافي الدخل.

لماذا يجب أن يساوي مخزون أول المدة مخزون آخر المدة للسنة الماضية؟

لأن قانون ضريبة الدخل يربط بينهما: المخزون في بداية السنة يُقيَّم بالمبلغ نفسه الذي قُيِّم به في نهاية السنة السابقة (المادة ⁦10(2)⁩). ويقول دليل CRA الشيء نفسه عن السطر 8300. وفي سنتك الأولى في النشاط التجاري لا يوجد مخزون أول مدة لتدخله.

كل رقم في نهاية السنة هو مخزون آخر المدة لسنة ومخزون أول المدة للتي بعدها، فأي خطأ فيه ينقل الربح بين السنتين بالمبلغ نفسه. وإذا كان رقم نهاية السنة الماضية مفقودًا أو خاطئًا، فإن تغيير مخزون أول المدة لهذه السنة وحده يكسر الربط الذي يشترطه القانون؛ ويغطي قسم السنة الأولى أدناه ما يجب فعله.

ما الذي يدخل في المشتريات في السطر 8320؟

يضم السطر 8320 صافي مشترياتك للسنة: ما اشتريته، ناقص المرتجعات والمخصصات والخصومات، ويشمل رسوم التوصيل والشحن والبريد السريع، ناقص تكلفة أي بضائع أخذتها للاستخدام الشخصي (دليل CRA).

أدخل كل ما اشتريته في السنة، بما فيه البضاعة التي لم تُبع بعد. ويُخرج مخزون آخر المدة البضاعة غير المباعة من جديد.

أي عمالة تُحتسب: الأجور المباشرة وعقود الباطن وأجري الشخصي؟

تُحتسب الأجور المباشرة وعقود الباطن؛ أما أجرك أنت فلا يُحتسب أبدًا. السطر 8340 لأجور الموظفين الذين يعملون مباشرة في صنع بضائعك. والسطر 8360 لتكلفة استئجار مساعدة خارجية لمهام مرتبطة بالبضائع التي تبيعها (دليل CRA).

يستبعد السطر 8340 الأجور غير المباشرة، والراتب الذي تدفعه لنفسك أو لشريك، والسحوبات التي أخذتها من النشاط التجاري. وما يأخذه صاحب المنشأة الفردية لنفسه سحب مالك لا أجر؛ انظر سحوبات صاحب المنشأة الفردية. وأجور من لا يعملون مباشرة في صنع البضائع غير مباشرة؛ ويبيّن دليل أسطر المصروفات أين تذهب. طالِب بالأجر مرة واحدة، في السطر 8340 أو في الجزء 4، لا في الاثنين.

النشاط التجاري الذي يعيد بيع البضائع فقط ليس له أجور مباشرة عادةً.

كيف أجرد مخزون آخر المدة وأقيّمه؟

احصِ بضاعتك في نهاية الفترة المالية، ثم قيّمها بإحدى طريقتين. ويقول دليل CRA أن تجري جردًا فعليًا للبضاعة في نهاية كل فترة مالية ما لم تستخدم نظام جرد مستمر، تجري فيه جردًا دوريًا وتحتفظ بسجل مكتوب لكل جرد. ويشمل مخزون آخر المدة في السطر 8500 المواد الخام والبضائع قيد التصنيع والبضائع التامة ومواد التغليف والمستلزمات غير المستخدمة (CRA).

تسرد ورقة الجرد كل صنف أو مجموعة مع وصفها والكمية الموجودة وتكلفة الوحدة والمجموع. أحصِ البضاعة التي تملكها في آخر يوم من الفترة، أينما كانت مخزَّنة.

في طريقة الأقل من التكلفة، تكون القيمة السوقية العادلة لمواد التغليف والقطع والمستلزمات الموجودة في المخزون هي تكلفة استبدالها، باستثناء الأصناف المتقادمة أو التالفة أو المعيبة (القانون، المادة ⁦10(4)⁩ و⁦10(5)⁩).

إذا كان الصنف تساوي قيمته أكثر من تكلفته، فإن طريقة المخزون كله تحتسبه بالقيمة الأعلى، مما يخفض تكلفة البضاعة المباعة ويرفع ربح السنة. أما طريقة صنفًا صنفًا فلا تحتسب أي صنف فوق تكلفته، وتحتاج إلى تكلفة لكل صنف أو مجموعة.

في البضائع التي تشتريها، التكلفة تعني التكلفة الواصلة: سعر الفاتورة مضافًا إليه الرسوم الجمركية والنقل وتكاليف أخرى لإيصال الصنف إليك. وفي البضائع التي تصنّعها، تضيف نشرة المخزون المؤرشفة لدى CRA (1998) العمالة المباشرة المطبَّقة على المنتج ولا تقبل ترك التكاليف غير المباشرة (overhead) خارج الحساب. وأي التكاليف غير المباشرة تُدرج، وأي تكلفة تنطبق عندما دفعت أسعارًا مختلفة للصنف نفسه، مسائل تقدير؛ فاسأل قبل أن تعتمدها.

هل يجب أن أستخدم طريقة تقييم المخزون نفسها كل سنة؟

نعم، ما لم توافق CRA على التغيير. فالمادة ⁦10(2.1)⁩ من قانون ضريبة الدخل تشترط استخدام الطريقة المستخدمة في نهاية سنة في نهاية السنة التي تليها، ما لم تعتمد طريقة أخرى مسموحًا بها بموافقة الوزير وبأي شروط يحددها. ويقول دليل CRA أن تبقى على الطريقة التي اخترتها، ويسمح لك باختيار أي من الطريقتين في أول سنة تبلّغ فيها عن دخل تجاري.

لذلك يحدد إقرارك الأول الطريقة للسنوات التالية. ولتغييرها تحتاج إلى موافقة CRA، فاسأل قبل أن تقدّم إقرار سنة التغيير. وإذا غيّرت الطريقة دون أن تسأل، فاحصل على مشورة قبل التقديم.

كيف أتابع تكلفة المخزون في دفاتري خلال السنة؟

اختر سجلًا دوريًا أو مستمرًا، واجعل دفاترك تنتج الأرقام نفسها التي يطلبها الجزء 3D.

أيًّا كانت الطريقة:

• سجّل سعر كل مشترى وشحنه ورسومه الجمركية ليرجع كل تكلفة إلى فاتورة، وسجّل المرتجعات والخصومات كتخفيضات.
• أبقِ ⁦GST/HST⁩ التي تستردها خارج تكلفة المخزون.
• أخرج البضائع التي تستخدمها شخصيًا من تكلفة البضاعة المباعة وسجّلها سحبًا للمالك.
• احتفظ بكل ورقة جرد مع سجلاتك الأخرى؛ انظر مدة الاحتفاظ بسجلات النشاط التجاري.
• في نهاية السنة، تحقق من أن تكلفة البضاعة المباعة في الدفاتر تطابق السطر 8518، وأن رصيد أول المدة للسنة القادمة يساوي رصيد آخر المدة لهذه السنة.

وللاطلاع على الحسابات نفسها، انظر إعداد الدفاتر. وللبضاعة المشتراة بالدولار الأمريكي، انظر تكلفة المخزون بالدولار الأمريكي في دفاتر بالدولار الكندي.

كيف تؤثر ⁦GST/HST⁩ وPST في المشتريات والمبيعات التي أدخلها؟

بالنسبة إلى ⁦GST/HST⁩، أخرجها من تكلفة البضاعة المباعة إذا سدّدتها أو طالبت بائتمان ضريبة مدخلات (وهو ⁦GST/HST⁩ التي تستردها على مشتريات النشاط التجاري)؛ وفي الطريقة السريعة (Quick Method) أدخلها. ويقول ⁦T2125⁩ ذلك للأجزاء 3D و4 و5. والمسجَّل الذي يطالب بائتمان ضريبة مدخلات يخفض التكلفة بقيمة الائتمان (دليل CRA، الفصل 3).

النشاط التجاري غير المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ ليس لديه ائتمان يطالب به. ويقول النموذج أن تُخرج الضريبة فقط عندما تكون قد سُدِّدت أو طُولب بها، ويقول دليل CRA إن المصروفات القابلة للخصم تشمل ⁦GST/HST⁩ التي تتكبدها ناقصًا أي ائتمان مطالَب به، فالضريبة التي تدفعها ولا تستطيع استردادها تبقى في مشترياتك. وإذا سجّلت في منتصف السنة، فيتوقف التقسيم على التواريخ؛ فاحصل على مساعدة مسك الدفاتر. ودفاتر الطريقة السريعة تجدها في الطريقة السريعة في الدفاتر.

وفي المبيعات، يبدأ ⁦T2125⁩ بإجمالي المبيعات مع ⁦GST/HST⁩ المحصَّلة أو المستحقة التحصيل، ثم يزيل ⁦GST/HST⁩ وضريبة المبيعات الإقليمية والمرتجعات والمخصصات والخصومات في المبلغ 3B. وهل الضريبة التي تحصّلها دخل؟ الجواب في هل ⁦GST/HST⁩ المحصَّلة دخل.

تتوقف PST على المشتريات على مقاطعتك. ففي كولومبيا البريطانية مثلًا، تُعفى البضائع المقتناة لإعادة البيع فقط عندما تعطي المورّد رقم PST الخاص بك أو شهادة، لكن ليس للبائعين الصغار (PST 208). انظر ضريبة المبيعات الإقليمية وتحقق من قواعد مقاطعتك.

ماذا لو كانت هذه سنتي الأولى مع المخزون، أو لم أجرده من قبل؟

حالتك هي التي تحدد ما يوضع في السطر 8300. احصِ بضاعتك في آخر يوم من الفترة المالية، وقيّمها، وأدخلها في السطر 8500.

إذا خصمت الإقرارات السابقة كل مشترى ولم تعرض مخزون آخر المدة، فلا يمكنك ببساطة أن تضع رقم أول المدة لهذه السنة على رقم جديد (المادة ⁦10(2)⁩)، وCRA وحدها يمكنها التصرف بموجب المادة ⁦10(3)⁩: فقد تأمر بمعاملة رقم أول مدة لم يُقيَّم كما يلزم على أنه قُيِّم كما يلزم، وهو ما يصفه دليل التدقيق لديها بأنه وسيلة لتصحيح تقييم غير مقبول لنهاية السنة دون تعديل قيمة أول المدة أيضًا. ويُغيَّر الإقرار المقدَّم بطلب إلى CRA (كيفية تغيير إقرار). ويمكن لـ CRA عادةً أن تعيد تقدير إقرار الفرد خلال ثلاث سنوات من إشعار التقدير الأول، ولا يمكن إصدار مبلغ مسترد عن طلب تعديل مقدَّم بعد أكثر من 10 سنوات تقويمية من نهاية السنة الضريبية؛ انظر إلى أي مدى يمكن لـ CRA إعادة التقدير. وأي السنوات تُغيَّر، وكم ينبغي أن يكون مخزون آخر المدة لكل سنة، وكيف ينتقل الربح بينها، كل ذلك يتوقف على الوقائع، فاحصل على مساعدة قبل التقديم. وإذا كانت الدفاتر متأخرة بأشهر أيضًا، فانظر استكمال الدفاتر المتأخرة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع الأرقام بالدولار الكندي ولا تشمل ⁦GST/HST⁩.

صانع شموع في ألبرتا، سنة كاملة

المبيعات 60,000 دولار كندي. ومخزون أول المدة 3,000 دولار كندي، وهو رقم نهاية السنة الماضية. والمشتريات، صافية من المرتجعات وتشمل الشحن، 22,000 دولار كندي. ولا توجد أجور مباشرة ولا عقود باطن ولا تكاليف أخرى. وجرد 31 ديسمبر، بالتكلفة، 4,000 دولار كندي.

تكلفة البضاعة المباعة = 3,000 + 22,000 − 4,000 = ⁦C$21,000⁩. وإجمالي الربح = 60,000 − 21,000 = ⁦C$39,000⁩. ويبدأ السطر 8300 للسنة القادمة من ⁦C$4,000⁩.

بائع يعيد البيع ويبدأ في يوليو

ليس لدى البائع بضاعة في أول المدة، فيبقى السطر 8300 فارغًا. ويشتري بضائع بقيمة 15,000 دولار كندي حتى نهاية السنة، وجرد 31 ديسمبر للبضاعة غير المباعة، بالتكلفة، 6,000 دولار كندي. وتكلفة البضاعة المباعة = 15,000 − 6,000 = ⁦C$9,000⁩. ومخزون أول المدة للسنة القادمة ⁦C$6,000⁩.

سترات قيمتها أقل من تكلفتها

يحتفظ متجر بـ 40 سترة تكلفتها 3,000 دولار كندي وقيمتها الآن 2,000 دولار كندي. وعند تقييمها صنفًا صنفًا بالأقل من التكلفة والقيمة السوقية العادلة، تدخل مخزون آخر المدة بـ 2,000 دولار كندي، فتكون تكلفة البضاعة المباعة هذه السنة أعلى بـ 1,000 دولار كندي مما لو بقيت بتكلفتها. ورقم أول المدة لها للسنة القادمة 2,000 دولار كندي، لا 3,000 دولار كندي.

هل وضعك مختلف؟

• هذا أول ⁦T2125⁩ لك فيه بضاعة، أو رقم نهاية السنة الماضية مفقود أو خاطئ، أو لم تتابع دفاترك البضاعة قط: أرقام أول المدة وآخرها وطريقة التقييم وتصحيح السنوات السابقة تحتاج إلى حكم مهني. احصل على مساعدة مسك الدفاتر لحسمها، وأحضر ورقة الجرد والفواتير وآخر إقرار.
• دفاترك متأخرة بأشهر: انظر استكمال الدفاتر المتأخرة واطلب مساعدة مسك الدفاتر.
• تصنّع البضائع بنفسك: يحمل مخزون آخر المدة حينئذ العمالة والتكاليف غير المباشرة إضافة إلى المواد. اطلب من مساعدة مسك الدفاتر إعداد حساب التكلفة.
• تشتري بضاعة بالدولار الأمريكي: اتبع تكلفة المخزون بالدولار الأمريكي في دفاتر بالدولار الكندي.
• بعض مشتريات البضاعة بلا فاتورة: انظر المصروفات التجارية دون إيصالات.
• تحتاج إلى سطر ⁦T2125⁩ لكل مصروف: استخدم أسطر مصروفات العاملين لحسابهم الخاص.
• تحصّل ⁦GST/HST⁩ أو تستخدم الطريقة السريعة: انظر هل ⁦GST/HST⁩ المحصَّلة دخل والطريقة السريعة في الدفاتر.
• أنت شريك: تحسب الشراكة دخلها كأنها شخص منفصل (قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة ⁦96(1)(a)⁩)، فتحسب تكلفة البضاعة المباعة بنفسها؛ ويوضح أول إقرار لشراكة عامة كيف يبلّغ كل شريك عنها. واسأل عن مساعدة مسك الدفاتر لدفاتر الشراكة.
• قد يكون نشاطك «مشروعًا ذا طبيعة تجارية» (adventure or concern in the nature of trade): يجب حينئذ تقييم المخزون بالتكلفة، لا بالقيمة السوقية العادلة ولا بالأقل من التكلفة والسوق (المادة ⁦10(1.01)⁩). وهل النشاط كذلك مسألة وقائع؛ فاسأل عن مساعدة الضرائب الفردية.
• تصنع أعمالًا فنية أصلية للبيع: إذا كان النشاط التجاري عملك الفني الخاص (أعمال تبدعها بنفسك، مثل اللوحات والمطبوعات والمنحوتات، لا نسخًا)، يمكنك أن تختار في إقرار السنة تقييم المخزون بصفر (القانون، المادة ⁦10(6)⁩ إلى ⁦10(8)⁩). ويقول دليل CRA أن تدخل صفرًا في السطر 8500، ويمتد الاختيار إلى السنوات التالية ما لم توافق CRA على تغييره. احسم هل تستوفي الشروط قبل التقديم؛ واسأل عن مساعدة الضرائب الفردية.
• أنت شركة، أو على وشك أن تصبح شركة: تبلّغ الشركة عن تكلفة البضاعة المباعة في إقرار ⁦T2⁩؛ انظر دليل حسابات لـ GIFI. ولنقل دفاتر المنشأة الفردية وأرصدتها الافتتاحية إلى شركة، انظر الدفاتر بعد التأسيس.
• تريد أن تعرف كم تكلّفك الأرباح من ضريبة: انظر كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.